個(gè)人所得稅pp課件

1、 第十章 個(gè)人所得稅 本章要點(diǎn)： 1.個(gè)人所得稅的含義及特征 2.每種不同所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 3.征管規(guī)定和稅收優(yōu)惠政策1一、個(gè)人所得稅的概念概念：個(gè)人所得稅是以個(gè)人(自然人)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象征收的一種稅。征稅對(duì)象包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的經(jīng)營者取得的收入。2二、納稅義務(wù)人（一）居民納稅義務(wù)人 是指在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。（二）非居民納稅義務(wù)人 指在中國境內(nèi)無住所又不居住，或無住所且居住不滿一年的個(gè)人。3(一) 工資、薪金所得 1.包括:工資、薪金、獎(jiǎng)金、季度獎(jiǎng)、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。4 (二)個(gè)體工商戶的

2、生產(chǎn)、經(jīng)營所得1.個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營取得的所得。5注意：個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個(gè)人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的其他各項(xiàng)應(yīng)稅所得，應(yīng)分別按照其他應(yīng)稅項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。如取得銀行存款的利息所得、對(duì)外投資取得的股息所得，應(yīng)按“利息、股息、紅利”稅目的規(guī)定單獨(dú)計(jì)征個(gè)人所得稅。 6(三)對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得概念:是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，還包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。7(四)勞務(wù)報(bào)酬所得1.概念:指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。2.注

3、意事項(xiàng)： 勞務(wù)報(bào)酬所得與工資、薪金所得的區(qū)別（關(guān)鍵在于是否存在雇傭與被雇傭關(guān)系）。 8(五)稿酬所得 指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。(六)特許權(quán)使用費(fèi)所得 指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。9(七)利息、股息、紅利所得 1.概念個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利。2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息免稅。10(八)財(cái)產(chǎn)租賃所得 出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。 (九)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。 (十)偶然所得 如得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩等偶然性質(zhì)的所得。 (十一)其他所得11一、工

4、資、薪金稅率起征點(diǎn)2000元應(yīng)納稅所得額稅率（%） 不超過500的部分5 超過500-2 000的部分10 超過2 000-5 000的部分15 超過5 000-20 000的部分20 超過20 000-40 000的部分25 超過40 000-60 000的部分30 超過60 000-80 000的部分35 超過80 000-100 000的部分40超過100 000的部分4512應(yīng)納稅所得額速算扣除數(shù) 不超過500的部分0 超過500-2 000的部分25 超過2 000-5 000的部分125 超過5 000-20 000的部分375 超過20 000-40 000的部分1375 超過4

5、0 000-60 000的部分3375 超過60 000-80 000的部分6375 超過80 000-100 000的部分10375超過100 000的部分1537513例一：某納稅人月薪3500元。計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。14例一：某納稅人月薪15 000元。計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。15二、稿酬所得（20%）：減征30% 三、勞務(wù)報(bào)酬（20%）： 每次應(yīng)納稅所得額稅率（%）不超過20000元的20超過20000元-50000元的部分30超過50000元的部分4016四、個(gè)體工商戶、生產(chǎn)承包經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額稅率（%）不超過5 000的部分5超過5 000-10 000的部分10超過1

6、0 000-30 000的部分20超過30 000-50 000的部分30超過50 000的部分3517五、應(yīng)稅所得額的確定 應(yīng)稅所得額=收入額-費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)1.個(gè)體工商戶：減去成本費(fèi)用以及損失；2.承包承租經(jīng)營：收入減去成本費(fèi)用、 上交的利潤，再扣除2000元/月；3.勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用 費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得：每次收入： 不超過4000元，減800元； 超過4000元，減20%。18 例：歌星劉某某一次取得表演收入40000元，計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。19 例：2000年1月1日某個(gè)人與某事業(yè)單位簽訂承包合同經(jīng)營招待所，據(jù)合同協(xié)議承包期為一年，該個(gè)人全年上繳利潤20000元

7、。年終招待所實(shí)現(xiàn)利潤總額65000元。計(jì)算該個(gè)人應(yīng)納個(gè)人所得稅。20 例：某作家取得一書稿酬收入3900元，計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。21 例:某人在參加商場(chǎng)有獎(jiǎng)銷售過程中，中獎(jiǎng)所得共計(jì)價(jià)值18000元。當(dāng)該人領(lǐng)獎(jiǎng)時(shí)，商場(chǎng)要其支付個(gè)人所得稅方可領(lǐng)獎(jiǎng)。計(jì)算此人在商場(chǎng)代扣稅款后實(shí)際可得金額。22例1 周教授今年7月收入情況如下：（1）工資收入4500元；（2）擔(dān)任兼職律師取得收入80000元；（3）取得稿酬3800元；（4）出售自有住房，取得凈收入12萬元。要求：請(qǐng)按上述條件分析計(jì)算周教授7月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 23生活中的辛苦阻撓不了我對(duì)生活的熱愛。7月-227月-22Tuesday, Ju

8、ly 19, 2022人生得意須盡歡，莫使金樽空對(duì)月。11:13:5411:13:5411:137/19/2022 11:13:54 AM做一枚螺絲釘，那里需要那里上。7月-2211:13:5411:13Jul-2219-Jul-22日復(fù)一日的努力只為成就美好的明天。11:13:5411:13:5411:13Tuesday, July 19, 2022安全放在第一位，防微杜漸。7月-227月-2211:13:5411:13:54July 19, 2022加強(qiáng)自身建設(shè)，增強(qiáng)個(gè)人的休養(yǎng)。2022年7月19日11:13 上午7月-227月-22精益求精，追求卓越，因?yàn)橄嘈哦鴤ゴ蟆?9 七月 202211:13:54 上午11:13:547月-22讓自己更加強(qiáng)大，更加專業(yè)，這才能讓自己更好。七月 2211:13 上午7月-2211:13July 19, 2022這些年的努力就為了得到相應(yīng)的回報(bào)。2022/7/19 11:13:5411:13:5419 July 2022科學(xué)，你是國力的靈魂；同時(shí)又是社會(huì)發(fā)展的標(biāo)志。11:13:54 上午11:13 上午11:13:547月-22每天都是美好的一天，新的一天開啟。7月-227