新編-保險公司課件：會計基礎規(guī)范上-精品

1、做人民滿意的保險公司 財務會計部/財務共享服務中心重要說明會計基礎工作是會計核算和會計管理中基礎性工作的總稱會計基礎工作規(guī)范是會計基礎工作應遵循的工作標準，包括關于會計機構和會計人員的基本規(guī)范、會計核算的基本規(guī)范、會計監(jiān)督的基本規(guī)范和內部會計管理制度的基本規(guī)范。制定和實施規(guī)范的必要性： 為了加強會計基礎工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，提高會計工作水平，根據中華人民共和國會計法的有關規(guī)定，制定本規(guī)范?！边@是規(guī)范的立法宗旨。 重要說明1984年4月，財政部發(fā)布了會計人員工作規(guī)則，對建立會計人員崗位責任制、使用會計科目、填制會計憑證、登記會計賬簿、編制會計報表、管理會計檔案、辦理會計交接等問題作出了具

2、體規(guī)定。 2019年6月17日財政部發(fā)布了會計基礎工作規(guī)范（以后簡稱規(guī)范）。規(guī)范發(fā)布實施后，會計人員工作規(guī)則同時廢止。文件發(fā)布 總公司財務會計部結合新一代財務系統(tǒng)、財務共享服務中心的流程對原中國人民財產保險股份有限公司會計基礎工作規(guī)范（2019） 進行全面修訂。2019年12月25日，總公司下發(fā)文件關于印發(fā)的通知（人保財險發(fā)【2019】418號 ）， 總公司財務會計部負責解釋，請遵照執(zhí)行。目錄2019年版 會計基礎工作規(guī)范修訂說明會計基礎工作規(guī)范的內容 （總）一二三工作中需重點關注的內容修訂原因外部環(huán)境2019年保監(jiān)會出臺了關于印發(fā)的通知（保監(jiān)發(fā)20198號） 2019年財政部、國家檔案局啟動

3、會計檔案電子化管理研究工作，我公司成為首批試點單位，在會計檔案管理方面進行了探索與嘗試。 內部架構與流程變化：2009年公司決定開展財務轉型工作，2019年總省兩級財務共享服務中心全面建成并投入正式運營，2019年以新一代財務系統(tǒng)為核心的財務ERP系統(tǒng)的基本搭建完畢修訂目的1一是統(tǒng)一會計基礎工作標準，提高財會工作質量。二是全面構建基礎財務制度體系，防范財務風險 2019年版 會計基礎工作規(guī)范修訂目的規(guī)范制定原則12019年版 會計基礎工作規(guī)范制定原則制定原則注重效率原則規(guī)范性原則針對性原則目錄2019年版 會計基礎工作規(guī)范修訂說明會計基礎工作規(guī)范的內容 （總）工作中需重點關注的內容一二三內容結

4、構1第一章 總則 第二章 會計機構和人員 第三章 &第四章 會計核算實務規(guī)范第五章 保費發(fā)票管理實務規(guī)范 第六章 會計檔案管理實務規(guī)范 第七章 會計交接實務規(guī)范 第八章 會計監(jiān)督 第九章 財會信息化建設實務規(guī)范 2019年版 會計基礎工作規(guī)范的內容內容結構1第一章 總則 第二章 會計機構和人員 第三章 &第四章 會計核算實務規(guī)范第五章 保費發(fā)票管理實務規(guī)范 第六章 會計檔案管理實務規(guī)范 第七章 會計交接實務規(guī)范 第八章 會計監(jiān)督 第九章 財會信息化建設實務規(guī)范 2019年版 會計基礎工作規(guī)范的內容 2019年修訂會計基礎工作規(guī)范的法規(guī)依據：第一章 總則中華人民共和國會計法（主席令第24號） 人

5、大2019年10月31日修訂，2000年7月1日執(zhí)行會計基礎工作規(guī)范（財會字201919號） 財政部2019.06.17下發(fā)文件，發(fā)文之日起執(zhí)行企業(yè)內部控制基本規(guī)范（ 財會20197號） 財政部會同證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會、審計署 于 2019年5月22日制定，自2009年7月1日起實施 會計檔案管理辦法（財會字201932號） 財政部2019年8月21日印發(fā)， 于 年月日起執(zhí)行 保險公司財會工作規(guī)范 保監(jiān)會于2019年1月12日印發(fā)， （保監(jiān)發(fā)20198號） 于2019年7月1日起執(zhí)行 2019年修訂會計基礎工作規(guī)范的法規(guī)依據：第一章 總則明確責任單位領導人對本單位的會計基礎工作負有領導責任。

6、保險公司董事長、總經理對本公司財會工作合規(guī)性和會計資料的真實性、完整性負責。 單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。 會計法保險公司財會工作規(guī)范基礎工作會計規(guī)范總體要求： 公司各級機構應當依據有關法律、法規(guī)、會計基礎工作規(guī)范和本規(guī)范的規(guī)定，加強公司會計基礎工作，嚴格會計法規(guī)制度，保證會計工作依法有序地進行。內容結構1第一章 總則 第二章 會計機構和人員 第三章 &第四章 會計核算實務規(guī)范第五章 保費發(fā)票管理實務規(guī)范 第六章 會計檔案管理實務規(guī)范 第七章 會計交接實務規(guī)范 第八章 會計監(jiān)督 第九章 財會信息化建設實務規(guī)范 2019年版 會計基礎工作規(guī)范的內容第一節(jié) 機構設置

7、與人員配備 財會部門的職責（一）負責會計核算和編制財務報告；（二）負責資金管理；（三）負責預算管理；（四）負責稅務管理、外匯管理；（五）負責或者參與資產管理、負債管理、資本管理、有價單證管理；（六）中國保監(jiān)會規(guī)定、公司內部管理規(guī)定以及依法應當履行的其他職責。第一節(jié) 機構設置與人員配備 第二章 會計機構和人員 財會部門的架構設置 城市型分公司財務部第一節(jié) 機構設置與人員配備 第二章 會計機構和人員 會計崗位人員基本任職資格 會計從業(yè)資格 專業(yè)知識和技能 直系親屬回避制度第一節(jié) 機構設置與人員配備 第二章 會計機構和人員 會計崗位人員任職要求 應當取得會計從業(yè)資格 （一）出納；（二）稽核；（三）資

