掌握會(huì)計(jì)核算的主要內(nèi)容

1、掌握會(huì)計(jì)核算的主要內(nèi)容 P69-101六、掌握工程成本、期間費(fèi)用核算的內(nèi)容一、掌握資產(chǎn)的特征及其分類 二、掌握流動(dòng)資產(chǎn)核算的內(nèi)客 三、掌握固定資產(chǎn)核算的內(nèi)容 四、掌握負(fù)債核算的內(nèi)容 五、掌握所有者權(quán)益核算的內(nèi)容 七、掌握營(yíng)業(yè)收入核算的內(nèi)容八、掌握利潤(rùn)核算的內(nèi)容一、掌握資產(chǎn)的特征及其分類 P69 (一)概念及其特征 1. 概念2. 特征(1)資產(chǎn)的本質(zhì)：經(jīng)濟(jì)資源(2)由過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成 (3)預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益 (4)企業(yè)擁有所有權(quán)或控制權(quán) (5)能用貨幣計(jì)量(二)資產(chǎn)的分類 1.流動(dòng)資產(chǎn) (1)貨幣資金 特點(diǎn)： 1年(超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期)內(nèi)變現(xiàn)或耗用特點(diǎn)：最活躍，流動(dòng)性很強(qiáng) (2

2、)短期投資 條件 a.能夠在公開(kāi)市場(chǎng)交易并且有明確市價(jià)；b.持有投資作為剩余資金的存放形式，并保持其流動(dòng)性和獲利性。 投資目的：獲得股利或利息。 (3)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 債權(quán) (4)待攤費(fèi)用已經(jīng)支出，將在 1年的時(shí)間內(nèi)分期攤銷(5)存貨注意：要定期(至少每年年度終了)檢查其價(jià)值 若 可收回金額 賬面價(jià)值差額計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備，確認(rèn)為投資損失注意：要定期(至少每年年度終了)檢查其價(jià)值 若 可收回金額 賬面價(jià)值差額計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出 商譽(yù)：只有通過(guò)購(gòu)買或兼并另一個(gè)企業(yè)所形成的商譽(yù)，才能作為無(wú)形資產(chǎn)入賬。商譽(yù)的價(jià)值可以按買者付給賣者的價(jià)款總額與買進(jìn)企業(yè)凈資產(chǎn)總額之間的差額計(jì)算。5

3、.其他資產(chǎn) 如(1)臨時(shí)實(shí)施 (2)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用： 已經(jīng)支出，將在 1年的時(shí)間內(nèi)分期攤銷如租入固定資產(chǎn)的改良支出 注意：應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的借款利息、租金等，不得作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理。E二、掌握流動(dòng)資產(chǎn)核算的內(nèi)客 P72 (一)貨幣資金的核算 1.現(xiàn)金 (1) 概念及特點(diǎn)概念：存放在企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金(人民幣和外幣) 特點(diǎn)：流動(dòng)性最強(qiáng)、普遍的可接受性、收支頻繁、最容易發(fā)生意外和損失 (2) 使用范圍 企業(yè) 個(gè)人企業(yè) 企業(yè) （ 1,000元）(3) 日常收支管理 (4) 內(nèi)部控制制度 2.銀行存款 (1) 核算的內(nèi)容 (2) 銀行結(jié)算方式 支票銀行匯票銀行本票 商業(yè)匯票 注意：在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以

4、及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。 委托收款 匯兌 信用卡 托收承付 注意：辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。(3) 銀行保函業(yè)務(wù) 含義內(nèi)容種類 投標(biāo)保函、借款保函、履約保函、預(yù)付款保函、付款保函和對(duì)外承包工程保函3.其他貨幣資金 外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款 (二)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算 1.應(yīng)收賬款 (1) 應(yīng)收賬款(2) 壞賬損失 壞賬：無(wú)法收回的應(yīng)收賬款壞賬損失：由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失 多選題：應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生

