機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度-供參考

1、局機(jī)關(guān)各科（室）、直屬單位：為加強(qiáng)局機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，確保財(cái)務(wù)工作科學(xué)化、規(guī)范化、制度化，提高經(jīng)費(fèi)使用效能，保障局各項(xiàng)工作順利進(jìn)行，根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法、財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見的通知和中、省、市有關(guān)規(guī)定及局機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，結(jié)合國土資源管理工作實(shí)際，特制定局機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，望認(rèn)真組織學(xué)習(xí)，并嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行和落實(shí)。廣安市國土資源局2016年9月28日廣安市國土資源局機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度一、成立局財(cái)務(wù)內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組按照內(nèi)部控制要求，局設(shè)立主要領(lǐng)導(dǎo)為主任，分管領(lǐng)導(dǎo)、紀(jì)委書記為副主任，紀(jì)檢檢查室負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)人及相關(guān)業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人為成員的財(cái)

2、務(wù)內(nèi)部控制管理領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)、考核監(jiān)督內(nèi)部控制執(zhí)行情況、查處內(nèi)部控制執(zhí)行過程中的各種舞弊行為等工作。二、財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)（一）科長崗位職責(zé)主持財(cái)務(wù)科全面工作，對(duì)財(cái)務(wù)科工作負(fù)總責(zé)。1具體領(lǐng)導(dǎo)本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，帶頭宣傳并嚴(yán)格執(zhí)行國家的法律、法規(guī)及各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。2根據(jù)國家規(guī)定的財(cái)政法規(guī)，結(jié)合本單位實(shí)際情況，制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)管理辦法、實(shí)施細(xì)則。3主持財(cái)務(wù)科工作，定期檢查、研究、布置、總結(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，并不斷地改進(jìn)和完善。4參與局機(jī)關(guān)、直屬事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及有關(guān)事項(xiàng)的研究和決策，開展財(cái)務(wù)活動(dòng)情況分析，對(duì)重要財(cái)經(jīng)事項(xiàng)提出改善管理的建議和措施，為領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀。5明確財(cái)會(huì)人員

3、的崗位職責(zé)，負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)工作、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，負(fù)責(zé)機(jī)關(guān)及直屬事業(yè)單位財(cái)會(huì)工作的檢查與指導(dǎo)，參與財(cái)會(huì)人員的業(yè)績考評(píng)，并根據(jù)財(cái)務(wù)工作的實(shí)際，對(duì)本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置提出合理的意見或建議。6負(fù)責(zé)組織年度預(yù)算和決算的編制及審核，負(fù)責(zé)機(jī)關(guān)、直屬事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)告、文件、報(bào)表的審核。7對(duì)局機(jī)關(guān)各項(xiàng)支出進(jìn)行審核把關(guān)，并依法嚴(yán)格執(zhí)行局領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批制度。8在局長（分管局長）的領(lǐng)導(dǎo)下，確保局機(jī)關(guān)各項(xiàng)資金安全、有效、正常運(yùn)轉(zhuǎn)，掌握資金使用情況，定期向局領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作。9負(fù)責(zé)組織與協(xié)調(diào)局機(jī)關(guān)各項(xiàng)資產(chǎn)的清查、清理工作。10負(fù)責(zé)科室人員思想政治工作，提高科室人員思想素質(zhì)。11完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的

4、其它工作任務(wù)。（二）會(huì)計(jì)崗位職責(zé)1認(rèn)真學(xué)習(xí)和貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)經(jīng)的法律法規(guī)、方針政策，遵守會(huì)計(jì)法的規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行國家頒布的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范、會(huì)計(jì)檔案管理辦法和本單位有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)制度。2負(fù)責(zé)編制本單位年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算；辦理本單位年度經(jīng)費(fèi)決算；負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)使用計(jì)劃申請(qǐng)；負(fù)責(zé)單位人員工資、津補(bǔ)貼造冊(cè)發(fā)放工作。3按規(guī)定設(shè)置總帳、明細(xì)賬及輔助賬（頁），做好收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證填制、會(huì)計(jì)帳簿登記工作，做到判斷準(zhǔn)確，科目使用無誤；每月按時(shí)結(jié)帳，定期與出納核對(duì)現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，及時(shí)清理往來帳目；及時(shí)、完整編制財(cái)務(wù)報(bào)告，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清