8、本、基金核算；（四）收入、支出、債權債務核算；（五）職工薪酬、成本費用、財務成果核算；（六）財產物資的收發(fā)、增減核算；（七）總賬；（八）財務會計報告編制；（九）會計機構內會計檔案管理；（十）其他會計工作。第一節(jié) 機構設置與人員配備 第二章 會計機構和人員 因有提供虛假財務會計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，貪污，挪用公款，職務侵占等與會計職務有關的違法行為被依法追究刑事責任的人員，不得取得或者重新取得會計從業(yè)資格證書。除前款規(guī)定的人員外，因違法違紀行為被吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷會計從業(yè)資格證書之日起五年內，不得重新取得會計從業(yè)資格證書。會計崗位人員任

9、職要求第一節(jié) 機構設置與人員配備 第二章 會計機構和人員 人員配置及相關要求不相容崗位要求 崗位須遵循牽制原則和崗位分離原則 資金結算人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作 崗位輪換要求財務稽核制度 財務巡查 內部稽核 第一節(jié) 機構設置與人員配備 第二章 會計機構和人員 人員配備不相容崗位要求 如下崗位須遵循牽制原則和崗位分離原則，不得由同一人兼崗 財務會計部的崗位不得兼崗財務共享服務中心的崗位總省財務共享服務中心綜合部和運營支持部的崗位不得兼崗其他部各崗位總部財務共享服務中心業(yè)務審核一部、業(yè)務審核二部、資產費用審核部、會計核算部的崗位不得兼崗資金結算部的崗位費用核

10、算部、總賬核算部的崗位不得兼崗資金結算部的崗位第一節(jié) 機構設置與人員配備 第二章 會計機構和人員 人員配備不相容崗位要求 如下崗位須遵循牽制原則和崗位分離原則，不得由同一人兼崗 結算制單崗不得兼崗結算復核崗對賬崗不得兼崗結算制單崗、結算復核崗會計制單崗不得兼崗會計復核崗費用審核崗的會計制單不得兼崗費用審核崗的會計復核崗位總賬審核崗不得兼崗總賬核算崗總分各級財會機構從事在收付費系統(tǒng)中導入銀行交易流水的崗位人員不得兼崗銀行對賬工作的崗位人員在收付費系統(tǒng)中認領流水的崗位人員不得兼崗銀行對賬工作的崗位人員第二節(jié) 會計人員職業(yè)道德 第二章 會計機構和人員 愛崗敬業(yè)、誠實守信 、廉潔自律 、堅持原則 、保

11、守秘密 、加強學習 、職業(yè)道德檢查 會計從業(yè)資格證書的年檢 參加財稅等部門組織的會計人員繼續(xù)教育 2019年8月，財會201918號 財政部下發(fā)文件關于印發(fā)會計人員繼續(xù)教育規(guī)定的通知第三節(jié) 會計人員培訓 內容結構1第一章 總則 第二章 會計機構和人員 第三章 &第四章 會計核算實務規(guī)范第五章 保費發(fā)票管理實務規(guī)范 第六章 會計檔案管理實務規(guī)范 第七章 會計交接實務規(guī)范 第八章 會計監(jiān)督 第九章 財會信息化建設實務規(guī)范 2019年版 會計基礎工作規(guī)范的內容內容結構1第一章 總則 第二章 會計機構和人員 第三章 會計核算實務規(guī)范一般規(guī)范 第四章 會計核算實務規(guī)范按經濟活動類型第五章 保費發(fā)票管理實

12、務規(guī)范 第六章 會計檔案管理實務規(guī)范 第七章 會計交接實務規(guī)范 2019年版 會計基礎工作規(guī)范的內容12019年版 會計基礎工作規(guī)范的內容第三章 會計核算實務規(guī)范 一般規(guī)范總體要求會計憑證會計賬簿財務報告一般規(guī)范，是對會計基礎工作中的要素內容提出規(guī)范要求。一貨幣資金和有價證券的收付 二債權債務的發(fā)生和結算 三收入、支出、各項成本費用的計算 四實物資產的收發(fā)、增減和使用 五股東權益的增減 六其他需辦理會計手續(xù)、會計核算的經濟事項 第三章 會計核算實務規(guī)范一般規(guī)范總體要求 - 會計核算的主要內容和依據 核算依據：會計核算應當以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據 會計核算的基本要求 各級機構應當嚴格依照企業(yè)會

13、計準則、本公司會計制度等要求建賬、核算和編制財務會計報告，認真進行會計核算，及時提供真實、客觀、準確、完整的會計信息。會計處理方法 不得擅自變更 會計資料的內容須 真實 會計年度 自公歷1月1日起至12月31日止 會計核算以 人民幣 為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用 統(tǒng)賬制 進行會計核算 逐月 核對往來 款項 定期進行 資產盤點 資產盤點（包括貨幣資金、有價證券、固定資產、低值易耗品等），保證賬實相符。第三章 會計核算實務規(guī)范一般規(guī)范總體要求 會計憑證 原始憑證、記賬憑證 其中 原始憑證 細分為：自制原始憑證、外來原始憑證第三章 會計核算實務規(guī)范一般規(guī)范會計憑證 原始憑證類別 自制原始憑證外來原始憑

14、證再保賬單、報單、境內/境外匯款申請書、外幣付款公函銀行單證（銀行支票存根、現金繳款單、銀行進賬單、收賬通知、電匯回單、票匯回單、網上銀行支付憑證等）、手續(xù)費結算匯總單（或稱傭金支付單）、結算清單手續(xù)費發(fā)票保險費發(fā)票記賬聯（如有）和存根聯（如有）、費用報銷單、工資及福利費發(fā)放表外來的各種發(fā)票和收據等支付外幣款項時向銀行提供的外幣業(yè)務批單原件（銀行使用后返回業(yè)務部門）、外幣業(yè)務的客戶退保申請書與經濟事項相關的合同、協議與經濟事項相關的內部審批文件等法院裁決書職工借款審批單工程預算書及決算書、完工單、入庫單賬務處理說明（調賬憑證應附調整說明）上級機構或監(jiān)管部門的批準文件關于原始憑證 的要素和要求第