5、以下哪些情況可以確認(rèn)為企業(yè)的壞賬損失（ ）。 單選題：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備遵循的是（ ）會(huì)計(jì)原則。 選：謹(jǐn)慎性（穩(wěn)健性） 注意：計(jì)提所有八項(xiàng)準(zhǔn)備金所遵循的會(huì)計(jì)原則都是謹(jǐn)慎性（穩(wěn)健性）原則。2.應(yīng)收票據(jù) (1) 種類銀行承兌匯票：由收款人或承兌申請(qǐng)人簽 發(fā)，銀行承兌 (2) 貼現(xiàn)出票日 到期日 貼現(xiàn)日 貼現(xiàn)息 1.票據(jù)到期值面值利息 2.貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)日至到期日實(shí)際天數(shù)1 4.貼現(xiàn)凈值票據(jù)到期值貼現(xiàn)息 例：2004年5月2日，企業(yè)持所取得的一張出票日期為3月23日、期限為6個(gè)月、利率為4、面值為100,000元的商業(yè)承兌匯票到銀行貼現(xiàn)，銀行年貼現(xiàn)率為5。 票據(jù)到期值100,000+100,00046/12

6、=102,000(元)貼現(xiàn)天數(shù)30+30+31+31+231144(天)貼現(xiàn)息102,0005144/3602,040(元)貼現(xiàn)凈值102,0002,04099,960(元)3.預(yù)付賬款 一定情況下，轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。4.其他應(yīng)收款 包括： 注意：要定期(至少每年年度終了)檢查應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的價(jià)值，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(三)存貨的核算1.確認(rèn)條件 (1) 包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) 與所有權(quán)有關(guān)，與存放地點(diǎn)無(wú)關(guān)(2)成本能夠可靠地計(jì)量2.施工企業(yè)存貨的分類 庫(kù)存材料、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品、 委托加工物資、在建施工產(chǎn)品、施工產(chǎn)品 三、掌握固定資產(chǎn)核算的內(nèi)容

7、 (一)概念、特征 (二)分類 重要4.綜合分類E(三)折舊及其計(jì)算方法 折舊含義：見(jiàn)教材。1.計(jì)提折舊的范圍 （重要） 注意：除房屋及建筑物以外的未使用和不需用固定資產(chǎn)是不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。注意：(1)房屋及建筑物無(wú)論是否使用都要提。(2)季節(jié)性停用、大修理停用要提。(3)融資租入、經(jīng)營(yíng)租出要提。 融資租出、經(jīng)營(yíng)租入不提。(4)當(dāng)月增加的，當(dāng)月不提，下月開(kāi)始提。 當(dāng)月減少的，當(dāng)月要提，下月停提。（以月初賬面上應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)為準(zhǔn)）(5)提前報(bào)廢不補(bǔ)提，提足以后不再提。2.影響折舊的因素 3.折舊的計(jì)算方法 前期提得多，后期提得少(1)平均年限法（直線法） 例:某項(xiàng)固定資產(chǎn)原始價(jià)值為10

8、0,000元，預(yù)計(jì)殘值為4,500元，報(bào)廢時(shí)的清理費(fèi)用為500元，預(yù)計(jì)有效使用年限為5年。 (2)工作量法 具體又分為：行使里程法、工作臺(tái)班法 例:某企業(yè)新購(gòu)置貨運(yùn)卡車一輛，原值60,000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)行駛400,000公里，本月實(shí)際行駛8,000公里。(3)雙倍余額遞減法 使用前期：不考慮凈殘值使用后期：當(dāng)發(fā)現(xiàn)某期按雙倍余額遞減法計(jì)算的折舊小于該期剩余年限按直線法計(jì)提的折舊時(shí)，改用直線法計(jì)提折舊（要考慮凈殘值）。實(shí)務(wù)中一般在最后兩年改用直線法。 平均年限法的例子： 年次年初凈值年折舊率年折舊額累計(jì)折舊1100,00040%40,00040,000260,00040%24,00

9、064,000336,00040%14,40078,400421,6008,80087,200512,8008,80096,000折舊計(jì)算表 單位：元 凈值原值10,000累計(jì)折舊第4年 按雙倍余額遞減法計(jì)算的年折舊額21,60040%8,640（元） 8,640 8,800 所以第4年改用直線法 (4)年數(shù)總和法 平均年限法的例子： 第二、三、四年的年折舊額、月折舊額的計(jì)算方法同第一年 即：折舊總額96,000元在5年中每年分別計(jì)提四、掌握負(fù)債核算的內(nèi)容 P82概念特征(1)由過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成(2)是現(xiàn)在承擔(dān)的義務(wù)（經(jīng)濟(jì)責(zé)任）(3)清償負(fù)債會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出 (4)能用貨幣確切計(jì)量或合理

