研究開發(fā)項目加計扣除

1、蘇州中源科達企業(yè)管理有限公司SuzhouWorld-WayManagementConsultingCo.,Ltd 蘇州中源科達企業(yè)管理有限公司Suzhou World-Way Management Consulting Co., Ltd研究開發(fā)項目加計扣除 新政（NEW）目 錄總 覽第一章研究開發(fā)項目加計扣除最新政策第二章研究開發(fā)項目加計扣除申請流程第三章研究開發(fā)項目加計扣除常見問題研發(fā)費用研發(fā)證明研發(fā)支出備案確認報送資料委外研發(fā)合作開發(fā)會計核算研發(fā)活動范圍研發(fā)費用范圍新增利好政策變化適用企業(yè)范圍研發(fā)活動定義管理事項及征集要求執(zhí)行時間蘇州中源科達企業(yè)管理有限公司中源科達訂閱號SECTION 0

2、1研究開發(fā)項目加計扣除最新政策政策變化第一章加計扣除最新政策-關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知財稅2015 119號關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知，科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的比例，由原通用的50%提升到75%。關于印發(fā)科技型中小企業(yè)評價辦法的通知(國科發(fā)政2017115號) 關于進一步做好企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落實工作的通知(國科發(fā)政2017211號)規(guī)定關于加強企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策貫徹落實工作的通知（稅總發(fā)2017106號）國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告 (稅總發(fā)201740號 )政策變化第一章2五大變化13擴大

3、行業(yè)范圍、調整了研發(fā)活動的定義擴大可加計費用范圍簡化歸集與核算管理明確追溯享受政策減少了審核程序45適用企業(yè)范圍第一章加計扣除最新政策-財稅【2015】119號-一、研發(fā)活動及研發(fā)費用歸集范圍調整前第二條 本辦法適用于財務核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)(以下簡稱企業(yè))。本通知適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)煙草制造業(yè)。住宿和餐飲業(yè)。批發(fā)和零售業(yè)。房地產業(yè)。租賃和商務服務業(yè)。娛樂業(yè)。財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。調整后7研發(fā)活動定義第一章加計扣除最新政策-財稅【2015】119號-一、研發(fā)活動及研發(fā)費用歸集范圍調整前

4、調整后第三條本辦法所稱研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品（服務）而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動。創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品（服務），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術、工藝、產品（服務）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關行業(yè)的技術、工藝領先具有推動作用，不包括企業(yè)產品（服務）的常規(guī)性升級或對公開的科研成果直接應用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等）。一、研發(fā)活動及研發(fā)費用歸集范圍。 研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得

5、科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。8研發(fā)活動定義第一章加計扣除最新政策-財稅【2015】119號-一、研發(fā)活動及研發(fā)費用歸集范圍調整前調整后第三條本辦法所稱研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品（服務）而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動。創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品（服務），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術、工藝、產品（服務）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關

6、行業(yè)的技術、工藝領先具有推動作用，不包括企業(yè)產品（服務）的常規(guī)性升級或對公開的科研成果直接應用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等）。一、研發(fā)活動及研發(fā)費用歸集范圍。 研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。第一章研發(fā)活動范圍加計扣除最新政策-財稅【2015】119號-一、研發(fā)活動及研發(fā)費用歸集范圍調整前調整后第四條企業(yè)從事國家重點支持的高新技術領域和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南（2007年度）規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納

7、稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。此次國務院會議決定采取“負面清單”的方式確定研發(fā)活動范圍即除了規(guī)定不宜適用加計扣除的活動和行業(yè)外，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出均可享受加計扣除優(yōu)惠。下列活動不適用稅前加計扣除政策。企業(yè)產品（服務）的常規(guī)性升級。對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。市場調查研究、效率調查或管理研究。作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護。社會科學、藝術或人文學方面的研究?？杉佑嬁鄢?/p>

8、費用范圍擴大-財稅【2015】119號-一、研發(fā)活動及研發(fā)費用歸集范圍財稅2015119號/ 201740號 1.人員人工費用。 直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員（勞務派遣）的勞務費用、以及研發(fā)人員的股權激勵的部分。2.直接投入費用。 研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。3.折舊費用。 用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。（已經去掉了專用的字眼）4.無形資產攤銷。 用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可

9、證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。5.新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現場試驗費。6.其他相關費用。 與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。他相關費用還包括職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他費用。第一章研發(fā)活動范圍加計扣除最新政策-財稅【2015】119號-二、特別事項的處理企業(yè)為獲得創(chuàng)新

10、性、創(chuàng)意性、突破性的產品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用，可按照本通知規(guī)定進行稅前加計扣除。創(chuàng)意設計活動是指:多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā)，數字動漫、游戲設計制作；房屋建筑工程設計（綠色建筑評價標準為三星）、風景園林工程專項設計；工業(yè)設計、多媒體設計、動漫及衍生產品設計、模型設計等。第一章新增利好第一章委外研發(fā)加計扣除最新政策-財稅【2015】119號-二、特別事項的處理調整前調整后第六條 對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。對委托開發(fā)的項目，受托方應向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用

11、支出不得實行加計扣除。二、特別事項的處理 1.企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。 委托方與受托方存在關聯(lián)關系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。 企業(yè)委托境外機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不得加計扣除。第一章合作開發(fā)加計扣除最新政策-財稅【2015】119號-二、特別事項的處理調整前調整后第五條對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作

12、各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。第一章會計核算加計扣除最新政策-財稅【2015】119號-三、會計核算與管理調整前調整后第九條 企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構或企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產經營任務的，應對研發(fā)費用和生產經營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。第十條 企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照本辦法附表的規(guī)定項目，準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。1.企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費

