第七章會(huì)計(jì)報(bào)表信息與披露課件

1、第七章 會(huì)計(jì)報(bào)表信息與披露 第一節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系 一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系 二、會(huì)計(jì)報(bào)表及其分類2022/7/191新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系第一節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系 一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息形成了我國的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系。 2022/7/192新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系第一節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系 （一）會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：（1）資產(chǎn)負(fù)債表；（2）利潤表；（3）

2、現(xiàn)金流量表；（4）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表；（5）附注。2022/7/193新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系第一節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系 （二）會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注是對在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目所做的進(jìn)一步說明，以及對未能在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明。二、會(huì)計(jì)報(bào)表分類1按照反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同可分為：靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表和動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。 資產(chǎn)負(fù)債表、所有者權(quán)益變動(dòng)表是靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表；利潤表和現(xiàn)金流量表是動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。 （接下頁） 2022/7/194新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系第一節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系 （承上頁）2.按照使用者的不同可分為：外部會(huì)計(jì)報(bào)表、內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表。3.按照編制

3、報(bào)表的時(shí)間不同可分為：月度報(bào)表、季度報(bào)表、半年度報(bào)表和年度報(bào)表。4按照編制單位或編制主體的不同可分為：單體會(huì)計(jì)報(bào)表、匯總會(huì)計(jì)報(bào)表和合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 2022/7/195新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系第二節(jié) 基本會(huì)計(jì)報(bào)表一、資產(chǎn)負(fù)債表 二、利潤表三、現(xiàn)金流量表四、所有者權(quán)益（股東）權(quán)益變動(dòng)表2022/7/196新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系第二節(jié) 基本會(huì)計(jì)報(bào)表 一、資產(chǎn)負(fù)債表（一）資產(chǎn)負(fù)債表及其披露的信息 資產(chǎn)負(fù)債表，主要向信息使用者披露如下重要信息：1比較詳細(xì)地提供企業(yè)資產(chǎn)總量及其結(jié)構(gòu)分布狀況。 2能夠提供企業(yè)資源的形成和分布狀況。 3可以反映企業(yè)的償債能力。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表的格式表的

4、構(gòu)成包括：表頭和表體兩大部分。 （接下頁）2022/7/197新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系第二節(jié) 基本會(huì)計(jì)報(bào)表 （承上頁）表頭主要用于說明報(bào)表的名稱等。表體中項(xiàng)目排列: 1.資產(chǎn)項(xiàng)目按流動(dòng)性強(qiáng)弱排列2.負(fù)債項(xiàng)目按償還期長短排列3.所有者權(quán)益項(xiàng)目按形成時(shí)間排列 資產(chǎn)負(fù)債表的格式類型1.報(bào)告式: 資產(chǎn)負(fù)債=所有者權(quán)益 “垂直排列” 格式可參見184 頁 表8-3所示 。2.帳戶式 :資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益 “以等號為界”格式可參見184 頁 表8-4所示。（我國使用）2022/7/198新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系第二節(jié) 基本會(huì)計(jì)報(bào)表 （三）資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1資產(chǎn)負(fù)債表編制的資料來源

5、 （1）總分類帳戶的余額 （2）有關(guān)明細(xì)帳戶的余額 2資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法（1）根據(jù)總分類帳戶的期末余額直接填列。如，“實(shí)收資本”等 項(xiàng)目。 （2）根據(jù)總分類帳戶的余額計(jì)算填列。如，“貨幣資金” 、 “ 存貨”等項(xiàng)目。（3）根據(jù)有關(guān)總分類帳戶、明細(xì)帳戶的余額分析、計(jì)算填列。 如，“應(yīng)收賬款”等項(xiàng)目。（4）運(yùn)用“”號填列。如 ，“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目、“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目等 。2022/7/199新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系第二節(jié) 基本會(huì)計(jì)報(bào)表 二、利潤表（一）利潤表及其披露的信息利潤表主要向信息使用者披露如下重要信息：1反映企業(yè)管理當(dāng)局的經(jīng)營業(yè)績。 2可以提供企業(yè)盈利能力和預(yù)測企業(yè)盈利前

6、景的相關(guān)信息。 3可以作為對投資者進(jìn)行利潤分配的依據(jù)。 （二）利潤表的格式表的構(gòu)成包括：表頭和表體兩大部分。 （接下頁）2022/7/1910新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系第二節(jié) 基本會(huì)計(jì)報(bào)表 （承上頁）表頭主要用于說明報(bào)表的名稱等。表體是利潤表的主干部分，主要用于列示需要提供的收入、成本費(fèi)用和利潤信息的報(bào)表項(xiàng)目。 利潤表的格式類型1.單步式 : 通過“收入總計(jì)費(fèi)用總計(jì) = 利潤總額”公式的計(jì)算，經(jīng)過一個(gè)步驟就計(jì)算出一定時(shí)期所取得的利潤。單步式利潤表的格式可參見189頁表8-6所示。2.多步式:分步導(dǎo)出凈利潤。多步式利潤表中的每一層次利潤的計(jì)算，都滿足“收入費(fèi)用=利潤”公式的表現(xiàn)形式。（我