10、預(yù)計(jì)分類（一）流動(dòng)負(fù)債的核算 1.概念及特點(diǎn) (1)概念及包括的項(xiàng)目(2)特點(diǎn)2.分類(按照產(chǎn)生的原因)如：短期借款如：應(yīng)付賬款如：預(yù)提費(fèi)用、應(yīng)付工資如：應(yīng)付股利3.核算的內(nèi)容 (1)短期借款 (7) 應(yīng)交稅金(2)應(yīng)付票據(jù) (8) 應(yīng)付股利(3)應(yīng)付賬款 (9) 其他應(yīng)付款(4)預(yù)收賬款 (10)其他應(yīng)交款(5)應(yīng)付工資 (11)預(yù)提費(fèi)用(6)應(yīng)付福利費(fèi) (12)一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款 多選：以下哪些項(xiàng)目的支出可以使用企業(yè)計(jì)提的“應(yīng)付福利費(fèi)”（ ）。 多選：施工企業(yè)應(yīng)交納的稅金有（ ）。 （二）長(zhǎng)期負(fù)債的核算 1.概念及特點(diǎn) (1)概念及包括的項(xiàng)目(2)特點(diǎn) 注意：要會(huì)區(qū)分哪些項(xiàng)目是流動(dòng)負(fù)債、

11、哪些項(xiàng)目是長(zhǎng)期負(fù)債。(長(zhǎng)期少，可先記長(zhǎng)期）2.核算的內(nèi)容 (1)長(zhǎng)期借款(2)應(yīng)付債券(3)長(zhǎng)期應(yīng)付款(4)專項(xiàng)應(yīng)付款五、掌握所有者權(quán)益核算的內(nèi)容 所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債 表明企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，即企業(yè)歸誰(shuí)所有，它是企業(yè)資金的主要來(lái)源。 （一）實(shí)收資本的核算 1. 概念投資形式：貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等特 點(diǎn)：無(wú)需償還，可以長(zhǎng)期周轉(zhuǎn)使用3.最低限額 股份有限公司：1000萬(wàn) 兩種公司的特定情況，由法律、行政法規(guī)另行規(guī)定 我國(guó)目前實(shí)行的是注冊(cè)資本制度，要求企業(yè)的實(shí)收資本與其注冊(cè)資本相一致。 企業(yè)資本（或股本）符合條件經(jīng)批準(zhǔn)可以增資或減資，否則不得隨意變動(dòng)。 投資者可以轉(zhuǎn)讓投資，不可隨意抽回投資。（二）

12、資本公積的核算 1. 概念2. 內(nèi)容 見(jiàn)教材P87圖(1)資本（或股本）溢價(jià) EE(2)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)準(zhǔn)備 (3)接受現(xiàn)金捐贈(zèng) (4)股權(quán)投資準(zhǔn)備 (5)撥款轉(zhuǎn)入(6)外幣資本折算差額(7)其他資本公積 E（三）盈余公積的核算 1. 概念2. 內(nèi)容（一般企業(yè)和股份有限公司）凈利潤(rùn)的比例 注意：法定盈余公積累計(jì)金額達(dá)到企業(yè)注冊(cè)資本的50以上時(shí)，可以不再提取。 注意：盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）后留存的盈余公積數(shù)額不得少于注冊(cè)資本的25。 （四）未分配利潤(rùn)的核算 六、掌握工程成本、期間費(fèi)用核算的內(nèi)容P88（一）費(fèi)用及其分類 1.概念及特征(1)概念：指為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利

13、益的流出，具體表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加 。(2)特征 最終會(huì)導(dǎo)致資源的減少或犧牲。 最終會(huì)減少所有者權(quán)益。 2.分類（二）工程成本及其核算的內(nèi)容 （三）工程成本核算的對(duì)象 工程成本核算對(duì)象：建筑產(chǎn)品生產(chǎn)成本的承擔(dān)者。 按照與施工圖預(yù)算相適應(yīng)的原則，以每一獨(dú)立簽訂施工承包含同的單位工程為依據(jù)，并結(jié)合企業(yè)施工組織的特點(diǎn)和加強(qiáng)工程成本管理的要求，來(lái)確定工程成本核算對(duì)象。 （四）工程成本核算的基本要求 1.嚴(yán)格遵守國(guó)家規(guī)定的成本、費(fèi)用開(kāi)支范圍。 注意不得列入產(chǎn)品成本的支出 2.加強(qiáng)成本核算的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作 。(1)建立健全原始記錄制度 (2)建立健全各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、領(lǐng)退、清查和盤點(diǎn)制度 (3)制

