對(duì)企業(yè)盈余管理的探討ppt課件

1、本科生畢業(yè)論文對(duì)企業(yè)盈余管理的討論學(xué)生姓名 指點(diǎn)教師 專 業(yè) 學(xué) 號(hào) 企業(yè)盈余管理一、盈余管理概述二、公司盈余管理成因分析三、盈余管理的適度控制四、總結(jié)盈余管理觀念盈余管理的含義盈余管理的特征會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)界對(duì)于盈余管理的概念存在不同的觀念。關(guān)于盈余管理是中性詞，亦或者是支配手段，眾說(shuō)紛紜。盈余管理的含義余管理主要是在現(xiàn)有法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和會(huì)計(jì)制度允許的范圍內(nèi)，公司管理層為了實(shí)現(xiàn)本身以及公司利益最大化，經(jīng)過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇、會(huì)計(jì)估計(jì)的變卦和會(huì)計(jì)事項(xiàng)確認(rèn)、計(jì)量，管理財(cái)務(wù)報(bào)告中的有關(guān)盈余信息，調(diào)理公司盈余的行為。盈余管理的根本特征 盈余管理不能添加或減少企業(yè)的實(shí)踐盈利，但會(huì)改動(dòng)企業(yè)實(shí)踐盈利在不同會(huì)計(jì)

2、期間的反映和分布。 典型的盈余管理手段包括： 會(huì)計(jì)方法的選擇； 會(huì)計(jì)方法的運(yùn)用； 會(huì)計(jì)估計(jì)的變動(dòng)； 會(huì)計(jì)方法的運(yùn)用時(shí)點(diǎn)； 買賣事項(xiàng)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的控制。公司盈余管理成因分析公司本身緣由外部環(huán)境影響盈余管理已成為公司較為注重的事項(xiàng)，必定起到一定的作用。但是盈余管理的弊端也是十清楚顯的。公司本身緣由籌資目的合理避稅躲避契約約束籌資目的 大多數(shù)公司籌資渠道過(guò)于單一主要依賴于銀行。各商業(yè)銀行的貸款風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)隨著金融體制改革的不斷深化普遍加強(qiáng)，評(píng)價(jià)和控制貸款風(fēng)險(xiǎn)的重要目的無(wú)疑是公司盈余。對(duì)于那些不能經(jīng)過(guò)發(fā)行股票或者發(fā)行債券進(jìn)展籌資的公司，采用各種手段來(lái)加強(qiáng)盈余管理，勢(shì)必會(huì)爭(zhēng)取到更多的銀行貸款。合理避稅 一、由于

3、我國(guó)的稅法體系還不完善，頗多稅收優(yōu)惠政策，利用不同地域的稅率存在的一定差別來(lái)減征賦稅； 二、 由于公司管理層在會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)方法的選用上有較大的靈敏性躲避契約約束公司管理層報(bào)酬契約債務(wù)契約外部環(huán)境資本市場(chǎng)壓力迎合政府、機(jī)構(gòu)監(jiān)管會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的影響盈余管理的適度控制外部監(jiān)管內(nèi)部控制資本市場(chǎng)壓力 滿足資本市場(chǎng)需求有利于于為并購(gòu)添加籌碼，改善二級(jí)市場(chǎng)籠統(tǒng)，便于二級(jí)市場(chǎng)炒作。對(duì)于運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)不佳的公司，最有進(jìn)展盈余管理的動(dòng)機(jī)。對(duì)于中國(guó)公司來(lái)說(shuō)，最重要的資本市場(chǎng)壓力能夠是監(jiān)管要求迎合政府、機(jī)構(gòu)監(jiān)管 在中國(guó)，幾乎一切行業(yè)都遭到一定程度的政府監(jiān)管，有些行業(yè)的監(jiān)管行為甚至與公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)嚴(yán)密相關(guān)，因此，行業(yè)監(jiān)管會(huì)誘發(fā)公

4、司采取盈余管理行為以應(yīng)對(duì)政府監(jiān)管。我國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)上市公司的一些相關(guān)規(guī)定與上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告、收益信息相聯(lián)絡(luò)。上市公司延續(xù)三年盈利才可獲得上市資歷，延續(xù)虧損三年的股票就得暫停買賣之類的監(jiān)管政策當(dāng)然會(huì)那些實(shí)踐曾經(jīng)發(fā)生虧損但不情愿退市的上市公司采取盈余管理行為以求獲得資歷。.會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的影響會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的靈敏性會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的有限性會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的靈敏性 會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么中的會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄以及會(huì)計(jì)報(bào)告雖然對(duì)于公司盈余管理都具有約束，但有很多地方?jīng)]有做出硬性規(guī)定就需求會(huì)計(jì)專業(yè)人士的客觀判別，比如需求公司根據(jù)本身所處的環(huán)境來(lái)選擇會(huì)計(jì)政策、變卦會(huì)計(jì)估計(jì)、判別固定資產(chǎn)折舊方法以及存貨的計(jì)價(jià)方法等等，不同的政策、方法直接