13、用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。 2.企業(yè)應對研發(fā)費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除第一章管理事項加計扣除最新政策-財稅【2015】119號-五、管理事項及征管要求調整前調整后第十二條 企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費，在年度中間預繳所得稅時，允許據實計算扣除，在年度終了進行所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本辦法的規(guī)定計算加計扣除。第十三條 主管稅務機關對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。第十四條 企業(yè)研究開發(fā)費各項目的實際發(fā)生額歸集不準確、

14、匯總額計算不準確的，主管稅務機關有權調整其稅前扣除額或加計扣除額。3.稅務機關對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的，可以轉請地市級（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意見，科技部門應及時回復意見。4.企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受該項稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長為3年。5.稅務部門應加強研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理，定期開展核查，年度核查面不得低于20%。第一章執(zhí)行時間本通知自2016年1月1日起執(zhí)行。國家稅務總局關于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）的通知（國稅發(fā)2008116號）和財政部 國家稅務總局關

15、于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知（財稅201370號）同時廢止。加計扣除最新政策-財稅【2015】119號-六、執(zhí)行時間執(zhí)行時間SECTION 02研究開發(fā)項目加計扣除申請流程蘇州中源科達企業(yè)管理有限公司Suzhou World-Way Management Consulting Co., Ltd中源科達訂閱號第二章項目備案加計扣除辦理程序-項目備案立項數量？科技局：1-2個稅務局：個別項目研發(fā)費用過大建議：按照企業(yè)銷售規(guī)模和實際情況確定項 目 備 案加計扣除，項目登記預算金額？項目備案中的研發(fā)費用是預算金額，無需精確，盡量準確，適量放大，正負20%科技主管部門項目確認(網上系統(tǒng))

16、企業(yè)立項稅務主管部門項目登記匯算清繳-加計扣除研發(fā)項目確認書研發(fā)項目信息告知書第二章項目備案加計扣除辦理程序-項目備案確認1、企業(yè)研究開發(fā)項目確認書，一式三份，一份科技部門留存，一份申報企業(yè)留存，一份報送同級稅務主管部門?？芍苯釉谙到y(tǒng)中填寫。2、上傳的附件清單：（1）江蘇省企業(yè)研發(fā)項目情況表（分自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)（2）企業(yè)研究開發(fā)費用支出明細表（只要委托關聯(lián)企業(yè)開發(fā)項目填報），（其余項目不需填報）（3）上年度財務報告（4）企業(yè)技術開發(fā)項目設計書（5）企業(yè)總經理辦公會議或董事會關于研究開發(fā)項目立項的決議文件項目備案提交文件？什么時候備案？企業(yè)應在研發(fā)項目立項一個月內在昆山市企

17、業(yè)研究開發(fā)項目確認平臺上提出項目備案申請第二章項目備案加計扣除辦理程序-項目備案確認（6）委托、合作、集中等研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議，（自行開發(fā)項目不需提供）（7）由?。ú浚┘壱陨希ê┎樾聠挝怀鼍叩牟樾聢蟾?。（研發(fā)項目的名稱與查新報告必須一致并且查新報告的時效性在1年之內）（8）專利證書或受理通知書上傳材料均需企業(yè)法人簽字、企業(yè)蓋章。項目備案提交文件？跨年項目？企業(yè)跨年度開發(fā)的研發(fā)項目，每年度需重新申請項目確認。系統(tǒng)中當年度研發(fā)周期最晚填至12月31日2017年備案注意點：1、企業(yè)研究開發(fā)項目備案常年受理，無截止時間。2、根據有關規(guī)定，對于一些企業(yè)在實際執(zhí)行過程當中，原來符合研發(fā)費用加計扣除

18、條件但是沒有申報的研究開發(fā)項目，也可以申請備案，只要符合當時的加計扣除稅收政策規(guī)定，可以向前追溯3年。第二章項目備案加計扣除辦理程序-項目登記、加計扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表一式三份，一份經主管稅務機關蓋章后由納稅人留存；一份受理窗口留存；一份報送上級稅政部門。同項目備案資料一式一份從事研發(fā)活動的人員、設備、無形資產的費用分配說明“研發(fā)支出輔”輔助賬研究開發(fā)項目可加計扣除的研究開發(fā)費用情況歸集表研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料，包括知識產權證書、生產批文，新產品或新技術證明（查新）材料、產品質量檢驗報告，以及其他相關證明材料。營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證等。加計扣除報送資料？企業(yè)所

19、得稅優(yōu)惠項目備案報告表所屬年度： 編號：SECTION 03研究開發(fā)項目加計扣除常見問題蘇州中源科達企業(yè)管理有限公司Suzhou World-Way Management Consulting Co., Ltd中源科達訂閱號第三章研發(fā)項目研發(fā)加計扣除常見問題沒有研發(fā)，沒有項目？沒有證據，沒有費用？第三章研發(fā)證明研發(fā)加計扣除常見問題怎么證明企業(yè)在研發(fā)？預研階段概念、技術分析、市場調研、可行性分析研究階段企業(yè)項目涉及書、預算報告、項目組人員計劃表、項目試驗報告產業(yè)化階段項目檢驗報告、項目結題報告、項目驗收報告、銷售合同、銷售發(fā)票立項階段項目立項決定書、總經理辦公會決議、立項報告、調研開發(fā)階段項目小試、中試人員安排、工作記錄、材料領用記錄第三章研發(fā)支出研發(fā)加計扣除常見問題“研發(fā)支出”輔助賬是否有固定格式？研發(fā)費用輔助帳式樣請參見關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問