14、定或修訂企業(yè)定額 3.劃清各種費(fèi)用界限 4.加強(qiáng)費(fèi)用開(kāi)支的審核和控制 5.建立工程項(xiàng)目臺(tái)賬 按單項(xiàng)施工承包合同建立工程項(xiàng)目臺(tái)賬 企業(yè)定額:勞動(dòng)定額、材料消耗定額、機(jī)械臺(tái)班消耗定額、工具消耗定額和費(fèi)用定額等。 （五）工程成本核算的程序 1.總分類核算程序 直接費(fèi)用 直接計(jì)入 間接費(fèi)用 按發(fā)生地點(diǎn)歸集 分配計(jì)入 實(shí)際成本 2.明細(xì)分類核算程序 核算步驟：（六） 期間費(fèi)用核算的內(nèi)容 六、掌握營(yíng)業(yè)收入核算的內(nèi)容 P95（一）概念及分類 1.概念2.分類 見(jiàn)教材 P98 圖（二）營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn) 1.施工承包合同收入的確認(rèn) (1)收入內(nèi)容：合同中規(guī)定的初始收入因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入(2)成本內(nèi)

15、容：包括從合同簽訂開(kāi)始至合同完成為止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用 (3)合同收入和合同費(fèi)用的確認(rèn) 合同在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)完成 完成時(shí)確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用 合同跨會(huì)計(jì)年度且結(jié)果能夠可靠地估計(jì) 根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和費(fèi)用 合同跨會(huì)計(jì)年度且結(jié)果不能可靠地估計(jì) a.合同成本能夠收回：合同收入能夠收回的實(shí)際合同成本合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期作為費(fèi)用 b.合同成本不能收回：合同收入0（不確認(rèn)）合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期作為費(fèi)用 (4) 完工百分比法 (要記住公式)當(dāng)期確認(rèn)的合同收入 合同總收入 完工進(jìn)度一以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的收入當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利（合同總收入一合同預(yù)計(jì)總成

16、本）完工進(jìn)度一以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的毛利當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用當(dāng)期確認(rèn)的合同收入當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利以前會(huì)計(jì)年度預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備 例：某公司簽訂了一項(xiàng)總金額為200萬(wàn)元的建造合同，工期三年。該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)合同收入和費(fèi)用。完工百分比（完工進(jìn)度）根據(jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)成本的比例確定。有關(guān)資料如圖表所示（單位：萬(wàn)元）：2001年2002年2003年合計(jì)合同總價(jià)款200實(shí)際發(fā)生成本4573.456.6175估計(jì)至完工尚需投入成本10566.62001年：當(dāng)期確認(rèn)的合同收入20030%60（萬(wàn)元）當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利200一(45+105)30% 1

17、5（萬(wàn)元）當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用601545（萬(wàn)元）2002年：當(dāng)期確認(rèn)的合同收入20064%60 68（萬(wàn)元）當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利 200一(45+73.466.6)64%15 5.4（萬(wàn)元）當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用68(-5.4)73.4(萬(wàn)元)2003年：當(dāng)期確認(rèn)的合同收入200100%(6068) 72（萬(wàn)元）當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用7215.456.6(萬(wàn)元)當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利 (200一175)100%15+(-5.4) 15.4（萬(wàn)元）2.銷售商品收入的確認(rèn) 確認(rèn)原則：(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)換給購(gòu)貨方。(2)企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)

18、施控制。 (3)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。 (4)相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。 八、掌握利潤(rùn)核算的內(nèi)容(一)利潤(rùn)的構(gòu)成一般按月計(jì)算利潤(rùn) (二)利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配方案 提 出：董事會(huì) 批 準(zhǔn)：股東大會(huì)利潤(rùn)分配順序： 1.彌補(bǔ)以前年度虧損 2.可供分配的利潤(rùn)及其分配 提取法定盈余公積金 提取法定公益金 3.可供投資者分配的利潤(rùn)及其分配 應(yīng)付優(yōu)先股股利 提取任意盈余公積金 應(yīng)付普通股股利 轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利 4.未分配利潤(rùn) E A公司從B公司租入辦公用房，租期5年。根據(jù)合同，A公司可以對(duì)該房進(jìn)行裝修，裝修費(fèi)由A公司負(fù)擔(dān)，共發(fā)生裝修工程費(fèi)180,OOO元。A公司對(duì)該房裝修結(jié)束交付使