5、必然存在差別這就為公司進(jìn)展盈余管理調(diào)整利潤(rùn)、稅收提供了能夠。會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的有限性 資本市場(chǎng)日趨成熟，公司所處環(huán)境瞬息萬(wàn)變，面臨的挑戰(zhàn)也越來(lái)越多，會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么不能夠隨時(shí)變動(dòng)調(diào)整深化到公司日常會(huì)計(jì)處置的各個(gè)方面，也不能夠?qū)镜拿抗P經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都做出明確規(guī)定。經(jīng)濟(jì)生活中的新業(yè)務(wù)、新買賣由于沒(méi)有對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)規(guī)范就導(dǎo)致了“無(wú)法可依的局面，給公司的盈余管理留下了恣意發(fā)揚(yáng)的空間。盈余管理的適度控制外部監(jiān)管內(nèi)部控制外部監(jiān)管建立和健全法律法規(guī)體系強(qiáng)化獨(dú)立審計(jì)人員監(jiān)視制約作用建立和健全法律法規(guī)體系 一套完善的法律法規(guī)體系，應(yīng)該貫穿于公司整個(gè)日?；顒?dòng)，包括公司上市、發(fā)行證券以及詳細(xì)運(yùn)營(yíng)管理等各方面，涵蓋、會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么以及相關(guān)

6、的法律條例等等。嚴(yán)厲規(guī)定公司的設(shè)立、運(yùn)作、變卦等行為方面的問(wèn)題。規(guī)定，公司能否上市、配股和退市主要衡量盈余程度這一標(biāo)。因此，建立健全相關(guān)法律法規(guī)體系有助于會(huì)計(jì)信息更加透明化，減少過(guò)度盈余管理的空間。制定和完善高質(zhì)量的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么 盈余管理往往發(fā)生在會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么未明確規(guī)定或規(guī)定模糊不清時(shí)。現(xiàn)實(shí)上，在很多方面，會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的靈敏性允許公司管理當(dāng)局根據(jù)本身情況進(jìn)展選擇和判別，這就為盈余管理發(fā)明了條件和空間。目前我國(guó)已公布了的38個(gè)詳細(xì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么，針對(duì)非上市公司的準(zhǔn)那么只需5個(gè)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么委員會(huì)(FASB)制定的13O多個(gè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么。構(gòu)建證券市場(chǎng)相關(guān)法律公司管理當(dāng)局依然存在利用金融工具的類別

7、以及證券投資確實(shí)認(rèn)時(shí)點(diǎn)支配利潤(rùn)的問(wèn)題。中國(guó)證監(jiān)會(huì)，對(duì)上市資歷曾經(jīng)有嚴(yán)厲的限制，所以著重點(diǎn)應(yīng)該是股票發(fā)行的條件完善。在充分滿足披露要求的條件下，推進(jìn)股票發(fā)行制度的科學(xué)化、市場(chǎng)化，經(jīng)過(guò)加強(qiáng)各方面的條件提高配股資歷線，完善股票發(fā)行制度，弱化上市公司盈余管理的配股、保牌動(dòng)機(jī)。 完善稅收體制完善稅法體系，為抑制惡意避稅的行為應(yīng)嚴(yán)厲限定稅收優(yōu)惠條件；規(guī)范會(huì)計(jì)政策，進(jìn)一步控制會(huì)計(jì)政策選擇，減少利潤(rùn)的可支配空間，抑制由于避稅所導(dǎo)致的過(guò)度盈余管理行為；減少地域稅率差別，嚴(yán)厲審查利用低稅率的公司，從各方面減少盈余管理行為。強(qiáng)化獨(dú)立審計(jì)人員監(jiān)視制約作用 接受來(lái)自寬廣投資者和審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)視是公司可以及時(shí)、詳細(xì)的規(guī)范關(guān)

