營(yíng)銷高管財(cái)務(wù)必備及銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

1、營(yíng)銷高管財(cái)務(wù)必備之銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制朱家祥中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理咨詢師高級(jí)會(huì)計(jì)師 審計(jì)師管理理念對(duì)周期性循環(huán)工作的財(cái)務(wù)等服務(wù)崗位干部，要培養(yǎng)其開放、創(chuàng)新的思維習(xí)慣；對(duì)開放性工作的營(yíng)銷崗位干部，應(yīng)培養(yǎng)其內(nèi)部控制觀念及資源整合意識(shí) 如何有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理各行業(yè)的前10種最主要的風(fēng)險(xiǎn)因素（德勤統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)）次序銀行/保險(xiǎn)業(yè)/證券制造業(yè)其他1內(nèi)部控制的質(zhì)量齊魯銀行案例內(nèi)部控制的質(zhì)量?jī)?nèi)部控制的質(zhì)量2管理人員的能力管理人員的能力管理人員的能力3管理人員的正直程度管理人員的正直程度管理人員的正直程度4會(huì)計(jì)系統(tǒng)的近期變動(dòng)單位的規(guī)模會(huì)計(jì)系統(tǒng)的近期變動(dòng)5單位的規(guī)模經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化業(yè)務(wù)的復(fù)雜性6資產(chǎn)的流動(dòng)性業(yè)務(wù)的復(fù)雜性資產(chǎn)的流動(dòng)

2、性7重要人員的變動(dòng)重要人員的變動(dòng)單位的規(guī)模8業(yè)務(wù)的復(fù)雜性會(huì)計(jì)系統(tǒng)的近期變動(dòng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化9快速的增長(zhǎng)快速的增長(zhǎng)重要人員的變動(dòng)10政府法規(guī)管理人員對(duì)完成目標(biāo)的壓力快速的增長(zhǎng)銷售業(yè)務(wù)常見(jiàn)失控環(huán)節(jié)1、缺少新客戶調(diào)查，信用未經(jīng)評(píng)估；2、人頭客戶或虛設(shè)客戶；3、違規(guī)退貨，且不與下游溝通；4、超出授信限額出貨；5、截留經(jīng)銷商支持商品或物料；6、貨款不能回收；7、逾期賬款沒(méi)有分析和追蹤；8、授權(quán)不合理，條塊分割太細(xì)，造成市場(chǎng)反應(yīng)速度緩慢；10、員工收取已經(jīng)核銷為呆賬的賬款，沒(méi)有繳回公司；11、銷售費(fèi)用市場(chǎng)投入支出失控，成本增大。案例1:某公司團(tuán)購(gòu)部開發(fā)新客戶，該客戶一次付款10萬(wàn)元，要求給予價(jià)值貨款30%酒具

3、。業(yè)務(wù)員通知內(nèi)勤開單，內(nèi)勤開單發(fā)貨。該單位團(tuán)購(gòu)政策總額為進(jìn)價(jià)的30%，分權(quán)為業(yè)務(wù)員15%，團(tuán)購(gòu)經(jīng)理10%，總經(jīng)理5%。請(qǐng)問(wèn)：該公司業(yè)務(wù)可能在哪些環(huán)節(jié)存在漏洞？該單位授權(quán)模式利弊？授權(quán)內(nèi)部控制的方法職務(wù)分工控制各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序應(yīng)有合理分工。不相容職務(wù)應(yīng)嚴(yán)格分工。授權(quán)批準(zhǔn)控制一般授權(quán)與特殊授權(quán)授權(quán)代理人業(yè)務(wù)記錄控制原始記錄憑證傳遞會(huì)計(jì)核算記錄核對(duì)（財(cái)物流程）人員素質(zhì)控制職責(zé)培訓(xùn)考核獎(jiǎng)懲職務(wù)輪換內(nèi)部控制的方法全面預(yù)算控制計(jì)劃職能的體現(xiàn)、日?？刂频臉?biāo)準(zhǔn)、事后分析的參照、考核的標(biāo)準(zhǔn)、獎(jiǎng)懲的尺度 財(cái)產(chǎn)保全控制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸、盤點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、復(fù)合風(fēng)險(xiǎn)、其他風(fēng)險(xiǎn)

