財務會計案例庫

1、案例庫第一章甲公司2008年12月份發(fā)生與銀行存款有關的業(yè)務如下：（1）a）12月28日，甲公司收到A公司開出的480萬元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。該筆款項系 A公司違約支付的賠款，甲公司將其計入當期損益。b）12月29日，甲公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨詢費360萬元，并于當日交給B公 司。（2）12月31日甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單余額為664萬 元。經(jīng)逐步核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：a）甲公司已將12月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。b）B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。c）甲公司委托銀行代收C公司購貨款384萬元，銀行已于12月30日收妥并登記入

2、 賬，但甲公司尚未收到收款通知。d）12月份甲公司發(fā)生借款利息32萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行 的付款通知。要求：1）編制甲公司上述業(yè)務（1）的會計分錄。2）根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（單位：萬元）答案：1）編制（1）的分錄：借：銀行存款 480 TOC o 1-5 h z 貸：營業(yè)外收入480借：管理費用360貸：銀行存款3602）編制調(diào)節(jié)表甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目金額項目金額銀行存款日記賬余額432銀行對賬單余額664加：銀行已收、公司未收款384加：公司已收、銀行未收款480減：銀行已付、公司未付款32減：公司已付、銀行未付款360調(diào)節(jié)后的存款余額78

3、4調(diào)節(jié)后的存款余額784甲乙丙三個公司均以人民幣為記賬本位幣，以銀行公布的人民幣匯率中間價作為即期匯率。6月28日中國銀行新城營業(yè)部公布的美元賣出價位6.84（1美元=6.84元人民幣），買入價 為6.76，中間價為6.8。本日有關外幣交易事項如下：（1）甲公司以人民幣向中國銀行新城營業(yè)部買入50000美元，款項已以轉(zhuǎn)賬支票支付， 美元已經(jīng)存入銀行。（2）乙公司以30000美元向中國銀行新城營業(yè)部兌換人民幣，款項已以轉(zhuǎn)賬支票支付， 人民幣已經(jīng)存入銀行。（3）乙公司向國外A公司出口 Z商品一批，合同金額為40000美元，款項尚未收到（暫 不考慮出口產(chǎn)品增值稅和關稅）。（4）甲公司向國外B公司進口

4、 M材料一批，合同金額為20000美元，款項尚未支付， 材料已經(jīng)運抵公司，已以銀行存款（人民幣）支付該批材料的進口關稅136000元，增 值稅23120元。（5）乙公司根據(jù)合同和公司章程，收到A外商投入的資本100000美元存入中國銀行新 城營業(yè)部。（6）丙公司向中國銀行新城營業(yè)部借入期限為3個月的短期借款60000美元存入銀行。要求：根據(jù)資料編制會計分錄。答案：1)借：銀行存款一一美元戶340000財務費用一一匯兌損益2000貸：銀行存款一一人民幣戶3420002)借：銀行存款一一人民幣戶202800財務費用一一匯兌損益1200貸：銀行存款一一美元戶2040003)借：應收賬款A公司（美元戶

5、）272000貸：主營業(yè)務收入2720004)借：在途物資 M材料149600應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）231120貸：應付賬款B公司（美元戶） 136000銀行存款人民幣367205)借：銀行存款美元戶680000貸：實收資本A外商6800006)借：銀行存款美元戶408000貸：短期存款中國銀行(美元)408000甲公司為一般納稅人，增值稅率為17%，生產(chǎn)中所需W材料按實際成本核算，采用月末 一次加權(quán)平均法計算和結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本。2008年6月1日，W材料結(jié)存1400千克，賬面 余額385萬元，未計提存貨跌價準備。甲公司2008年6月份發(fā)生的有關W材料業(yè)務如下：（1）6月3日，持銀

6、行匯票300萬元購入W材料800千克，增值稅專用發(fā)票上注明的 貨款為216萬元，增值稅額36.72萬元，對方代墊包裝費1.8萬元，材料已驗收入庫， 剩余票款退回并存入銀行。（2） 6月6日，簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票購入W材料590千克，增值稅專用發(fā)票上注明 的貨款為163萬元，增值稅額27.71萬元，對方代墊保險費0.4萬元。材料已驗收入 庫。（3）6月10日，收到乙公司作為資本投入的W材料5000千克，并驗收入庫。投資合 同約定該批原材料價值（不含可抵扣的增值稅進項稅額）為1415萬元，增值稅進項 稅額為240.55萬元，乙公司開具增值稅專用發(fā)票。假定合同約定的價值與公允價值 相等，未發(fā)生資本溢