15、三章 會計核算實務規(guī)范一般規(guī)范會計憑證 原始憑證 原始憑證的內容必須具備的要素外來原始憑證的其他要求憑證名稱對外取得的發(fā)票或收據類原始憑證抬頭一般使用公司全稱接收憑證的單位或個人名稱填制憑證的日期外來原始憑證不能填制全部經濟內容時，應附經出具單位簽章確認的明細清單。 購買實物的原始憑證除包括發(fā)票外，還應提供驗收證明，驗收證明上須有有關經辦人員和驗收人員的簽字或蓋章確認；如果購買實物的發(fā)票能夠明確載明所購買實物的詳細信息，也可由經辦人員和驗收人員在發(fā)票上簽字或蓋章確認。經濟業(yè)務內容經濟業(yè)務涉及產品時，還需提供數量、單價、大小寫金額等信息出具單位的名稱及公章（或財務專用章、發(fā)票專用章）外單位出具的

16、原始憑證應當有出具單位的簽章（公章、財務專用章或發(fā)票專用章）。個人出具的憑證必須有填制人員的簽名或蓋章。制單人的簽名或蓋章 有權審批人 按歸屬部門、崗位職責、授權書范圍 金額 大小寫相符，貨幣名稱與金額數字之間不得留有空白 ，金額填寫規(guī)范 從外單位獲得原始憑證的更正與重開 金額錯誤 必須 重開 其他的錯誤應由出具機構重開或更正，更正處應加蓋出單網點的印章，原始憑證要素均不得涂改或挖補。 幾個單位共用一張原始憑證的處理 取得原始憑證的單位提供：原始憑證分割單（一式兩份），將原始憑證分割單留底聯連同原始憑證后附于記賬憑證。 無法取得原始憑證的單位：提供的經簽章確認的原始憑證分割單、經簽章確認的原始

17、憑證復印件后附于記賬憑證。 原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內容，包括接受單位全稱、對方簽章、明細內容等，并列上接受單位各自金額和費用分攤情況等。第三章 會計核算實務規(guī)范一般規(guī)范會計憑證 關于原始憑證的提示 原始憑證遺失的處理 如外單位開具的原始發(fā)票遺失，以財稅機關規(guī)定為準。 應取得開具單位簽章確認的原始憑證存根復印件、開具單位簽章（公章、發(fā)票章、財務專用章等）證明，當事人寫出詳細情況，在符合財稅機關規(guī)定的基礎上，經本單位財務負責人或單位負責人等有權審批人批準后可代作原始憑證。第三章 會計核算實務規(guī)范一般規(guī)范會計憑證 關于原始憑證的提示 原始憑證外借要求 一般情況下，原始憑證不得外借 其他

18、單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經本單位會計機構負責人、會計主管人員批準，可以復制。向外單位提供的原始憑證復制件，應當在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。（財政部會計基礎工作規(guī)范（財會字201919號）第五十五條） 因外部審計、檢查或法律事務需要，必須出借原始憑證原件時，需經本單位會計機構負責人同意，在專設的登記簿上登記，約定還回時間，由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章，提供人員應負責在約定時間前及時索回原始憑證原件，確保原件完整、齊全、無沾污損毀。第三章 會計核算實務規(guī)范一般規(guī)范會計憑證 關于原始憑證的提示 記賬憑證 要求 新一代財務系統(tǒng)接口憑證除摘要以外其他

19、字段均不可手工修改 摘要 規(guī)則第三章 會計核算實務規(guī)范一般規(guī)范會計憑證 關于摘要記賬憑證 要求 新一代財務系統(tǒng)接口憑證除摘要以外其他字段均不可手工修改 摘要 規(guī)則 對于非接口記賬憑證的摘要填制要求： 第三章 會計核算實務規(guī)范一般規(guī)范會計憑證 關于摘要貨幣資金的往來收付事項應寫明收付的對象和款項用途購入實物資產事項應寫明經辦部門（或經辦人）及所購物品名稱債權和債務事項發(fā)生時應寫明對方單位或個人的名稱及業(yè)務內容，收回或償還時應寫明沖銷何時、何項債權債務事項預提及攤銷事項應寫明預提及攤銷的依據及期限資產溢損事項應寫明發(fā)生的部門（或責任人）、主要原因及財產名稱和數量賬務調整事項應寫明被調整賬目的憑證編

20、號和調整事由會計憑證 關于更正記賬憑證的差錯更正 接口記賬憑證不得手工修改或沖銷處理非接口憑證有差錯 總省財務共享服務中心制單時發(fā)現錯誤的，會計制單人員立即對記賬憑證進行修改 復核時發(fā)現錯誤的，會計復核人員不能復核確認，應當通知會計制單人員修改錯誤憑證 復核通過后發(fā)現記賬憑證存在錯誤的，不能直接修改記賬憑證，由會計復核人員在新一代財務系統(tǒng)中輸入事務碼FB08沖銷錯誤記賬憑證，在摘要欄內注明沖銷的憑證號，由會計制單人員重新編制更正憑證，摘要欄內注明對應訂正的憑證號第三章 會計核算實務規(guī)范一般規(guī)范會計憑證 關于簽章以下記賬憑證必須打印 直接在賬務系統(tǒng)手工記賬的憑證業(yè)務、再保、理賠等相關部門提供了與