4、、資源整合風(fēng)險(xiǎn)、各風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)內(nèi)部報(bào)告控制 內(nèi)部審計(jì)控制 內(nèi)部控制的方法 舉例職務(wù)分工控制1 .授權(quán)者的職務(wù)與執(zhí)行者的職務(wù)要分離2. 執(zhí)行者的職務(wù)與審核者的職務(wù)要分離3. 執(zhí)行者的職務(wù)與記錄者的職務(wù)要分離4. 保管者的職務(wù)與記錄者的職務(wù)要分離5. 執(zhí)行者的職務(wù)與保管者的職務(wù)要分離案例2:某公司商超客戶退貨，公司商超業(yè)務(wù)員前往簽字辦接收貨物，業(yè)務(wù)員辭退多月后，發(fā)現(xiàn)貨物未退回公司倉(cāng)庫(kù)。請(qǐng)問(wèn)：該公司業(yè)務(wù)可能在哪些環(huán)節(jié)存在漏洞？如何檢查出來(lái)？ 職責(zé)分工、記錄核對(duì)、財(cái)產(chǎn)接觸案例3:某公司的客戶為了節(jié)約納稅，請(qǐng)求公司代其給其下游客戶開發(fā)票，經(jīng)審批公司辦理該業(yè)務(wù)。后其下游客戶控告公司銷售其假酒，要求公司

5、給予其賠償。請(qǐng)問(wèn)：該公司業(yè)務(wù)可能在哪些環(huán)節(jié)存在漏洞？如何防范風(fēng)險(xiǎn)？風(fēng)險(xiǎn)控制案例4:某公司為了節(jié)約費(fèi)用，將銷售增值稅發(fā)票交給某業(yè)務(wù)員捎帶給客戶。后因不明原因，客戶所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅系統(tǒng)偵查出客戶沒(méi)有將此發(fā)票認(rèn)證入賬，對(duì)客戶處罰。客戶否認(rèn)收到公司發(fā)票，要求公司補(bǔ)償。請(qǐng)問(wèn)：該公司業(yè)務(wù)在哪些環(huán)節(jié)存在漏洞？可能存在什么問(wèn)題？如何檢查出來(lái)？職責(zé)分工、記錄核對(duì)案例5:某公司收到客戶貨款，經(jīng)財(cái)務(wù)部門核對(duì)發(fā)現(xiàn)，收款后近6個(gè)月沒(méi)有發(fā)貨。某公司收到回到卡上貨款后，銷售助理多日不知道資金是何客戶匯款。請(qǐng)問(wèn)：該業(yè)務(wù)可能在哪些環(huán)節(jié)存在漏洞？可能存在什么問(wèn)題？如何檢查出來(lái)？授權(quán)審批、記錄核對(duì)、人員素質(zhì)案例6:某公司同某客戶

6、連續(xù)現(xiàn)款銷售3單貨物，客戶申請(qǐng)賒銷貨物50萬(wàn)元，業(yè)務(wù)員見(jiàn)其辦公樓闊綽，隨申請(qǐng)發(fā)貨?？蛻羰肇浐蟛灰?jiàn)蹤影，后了解到辦公樓系臨時(shí)租賃。請(qǐng)問(wèn)：該公司業(yè)務(wù)可能在哪些環(huán)節(jié)存在漏洞？如何防范？職責(zé)分工、風(fēng)險(xiǎn)控制（授信）案例7:某公司銷售助理接到訂單，開具發(fā)貨單，錯(cuò)將400元/箱，50箱。輸入成50元/箱，400箱。多發(fā)出14萬(wàn)元貨物。后經(jīng)與客戶協(xié)調(diào)，客戶補(bǔ)齊貨款。請(qǐng)問(wèn)：該公司業(yè)務(wù)可能在哪些管理環(huán)節(jié)存在漏洞？如何杜絕再次出現(xiàn)此類情況？職責(zé)分工、記錄核對(duì)、人員素質(zhì)案例8:某公司客戶退貨，貨到倉(cāng)庫(kù)后，倉(cāng)庫(kù)不知道是何客戶退貨以及退貨相關(guān)資料。請(qǐng)問(wèn)：該公司業(yè)務(wù)處理可能在哪些環(huán)節(jié)存在漏洞？如何檢查出來(lái)？職責(zé)分工、記錄核