5、楚。4定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，做到賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符；定期檢查財(cái)會(huì)制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告、提出建議；對(duì)單位制定的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督；積極宣傳、維護(hù)國家財(cái)經(jīng)制度和紀(jì)律，預(yù)防違法違紀(jì)行為發(fā)生。5嚴(yán)格按規(guī)定會(huì)同出納到財(cái)政部門開設(shè)資金帳戶和辦理大額存款等業(yè)務(wù)，確保資金安全；定期核對(duì)銀行帳戶及存款余額，及時(shí)、準(zhǔn)確地做好結(jié)息工作。6嚴(yán)格執(zhí)行發(fā)票（收據(jù)）管理使用規(guī)定，做好發(fā)票（收據(jù)）登記、領(lǐng)購、填制、保管、回收、繳銷工作。7嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)檔案管理辦法，妥善保管會(huì)計(jì)憑證、帳簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)檔案資料，并在工作調(diào)動(dòng)、崗位調(diào)整時(shí)按規(guī)定辦理交接手續(xù)。8完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作

6、。（三）出納崗位職責(zé)1認(rèn)真學(xué)習(xí)和貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)經(jīng)的法律法規(guī)、方針政策，遵守會(huì)計(jì)法的規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行國家頒布的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范、會(huì)計(jì)檔案管理辦法和本單位有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)制度。2嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃，預(yù)算開支標(biāo)準(zhǔn)和開支范圍，分清資金渠道，合理使用資金。負(fù)責(zé)日常的收付及報(bào)銷工作，嚴(yán)格審核原始憑證，對(duì)不符合規(guī)定的憑證及開支有權(quán)拒絕受理，做到收款有收據(jù)，付款有憑據(jù)。3負(fù)責(zé)催款、追款、收款工作。負(fù)責(zé)工資、交通費(fèi)、補(bǔ)貼等發(fā)放工作。4按規(guī)定設(shè)置現(xiàn)金日記帳，收付現(xiàn)金須及時(shí)逐筆登記，做到賬款相符；現(xiàn)金開支需符合規(guī)定范圍，不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算；嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額管理

7、規(guī)定，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。5按規(guī)定設(shè)置銀行存款日記賬，做好銀行存款、取款和結(jié)算工作，并及時(shí)逐筆登記；熟悉銀行各種付款方式和憑證填制，嚴(yán)格按照銀行存款管理規(guī)定辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；按月核對(duì)銀行帳戶及存款余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款帳面余額與銀行對(duì)帳單調(diào)節(jié)相符。6按規(guī)定做好銀行結(jié)算票據(jù)的登記、領(lǐng)購、填制、保管、回收、繳銷工作；借用轉(zhuǎn)帳票據(jù)要在借款單上注明票據(jù)編號(hào)，每月終了前，認(rèn)真清理催辦借出銀行結(jié)算票據(jù)，防止丟失或長期不辦理報(bào)賬手續(xù)。7嚴(yán)格按規(guī)定管理現(xiàn)金收訖、現(xiàn)金付訖、轉(zhuǎn)帳收訖、轉(zhuǎn)帳付訖等相關(guān)印章。8嚴(yán)格按規(guī)定會(huì)同會(huì)計(jì)到財(cái)政部門開設(shè)財(cái)政專戶和辦理大額存款等業(yè)務(wù)，確保資金安全；