21、資金支付相關的重要原始憑證的 內部員工日常使用發(fā)票報銷的需付現費用。第三章 會計核算實務規(guī)范一般規(guī)范 接口記賬憑證的“復核人”自動顯示為系統(tǒng)中的系統(tǒng)用戶代碼，“制單人”為空 非接口記賬憑證的“制單人”和“復核人”分別顯示為實際制單和復核的會計人員HR代碼 裝訂成冊后在封面加蓋制單、復核人員簽章。 記賬憑證的簽章要求會計憑證 關于簽章以下憑證必須保存紙質材料第三章 會計核算實務規(guī)范一般規(guī)范類型描述憑證編號是否保存紙質材料Z3手續(xù)費支付憑證06是Z6費用報銷憑證02是SA一般總賬憑證01是KA往來憑證 01是AA資產憑證01是Z4準備金憑證 07是（注：新準備金系統(tǒng)上線后，待所有準備金憑證均實現接

22、口自動生成，相關科目不允許手工錄入，可以取消打印）Z5再保憑證07是（新再保系統(tǒng)上線后，待所有再保憑證都能實現接口自動生成，相關科目不允許手工錄入，可以取消此類憑證打?。㈱7工資憑證01是新一代財務系統(tǒng)采用統(tǒng)賬制，不再區(qū)分幣種賬套打印對于外幣憑證，同時顯示原幣與本位幣金額，對于人民幣憑證，只顯示本位幣金額 會計憑證 關于記賬憑證裝訂要求記賬憑證打印紙張的要求 記賬憑證采用A5大小的紙張（橫版）進行打印，一張紙打印一張憑證 第三章 會計核算實務規(guī)范一般規(guī)范 會計憑證的左邊和上邊應分別與原始憑證的左邊和上邊對齊 會計憑證后附的原始憑證，如尺寸大小沒有超過A4大小，無需折疊，如超過A4大小，應將原始

23、憑證折疊為A4大小。 會計憑證應當按照憑證類型和月份分別裝訂成冊, 裝訂后每冊會計憑證的長寬應與記賬憑證紙張的大小一致，厚度為30mm至40mm。 由財務負責人、復核人和裝訂人員（裝訂人員必須是經辦會計或在經辦會計的指導下進行）簽名或蓋章。會計憑證裝訂要求 會計賬簿 種類會計賬簿的種類 第三章 會計核算實務規(guī)范一般規(guī)范 會計賬簿的存儲和打印總分類賬明細分類賬銀行存款日記賬現金日記賬其他輔助性賬簿各種備查登記簿卡片（如固定資產卡片）應收保費應付賠付款代付賠款保戶儲金及投資金應收票據其他應收款其他應付款定期存單有價證券存入存出保證金輔助賬簿可以采用電子表格形式，也可以由信息系統(tǒng)自動生成。 會計賬簿

24、 會計賬簿的種類會計賬簿的要求第三章 會計核算實務規(guī)范一般規(guī)范 不得用銀行對賬單或者其他方法代替銀行日記賬或現金日記賬 對賬工作 保證 賬證相符、賬賬相符、賬實相符 關于 賬實相符 的核對要求： 現金日記賬賬面余額 與 現金實際庫存數相核對； 銀行存款日記賬賬面余額 定期與 銀行對賬單相核對； 各種財物明細賬賬面余額與財物實存數額相核對； 各種應收、應付款明細賬賬面余額與有關債務、債權單位或者個人核對等。財務報告 財務報告的種類財務報告的種類第三章 會計核算實務規(guī)范一般規(guī)范 關于會計報表內容的真實準確性要求 會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應關系的數字，應當相互一致 本期會計報表與上期

25、會計報表之間有關的數字應當相互銜接。 如果不同會計年度會計報表中各項目的內容和核算方法有變更的，應當在年度會計報表中加以說明。 如有錯誤，需及時更正并知會收表單位；如錯誤多時，需重新編報。會計報表說明會計報表主表會計報表附表會計報表附注數字真實計算準確內容完整說明清楚 年度報告需打印，月度和季度的報告存儲在新一代財務系統(tǒng)無需打印各級機構的單位負責人和財務負責人對本單位財務報告的真實性、合法性負法律責任 財務報告1第一章 總則 第二章 會計機構和人員 第三章 會計核算實務規(guī)范 一般規(guī)范第四章 會計核算實務規(guī)范 按經濟活動類型第五章 保費發(fā)票管理實務規(guī)范 第六章 會計檔案管理實務規(guī)范 第七章 會計

26、交接實務規(guī)范 2019年版 會計基礎工作規(guī)范的內容第四章 會計核算實務規(guī)范 按經濟活動類型區(qū)分經濟活動類型， 分別提出工作規(guī)范要求 核算依據：會計核算應當以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據 12019年版 會計基礎工作規(guī)范的內容實物資產與無形資產會計核算實務規(guī)范其他應收、應付 貨幣資金其他業(yè)務收支與營業(yè)外收支費用保險準備金再保險賠付支出保費收入第四章 會計核算實務規(guī)范 按經濟活動類型PAGE 45實物資產與無形資產會計核算實務規(guī)范其他應收、應付 貨幣資金其他業(yè)務收支與營業(yè)外收支費用保險準備金再保險賠付支出保費收入第四章 會計核算實務規(guī)范按經濟活動類型2019年版 會計基礎工作規(guī)范的內容區(qū)分經濟活動類型

27、， 分別提出工作規(guī)范要求貨幣資金PAGE 46第四章 會計核算實務規(guī)范按經濟活動類型2019年版 會計基礎工作規(guī)范的內容貨幣資金第四章 會計核算實務規(guī)范按經濟活動類型2019年版 會計基礎工作規(guī)范的內容各級機構應設置收入戶、支出戶、費用戶和各種專戶四類人民幣賬戶。如需開展外幣業(yè)務，外幣賬戶按幣種開設，每個外幣幣種只能開設1個賬戶。第四章 會計核算實務規(guī)范按經濟活動類型貨幣資金 銀行存款 賬戶開設現金支票現金支票只能用于支取現金，它可以由存款人簽發(fā)用于到銀行為本單位提取現金，也可以簽發(fā)給其他單位和個人用來辦理結算或者委托銀行代為支付現金給收款人。轉賬支票轉賬支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)