7、對(duì)、人員素質(zhì)案例9:某公司夜店客戶欠付公司貨款3萬(wàn)元，后夜店突然關(guān)閉，公司隨將該3萬(wàn)元貨款核銷。1年后，傳聞該夜店遷至另一地點(diǎn)，原夜店業(yè)務(wù)員暗中要回2萬(wàn)元并據(jù)為己有。請(qǐng)問(wèn)：該公司業(yè)務(wù)處理可能在哪些環(huán)節(jié)存在漏洞？如何管理類似事情？職責(zé)分工、記錄核對(duì)、財(cái)產(chǎn)接觸、人員素質(zhì)案例10:某公司的酒店客戶屬于公司賒銷客戶，某月，因往會(huì)計(jì)休假，財(cái)務(wù)經(jīng)理隨派出納前去對(duì)賬。請(qǐng)問(wèn)：該業(yè)務(wù)可能在哪些環(huán)節(jié)存在漏洞？如何管理類似事情？職責(zé)分工、授權(quán)審批、風(fēng)險(xiǎn)控制案例11:某公司的客戶賒欠公司120萬(wàn)元，貨款已經(jīng)由業(yè)務(wù)部門收取80萬(wàn)，并支付了廣告費(fèi)用，財(cái)務(wù)賬目仍顯示客戶欠款120萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)：該公司業(yè)務(wù)可能在哪些環(huán)節(jié)存在漏洞

8、？可能存在什么問(wèn)題？如何檢查出來(lái)？職責(zé)分工、授權(quán)審批、記錄核對(duì)、財(cái)產(chǎn)接觸、風(fēng)險(xiǎn)控制案例12:某公司賬面顯示，各公司賒銷客戶20家，賒銷額300萬(wàn)元，經(jīng)過(guò)按地址查訪，有2家查無(wú)公司，三家已經(jīng)倒閉。請(qǐng)問(wèn)：該公司業(yè)務(wù)可能在哪些環(huán)節(jié)存在漏洞？可能存在什么問(wèn)題？如何防范？職責(zé)分工、記錄核對(duì)、人員素質(zhì)案例13:某公司郊縣業(yè)務(wù)員收取一新客戶現(xiàn)金2萬(wàn)元交給財(cái)務(wù)部門，內(nèi)勤以團(tuán)購(gòu)價(jià)格給客戶開單發(fā)貨。請(qǐng)問(wèn)：該業(yè)務(wù)可能在哪些環(huán)節(jié)存在漏洞？可能存在什么問(wèn)題？如何檢查出來(lái)？職責(zé)分工、授權(quán)審批、財(cái)產(chǎn)接觸案例14:某公司財(cái)務(wù)部門與酒店核對(duì)賬目，要求業(yè)務(wù)員聯(lián)系協(xié)助，業(yè)務(wù)員回復(fù)客戶財(cái)務(wù)忙，不予核對(duì)。經(jīng)查：該公司由業(yè)務(wù)員取欠條，向

9、客戶收取貨款。請(qǐng)問(wèn)：該公司業(yè)務(wù)可能在哪些環(huán)節(jié)存在漏洞？如何檢查出來(lái)？職責(zé)分工、記錄核對(duì)、財(cái)產(chǎn)接觸銷售與收款業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)1、核準(zhǔn)銷售訂單；2、核準(zhǔn)客戶授信額度；3、核準(zhǔn)銷貨折讓；4、核準(zhǔn)特別售價(jià)及折扣；5、填制統(tǒng)一發(fā)票；6、核對(duì)發(fā)票價(jià)格計(jì)算；7、編制出貨通知單及出貨憑證；8、核準(zhǔn)出貨；銷售與收款業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)9、核準(zhǔn)銷貨退回；10、編制銷售記賬憑證；11、復(fù)核銷售記賬憑證；12、檢查統(tǒng)一發(fā)票的張數(shù)及連號(hào)；13、檢查出貨通知單的張數(shù)及連號(hào)；14、檢查銷售記賬憑證的張數(shù)及連號(hào)；15、登記銷售明細(xì)賬；16、登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬；銷售與收款業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)17、調(diào)節(jié)應(yīng)收賬款明細(xì)賬；18、編制客戶對(duì)賬單；19、審