8、聯(lián)買賣、披露關(guān)聯(lián)買賣的最主要的方法。審計(jì)意見(jiàn)的類型直接影響著信息運(yùn)用者對(duì)該公司所披露的財(cái)務(wù)信息的可信任程度的判別，從而影響其決策。內(nèi)部控制優(yōu)化管理層鼓勵(lì)機(jī)制引入制約機(jī)制建立嚴(yán)厲內(nèi)控制度提高會(huì)計(jì)信息披露透明度優(yōu)化管理層鼓勵(lì)機(jī)制在管理層報(bào)酬契約中恰當(dāng)?shù)匾牍蓹?quán)鼓勵(lì)制度，這有助于將管理人員的利益與股東利益聯(lián)絡(luò)在一同，使管理人員以提高公司總價(jià)值為目的選擇會(huì)計(jì)政策，從而減少管理層進(jìn)展盈余管理的趨勢(shì)。改動(dòng)管理人員薪酬方式，建立有效的管理層鼓勵(lì)機(jī)制以提高公司業(yè)績(jī)。與此同時(shí)，學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)的管理閱歷，建立管理層市場(chǎng)，依托管理人員聲譽(yù)機(jī)制造用，充分鼓勵(lì)和約束管理層行為。引入制約機(jī)制 資本市場(chǎng)上，最主要的治理不利的

9、緣由是國(guó)有股權(quán)的“一股獨(dú)大，普遍存在大股東，尤其是國(guó)有股權(quán)控制股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，使得失去其應(yīng)有的監(jiān)視控制造用，為盈余管理發(fā)明環(huán)境。目前，上市公司監(jiān)管框架曾經(jīng)初步成型，但公司實(shí)踐控制人的監(jiān)管和披露似乎還是一片空白。因此，應(yīng)建立對(duì)上市公司大股東的披露制度，內(nèi)容包括定期披露實(shí)踐控制人的所持上市公司股份極其變化、股權(quán)構(gòu)造及其變化、運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)情況、對(duì)外擔(dān)保情況、運(yùn)營(yíng)歷史、訴訟情況，以便寬廣投資者監(jiān)視公司實(shí)踐控制人。建立嚴(yán)厲內(nèi)控制度內(nèi)部控制制度的不健全會(huì)直接影響會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完好性，間接觸發(fā)過(guò)度盈余管理行為的發(fā)生。一個(gè)完好內(nèi)部控制系統(tǒng)，包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度、考核制度、信息交流、報(bào)酬制度、控制活動(dòng)等等

10、。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)保證公司構(gòu)造良好的控制體系，控制活動(dòng)確保公司管理層指令得以實(shí)現(xiàn)的程序和政策。公司普通根據(jù)其的五大運(yùn)營(yíng)活動(dòng)循環(huán)即采購(gòu)循環(huán)、付款循環(huán)、銷售循環(huán)、收款循環(huán)和理財(cái)循環(huán)分別設(shè)計(jì)控制關(guān)鍵點(diǎn)是制定控制活動(dòng)時(shí)的關(guān)鍵。在控制活動(dòng)的過(guò)程中，應(yīng)各個(gè)環(huán)節(jié)相互鏈接，到達(dá)高效率信息交流。一個(gè)完善的公司內(nèi)部控制制度，不僅可以經(jīng)過(guò)權(quán)益制衡降低沖突，在一定程度上還可以緊縮公司管理層實(shí)施盈余管理的空間，迫使管理層發(fā)布平衡信息，保證會(huì)計(jì)信息披露真實(shí)性，預(yù)防和減輕過(guò)度盈余管理行為。提高會(huì)計(jì)信息披露透明度 經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)信息的處置進(jìn)展過(guò)度的盈余管理導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息披露不及時(shí)、不充分、不真實(shí)，直接影響到寬廣投資者、債務(wù)人等相關(guān)利益者判別

11、和決策，嚴(yán)重影響社會(huì)資源的有效配置和資本市場(chǎng)的運(yùn)作效率?？偨Y(jié)我國(guó)盈余管理景象盛行，公司采取適度盈余管理追求本身合法利益，是我國(guó)資本市場(chǎng)不斷成熟的標(biāo)志。適度盈余管理在為公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)替公司樹(shù)立良好籠統(tǒng)，但是盈余管理是一把雙刃劍，運(yùn)用不當(dāng)，會(huì)惡化公司運(yùn)營(yíng)環(huán)境，不僅不利于公司和管理層、股東的利益，還對(duì)公司長(zhǎng)久開(kāi)展構(gòu)成妨礙，有效防止過(guò)度盈余管理還是非常必要的。致謝贊賞楊迪和教師，完成這篇論文離不開(kāi)您的悉心指點(diǎn)，您爽郎的個(gè)性、寬容的態(tài)度幫我很快進(jìn)入論文撰寫(xiě)形狀；您一絲不茍、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的作風(fēng)是我如今學(xué)習(xí)、未來(lái)任務(wù)的典范；您循循善誘、不拘一格的見(jiàn)解給予我無(wú)盡的啟迪。贊賞我的同窗們，我們彼此的親密無(wú)間維系著那份家的融洽。只是今后難得再聚，各奔前程，大家珍重。