稅源分類(lèi)管理經(jīng)驗(yàn)經(jīng)驗(yàn)交流

1、第 PAGE8 頁(yè) 共 NUMPAGES8 頁(yè)稅分類(lèi)管理經(jīng)驗(yàn) - 經(jīng)驗(yàn)交流 - 今年以來(lái)，新鄉(xiāng)市國(guó)稅局按照省局工作部署，根據(jù)本地稅大戶(hù)少、中小企業(yè)多、 行業(yè)分布較為集中的特點(diǎn)，實(shí)施了以分行業(yè)為主的分類(lèi)管理辦法，初步建立了以分類(lèi)管理為抓手，以電子檔案為依托，全方位、立體型的稅管理機(jī)制。 一、實(shí)施分類(lèi)管理的背景和內(nèi)涵 河南省國(guó)稅局通過(guò)分析p p 稅收征管流程，總結(jié)征管工作規(guī)律，認(rèn)識(shí)到，管理工作至關(guān)重要，不僅是稅款征收的基礎(chǔ)，而且是稽查工作的重要信息來(lái)。針對(duì)征管基礎(chǔ)薄弱、中小企業(yè)稅負(fù)偏低及零負(fù)申報(bào)突出等問(wèn)題，在今年初提出了依托信息化，實(shí)施分類(lèi)管理，打牢征管基礎(chǔ)的工作思路，全方位加強(qiáng)對(duì)稅的管理。 所謂

2、分類(lèi)管理，是指以行業(yè)分類(lèi)為主，以信息化為依托，以行業(yè)規(guī)律為依據(jù)，以納稅評(píng)估為手段的稅監(jiān)管方法。主要內(nèi)容是：通過(guò)對(duì)同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行典型調(diào)查，搜集整理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) ，綜合分析p p 、總結(jié)行業(yè)規(guī)律，建立行業(yè)納稅評(píng)估數(shù)學(xué)模型，并在驗(yàn)證的基礎(chǔ)上，建立行業(yè)稅管理信息電子檔案；進(jìn)而通過(guò)定期采集行業(yè)、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等動(dòng)態(tài)信息，利用行業(yè)納稅評(píng)估數(shù)學(xué)模型對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行綜合測(cè)算，與企業(yè)申報(bào)信息相比對(duì)，驗(yàn)證企業(yè)申報(bào)的真實(shí)性，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅申報(bào)存在問(wèn)題則進(jìn)行約談舉證或移送稽查部門(mén)查處。 今年年初，河南省國(guó)稅局按照“優(yōu)化服務(wù)，分類(lèi)管理，以查促管，管住管好”的整體工作思路，在全省確定了32個(gè)主行業(yè)，并由各市局在此基

3、礎(chǔ)上結(jié)合實(shí)際，分別確定市局、縣局管理的重點(diǎn)行業(yè)。新鄉(xiāng)市國(guó)稅局結(jié)合本地稅特點(diǎn)，依據(jù)行業(yè)內(nèi)在規(guī)律和行業(yè)規(guī)模，將全市29986戶(hù)納稅人劃分為30個(gè)大行業(yè)，286個(gè)子行業(yè)，并分市、縣、所三級(jí)確定重點(diǎn)管理行業(yè)。 二、實(shí)施分類(lèi)管理的主要做法 （一）創(chuàng)新稅管理理念和管理方法 1、稅管理模式由分戶(hù)管理向分行業(yè)、鏈條式管理轉(zhuǎn)變。在分類(lèi)管理中，把企業(yè)看作行業(yè)中的一員，摸索行業(yè)管理規(guī)律，建立數(shù)學(xué)模型和指標(biāo)參數(shù)，加強(qiáng)納稅評(píng)估，并在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步擴(kuò)展為產(chǎn)業(yè)鏈管理，構(gòu)建起立體管戶(hù)機(jī)制。 （1）開(kāi)展典型調(diào)查，探索行業(yè)管理規(guī)律。選取同行業(yè)中若干個(gè)典型企業(yè)，通過(guò)典型調(diào)查，了解其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、工藝流程、投入產(chǎn)出比、能耗用、行業(yè)