10、核客戶對(duì)賬單；20、寄出客戶對(duì)賬單；21、審核拒絕付款賬戶；22、處理爭(zhēng)議賬項(xiàng)；23、核準(zhǔn)呆壞賬轉(zhuǎn)銷；24、保持呆壞賬轉(zhuǎn)銷記錄；25、銷貨退回商品的驗(yàn)收。 銷售與收款業(yè)務(wù) 不相容職務(wù)分離的要點(diǎn) 客戶信用調(diào)查評(píng)估與銷售合同的審批簽訂職務(wù)相分離。目的是防止有關(guān)業(yè)務(wù)人員與客戶串通，從而騙取企業(yè)的銷售商品； 銷售合同的審批、簽訂與辦理發(fā)貨職務(wù)相分離； 銷售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄職務(wù)相分離。目的是防止有關(guān)人員在貨款上實(shí)施舞弊行為后，能利用賬務(wù)處理來(lái)掩飾； 銷售退回貨品的驗(yàn)收、處置與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄職務(wù)相分離； 銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理職務(wù)相分離； 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與審批、壞賬的核銷與審批職務(wù)相分離

11、。目的是防止會(huì)計(jì)人員與客戶串通，多計(jì)提壞賬，騙取公司的應(yīng)收賬款，使公司蒙受損失。授權(quán)批準(zhǔn)制度一般包括以下內(nèi)容： 銷售合同的簽訂和審批的授權(quán)； 貨物發(fā)出和入庫(kù)的授權(quán)； 貨款的確認(rèn)和收回的授權(quán)； 會(huì)計(jì)處理的授權(quán)； 意外情況的特殊授權(quán)。授權(quán)批準(zhǔn)制度應(yīng)明確規(guī)定有關(guān)授權(quán)的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)的控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和工作要求。任何人都必須在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批。 銷售與收款業(yè)務(wù) 授權(quán)審批控制要點(diǎn)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)訂單管理環(huán)節(jié)1、銷貨均應(yīng)從客戶取得正式訂單；2、公司印制的訂單，應(yīng)事先編號(hào)；3、自客戶取得的訂單，收到訂單后應(yīng)立即編號(hào)控制；4、接受訂單前應(yīng)經(jīng)過(guò)：（1）授信部門審核

12、及核準(zhǔn)；（2）銷貨或訂單部門核準(zhǔn)；5、銷貨單價(jià)及信用條件，應(yīng)遵守核準(zhǔn)的價(jià)格體系及授信辦法；6、特殊價(jià)格及條件，應(yīng)經(jīng)過(guò)事先核準(zhǔn)；7、銷貨訂單應(yīng)與發(fā)票核對(duì)并編號(hào)以便互相勾稽；8、每張訂單均應(yīng)妥善控制，以免短少；9、尚未交貨的訂單，應(yīng)妥善保管；銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)出貨通知單10、出貨通知單應(yīng)事先編號(hào)；11、出貨通知單應(yīng)與銷貨單核對(duì)并編號(hào)以便互相勾稽；12、每張出貨單均應(yīng)妥為控制；13、開立賬單部門應(yīng)直接從出貨部門（倉(cāng)儲(chǔ)物流）取得出貨通知單；銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)銷貨單14、銷貨單應(yīng)事先編號(hào)；每張發(fā)票均應(yīng)妥為控制；15、作廢的銷貨單，仍應(yīng)適當(dāng)保存；16、應(yīng)檢查開具銷貨單的一下情況：（1）授信條件；（2）

13、比較賬單上發(fā)貨數(shù)量與出貨單上發(fā)貨數(shù)量，以確保出貨的數(shù)量均以開立賬單；（3）價(jià)格資料；（4）各項(xiàng)乘積及加總計(jì)算；（5）核對(duì)客戶訂單，以確?？蛻舻挠唵尉咽盏綗o(wú)遺漏；17、會(huì)計(jì)部門應(yīng)自開立賬單部門直接取得銷貨單；18、銷貨單與稅務(wù)發(fā)票核對(duì)并編號(hào)以便互相勾稽；銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)稅務(wù)發(fā)票19、稅務(wù)發(fā)票不得遺失；20、作廢的稅務(wù)發(fā)票，仍應(yīng)適當(dāng)保存；21、公司如沒(méi)有制作銷貨單，直接開具稅務(wù)發(fā)票，則應(yīng)核對(duì)稅務(wù)發(fā)票以下情況：（1）授信條件；（2）比較稅務(wù)發(fā)票上發(fā)貨數(shù)量與出貨單上發(fā)貨數(shù)量，以確保出貨的數(shù)量均以開立稅務(wù)發(fā)票；（3）價(jià)格資料；（4）金額計(jì)算；（5）核對(duì)客戶訂單；銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)銷貨退回22、所

