第八章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)ppt課件

1、院 系：會(huì)計(jì)學(xué)院審計(jì)學(xué)Auditing8第八章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)1了解內(nèi)部控制的含義及其目的；2了解內(nèi)部控制的要素；3. 了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序的含義和內(nèi)容；4熟練掌握艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)過程；5掌握財(cái)務(wù)報(bào)表層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施；6掌握實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間。本章學(xué)習(xí)要點(diǎn) 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的中心內(nèi)容就是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的“識(shí)別、評(píng)價(jià)與應(yīng)對(duì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序來了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，從而識(shí)別和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)價(jià)的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取總體應(yīng)對(duì)措施和進(jìn)一步審計(jì)程序。導(dǎo) 論內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、運(yùn)營的

2、效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序。一、內(nèi)部控制的含義建立健全內(nèi)部控制可以合理保證：1財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性2運(yùn)營的效率和效果3在一切運(yùn)營活動(dòng)中遵守法律法規(guī)的要求二、內(nèi)部控制的目的 控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)過程信息系統(tǒng)與溝通控制活動(dòng)對(duì)控制的監(jiān)視三、內(nèi)部控制的要素注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序稱為“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序，包括以下詳細(xì)方法：1.訊問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員2.分析程序3.察看和檢查4.其他審計(jì)程序在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須在了解每個(gè)方面時(shí)都實(shí)施以上一切的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序。四、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的含義和內(nèi)容注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以思索向管理

3、層和財(cái)務(wù)擔(dān)任人訊問：1管理層所關(guān)注的主要問題；2被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營成果和現(xiàn)金流量；3能夠影響財(cái)務(wù)報(bào)告的買賣和事項(xiàng)，或者目前發(fā)生的艱苦會(huì)計(jì)處置問題；4被審計(jì)單位發(fā)生的其他重要變化。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還該當(dāng)思索訊問內(nèi)部審計(jì)人員、采購人員、消費(fèi)人員、銷售人員等其他人員。1.訊問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)運(yùn)用分析程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)價(jià)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序有助于識(shí)別異常的買賣或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。2.分析程序1察看被審計(jì)單位的消費(fèi)運(yùn)營活動(dòng)2檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)3閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)

4、告4實(shí)地察看被審計(jì)單位的消費(fèi)運(yùn)營場所和設(shè)備5穿行測試3.察看和檢查訊問被審計(jì)單位聘請(qǐng)的外部法律顧問、專業(yè)評(píng)價(jià)師、投資顧問和財(cái)務(wù)顧問等；閱讀外部信息，如證券分析師、銀行、評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)被審計(jì)單位及其所處行業(yè)的經(jīng)濟(jì)或市場環(huán)境等情況的報(bào)告，以及政府部門或民間組織發(fā)布的行業(yè)報(bào)告和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等。4.其他程序 五、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境1.行業(yè)情況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部要素2.被審計(jì)單位的性質(zhì)3.被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用4.被審計(jì)單位的目的、戰(zhàn)略以及相關(guān)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)5.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)6.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制在識(shí)別和評(píng)價(jià)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)實(shí)施以下程序:1在了解被審

5、計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與各類買賣、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次能夠發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)絡(luò)。2思索識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)能否艱苦，即風(fēng)險(xiǎn)呵斥后果的嚴(yán)重程度。3思索識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生艱苦錯(cuò)報(bào)的能夠性。六、評(píng)價(jià)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施：1向工程組強(qiáng)調(diào)堅(jiān)持職業(yè)疑心態(tài)度的必要性2分派更有閱歷的審計(jì)人員，或利用專家的任務(wù)3提供更多的督導(dǎo)4選擇不可預(yù)見的審計(jì)程序5對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修正七、總體應(yīng)對(duì)措施八、控制測試控制測試指的是測試控制運(yùn)轉(zhuǎn)的有效性。測試內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次艱苦錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)轉(zhuǎn)有效性，從而支持或修正艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)

6、結(jié)果，據(jù)以確定本質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。當(dāng)存在以下情形之一時(shí)，該當(dāng)控制測試：(1)在評(píng)價(jià)認(rèn)定層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)轉(zhuǎn)是有效的；(2)僅實(shí)施本質(zhì)性程序缺乏以提招認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 一控制測試的適用情形二控制測試需獲取的審計(jì)證據(jù)1控制在不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)轉(zhuǎn)的2控制能否得到一向執(zhí)行3控制由誰執(zhí)行4控制以何種方式運(yùn)轉(zhuǎn) 控制測試訊問 檢查 察看 穿行測試重新執(zhí)行 三控制測試性質(zhì)四控制測試的時(shí)間1思索期中審計(jì)證據(jù)需求思索如何可以將控制在期中運(yùn)轉(zhuǎn)有效性的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末，一個(gè)根本的思索是針對(duì)期中至期末這段剩余期間獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。2思索以前審計(jì)證據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在思索以前審

7、計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)轉(zhuǎn)有效性的審計(jì)證據(jù)時(shí)，主要思索擬信任的以前審計(jì)中測試的控制在本期能否發(fā)生變化。 開 始在本年度測試該控制該控制在最近兩年能否被測試過該控制能否針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)是否是否思索能否在本度測試該控制:控制能否有變化顯示需求測試的要素，如復(fù)雜的人工控制為滿足每年測試一部分控制的要求而測試本審計(jì)期間測試某項(xiàng)控制的決策圖1.被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率 2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信任控制運(yùn)轉(zhuǎn)有效性的時(shí)間長度 3.所需獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性 4.經(jīng)過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍5.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)時(shí)擬信任控制運(yùn)轉(zhuǎn)有效性的程度6.控制的預(yù)期偏向?qū)ψ詣?dòng)化控制的測試范圍的特別思索五控制測試范圍本質(zhì)性

8、程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)價(jià)的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次艱苦錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)是一種判別，能夠無法充分識(shí)別一切的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，加之由于內(nèi)部控制存在固有局限性，無論評(píng)價(jià)的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都該當(dāng)針對(duì)一切艱苦的各類買賣、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施本質(zhì)性程序。 九、本質(zhì)性程序本質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和本質(zhì)性分析程序。當(dāng)運(yùn)用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的程度時(shí)，分析程序可以用作本質(zhì)性程序。一本質(zhì)性程序的性質(zhì)1如何思索能否在期中實(shí)施本質(zhì)性程序控制環(huán)境所需信息在期中之后的可獲得性本質(zhì)性程序的目的評(píng)價(jià)的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)各類買賣或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)針對(duì)剩余期間，能否經(jīng)過實(shí)施本質(zhì)性程序或?qū)⒈举|(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合，降低期末存在錯(cuò)報(bào)而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)二本質(zhì)性程序的時(shí)間 2如何思索期中審計(jì)證據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的本質(zhì)性程序，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。3如何思索以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)在以前審計(jì)中實(shí)施本質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)，通常對(duì)本期只需很弱的證據(jù)效能或沒有證據(jù)效能，缺