8、嚴(yán)禁挪用公款和白條抵庫。9嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)檔案管理辦法，妥善保管銀行存款日記帳簿、現(xiàn)金日記帳簿等會(huì)計(jì)檔案資料，并在工作調(diào)動(dòng)、崗位調(diào)整時(shí)按規(guī)定辦理交接手續(xù)。10完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。三、現(xiàn)金管理內(nèi)控制度（一）嚴(yán)格控制現(xiàn)金使用范圍和額度。認(rèn)真執(zhí)行國務(wù)院現(xiàn)金管理?xiàng)l例規(guī)定，凡不屬于現(xiàn)金開支范圍的，都必須通過轉(zhuǎn)賬結(jié)算或公務(wù)卡結(jié)算。嚴(yán)格控制現(xiàn)金支付額度，凡一次性支出超過500元的，原則上實(shí)行轉(zhuǎn)帳支付或公務(wù)卡結(jié)算，預(yù)算單位當(dāng)年現(xiàn)金支付原則上不得超過公用經(jīng)費(fèi)支出總額的5%。各項(xiàng)現(xiàn)金收入要及時(shí)入賬，不得坐支。（二）嚴(yán)格控制現(xiàn)金庫存額度。庫存現(xiàn)金限額原則上控制在1天至3天的日常開支量。（三）堅(jiān)持會(huì)計(jì)和出納分設(shè)原則，

9、各司其職，各盡其責(zé)，互相配合，相互監(jiān)督。（四）建立現(xiàn)金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)日常處理程序，所需現(xiàn)金由局會(huì)計(jì)人員根據(jù)工作需要在網(wǎng)上（財(cái)政支付中心）填制用款申請(qǐng)，經(jīng)局主管會(huì)計(jì)審核后，再由出納員填寫紙質(zhì)用款申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)人審核并加蓋局分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)印章和單位財(cái)務(wù)專用章后，由出納到市財(cái)政支付中心辦理現(xiàn)金提取業(yè)務(wù)。（五）嚴(yán)格落實(shí)收支兩條線管理規(guī)定，現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)必須分開處理，出納人員不得直接從單位的現(xiàn)金收入中直接支付。（六）對(duì)庫存現(xiàn)金，財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)人或內(nèi)部審計(jì)人員要實(shí)施經(jīng)常性的檢查和突擊檢查，防止現(xiàn)金被貪污、挪用現(xiàn)象發(fā)生。（七）會(huì)計(jì)、出納崗位滿三年交流調(diào)整。四、采購內(nèi)控制度（一）凡屬政府采購范疇內(nèi)的物質(zhì)必須納

10、入政府采購。局機(jī)關(guān)所需物品的購買及維護(hù)由各業(yè)務(wù)科室向局辦公室提出申請(qǐng)，并填寫物品購買審批表，辦公室商財(cái)務(wù)科根據(jù)購買所需資金額度分別報(bào)分管局長、局主要領(lǐng)導(dǎo)、局黨委審定后，由辦公室商財(cái)務(wù)科組織購買。一次支出金額1000元以下的由分管局長審定、100020000元以下的由局主要領(lǐng)導(dǎo)審定、20000以上的由局黨委會(huì)審定。大宗物資購買必須有局紀(jì)委（監(jiān)察室）參與，由財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)向政府采購辦提出采購申請(qǐng)，所需經(jīng)費(fèi)經(jīng)財(cái)政支付中心轉(zhuǎn)入政府采購辦帳戶，辦公室與商品供應(yīng)商簽訂采購合同，商品采購?fù)戤?，由辦公室牽頭，財(cái)務(wù)科、紀(jì)檢監(jiān)察室參加對(duì)所采購商品進(jìn)行驗(yàn)收合格后，由財(cái)務(wù)科通知政府采購辦付款。（二）常用消費(fèi)品由辦公室直接