28、務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據；在銀行開立存款賬戶的單位和個人客戶，用于同城交易的各種款項，均可簽發(fā)轉賬支票，委托開戶銀行辦理付款手續(xù)。轉賬支票只能用于轉賬。第四章 會計核算實務規(guī)范按經濟活動類型貨幣資金 銀行支票管理銀行支票的有效日期 出票日起十天內簽發(fā)支票：銀行支票的購入簽發(fā)支票：銀行支票的領用登記管理購買登記日常領用登記定期核對催收簽發(fā)支票：銀行支票的簽發(fā)要素開具銀行支票時必須將出票日期、收款人、金額、用途、印鑒等要素填寫齊全銀行支票要按順序編號連續(xù)簽發(fā)，不得跳號不得簽發(fā)空白支票和遠期支票，事先難以確定金額的，必須注明最高限額不準將支票出租、出借或轉讓其他單位

29、或個人使用；不準將支票作抵押不得簽發(fā)有缺陷的支票不得簽發(fā)空頭支票 銀行支票登記簿上填寫：支票類別、支票號碼、領用日期、用途、金額、批準人等信息， 領用人員須在登記簿上簽字確認。 支票存根聯必須留存，不得連同支票聯一同領走； 銀行支票必須在簽發(fā)時蓋章，不得事先蓋章備用。第四章 會計核算實務規(guī)范按經濟活動類型貨幣資金 銀行支票管理銀行支票存根聯的填寫 要素 完整 出票日期、領用人（或收款人）的簽名、金額和用途 與票一致支票領用人員對支票的管理 不得轉交他人保管或使用、不得丟失、不準改變銀行支票的作廢 聯次齊備 、建簿登記、逐票核對銀行支票的遺失 銀行掛失止付法院公示催告過錯人承擔損失銀行支票賬戶和

30、空白支票的結清 賬戶結清時，空白票交銀行注銷銀行支票的日常保管 專人、保險箱 不準空白支票外出（如特殊批準，注明用途及限額）銀行支票的盤點 每月不少于2次 支票盤點報告表銀行支票的交接 人員變動，支票及登記簿必須交接 第四章 會計核算實務規(guī)范按經濟活動類型貨幣資金 銀行支票管理 支票簽發(fā)環(huán)節(jié)收取外部銀行支票時的審核1.支票必須記載的事項： 表明“支票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人的簽章。審核支票各項內容的填寫是否符合銀行要求，填寫是否完整： 必須是無條件支付的 是否一致，包括：金額與憑證是否一致、支票出票人與被保險人是否一致 大小寫金額同時記載并一致； 付

31、款人、出票人、出票日期、背書、記載事項等完畢、齊全、正確 無涂改、注銷或字跡不清 無超過法定付款期限各環(huán)節(jié)需有支票交接登記簿，如見費出單等特殊情況需當天送行的，收到支票后立即履行交接手續(xù)。如支票被銀行回退，盡快通知經辦人員向出票單位索換。第四章 會計核算實務規(guī)范按經濟活動類型貨幣資金 銀行支票管理 支取支票環(huán)節(jié)收取外部支票的遺失本單位收受的現金支票遺失（或被盜），應當： 出具公函或有關證明， 填寫兩聯掛失止付申請書， 經付款人簽章證明后，到付款人開戶銀行申請掛失止付。本單位收受的轉賬支票遺失（或被盜），銀行不受理掛失，失票人不能向銀行申請掛失止付，但可以向人民法院提起公示催告或訴訟，宣布遺失票

32、據無效。第四章 會計核算實務規(guī)范按經濟活動類型貨幣資金 銀行支票管理 收取支票環(huán)節(jié)第四章 會計核算實務規(guī)范按經濟活動類型外匯資金賬戶管理 保險公司外匯資金運用，應限于國務院規(guī)定的資金運用形式，并按規(guī)定向國家外匯管理局申請開立專門的外匯資金運用賬戶進行管理。 經批準經營外匯業(yè)務的保險經營機構，可以在境內銀行開立外匯經營賬戶，并于開戶后10個工作日內到所在地外匯局備案。 保險公司因業(yè)務需要在境外開立外匯賬戶，應當經原發(fā)放經營外匯業(yè)務許可證的外匯局批準。保險公司的分支機構不得在境外開立外匯賬戶。貨幣資金 外匯資金第四章 會計核算實務規(guī)范按經濟活動類型保險經營機構外匯經營賬戶使用范圍如下：（一）外匯保

33、險費的收入和支出；（二）外匯保險賠償或給付保險金的收入和支出；（三）外匯再保險分保費及相關手續(xù)費的收入和支出；（四）外匯再保險項下的賠償或給付保險金的收入和支出；（五）其他經常項目和經批準的資本項目外匯收入和支出。 經營外匯業(yè)務許可證已到期且未取得新征的分支機構，其外匯賬戶須停止使用，并在15個工作日內辦理撤銷手續(xù)。貨幣資金 外匯資金第四章 會計核算實務規(guī)范按經濟活動類型公司外匯賬戶使用應符合以下要求1、各級分支機構不得擅自改變外匯賬戶使用范圍等；2、公司對各級分支機構的外匯賬戶實行限額管理；3、外匯賬戶余額不足應向上級機構申請劃撥外幣資金；4、外幣資金支付原則上執(zhí)行省級集中支付；5、公司經營

34、外匯業(yè)務的外匯資本金、營運資金及凈收益等，分公司不得自行辦理結匯、購匯；貨幣資金 外匯資金第四章 會計核算實務規(guī)范按經濟活動類型外匯業(yè)務結算（一）符合下列條件之一的財產保險，可以外匯收取保險費，支付賠償或給付保險金，或進行保險合同結算；符合保險標的在中國境內與境外之間移動的、或在中國境外存在的、或通過國際租賃等其他國際融資形式存在的、投保人和受益人均為境外法人的財產保險；如果不符合上述規(guī)定，在中國境內必須用人民幣。（二）保險經營機構可以選擇以人民幣或外匯收取保費，但保險經營機構不得收取外幣現鈔；（三）境內保險經營機構或保險資產管理公司根據經營需要，可以在外匯指定銀行進行外幣與外幣間的兌換，調整