7、價。（4）6月20日，銷售W材料一批，開具增值稅專用發(fā)票上注明的售價為171萬元，增 值稅額為29.07萬元，款項已由銀行收妥。（5） 6月30日，因自然災害損毀W材料50千克，該批材料購入時支付的增值稅為2.38 萬元。經(jīng)保險公司核定應賠償10萬元，款項尚未收到，其余損失已經(jīng)有關部門批準處理。（6）6月份發(fā)出材料情況如下：a）生產(chǎn)車間領用W材料2000千克，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品20件、B產(chǎn)品10件，A產(chǎn) 品每件消耗定額為24千克，B產(chǎn)品每件消耗定額為52千克，材料成本在A、 B產(chǎn)品之間按照定額消耗量比例進行分配；車間管理部門領用700千克；企業(yè) 行政管理部門領用450千克。b）委托加工一批零部件，

8、發(fā)出W材料100千克c）6月30日對外銷售發(fā)出W材料600千克。（7）6月30日，W材料的預計可變現(xiàn)凈值為1000萬元。要求：假定除上述資料外不考慮其他因素（單位：萬元）1）編制甲公司第（1）至（4）項業(yè)務的會計分錄2）計算甲公司6月份W材料的加權(quán)平均單位成本3）編制甲公司第（5）項業(yè)務的會計分錄；計算甲公司A產(chǎn)品、B產(chǎn)品應分配的W材 料成本；編制甲公司第（6）項結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本的會計分錄。4）計算甲公司6月30日W材料賬面余額5）計算甲公司6月30日W材料計提的存貨跌價準備并編制會計分錄。6）計算甲公司6月30日W材料應計入資產(chǎn)負債表“存貨”項目的金額 答案： TOC o 1-5 h z 1

9、）借：原材料W材料217.8應交稅費一一應交增值稅（進行稅額）36.72貸：其他貨幣資金一一銀行匯票存款254.52借：銀行存款45.48貸：其他貨幣資金一一銀行匯票存款 45.48借：原材料W材料163.4應交稅費應交增值稅（進項稅額）27.71貸：應付票據(jù)191.11借：原材料W材料1415應交稅費應交增值稅（進項稅額）240.55貸：實收資本1655.55借：銀行存款200.07貸：其他業(yè)務收入171應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）29.072）W 材料加權(quán)平均成本=（385+217.8+163.4+1415） / （1400+800+590+5000） =0.28 （萬元/ 千克）3

10、）借：待處理財產(chǎn)損溢16.38貸：原材料W材料14應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）2.38借：營業(yè)外支出6.38其他應收款10貸：待處理財產(chǎn)損溢16.38產(chǎn)品的定額分配率=2000*0.28/ （12*20+52*10） =0.56A產(chǎn)品的成本=20*24*0.56=268.8 （萬元）B產(chǎn)品的成本=10*52*0.56=291.2 （萬元）借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品268.8B產(chǎn)品291.2制造費用196管理費用126貸：原材料W材料882借：委托加工物資28貸：原材料28結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的成本借：其他業(yè)務成本168貸：原材料W材料1684）W 材料賬面余額=（385+217.8+163.4+14

11、15）1488228168=1089.2 （萬元）5）W可變現(xiàn)價值是1000計提的存貨跌價準備=1089.21000=89.2 （萬元）借：資產(chǎn)減值損失89.2貸：存貨跌價準備89.26）存貨的賬面價值=268.8+291.2+196+28+1000=1784 （萬元）第二章甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%。商品銷售價格不含增值稅，在確認銷售收 入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假定不考慮其他相關稅費。2008年6月份，甲公司發(fā)生如下業(yè)務：（1）6月2日，向乙公司銷售A商品1600件，標價總額為800萬元（不含增值稅），商 品實際成本為480萬元。為了促銷，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具