14、有的銷貨退回：（1）應(yīng)取回原開立的稅務(wù)發(fā)票，或開具紅字發(fā)票，或取得客戶折讓證明單；（2）應(yīng)憑核準(zhǔn)的退貨審批單或索賠證明辦理；（3）沖賬；23、制作貸項(xiàng)沖賬通知單，接受客戶銷貨退回，應(yīng)核對(duì)以下資料：（1）客戶原訂單號(hào)碼及公司出貨稅務(wù)發(fā)票號(hào)碼，以確定客戶退回的貨品屬于公司銷售的貨品；（2）銷貨退回屬于公司符合合同規(guī)定的期限或退貨條件；（3）客戶未重復(fù)索賠；（4）如因公司品質(zhì)不良退貨，應(yīng)由公司質(zhì)檢部門提供質(zhì)量驗(yàn)收證明；（5）如因規(guī)格型號(hào)錯(cuò)誤，應(yīng)由出貨部門予以查實(shí)；（6）如因多發(fā)貨物數(shù)量，應(yīng)查明是否屬實(shí)，核對(duì)出貨單數(shù)量與客戶訂單數(shù)量；（7）貸項(xiàng)沖賬通知單單價(jià)應(yīng)與稅務(wù)發(fā)票一致；（8）如因物流運(yùn)輸造成貨品

15、損毀退回，應(yīng)向承運(yùn)的貨運(yùn)公司索賠；（9）如因制造不良造成，應(yīng)向貨品供應(yīng)商索賠；（10）貸項(xiàng)沖賬通知單，應(yīng)經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)的主管核準(zhǔn)；銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)銷貨退回25、銷貨退回的貨品驗(yàn)收，應(yīng)依據(jù)經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)的貸項(xiàng)沖賬通知單，銷貨退回證明單或客戶索賠單；26、銷貨退回的貨品，應(yīng)詳加檢驗(yàn)，以確定屬于公司銷售的貨品；27、銷貨退回的貨品，應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，避免直接以貨易貨，不做會(huì)計(jì)記錄，造成舞弊。如需要換貨，則要重新辦理出貨手續(xù)；28、銷貨退回的貨品，應(yīng)有適當(dāng)?shù)暮罄m(xù)控制管理：（1）計(jì)入存貨；（2）送加工；（3）報(bào)廢；（4）退回原供應(yīng)商；（5）其他。 收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)1、公司應(yīng)制定授信管理辦法；2、每個(gè)

16、客戶均應(yīng)設(shè)置授信檔案：（1）檔案中應(yīng)包括客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表、信用等級(jí)、信用背景資料等；（2）客戶檔案應(yīng)隨時(shí)保持最新資料；3、每一個(gè)客戶均應(yīng)設(shè)定信用限額；4、每一次核準(zhǔn)新訂單時(shí)，均須核對(duì)應(yīng)收賬款余額與信用額度，以免超過(guò)限額；5、接單生產(chǎn)或接單銷貨，均須在信用額度內(nèi)；6、出貨給客戶前，應(yīng)先經(jīng)過(guò)信用核準(zhǔn)；收款業(yè)務(wù)職責(zé)分工控制舉例下列職務(wù)應(yīng)由掌管應(yīng)收賬款賬簿以外的人員執(zhí)行：1、核準(zhǔn)客戶授信額度，或核準(zhǔn)客戶折扣、退貨或折讓；2、追蹤應(yīng)收賬款的收賬情況；3、核準(zhǔn)呆賬轉(zhuǎn)銷；4、處理或記錄現(xiàn)金；5、制作銷貨發(fā)票；6、開啟郵件；7、寄送客戶對(duì)賬單；8、編制營(yíng)收賬款賬齡分析表；9、處理應(yīng)收賬款爭(zhēng)議事項(xiàng)。收款業(yè)務(wù)授信崗

17、位控制舉例下列職務(wù)應(yīng)由授信部門以外的人員執(zhí)行：1、收入現(xiàn)金；2、銷貨；3、出貨；4、制作賬單；5、應(yīng)收賬款過(guò)賬；6、編制客戶對(duì)賬單；7、處理應(yīng)收賬款函證事宜。 。收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)7、當(dāng)客戶的信用等級(jí)改變時(shí)，應(yīng)及時(shí)通知有關(guān)部門，并及時(shí)調(diào)整銷售部門、會(huì)計(jì)部門及授信部門系統(tǒng)資料；8、定期檢查客戶：（1）信用額度；（2）符合授信管理的條件；9、授信部門主管應(yīng)定期向會(huì)計(jì)主管報(bào)告客戶應(yīng)收賬款可回收的程度；10、內(nèi)部稽核員稽核授信業(yè)務(wù)；11、應(yīng)收賬款賬務(wù)人員應(yīng)實(shí)施輪崗；12、營(yíng)收賬款賬簿應(yīng)依據(jù)充分的原始憑證如發(fā)票、收入傳票等盡興登記； 收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)13、每一個(gè)應(yīng)收賬款賬戶應(yīng)做到：（1）應(yīng)及時(shí)顯示

18、最新余額狀況；（2）定期與總賬余額核對(duì)；（3）定期編制賬齡分析表；14、定期寄送客戶對(duì)賬單；15、寄出客戶對(duì)賬單后，客戶如有異議，應(yīng)直接向特定人員或部門反映，并由其進(jìn)行調(diào)整。不得由以下人員調(diào)整：（1）應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)員；（2）出納；16、應(yīng)收賬款如有貸方余額：（1）每月審核其貸方余額是否適當(dāng)；（2）通知客戶其貸方余額；（3）制定貸方余額處理辦法； 收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)17、收款收據(jù)或貸項(xiàng)通知單：（1）應(yīng)順序編號(hào)控制，并登記管理張數(shù)；（2）應(yīng)由主管適當(dāng)核準(zhǔn)；（3）有適當(dāng)憑證并說(shuō)明金額來(lái)源；18、正常銷售條件以外給予客戶的折讓，應(yīng)經(jīng)過(guò)主管領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)；19、呆賬轉(zhuǎn)銷：（1）呆賬轉(zhuǎn)銷應(yīng)經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)；（2）呆賬轉(zhuǎn)

19、銷應(yīng)制定標(biāo)準(zhǔn)：2.1依據(jù)賬齡；2.2依據(jù)律師訴訟結(jié)果或代理收款公司評(píng)估結(jié)論；2.3其他標(biāo)準(zhǔn)；（3）經(jīng)過(guò)呆賬轉(zhuǎn)銷的賬戶，應(yīng)列入備查賬戶；收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)20、如委托代理收款公司收款，應(yīng)定期取得其收款情況及回收可能性評(píng)估報(bào)告；21、員工預(yù)支款項(xiàng)應(yīng)經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)；22、員工預(yù)支款項(xiàng)賬戶，應(yīng)由授權(quán)主管定期審核；23、其他應(yīng)收款應(yīng)適當(dāng)列賬，并加以管理：（1）應(yīng)收運(yùn)費(fèi)；（2）其他應(yīng)收賠款及其他退回款項(xiàng)；（3）廢料銷售收入；（4）應(yīng)收保險(xiǎn)賠付或應(yīng)退保費(fèi)；（5）資產(chǎn)出售應(yīng)收款；（6）專利收入等。內(nèi)部控制的設(shè)置原則1.相互牽制原則 是指一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須分配給具有互相制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的職位，分別

20、完成。即在橫向關(guān)系上，至少要由彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門或人員辦理以使該部門或人員的工作接受另一個(gè)部門或人員的檢查和制約;在縱向關(guān)系上，至少要經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督，上級(jí)受下級(jí)牽制。其理論根據(jù)是在相互牽制的關(guān)系下，幾個(gè)人發(fā)生同一錯(cuò)弊而不被發(fā)現(xiàn)的概率，是每個(gè)人發(fā)生該項(xiàng)錯(cuò)弊的概率的連乘積，因而將降低誤差率。需要分離的職責(zé)，主要是:授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對(duì)。內(nèi)部控制的設(shè)置原則2.協(xié)調(diào)配合原則 是指在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，各部門或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，各項(xiàng)業(yè)務(wù)程序和辦理手續(xù)需要緊密街接，從而避免扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象，減少矛盾和內(nèi)耗，以保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的連續(xù)性和有效性