35、其外匯資金幣種；貨幣資金 外匯資金常用財務印章的種類及其使用范圍財會部門行政章：用于本單位授權范圍內的對外和對內行政事務。財務專用章：用于簽發(fā)支票、銀行轉賬、收取款項、匯票等事務，蓋在銀行支票、匯票、發(fā)票和銀行匯款或轉賬單證；印鑒名章：用于簽發(fā)支票等銀行結算票據，包括單位負責人、財務負責人和其他財務人員的名章； 發(fā)票專用章：主要用于對外開具保險費專用發(fā)票等各種發(fā)票實務；財務印鑒：重要財務印章包括：*財務印鑒（財務專用章和印鑒名章）發(fā)票專用章；*網上銀行、資金管理系統(tǒng)密鑰*客戶使用證書等身份識別標識物及密碼第四章 會計核算實務規(guī)范按經濟活動類型貨幣資金 財務用章管理常用財務印章的種類及其使用范圍

36、現金收訖章：用于證明收入憑證為現金收入，加蓋在現金收入原始憑證上；現金付訖章：用于證明付出憑證為現金付出，加蓋在現金付款原始憑證上；轉賬收訖章：用于證明收入憑證為轉賬收入，加蓋在轉賬收入原始憑證上；轉賬付訖章：用于證明付出憑證為轉賬付出，加蓋在轉賬付款原始憑證上。第四章 會計核算實務規(guī)范按經濟活動類型貨幣資金 財務用章管理常用財務印章的種類及其使用范圍財務人員名章：用于加蓋制單、記賬、復核、錯誤更正等應承擔會計責任的會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計資料上。附件章：用于加蓋已作為記賬憑證附件的原始憑證。會計核算機構名稱及賬號條形章：用于加蓋專用發(fā)票和銀行票據等。第四章 會計核算實務規(guī)范按經濟活

37、動類型貨幣資金 財務用章管理費用類型認定的變化保管基本原則 專人保管、嚴禁將所有財務印鑒同時交由空白支票保管人保管、嚴禁將發(fā)票專用章交由空白發(fā)票保管人保管。重要財務印章的使用一、各級機構財務印鑒的使用須由財務負責人審批同意。二、財務印鑒和發(fā)票專用章保管人員應當按規(guī)定用途和適當授權用印。三、財務印鑒和發(fā)票專用章一般不得攜帶出本單位使用；確因工作需要攜帶出本單位使用的，必須經過單位負責人或財務負責人批準同意，保管人員要監(jiān)督用印。四、對于上收的區(qū)縣支公司財務印鑒，區(qū)縣支公司如有蓋章需要，必須到地市公司加蓋財務印鑒。五、不得將財務印鑒用作信用狀況的任何證明，也不得用財務印鑒為任何單位或個人提供任何擔保

38、。六、使用財務印鑒或發(fā)票專用章時，印跡要端正、清晰、均勻，并應當蓋在規(guī)定位置，不得使印跡傾斜、模糊或出現上下、位置顛倒。第四章 會計核算實務規(guī)范按經濟活動類型貨幣資金 財務用章管理重要財務印章的登記簿管理 各級機構應建立財務印章管理的登記簿，對財務印章的啟用、領用、更換、交接和封存進行登記管理。本單位辦理注銷登記后，應立即將全部財務印章交登記管理機關封存。重要財務印章丟失，須：報案、聲明、重制變更、報告。如預留印鑒丟失（含被盜或被盜用），還需向開戶銀行掛失，持書面申請、開戶登記證、營業(yè)執(zhí)照、公函和公安機關證明等，申請變更銀行預留印鑒財務印章保管人員發(fā)生變動時，須辦理財務印章的交接手續(xù)。變更時，

39、原印章上交，重新刻制。作廢時以公文為準。人員變動應及時變更印鑒名章、銀行預留印鑒等。第四章 會計核算實務規(guī)范按經濟活動類型貨幣資金 財務用章管理其他應收、應付12019年版 會計基礎工作規(guī)范的內容會計核算實務規(guī)范 貨幣資金其他業(yè)務收支與營業(yè)外收支費用保險準備金再保險賠付支出保費收入第四章 會計核算實務規(guī)范 按經濟活動類型區(qū)分經濟活動類型， 分別提出工作規(guī)范要求 實物資產與無形資產實物資產與無形資產實物資產 與 無形資產 實物資產 固定資產 使用年限在一年以上，且單價=2000元 固定資產 是指本公司為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，且使用壽命超過一個會計年度的有形資產。 低值易耗品

40、 不屬于固定資產核算的各種用具物品無形資產 企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產。第四章 會計核算實務規(guī)范 按經濟活動類型實物資產 與 無形資產 固定資產 核算規(guī)范要求 使用年限在一年以上，且單價=2000元關注：單價2000元，但在固定資產分類目錄及折舊年限表中特別標注的資產第四章 會計核算實務規(guī)范 按經濟活動類型固定資產分類目錄特別標注的資產實物資產 與 無形資產 關注 如單價2000元，但在固定資產分類目錄及折舊年限表中特別標注的資產第四章 會計核算實務規(guī)范 按經濟活動類型固定資產分類目錄實物資產 與 無形資產 固定資產 日常工作中需進行賬務處理的經濟事項活動：第四章 會計核

41、算實務規(guī)范 按經濟活動類型 調撥購建經營性租入折舊經營性租出盤盈盤虧報廢清理 關注： 資產方面的財務管理權限 集中采購方面的管理要求實物資產 與 無形資產 固定資產 購建 第四章 會計核算實務規(guī)范 按經濟活動類型 報固定資產計劃2.購建申請者或指定部門固定資產驗收入庫單申請購建方固定資產專業(yè)管理部門3.驗收入庫1.申請 計劃 在固定資產管理系統(tǒng)中填制固定資產驗收入庫單：1.必須具備三方 簽字：驗收人員專業(yè)管理部門負責人固定資產管理崗2.必須一式三份：原件 管理部門存檔一份 財務入賬一份 資產使用部門報批并留存單據固定資產購建-賬務所需憑證：1.外購的：固定資產驗收入庫單固定資產購置發(fā)票款項支付