7、國使用）多步式利潤表的格式可參見189頁表8-7。2022/7/1911新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系第二節(jié) 基本會(huì)計(jì)報(bào)表 （三）利潤表的編制方法1利潤表中的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)”欄目的填列要求 2利潤表中各項(xiàng)目的填列方法 表8-8為康瑞股份公司的200年12月份的利潤表。（四）每股收益及其列報(bào)每股收益是指歸屬于普通股股東的每股當(dāng)期凈利潤。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨(dú)列報(bào)“基本每股收益”和“稀釋每股收益”。 （接下頁）2022/7/1912新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系第二節(jié) 基本會(huì)計(jì)報(bào)表 （承上頁）1基本每股收益及其計(jì)算基本每股收益 = 公式中，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù) = 期初發(fā)行在

8、外普通股股數(shù)當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)已發(fā)行時(shí)間報(bào)告期時(shí)間當(dāng)期回購普通股股數(shù)已回購時(shí)間報(bào)告期時(shí)間已發(fā)行時(shí)間、報(bào)告期時(shí)間和已回購時(shí)間一般按照天數(shù)計(jì)算。見191頁 例1。 （接下頁）2022/7/1913新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系第二節(jié) 基本會(huì)計(jì)報(bào)表 （承上頁）2稀釋每股收益稀釋每股收益 = （1）應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列事項(xiàng)對歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤進(jìn)行調(diào)整：當(dāng)期已確認(rèn)為費(fèi)用的稀釋性潛在普通股的利息；稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換時(shí)將產(chǎn)生的收益或費(fèi)用。上述調(diào)整應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)的所得稅影響。見192頁 例2。 （接下頁）2022/7/1914新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系第二節(jié) 基本會(huì)計(jì)報(bào)表 （承上頁） （2）調(diào)

9、整當(dāng)期發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)。公式為： 調(diào)整后發(fā)行在外加權(quán)普通股數(shù) = 計(jì)算基本每股收益時(shí)普通股的加權(quán)平均數(shù)假定稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為已發(fā)行普通股而增加的普通股股數(shù)的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為已發(fā)行普通股而增加的普通股股數(shù)的加權(quán)平均數(shù)時(shí)，以前期間發(fā)行的稀釋性潛在普通股，應(yīng)當(dāng)假設(shè)在當(dāng)期期初轉(zhuǎn)換；當(dāng)期發(fā)行的稀釋性潛在普通股，應(yīng)當(dāng)假設(shè)在發(fā)行日轉(zhuǎn)換。見192頁 例3。 （接下頁） 2022/7/1915新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系第二節(jié) 基本會(huì)計(jì)報(bào)表 三、現(xiàn)金流量表（一）現(xiàn)金流量表及其披露的信息1.現(xiàn)金流量表的概念定義:是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。 現(xiàn)金

10、:包括貨幣資金(現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金) 現(xiàn)金等價(jià)物:為流動(dòng)性強(qiáng)、易變現(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)小的短期投資。在我國特指“三個(gè)月到期的債券投資”。2.現(xiàn)金流量表能提供如下的信息（3條）能夠提供企業(yè)現(xiàn)金流量信息，客觀地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。（接下頁） 2022/7/1916新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系第二節(jié) 基本會(huì)計(jì)報(bào)表 （承上頁）能夠反映企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金凈流量和對外部資金的依賴情況，能披露資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表無法披露的信息。能提供預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展前景的信息。（二）現(xiàn)金流量表的基本編制方法和格式現(xiàn)金流量表需要同時(shí)采用直接法和間接法進(jìn)行編制。對現(xiàn)金流量表的正表部分采用直接法編制，對補(bǔ)充資料部分采用間接法編制?，F(xiàn)

11、金流量表的格式如表8-9所示。2022/7/1917新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系第二節(jié) 基本會(huì)計(jì)報(bào)表 四、所有者權(quán)益（股東）權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映企業(yè)所有者權(quán)益變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。所有者權(quán)益變動(dòng)表中各個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)期凈利潤、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目、所有者投入資本和提取盈余公積、向所有者分配利潤等情況分析填列。所有者權(quán)益變動(dòng)表的格式以及單獨(dú)列示反映的信息見表8-10所示。2022/7/1918新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系抓安全寧流千滴汗，保生產(chǎn)不灑一滴血。7月-227月-22Tuesday, July 19, 2022只有不完美的產(chǎn)品，沒有不挑剔的客戶。16

12、:25:3416:25:3416:257/19/2022 4:25:34 PM品質(zhì)是做出來的，不是檢驗(yàn)出來的。7月-2216:25:3416:25Jul-2219-Jul-22以人為本，重在平安。16:25:3416:25:3416:25Tuesday, July 19, 2022勤儉節(jié)約、愛護(hù)公物。以廠為家，共同發(fā)展。7月-227月-2216:25:3416:25:34July 19, 2022管理者對質(zhì)管的認(rèn)識和決心，決定了員工的質(zhì)量意識。2022年7月19日4:25 下午7月-227月-22閉著眼睛捉不住麻雀，不學(xué)技術(shù)保不了安全。19 七月 20224:25:34 下午16:25:347月-22安全伴君一生生命只有一次。七月 224:25 下午7月-2216:25July 19, 2022煙頭雖小，禍患無窮。2022/7/19 16:25:3416:25:3419 July 2022勤為無價(jià)寶，慎為護(hù)身符。4:25: