(珍藏)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)賬戶復(fù)式記賬課件

1、 (短學(xué)期重點(diǎn)串講) 會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬 小曾假期應(yīng)聘超市(中型商場)做倉庫保管員,負(fù)責(zé)家用電器的庫存管理工作。小曾到崗后，首先對(duì)全部庫存商品進(jìn)行清理盤點(diǎn)，核實(shí)實(shí)際庫存種類和數(shù)量；然后，根據(jù)各種商品的特點(diǎn)對(duì)商品的庫存地點(diǎn)、庫存方式等進(jìn)行調(diào)整，以便于商品的保管和進(jìn)出庫；同時(shí)，小曾還在會(huì)計(jì)部門的配合下，按商品大類、品種、規(guī)格型號(hào)等進(jìn)行分類并建立了全部庫存商品的實(shí)物賬目。自此，該商場的家電商品管理變得井井有條。一個(gè)月后，超市總經(jīng)理在大會(huì)上對(duì)他的工作態(tài)度、工作方法和工作效率給予了高度評(píng)價(jià)，并誠邀他畢業(yè)后到該商場工作。其實(shí)，小曾成功的關(guān)鍵在于對(duì)其所保管的復(fù)雜的家電商品進(jìn)行了分類管理并建立了相應(yīng)

2、賬目。 分類方法是認(rèn)識(shí)復(fù)雜事物的有效途徑。會(huì)計(jì)上也不例外。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其資金運(yùn)動(dòng)同樣具有復(fù)雜的內(nèi)容，因此，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在進(jìn)入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)時(shí)必須予以分類甚至“細(xì)分”。 本章重點(diǎn)描述會(huì)計(jì)要素及會(huì)計(jì)等式的含義與構(gòu)成，會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶的基本原理。資產(chǎn)是指由過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。按流動(dòng)性分類：流動(dòng)資產(chǎn)庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨非流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 資 產(chǎn)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容會(huì)計(jì)要素資金存在或運(yùn)用形態(tài)從債權(quán)人處借入資金由投資者投入的資金資金在使用中的耗費(fèi)資金在銷售中的收回一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營成果第一節(jié) 會(huì)計(jì)要

3、素與會(huì)計(jì)等式負(fù)債是指由過去的交易或事項(xiàng)所形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。按償還期限長短分類：流動(dòng)負(fù)債短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)非流動(dòng)負(fù)債長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款負(fù) 債所有者權(quán)益：凈資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債包括：投資者投入的資本留存收益 所有者權(quán)益企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入包括：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 收 入企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出包括：營業(yè)成本、營業(yè)稅金、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等 費(fèi) 用企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營成果主要包括收入減去費(fèi)用后的凈額利 潤一、會(huì)計(jì)等式的含義及種類1.會(huì)計(jì)等式的含義 也稱會(huì)計(jì)平衡公式，或會(huì)計(jì)恒等式。所有者權(quán) 益

4、資 產(chǎn)負(fù) 債收 入費(fèi) 用利 潤資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益收入 費(fèi)用 = 利潤資產(chǎn) + 費(fèi)用= 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + 收入2.會(huì)計(jì)等式的種類（1）基本會(huì)計(jì)等式（靜態(tài)會(huì)計(jì)等式）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益投資者權(quán)益 對(duì)基本會(huì)計(jì)等式的理解 第一，基本會(huì)計(jì)等式體現(xiàn)了同一資金的兩個(gè)不同側(cè)面：資金存在形態(tài)與資金來源渠道；資金負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)資金資金資金存在形態(tài)資金來源渠道 第二，以貨幣計(jì)量時(shí)，會(huì)計(jì)等式雙方數(shù)額相等；資金負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)資金資金資金存在形態(tài)資金來源渠道 第三，資產(chǎn)會(huì)隨負(fù)債、所有者權(quán)益增減而成正方向變化。 基本會(huì)計(jì)等式的作用 表明了某一會(huì)計(jì)主體在某一特定時(shí)間點(diǎn)所擁有的資產(chǎn)權(quán)屬關(guān)系； 是設(shè)

5、置賬戶、復(fù)式記賬及編制會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算方法建立的理論依據(jù)。(2)動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式收入-費(fèi)用=利潤費(fèi)用利潤收入 對(duì)動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式的理解 第一,收入大于費(fèi)用時(shí)為利潤；收入小于費(fèi)用時(shí)為虧損。 第二,利潤會(huì)隨著收入的增減成正方向變化 第三,利潤會(huì)隨著費(fèi)用的增減成反方向變化。 利潤隨費(fèi)用的增加而減少 利潤隨費(fèi)用的減少而增加費(fèi)用利潤收入(3)擴(kuò)展(綜合)會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入形成過程分析 A.由于“利潤”可增加“所有者權(quán)益” : 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤或:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）B. 資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入 二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響會(huì)計(jì)等式的類型 1）使等式雙方要素

6、同時(shí)增加、增加金額相等，等式保持平衡。例：收到投資者投資100 000元，已存入銀行。 資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入 +100 000 +100 000 2）使等式雙方要素同時(shí)減少、減少金額相等，等式保持平衡。例：用銀行存款償還欠款5 000元。資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入 -5 000 -5 000 3）使會(huì)計(jì)等式左方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡。 例：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料4 000元。資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入 -4 000 +4 000 4）使等式右方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡。 例：某債權(quán)人將其原借給本企業(yè)的借款60 000元轉(zhuǎn)作向本企業(yè)投資。

7、資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入 -60 000 +60 000結(jié)論 無論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的恒等關(guān)系。所有者權(quán) 益資 產(chǎn)負(fù) 債收 入費(fèi) 用利 潤資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益收入 費(fèi)用 = 利潤資產(chǎn) + 費(fèi)用= 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + 收入練習(xí)：假定某企業(yè)8月1日的資產(chǎn)為8 000元，負(fù)債為2 000元，所有者權(quán)益為6 000元。本月發(fā)生收入3 000元，發(fā)生費(fèi)用2 000元。根據(jù)資料計(jì)算：該企業(yè)8月31日該企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。并用會(huì)計(jì)等式表達(dá)出來。 財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營成果 資產(chǎn)：80002000+3000=9000 負(fù)債：2000 所有者權(quán)益：6000+1000=7000

8、資產(chǎn)（9000）=負(fù)債（2000）+所有者權(quán)益（7000） 一、 會(huì)計(jì)科目含義 對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類所形成的具體項(xiàng)目銷售費(fèi)用第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目我國目前有關(guān)會(huì)計(jì)科目設(shè)置與使用的指導(dǎo)性規(guī)范， 體現(xiàn)在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南的附錄中 p65二、會(huì)計(jì)科目的分類（一）按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分 P50資產(chǎn)類負(fù)債類權(quán)益類共同類成本類損益類一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款31012其他貨幣資金41101短期投資51121應(yīng)收票據(jù)61122應(yīng)收賬款71123預(yù)收賬款81131應(yīng)收股利91132應(yīng)收利息101221其他應(yīng)收款111401材料采購121402在途物資131403原材料141404材料

9、成本差異151405庫存商品161407商品進(jìn)銷差價(jià)171408委托加工物資181411周轉(zhuǎn)材料191421消耗性生物資產(chǎn)201501長期債券投資211511長期股權(quán)投資221601固定資產(chǎn)231602累計(jì)折舊241604在建工程小企業(yè)會(huì)計(jì)科目表二、負(fù)債類332001短期借款342201應(yīng)付票據(jù)352202應(yīng)付賬款362203預(yù)收賬款372211應(yīng)付職工薪酬382221應(yīng)交稅費(fèi)392231應(yīng)付利息402232應(yīng)付利潤412241其他應(yīng)付款422401遞延收益432501長期借款442701長期應(yīng)付款三、所有者權(quán)益類453001實(shí)收資本463002資本公積473101盈余公積483103本年利潤

10、493104利潤分配四、成本類504001生產(chǎn)成本514101制造費(fèi)用524301研發(fā)支出534401工程施工544403機(jī)械作業(yè)五、損益類555001主營業(yè)務(wù)收入565051其他業(yè)務(wù)收入575111投資收益585301營業(yè)外收入595401主營業(yè)務(wù)成本605402其他業(yè)務(wù)成本615403營業(yè)稅金及附加625601銷售費(fèi)用635602管理費(fèi)用645603財(cái)務(wù)費(fèi)用655711營業(yè)外支出665801所得稅費(fèi)用（二）按隸屬關(guān)系分類1.總分類科目：對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的會(huì)計(jì)科目，可提供總括指標(biāo)。一般由會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定。2.明細(xì)分類科目：對(duì)總分類科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類形成的會(huì)

11、計(jì)科目?？商峁┰敿?xì)指標(biāo)?？筛鶕?jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置。按核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分總分類 一級(jí)科目明細(xì)分類 二級(jí)科目 三級(jí)科目總分類賬戶原材料股 本甲種材料乙種材料優(yōu)先股丙種材料普通股明細(xì)賬戶A公司B公司二級(jí)明細(xì)賬戶三級(jí)明細(xì)賬戶C公司科目科目科目科目第三節(jié)、會(huì)計(jì)賬戶一、賬戶的概念賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有專門格式，用以分類、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具。設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。設(shè)置依據(jù)（賬戶名稱）專門格式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間記賬依據(jù)增減變動(dòng)余額二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 1.賬戶基本結(jié)構(gòu)的含義 賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。 2.賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式T形賬戶

12、在賬戶中哪一方登記增加（或減少）取決于：賬戶所記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（會(huì)計(jì)要素）的性質(zhì)；在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所采用的記賬方法。賬 戶記 錄 增 加 （或減少）記 錄 減 少 （或增加）余額（或余額）賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式T型賬戶 會(huì)計(jì)賬戶體系 會(huì)計(jì)要素資 產(chǎn)所有者權(quán)益負(fù) 債費(fèi)用成本性費(fèi)用損益性費(fèi)用收 入利 潤賬戶體系（理論上）賬戶體系（實(shí)務(wù)中）資產(chǎn)賬戶負(fù)債賬戶所有者權(quán)益賬戶費(fèi)用賬戶收入賬戶利潤賬戶資產(chǎn)賬戶負(fù)債賬戶所有者權(quán)益賬戶成本賬戶損益賬戶共同賬戶賬戶層次結(jié)構(gòu)總分類賬戶原材料股 本甲種材料乙種材料優(yōu)先股丙種材料普通股明細(xì)賬戶A公司B公司二級(jí)明細(xì)賬戶三級(jí)明細(xì)賬戶C公司三、總分類賬和明細(xì)分類賬 一、總

13、分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的設(shè)置 （一）總分類賬戶 按照總分類科目設(shè)置，僅以貨幣計(jì)量單位登記，提供總括核算資料的賬戶。 （二）明細(xì)分類賬戶 明細(xì)分類賬戶按照明細(xì)分類科目設(shè)置，提供詳細(xì)核算資料的賬戶。除以貨幣計(jì)量單位登記外,必要時(shí)還要采用實(shí)物計(jì)量單位等。 原 材 料 購入 62 000 原材料甲材料 購入 12 000 （40噸） 原材料乙材料 原材料丙材料 購入40 000 購入 10 000 （100件） （20箱）總分類賬戶明細(xì)分類賬戶 二、總賬與明細(xì)賬的平行登記 （一）總賬與明細(xì)賬的關(guān)系 控制與被控制的關(guān)系。總賬對(duì)其所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬則對(duì)其所隸屬的總賬起輔助作用。 相互配合的關(guān)系。

14、核算內(nèi)容相同，它們提供的核算資料相互補(bǔ)充。 （二）平行登記的含義 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶進(jìn)行登記，又在其所屬的明細(xì)分類賬戶中登記的做法。 銀行存款 原 材 料 原材料甲材料 62 000 62 000 12 000 原材料乙材料 原材料丙材料 40 000 10 000復(fù)式記賬平行登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款62 000元購入甲材料12 000元，乙材料40 000元，丙材料10 000元。 （三）平行登記的要點(diǎn) 登記的時(shí)間相同 登記的方向一致 登記的金額相等 登記的內(nèi)容相同第四節(jié) 復(fù)式記賬 一、復(fù)式記賬的基本含義及其特征 （一）基本含義 對(duì)任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩

15、個(gè)以上有關(guān)賬戶中相互聯(lián)系的進(jìn)行登記，借以反映會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容增減變化的一種記賬方法。 （二）基本特征與單式記賬法相比較 1.需要設(shè)置完整的賬戶體系。 2.對(duì)所有會(huì)計(jì)要素的增減變化需要全面、系統(tǒng)的反映。 3.對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在起碼兩個(gè)賬戶中進(jìn)行等額記錄。 4.可以對(duì)一定時(shí)期會(huì)計(jì)賬戶的記錄進(jìn)行綜合試算，檢查賬戶記錄的準(zhǔn)確與否。二、借貸記賬法的含義 以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法。 作為記賬方法，都有其特定的記賬符號(hào)，用來表示“增加”或“減少”。 表示資產(chǎn)、費(fèi)用增加 負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤減少 表示資產(chǎn)、費(fèi)用減少 負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤增加 借 貸 三、借貸記賬法的內(nèi)容

16、 （一）記賬符號(hào) 借方（左方） 貸方（右方） 不同賬戶的結(jié)構(gòu): 借 賬戶名稱 貸 資 產(chǎn) + 資 產(chǎn) - 費(fèi)用(成本) + 費(fèi)用(成本) 負(fù) 債 - 負(fù) 債 + 所有者權(quán)益 - 所有者權(quán)益 + 收 入 - 收 入 + （二）賬戶結(jié)構(gòu) 賬戶名稱貸方借方資產(chǎn)負(fù)債、所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債、所有者權(quán)益借方余額貸方余額資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益收入 費(fèi)用 = 利潤資產(chǎn) + 費(fèi)用= 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + 收入1.資產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu) 重要說明：期末時(shí)如果將費(fèi)用類賬戶當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，則費(fèi)用類賬戶沒有期末余額。也不會(huì)有下期期初余額。 2.負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤類賬戶 重要說明：期末時(shí)如

17、果將收入類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，則收入類賬戶沒有期末余額。也不會(huì)有下期期初余額。（三）記賬規(guī)則（四）會(huì)計(jì)分錄與賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系會(huì)計(jì)分錄的含義會(huì)計(jì)分錄是指針對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)確定其應(yīng)當(dāng)?shù)怯浀馁~戶名稱、借貸方向及其金額的書面記錄 借：庫存現(xiàn)金 5 000 貸：銀行存款 5 000記賬方向 賬戶名稱 記賬金額 簡單分錄(一借一貸)借：銀行存款 10 000 貸：應(yīng)收賬款 10 000 復(fù)合分錄(多借一貸)借：銀行存款 10 000 固定資產(chǎn) 80 000 貸：實(shí)收資本 90 000 復(fù)合分錄(一借多貸)借：材料采購 80 000 貸：銀行存款 40 000 應(yīng)付賬款 40 000 復(fù)合分

18、錄(多借多貸)如果發(fā)生的交易涉及多個(gè)貸方賬戶和多個(gè)貸方賬戶，應(yīng)編制多借多貸的復(fù)合分錄。會(huì)計(jì)分錄的形式復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的分解【例 】公司購材料貨款30 000元。其中20 000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)10 000元30 000 20 000 10 00020 000 20 00010 000 10 000賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶之間存在的相互依存關(guān)系。 【例】收到投資者投資存入銀行，“銀行存款”與“實(shí)收資本”賬戶就建立起了對(duì)應(yīng)關(guān)系。 對(duì)應(yīng)賬戶：分錄中存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。 【例】在上例中，“銀行存款”與“實(shí)收資本”賬戶就互為對(duì)應(yīng)賬戶。 （五）試算平衡 1.試算平衡的含義 試算平衡是根據(jù)賬戶記錄結(jié)果來驗(yàn)證經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)的記錄過程是否正確的方法。庫存現(xiàn)金 2.試算平衡的基本方法 （1）發(fā)生額平衡法 平衡公式：庫存現(xiàn)金 平衡