42、證明或銀行回單購建審批文件領導簽字的資產購建支付明細表2.自制或自建的：固定資產驗收入庫單竣工決算審計報告購建審批文件在固定資產管理系統(tǒng)中填制固定資產調撥單：1.必須具備五方 簽字：專業(yè)管理部門負責人固定資產使用部門負責人固定資產管理崗財務負責人報：機構分管負責人 審批2.調撥單和驗收入庫單均必須一式三份：其中：調撥單的2份給財務共享中心。一份作調入方，一份作調出方實物資產 與 無形資產 固定資產 調撥 第四章 會計核算實務規(guī)范 按經濟活動類型報固定資產計劃2.調撥申請者或指定部門固定資產調撥單&固定資產驗收入庫單申請方固定資產專業(yè)管理部門3.調撥入庫1.申請 計劃報批溝通調撥 固定資產管理系

43、統(tǒng)完成調撥操作后，仍必須逐筆記賬憑證后附原始憑證。 調撥 賬務處理所需原始憑證： 調出：1.簽字完備的固定資產調撥單2.調出審批文件 調入：1.簽字完備的固定資產驗收入庫單2.調入審批文件3.簽字完備的固定資產調撥單實物資產 與 無形資產 固定資產 報廢清理 第四章 會計核算實務規(guī)范 按經濟活動類型在固定資產管理系統(tǒng)中填制固定資產報廢單：1.必須具備四方 簽字：專業(yè)管理部門負責人固定資產使用部門負責人財務負責人報：機構分管負責人 審批2.報廢單均必須一式三份：原件 管理部門存檔一份 財務入賬一份 資產使用部門報廢審批實物回收入賬處理報廢處理流程： 固定資產管理系統(tǒng)完成報廢操作后，仍必須逐筆記賬

44、憑證后附原始憑證。 報廢 賬務處理所需原始憑證：（一）清理：1.簽字完備的固定資產報廢單2.報廢清理審批文件（二）清理完畢轉入 “營業(yè)外收支” ：1.固定資產報廢單2.固定資產處置報告及相關資料3.款項收取證明及銀行回單實物資產 與 無形資產 固定資產 報廢清理 第四章 會計核算實務規(guī)范 按經濟活動類型處置固定資產將涉及以下核算科目：“固定資產清理”、“累計折舊”、“固定資產減值準備”等科目，1.“固定資產清理”核算因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等原因轉出的固定資產價值以及在清理過程中發(fā)生的費用等2.如處置時涉及保險公司或過失人賠償的損失，借：其他應收款，貸:固定資產

45、清理3.如固定資產清理完成后，屬于經營期間自然災害等非正常原因導致損失，借:營業(yè)外支出-非常損失,貸:固定資產清理，4.如屬于經營期內正常的處理損失，借：營業(yè)外支出-固定資產清理凈損失，貸：固定資產清理5.清理過程中發(fā)生的其他費用以及應支付的相關稅費，借：固定資產清理，貸：銀行存款、貸：應交稅費-應交營業(yè)稅6.如屬于正常的處理流程形成收益，借：圖定資產清理，貸：營業(yè)外收入-固定資產清理凈收益7.收回出售固定資產的價款、變價收入等，借：銀行存款，貸：固定資產清理實物資產 與 無形資產 固定資產 盤點 與 盤盈盤虧 定期盤點 每年 至少進行一次盤點流程：第四章 會計核算實務規(guī)范 按經濟活動類型清查

46、盤點工作都在固定資產管理系統(tǒng)里完成。制定盤點計劃固定資產盤點表盤點報告固定資產盤盈盤虧明細表錄入系統(tǒng)按權限處理盤點結果固定資產清查結果報告單實物資產 與 無形資產 固定資產 盤點 與 盤盈盤虧 定期盤點 每年 至少進行一次盤點流程：第四章 會計核算實務規(guī)范 按經濟活動類型 清查盤點工作都在固定資產管理系統(tǒng)里完成，生成固定資產清查結果報告單，并完成系統(tǒng)審批。 盤虧、毀損的，要查明原因、追究責任錄入系統(tǒng)關注：1.核對固定資產管理系統(tǒng)與SAP總賬，賬賬是否相符；2.實地盤點，賬實是否相符3.盤點數據系統(tǒng)生成盤點報告，并完成審批固定資產盤點表盤點報告固定資產盤盈盤虧明細表實物資產 與 無形資產 固定資

47、產 經營性租入、租出 第四章 會計核算實務規(guī)范 按經濟活動類型固定資產租入申請單按參考樣式 固定資產出租申請單可在系統(tǒng)完成審批手續(xù)：申請3.固定資產專業(yè)管理部門填寫：固定資產租入申請單或固定資產出租申請單 必須四方簽字：固定資產管理專業(yè)管理部門負責人固定資產使用部門負責人財務負責人報機構分管負責人審批2.審批通過-租賃審批文件實物資產 與 無形資產 固定資產 經營性租入、租出 第四章 會計核算實務規(guī)范 按經濟活動類型 固定資產經營性租入： 業(yè)務及管理費-租賃費 入賬原始憑證：費用報銷單租賃合同（或協議）租賃發(fā)票涉及授權審批的，還應提供相關審批文件 固定資產經營性出租的收入 其他業(yè)務收入 入賬原

48、始憑證： 款項收取證明（可與其他銀行回單一并單獨裝訂保管）； 租賃合同或協議； 完成審批簽字的固定資產出租申請單； 由稅務機關監(jiān)制的租金收入發(fā)票或其他有效收款收據記賬聯（或財務聯）實物資產 與 無形資產 低值易耗品 核算規(guī)范要求 使用年限在一年以內，或單價 2000元購置后，需建立低值易耗品管理登記簿， 記錄： 驗收入庫 領用出庫 實物狀態(tài) （是否報廢、是否盤盈或盤虧）第四章 會計核算實務規(guī)范 按經濟活動類型實物資產 與 無形資產 低值易耗品 購置 核算入賬原始憑證規(guī)范要求：原始憑證包括：1.購貨發(fā)票2.購置清單（如沒有，則需提供驗收清單）3.款項支付證明及銀行回單4. 相關審批文件（如有的，