4、標(biāo)準(zhǔn)等信息，在實(shí)際測(cè)算、綜合分析p p 的基礎(chǔ)上，找出稅收管理的內(nèi)在規(guī)律。在開(kāi)展對(duì)小煤礦行業(yè)的典型調(diào)查過(guò)程中，采集30多條信息，并經(jīng)過(guò)分析p p 、測(cè)算，發(fā)現(xiàn)煤炭的產(chǎn)量與礦產(chǎn)資補(bǔ)償費(fèi)、耗電量、工人工資等具有內(nèi)在的聯(lián)系：礦產(chǎn)資補(bǔ)償費(fèi)每月按銷(xiāo)售額的1%進(jìn)行征收，噸煤耗電量約為8度，噸煤工人工資為23元。同時(shí)，礦產(chǎn)資補(bǔ)償費(fèi)、耗電量、工人人數(shù)（主要為外地民工）可以按月分別從礦管部門(mén)、供電部門(mén)和公安派出機(jī)構(gòu)準(zhǔn)確獲取。 （2）建立行業(yè)評(píng)估數(shù)學(xué)模型，開(kāi)展行業(yè)評(píng)估。在摸清行業(yè)管理規(guī)律的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的涉稅信息進(jìn)行認(rèn)真分析p p 、測(cè)算，篩選出具有行業(yè)規(guī)律性的、與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)關(guān)聯(lián)度較強(qiáng)的信息指標(biāo)，建立起行業(yè)評(píng)估

5、數(shù)學(xué)模型。如依據(jù)小煤礦的三項(xiàng)指標(biāo)建立了3個(gè)行業(yè)數(shù)學(xué)評(píng)估模型，并利用評(píng)估模型開(kāi)展了行業(yè)評(píng)估。如衛(wèi)輝市6戶(hù)煤礦，由于賬制都不健全，XX年-XX年，按照雙定征收方式，總計(jì)繳納xx10.3萬(wàn)元。利用行業(yè)評(píng)估數(shù)學(xué)模型測(cè)算，少繳xx115.7萬(wàn)元。經(jīng)約談舉證，6戶(hù)小煤礦承認(rèn)少繳稅款110萬(wàn)元。 在分類(lèi)管理過(guò)程中，堅(jiān)持成熟一個(gè)行業(yè)，總結(jié)一個(gè)行業(yè)，提煉一個(gè)行業(yè)，推廣一個(gè)行業(yè)，不斷挖掘、總結(jié)、提煉，將具備推廣條件的行業(yè)調(diào)查方法和評(píng)估數(shù)學(xué)模型及時(shí)在全市推廣。目前，已總結(jié)推廣了12個(gè)行業(yè)的調(diào)查方法和評(píng)估數(shù)學(xué)模型。 （3）從行業(yè)管理向產(chǎn)業(yè)鏈管理推進(jìn)。為把稅真正管深管透，進(jìn)一步把企業(yè)放在產(chǎn)業(yè)鏈中進(jìn)行全方位管理。即利用產(chǎn)

6、業(yè)鏈條中的 ，實(shí)施鏈條式稅收管理，采取交叉比對(duì)措施，構(gòu)建立體管戶(hù)機(jī)制。如煤炭運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)所處的鏈條是：煤炭生產(chǎn)企業(yè)（運(yùn)輸企業(yè)）煤炭運(yùn)銷(xiāo)公司（運(yùn)輸企業(yè)）火電廠等用煤企業(yè)。根據(jù)火電廠的購(gòu)煤數(shù)量，可以測(cè)算出煤炭運(yùn)銷(xiāo)公司的銷(xiāo)售情況；同樣，根據(jù)煤炭運(yùn)銷(xiāo)公司的購(gòu)銷(xiāo)數(shù)量，也可以測(cè)算出煤炭生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)銷(xiāo)情況，反之亦然。 2、稅管理體制由單兵式、單部門(mén)管理向全方位、多部門(mén)協(xié)同作戰(zhàn)轉(zhuǎn)變 （1）以查促管。稽查部門(mén)利用稽查手段，對(duì)不予配合的調(diào)查對(duì)象，采取突擊檢查方式，獲得相應(yīng)數(shù)據(jù)，為行業(yè)評(píng)估數(shù)學(xué)模型的建立和評(píng)估工作的有效開(kāi)展提供保障與支持。同時(shí)，管理部門(mén)在收集稅信息、監(jiān)管和納稅評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)偷稅疑點(diǎn)，即時(shí)向稽查部門(mén)提供案