12、了增值 稅專用發(fā)票。甲公司已發(fā)出商品，并向銀行辦理了托收手續(xù)。（2）6月10日，因部分A商品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A商品800件。當日， 甲公司按規(guī)定向乙公司開具增值稅專用發(fā)票（紅字），銷售退回允許扣減當期增值稅 銷項稅額，退回商品已驗收入庫。（3）6月15日，甲公司將部分退回的A商品作為福利發(fā)放給本公司職工，其中生產(chǎn)工 人500件，行政管理人員40件，專設銷售機構(gòu)人員60件，該商品每件市場價格為 0.4萬元（與計稅價格一致），實際成本0.3萬元。（4）6月25日，甲公司收到丙公司來函，來函提出，2008年5月10日從甲公司所購B 商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標準，要求甲公司在價格上給予10

13、%的銷售折讓。該商品 的售價為600萬元，增值稅額為102萬元，貨款已結(jié)清。經(jīng)甲公司認定，同意給予折 讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。除上述資料外， 不考慮其他因素。要求：1）逐筆編制甲公司上述業(yè)務的會計分錄。2）計算甲公司6月份主營業(yè)務收入總額。答案： TOC o 1-5 h z 1）借：應收賬款：795.6貸：主營業(yè)務收入680應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）115.6借：主營業(yè)務成本480貸：庫存商品480借：主營業(yè)務收入340應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)57.8 TOC o 1-5 h z 貸：應收賬款397.8借：庫存商品240貸：主營業(yè)務成本24

14、0借：生產(chǎn)成本234管理費用18.72銷售費用28.08貸：應付職工薪酬280.8借：應付職工薪酬280.8貸：主營業(yè)務收入240應交稅費應交增值稅(銷項稅額)40.8借：主營業(yè)務成本180貸：庫存商品180借：主營業(yè)務收入60應交稅費應交增值稅(銷項稅額)10.2貸：銀行存款70.22)主營業(yè)務收入的總額=680340+24060=520 (萬元)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，產(chǎn)品銷售為其主營業(yè)務。期末按應收賬款余額的10%計提壞 賬準備。2009年12月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務： 2009年12月初應收賬款賬戶余額為40000元，壞賬準備賬戶余額為4000元。12 月5日銷售給乙公司一批A產(chǎn)品，產(chǎn)品成

15、本15000元，售價20000元，增值稅稅率 17%,款項尚未收到，已將提貨單交給乙公司。2009年12月10日，收回以前年度核銷的丙公司的壞賬20000元。 2009年12月13日，向丁公司銷售C產(chǎn)品一批，售價30000元，經(jīng)雙方協(xié)調(diào)給予 一定的商業(yè)折扣，實際售價為26000(售價中不含增值稅額)，實際成本為22000元。 已開出增值稅專用發(fā)票，產(chǎn)品已交付給丁公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中 規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30，至2009年末，丁公司尚未付款。假定2009年12月份只發(fā)生了上述三筆關于應收賬款的業(yè)務。年末得到乙公司的通 矢口，歸還應收賬款有困難，且無法預

16、計何時能夠歸還，甲公司對該項應收賬款按40% 計提壞賬準備。當月未發(fā)生壞賬損失。甲企業(yè)按先進先出法計算A材料的發(fā)出成本，該材料準備用于對外銷售，且未簽 訂銷售合同。2009年12月1日結(jié)存A材料200千克，A材料每千克實際成本200元。 當月庫存A材料收發(fā)情況如下：12月5日，購入A材料100千克，每千克實際成本210元，材料已驗收入庫。12月7日，發(fā)出A材料160千克。12月10日，購入A材料80千克，每千克實際成本220元，材料已驗收入庫。12月15日，發(fā)出A材料120千克。2009年12月31日庫存A材料的市場價格為每千克200元，預計銷售費用總額為 400 元。要求：1)根據(jù)資料(1)

17、 (2) (3)編制甲企業(yè)相關的會計分錄；根據(jù)資料(4)計算確定2009年12月末甲企業(yè)應計提的壞賬準備金額，并編制計提壞 賬準備的會計分錄3）根據(jù)資料（5）計算確定期末庫存A材料的實際成本4）根據(jù)資料（6）判斷A材料是否發(fā)生減值，若發(fā)生減值請計算出存貨跌價準備的金額， 并做相關會計處理。答案：1）會計處理： TOC o 1-5 h z 借：應收賬款23400貸：主營業(yè)務收入20000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）3400借：主營業(yè)務成本15000貸：庫存商品15000借：應收賬款20000貸：壞賬準備20000借：銀行存款20000貸：應收賬款20000借：應收賬款30420貸：主營業(yè)務收入