11、詢價(jià)購買；固定資產(chǎn)購置及維護(hù)由分管局長組織辦公室、財(cái)務(wù)科、監(jiān)察室進(jìn)行會(huì)審，報(bào)局黨委會(huì)審定后，由財(cái)務(wù)科商辦公室根據(jù)政府采購的有關(guān)要求向財(cái)政局政府采購科提出申購計(jì)劃，根據(jù)采購額度實(shí)行詢價(jià)采購或政府集中統(tǒng)一采購，采購?fù)戤呌赊k公室負(fù)責(zé)組織驗(yàn)收、調(diào)配，財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)登記。加強(qiáng)辦公物品管理，建立領(lǐng)用登記制度。物品購買發(fā)票必須開據(jù)稅務(wù)監(jiān)制發(fā)票，有出售單位公章或出售人簽章；有購買單位、購買時(shí)間、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額；有經(jīng)手人、驗(yàn)收人、辦公室負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、局分管領(lǐng)導(dǎo)簽字才能報(bào)銷?？剖也坏米孕匈徺I辦公物品，所領(lǐng)用的辦公物品應(yīng)確定專人保管和使用。（三）通過談判確定商品價(jià)格的必須簽訂購買合同，其合同談判由辦公室牽

12、頭，局財(cái)務(wù)科、紀(jì)檢監(jiān)察室參與，其合同內(nèi)容談判必須三人以上進(jìn)行商談，不允許單人進(jìn)行合同談判，否則，所簽訂合同無效。（四）局機(jī)關(guān)固定資產(chǎn)日常管理由辦公室負(fù)責(zé)，并根據(jù)工作需要調(diào)配使用。財(cái)務(wù)科上帳、建卡。各科室、直屬單位應(yīng)落實(shí)專人保管，科室負(fù)責(zé)人為主要負(fù)責(zé)人。凡因個(gè)人原因損壞、丟失公共財(cái)物、辦公用品，一律由該損壞單位和責(zé)任人員照價(jià)賠償。因退休、工作調(diào)動(dòng)等原因離開本局的，應(yīng)先行移交所使用管理的辦公用品，人事科憑移交單據(jù)辦理人事調(diào)離手續(xù)。（五）實(shí)行固定資產(chǎn)定期核查制度。每年由局辦公室牽頭、監(jiān)察室、財(cái)務(wù)科等參加，對(duì)全局及所屬單位開展一次清產(chǎn)核資工作。對(duì)發(fā)現(xiàn)人為導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失的要嚴(yán)肅處理，并追究有關(guān)人員責(zé)任

13、。五、票據(jù)管理制度（一）各種發(fā)票、收據(jù)由財(cái)務(wù)科主管會(huì)計(jì)管理，按有關(guān)規(guī)定登記領(lǐng)購、填制、保管、回收、繳銷，建立領(lǐng)用登記本。（二）財(cái)政、銀行結(jié)算有關(guān)票據(jù)由財(cái)務(wù)科出納負(fù)責(zé)，按有關(guān)規(guī)定登記、填制、保管、回收。對(duì)填寫錯(cuò)誤的銀行支票或財(cái)政支付憑證，必須加蓋“作廢”戳記與存根一并保存并按有關(guān)規(guī)定繳銷。（三）各種發(fā)票填制必須按有關(guān)部門規(guī)定及發(fā)票內(nèi)容詳細(xì)填列，如填寫錯(cuò)誤應(yīng)將發(fā)票一式幾聯(lián)同時(shí)作廢，以便審查。（四）各縣市國土資源局、廣安區(qū)分局、市局機(jī)關(guān)、辦證大廳所需票據(jù)由具體負(fù)責(zé)人員提出申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)人簽字同意后領(lǐng)取，使用完畢后憑原使用票據(jù)存根進(jìn)行換領(lǐng)，每年12月底由局財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)人牽頭對(duì)當(dāng)年使用票據(jù)進(jìn)行一次清理