7、信息。今年4月份，獲嘉縣局利用投入產(chǎn)出率數(shù)學(xué)模型對(duì)紡織行業(yè)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，發(fā)現(xiàn)海幸紡織有限公司原料投入與產(chǎn)品產(chǎn)出差異較大，但經(jīng)約談舉證，該公司表示無(wú)任何問(wèn)題，于是管理部門(mén)迅速移交稽查查處。經(jīng)稽查發(fā)現(xiàn)該企業(yè)采取銷(xiāo)售貨物不記收入、高轉(zhuǎn)成本、少記產(chǎn)量等手段，少申報(bào)稅款48萬(wàn)元。 （2）加強(qiáng)配合。在產(chǎn)業(yè)鏈的管理中，納稅人的購(gòu)銷(xiāo)對(duì)象，即其上下鏈條往往不屬于一個(gè)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)管理，這就需要其他主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)相互溝通，交流信息。今年5月份，新華國(guó)稅局對(duì)其所屬的6戶(hù)國(guó)有紡織企業(yè)實(shí)施分類(lèi)管理過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)紅旗國(guó)稅局管轄的5戶(hù)企業(yè)與其具有關(guān)聯(lián)關(guān)系，兩個(gè)局共同組成調(diào)查評(píng)估組，協(xié)同作戰(zhàn)，利用單位產(chǎn)品耗電量、投入產(chǎn)出率等指標(biāo)測(cè)算

8、，共評(píng)估入庫(kù)稅款79萬(wàn)元。 （3）上下協(xié)作。分類(lèi)管理是一項(xiàng)綜合性的管理工作，在信息的采集、處理和應(yīng)用中，上下部門(mén)必須通力合作。如在信息采集中，根據(jù)信息的來(lái)，建立了所、縣（區(qū)）、市三級(jí)信息采集渠道，即稅管理責(zé)任人負(fù)責(zé)采集企業(yè)的生產(chǎn)工藝流程、投入產(chǎn)出比、能耗用、財(cái)務(wù)核算等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息；在管理過(guò)程中形成的信息，如“一窗式”管理比對(duì)信息、行業(yè)稅負(fù)、稽查處理信息等，則由相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)采集；工商、公安、海關(guān)等經(jīng)濟(jì)主管部門(mén)和執(zhí)法部門(mén)等第三方的信息，則根據(jù)實(shí)際，分級(jí)采集。 3、稅管理信息由原來(lái)單一的申報(bào)納稅信息向綜合信息轉(zhuǎn)變 通過(guò)分類(lèi)管理全方位采集稅信息，不僅可以掌握企業(yè)自身提供的信息，而且可以采集其行業(yè)信息、

9、產(chǎn)業(yè)鏈信息，以及第三方信息，并集中起來(lái)，形成了綜合性的行業(yè)稅信息庫(kù)，為加強(qiáng)管理提供了可靠保證。 （二）調(diào)整崗責(zé)體系，重組業(yè)務(wù)流程 1、合理界定管理部門(mén)和稽查部門(mén)的職責(zé)。管理部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)轄區(qū)內(nèi)納稅人的日常檢查和處理，發(fā)現(xiàn)重大案件及時(shí)移交稽查部門(mén)?；椴块T(mén)集中力量查處偷、逃、抗、騙等較大案件以及專(zhuān)案、專(zhuān)項(xiàng)檢查。 2、調(diào)整管理部門(mén)內(nèi)部的管理體制。一是對(duì)分類(lèi)管理中確定的重點(diǎn)行業(yè)，分行業(yè)設(shè)立不同的管理組，組織專(zhuān)業(yè)管理人員實(shí)施專(zhuān)門(mén)管理，探索建立條塊結(jié)合的稅管理體制。二是在縣局設(shè)置納稅評(píng)估崗，并增加評(píng)估人員，專(zhuān)職負(fù)責(zé)行業(yè)評(píng)估模型和行業(yè)管理辦法的建立與完善、行業(yè)信息的采集與輸機(jī)，并定期對(duì)行業(yè)評(píng)估的綜合情況進(jìn)行分