18、26000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）4420 借：主營業(yè)務成本22000貸：庫存商品220002）應收賬款余額=40000+23400+30420=93820 （元），其中按10%計提的應收賬款的余額為（9382023400）=70420 （元），按40%計提應收賬款的余額為23400，當期應該計提 的壞賬準備金額=（70420*10%+23400*40%）（4000+20000）=-7598 （元），即應該轉(zhuǎn) 回多計提的壞賬準備7598元，分錄為： 借：壞賬準備7598 TOC o 1-5 h z 貸：資產(chǎn)減值損失75983）年末結(jié)存的 A材料是200+100+80160120=100

19、（件），年末結(jié)存 A材料的成本 =20*210+80*220=21800 （元）4）判斷：企業(yè)庫存A材料的可變現(xiàn)凈值=200*100400=19600 （元），年末結(jié)存A材料的實際成本為21800元，高于可變現(xiàn)凈值19600元，因此A材料發(fā)生了減值。 應該計提存貨跌價準備的金額=2180019600=2200 （元） 會計處理：借：資產(chǎn)減值損失2200貸：存貨跌價準備2200甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料采用實際成本進行日常核 算。2009年3月份，甲企業(yè)發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟業(yè)務或事項：（1）購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80000元，增值稅額為1

20、36000 元。該批原材料已驗收入庫，貨款已用銀行存款支付。（2）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200000元，增值稅額34000元， 提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，并收到購貨方開出并承兌的商業(yè)承兌匯票。（3）在建工程領用生產(chǎn)用庫存原材料10000元，應由該批原材料負擔的增值稅額為1700 元。（4）盤虧原材料4000元，應由該批原材料負擔的增值稅額為580元。（5）用銀行存款30000元繳納增值稅，其中包括上月未交增值稅3000元。（6）月末將本月應交未交或多交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細科目。要求：編制上述業(yè)務的會計分錄（單位：元） TOC o 1-5 h z （1）借：原材料

21、80000應交稅費應交增值稅（進項稅額）13600貸：銀行存款93600（2）借：應收票據(jù)234000貸：主營業(yè)務收入200000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）34000（3）借：在建工程11700貸：原材料10000應交稅費應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1700（4）借：待處理財產(chǎn)損溢4680貸：原材料4000應交稅費應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）680（5）借：應交稅費未交增值稅5000應交增值稅（已交稅金）25000貸：銀行存款30000（6）本期增值稅發(fā)生額為貸方：34000（ 136001700680）=22780 （元） 本期交納了本期的增值稅額：300005000=25000元本期有多交

22、增值稅：2500022780=2220元 借：應交稅費未交增值稅2220貸：應交稅費應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 2220第三章紅旗工廠為增值稅一般納稅人。7月1日結(jié)存A材料1000千克，單位成本50元，7月份 A材料的收發(fā)業(yè)務如下：（1）5日，從外地購入A材料5000千克，價款235600元，增值稅40052元，運雜費 2100元，其中運雜費可予抵扣進項稅額為100元。A材料驗收入庫時實收4950千克， 短缺50千克屬于定額內(nèi)合理損耗。（2）8日，生產(chǎn)領用A材料2800千克。（3）12日，在本市購入A材料3000千克，價款145500元，增值稅24735元，材料已 驗收入庫。（4）15日，生

23、產(chǎn)領用A材料3600千克。（5）20日，從外地某公司購入A、B材料，其中A材料2500千克，單價45.70元，價 款114250元，B材料2500千克，單價100元，價款25000元，兩種材料的增值稅共為 61922.50元。另外，兩種材料的運雜費共為1560元，其中運費可予以抵扣的進項稅為 60元。兩種材料已驗收入庫，運雜費按材料的重量分配。（6）24日，生產(chǎn)領用A材料4000千克。要求：1）計算各批購入A材料的實際總成本和單位成本2）分別按先進先出法、加權(quán)平均法列式計算7月份A材料發(fā)出的實際成本和月末結(jié)存成 本。答案：1） 7 月 5 日購入的總成本=235600+2100100=2376