49、需提供） 第四章 會計核算實務規(guī)范 按經濟活動類型 須管理部門經辦人和部門負責人簽字確認實物資產 與 無形資產 低值易耗品 領用 及 攤銷 規(guī)范要求： 實物管理部門： 編制低值易耗品發(fā)放表（或低值易耗品出庫單、領用清單等類似單證） 財務共享服務中心：月初根據費用報銷系統(tǒng)提取的全省低值易耗品科目報銷明細表所列金額對低值易耗品進行一次性攤銷的賬務處理 原始憑證： 低值易耗品科目報銷明細表第四章 會計核算實務規(guī)范 按經濟活動類型 須經辦人員和部門負責人簽字確認實物資產 與 無形資產 第四章 會計核算實務規(guī)范 按經濟活動類型 實物資產 與 無形資產 低值易耗品 盤點、報廢、盤虧、盤盈等 核算入賬原始憑

50、證規(guī)范要求：原始憑證包括： 1.低值易耗品盤盈盤虧表 2.低值易耗品報廢表 3.款項支付證明及銀行回單 4. 相關審批文件（如有的，需提供） 第四章 會計核算實務規(guī)范 按經濟活動類型 須管理部門經辦人和部門負責人簽字確認使用部門需建立低值易耗品管理登記簿實物資產 與 無形資產 低值易耗品 盤點、報廢、盤虧、盤盈等 核算入賬原始憑證規(guī)范要求：第四章 會計核算實務規(guī)范 按經濟活動類型實物資產 與 無形資產 低值易耗品 盤點、報廢、盤虧、盤盈等 核算入賬原始憑證規(guī)范要求：第四章 會計核算實務規(guī)范 按經濟活動類型低值易耗品 盤點、報廢、盤虧、盤盈等第四章 會計核算實務規(guī)范 按經濟活動類型 實物資產 與

51、 無形資產 無形資產 核算規(guī)范要求本公司會計制度中國人民財產保險股份有限公司軟件研究開發(fā)費用管理與核算辦法（暫行）等相關規(guī)定 第四章 會計核算實務規(guī)范 按經濟活動類型開發(fā)項目立項研究階段關注：1.管理部門發(fā)生日常管理費用2無法區(qū)分階段的支出；3.開發(fā)完畢后的費用；4.如不能直接歸屬到軟件項目的開支 如軟件改進或更新的研發(fā)支出，仍需資本化，按原卡片歸集無形資產。 當開發(fā)完畢并轉入使用，資本化研發(fā)支出轉入無形資產開發(fā)階段資本化費用化實物資產 與 無形資產 無形資產 入賬 原始憑證要求第四章 會計核算實務規(guī)范 按經濟活動類型 外購（含全部土地使用權）：1.購入發(fā)票；2.審批文件；包括： 實際支付的買

52、價 手續(xù)費支出 其他資本性支出協議或評估確認價值入賬：1.投入合同或評估報告；2.進入無形資產的審批文件自創(chuàng)或經法律程序申請：1.立項報告；2.各項費用發(fā)票；3.進入無形資產的審批文件4.股東投入形成的無形資產 關注列支的時點： 以正式上線運行當月轉入 實物資產 與 無形資產 無形資產 攤銷 原始憑證要求第四章 會計核算實務規(guī)范 按經濟活動類型 關注列支的時點： 以正式上線運行當月轉入 攤銷處理：1.采取按月直線法攤銷，2.攤銷處理由新一代財務系統(tǒng)自動完成，每月自動生成攤銷會計憑證，攤銷記賬憑證不需打印 攤銷年限：1.軟件項目立項 時要確定使用年限，供參考；2.外購的無形資產軟件，法律規(guī)定或者

53、合同約定 3.現有軟件后面發(fā)生的資本性研發(fā)支出： 與現有的余額合并在剩余年限內攤銷實物資產 與 無形資產 無形資產 入賬 原始憑證要求第四章 會計核算實務規(guī)范 按經濟活動類型 外購（含全部土地使用權）：1.購入發(fā)票；2.審批文件；包括： 實際支付的買價 手續(xù)費支出 其他資本性支出協議或評估確認價值入賬：1.投入合同或評估報告；2.進入無形資產的審批文件自創(chuàng)或經法律程序申請：1.立項報告；2.各項費用發(fā)票；3.進入無形資產的審批文件4.股東投入形成的無形資產實物資產 與 無形資產 無形資產 攤銷 的要求第四章 會計核算實務規(guī)范 按經濟活動類型攤銷方法：1.無形資產軟件攤銷采取直線法；2.使用年限

54、在立項簽報中明確；3.外購的，按法律規(guī)定或合同約定的年限分期攤銷。4.現有軟件后續(xù)研發(fā)支出，在運行當月轉入卡片，并與卡片余額一并在剩余期限內攤銷。攤銷處理自動完成每月自動生成攤銷憑證無需打印實物資產 與 無形資產 無形資產 盤點 與 盤盈盤虧 第四章 會計核算實務規(guī)范 按經濟活動類型 盤盈盤虧：1.管理部門填無形資產清查結果報告單；2.盤盈盤虧必須逐筆附原始憑證，并打印記賬憑證：包括：無形資產盤點報告；無形資產增加或處置的審批文件；無形資產清查結果報告單每年盤點 1.財會部 - 核對固定資產管理系統(tǒng)與SAP，是否賬賬相符 2.管理部門 - 核對是否賬實相符 3.管理部門 - 盤點數據錄入固定資產管理系統(tǒng)生成無形資產盤點報告，并完成系統(tǒng)審批。盤盈盤虧 賬務處理 （比照）：盤盈 新增盤虧 處置實物資產 與 無形資產 無形資產 處置 第四章 會計核算實務規(guī)范 按經濟活動類型 出租1.審批文件；2.款項收取證明（含銀行回單）3.稅務機關的租金收入發(fā)票（其他有效收款收據記賬聯或財