10、析p p 。 3、加強(qiáng)對(duì)稅管理責(zé)任人的管理與考核。配合分類(lèi)管理的深化，完善了稅管理辦法，并制定了稅管理責(zé)任人崗位職責(zé)、稅信息采集制度等，進(jìn)一步明確稅管理責(zé)任人的崗位職責(zé)、工作程序、工作標(biāo)準(zhǔn)、工作時(shí)限。 （三）建立電子稅檔案，推動(dòng)信息化和專(zhuān)業(yè)化的有機(jī)結(jié)合 實(shí)施稅行業(yè)分類(lèi)管理，必然形成行業(yè)管理的專(zhuān)業(yè)化。新鄉(xiāng)市國(guó)稅局探索建立了行業(yè)稅管理電子檔案，形成了信息化加專(zhuān)業(yè)化有機(jī)結(jié)合的稅管理機(jī)制。 1、建立分戶(hù)電子稅檔案。內(nèi)容包括：一是從綜合征管軟件和金稅工程中自動(dòng)提取的納稅人的申報(bào)納稅信息；二是稅管理責(zé)任人根據(jù)納稅評(píng)估模型采集的企業(yè)動(dòng)態(tài)信息；三是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)采集的企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈信息，從行業(yè)主管部門(mén)、經(jīng)濟(jì)執(zhí)法部門(mén)

11、等采集的第三方信息等。 2、建立行業(yè)電子稅檔案。在分戶(hù)電子稅檔案信息的基礎(chǔ)上，利用行業(yè)納稅評(píng)估模型，對(duì)大量分戶(hù)信息進(jìn)行歸納、提煉，形成行業(yè)電子稅檔案。內(nèi)容包括：行業(yè)稅負(fù)，投入產(chǎn)出比，物、料、水、電、汽耗使用量，行業(yè)平均利潤(rùn)率等。 3、建立稅收預(yù)警系統(tǒng)。該系統(tǒng)由微機(jī)自動(dòng)利用行業(yè)評(píng)估模型，將稅管理責(zé)任人定期采集的企業(yè)動(dòng)態(tài)信息與評(píng)估數(shù)學(xué)模型設(shè)定的指標(biāo)進(jìn)行比對(duì)，生成評(píng)估結(jié)果，并與企業(yè)的申報(bào)信息相比對(duì)，對(duì)異常情況進(jìn)行預(yù)警。 三、實(shí)施分類(lèi)管理的主要成效 一是提高了征管質(zhì)量和效率。行業(yè)分類(lèi)管理強(qiáng)化了稅管理責(zé)任，較好地落實(shí)各項(xiàng)管理要求。今年上半年，全市一般納稅人零負(fù)申報(bào)率和小規(guī)模納稅人零低申報(bào)率同比分別下降了

12、13.4和14.5個(gè)百分點(diǎn)。 二是征納雙方信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題得到初步緩解。大量采集各種信息，并進(jìn)行了綜合利用，解決了以往征納雙方信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，有效地加強(qiáng)了管理，促進(jìn)了收入的增長(zhǎng)。截至7月底，全市中小企業(yè)xx收入同比增長(zhǎng)21.2%，高于重點(diǎn)稅企業(yè)增幅15個(gè)百分點(diǎn)。 三是拓展了納稅服務(wù)渠道。行業(yè)分類(lèi)管理使稅務(wù)機(jī)關(guān)更容易了解和掌握同行業(yè)納稅人的服務(wù)需求，統(tǒng)一政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，尤其是通過(guò)納稅評(píng)估，從個(gè)別企業(yè)發(fā)現(xiàn)共性問(wèn)題，可以及時(shí)讓同行業(yè)的納稅人進(jìn)行自查完善，變事后查處為事前服務(wù)，使企業(yè)的合法權(quán)益得到尊重和維護(hù)。 四是規(guī)范了管理方式，節(jié)約了管理力量，降低了管理成本。根據(jù)行業(yè)管理的特點(diǎn)和規(guī)律，對(duì)同行業(yè)納稅人采取相同或相近的管理辦法，一個(gè)單位的經(jīng)驗(yàn)全局共享，提