24、00 （元）單位成本=237600/4950=48 （元/千克）7月12日購入的總成本=145500 （元）單位成本=145500/3000=48.5 （元/千克）7 月 20 日購入的總成本=114250+ （156060） *2500/5000=115000 （元）單位成本=115000/2500=46 （元/千克）2）先進先出法：發(fā)出的實際成本=1000*50+4950*48+3000*48.5+1450*46=499800 （元）結(jié)存的成本=1050*46=48300 （元）加權(quán)平均法：單位成本=（50000+237600+145500+115000） / （1000+4950+300

25、0+2500）=47.87（元/千克）發(fā)出的實際成本=（2800+3600+4000）*47.87=497848 （元） 結(jié)存的成本=50000+237600+145500+115000497848=50252（元）甲公司采用計劃成本進行材料日常核算。2010年12月1日，“原材料”賬戶借方余額300 萬元，“材料成本差異”賬戶借方余額2萬元。12月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：（1）采購材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款689萬元，增值稅117.18萬元，另支付運雜費1萬元，所有款項已用銀行存款支付。材料已驗收入庫計劃成本為700萬元。（2）采購材料一批，月末材料已經(jīng)到達驗收入庫但未收到發(fā)票，該材料計

26、劃成本為500 萬元。（3）本月發(fā)出材料計劃成本為800萬元，全部用于生產(chǎn)產(chǎn)品。要求：1）根據(jù)上述資料編制會計分錄。（單位：萬元）2）計算結(jié)存材料的實際成本。答案：1）借：材料采購690.00應交稅費應交增值稅（進項稅額）117.13貸：銀行存款807.13借：原材料700.00貸：材料采購700.00借：材料采購10.00貸：材料成本差異10.002）借：原材料500.00貸：應付賬款500.003）借：生產(chǎn)成本800.00貸：原材料800.00材料成本差異率=（210）/ （300+700）*100%=-0.8%發(fā)出材料應負擔的材料成本差異=800* （-0.8%）=-6.4 （萬元）借：

27、材料成本差異6.40貸：生產(chǎn)成本6.40結(jié)存材料的實際成本=（300+700800）+（210+6.4）=198.40（萬元）第四章甲公司2007年1月1日從乙公司購入A生產(chǎn)設備作為固定資產(chǎn)使用，購貨合同約定，A設備的總價款為2000萬元，當日支付800萬元，余款分3年于每年末平均支付。設備交付 安裝，支付安裝等相關費用20.8萬元，設備于3月31日安裝完畢交付使用。設備預計凈殘 值為30萬元，預計使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計提折舊。假定同期銀行借款年利率為 6%。（P/A，6%，3）=2.6730，（P/A，6%，4）=3.4651 要求：1）計算該設備的入賬價值及未確認融資費用2）計算

28、甲公司2007年、2008年及2009年度與該設備相關的會計分錄（假定攤銷的未確 認融資費用全部計入財務費用）答案：1）計算總價款的現(xiàn)值=8000000+12000000/3*（P/A，6%，3） =8000000+4000000*2.6730=18692000 （元）設備的入賬價值=18692000+208000=18900000 （元） 未確認融資費用=2000000018692000=1308000 （元）2）2007 年應確認的融資費用=（186920008000000）*6%=641520 （元）2008 年應確認的融資費用=（186920008000000） （4000000641

29、520） *6%=440011.2 （元）年應計提的折舊=（18900000300000） *5/15*9/12=4650000 （元）年應計提的折舊=（18900000300000） *5/15*3/12+（18900000 300000）*4/15*9/12=1550000+372000=5270000（元）3）編制會計分錄：2007年度：借：在建工程18692000未確認融資費用1308000貸：長期應付款12000000銀行存款8000000借：在建工程208000貸：銀行存款208000借：固定資產(chǎn)18900000貸：在建工程189000002007年末付款時：借：長期應付款4000000貸：銀行存款4000000借：財務費用641520貸：未確認融資費用 6415202007年末計提折舊：借：制造費用4650000貸：累計折舊46500002008年末付款時：借：長期應付款4000000貸：銀行存款4000000借：財務費用440011.2貸：未確認融資費用440011.22008年末計提折舊：借：制造費用5270000貸：累計折舊52700002009年末付款時：借：長期應付款4000000貸：銀行存款4000000借：財務費用226468.8226468.8貸：未確認融資費用2009 年末計提折舊：（18900