14、，并向局黨委報(bào)告。六、資產(chǎn)管理內(nèi)控制度（一）局所有固定資產(chǎn)由財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)資產(chǎn)帳務(wù)管理、辦公室建立登記卡并負(fù)責(zé)管理和調(diào)配使用。各科室、直屬單位應(yīng)落實(shí)專人保管，科長（主任）為主要負(fù)責(zé)人。凡因個(gè)人原因損壞、丟失公共財(cái)物、辦公用品，一律由該損壞單位和責(zé)任人員照價(jià)賠償。（二）實(shí)行固定資產(chǎn)定期核查制度。每年由局紀(jì)委（監(jiān)察室）牽頭，辦公室、財(cái)務(wù)科、審計(jì)監(jiān)督科等參加，對(duì)全局及所屬單位開展一次清產(chǎn)核資工作。對(duì)發(fā)現(xiàn)人為導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失的要嚴(yán)肅處理，并追究有關(guān)人員責(zé)任。七、資金往來管理制度（一）資金往來包括應(yīng)繳款、暫存款、暫付款和預(yù)付政府采購款。1應(yīng)繳款包括納入預(yù)算管理的政府性基金；規(guī)費(fèi)；罰沒款；應(yīng)上繳預(yù)算的無主失物

15、變價(jià)款；單位追加應(yīng)上繳的贓款和贓物變價(jià)收入；其他應(yīng)繳預(yù)算的資金。2暫存款是指單位在公務(wù)活動(dòng)中與其他單位或個(gè)人發(fā)生的待結(jié)算的款項(xiàng)。3暫付款是指單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位、所屬單位或單位職工發(fā)生的臨時(shí)性待結(jié)算的款項(xiàng)。4預(yù)付政府采購款是指政府集中采購引起的一種暫付款項(xiàng)。（二）應(yīng)繳款項(xiàng)必須實(shí)行收支兩條線管理，所取得的款項(xiàng)必須具有合法性，收取時(shí)必須使用合法票據(jù)，所收應(yīng)繳款必須按規(guī)定上繳。（三）暫存款應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理結(jié)帳，不得長期掛帳，原則上暫存款應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年底全部結(jié)清，因特殊原因發(fā)生呆帳無法結(jié)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)說明原因后上報(bào)局黨委和財(cái)政部門研究處理。對(duì)于代管款項(xiàng)，則應(yīng)當(dāng)按委托單位及資金管理部門的要求進(jìn)行管理，并向委托

16、單位及時(shí)辦理結(jié)算。八、會(huì)計(jì)檔案資料內(nèi)控管理制度（一）單位收費(fèi)票據(jù)一律使用四川省行政事業(yè)性收費(fèi)繳款憑證、四川省非經(jīng)營性結(jié)算統(tǒng)一收據(jù)、探礦權(quán)采礦權(quán)使用費(fèi)和價(jià)款專用收據(jù)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)自收匯繳專用收據(jù)。支出票據(jù)必須是國家制定的正式發(fā)票，嚴(yán)禁白條進(jìn)行記帳報(bào)銷。（二）原始憑證必須具有真實(shí)性和合法性，對(duì)不真實(shí)、不準(zhǔn)確、不完整、內(nèi)容填寫不齊全的原始單據(jù)、憑證，對(duì)不符合財(cái)務(wù)規(guī)定的開支及簽字不齊的，財(cái)務(wù)人員不予受理。違者，將追究財(cái)會(huì)人員責(zé)任。出納每半個(gè)月向分管會(huì)計(jì)移交一次原始憑證，并辦理移交手續(xù)。（三）記帳憑證由分管會(huì)計(jì)制作。裝訂必須美觀大方、符合檔案管理有關(guān)規(guī)定。（四）會(huì)計(jì)報(bào)表分為月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)。其主要內(nèi)容包括：資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、支出明細(xì)表、附表和報(bào)表說明書。會(huì)計(jì)報(bào)表必須做到數(shù)字準(zhǔn)確。所有數(shù)字應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表，切實(shí)做到帳表相符，不得估列代編，更不得弄虛作假，偽造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。報(bào)表必須內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)和手續(xù)齊備。會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人