第15講_應(yīng)納稅額的計(jì)算

1、無住所外籍個(gè)人所得稅的計(jì)算（先稅后分）（1）一個(gè)納稅年度內(nèi)在境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過 90 日或 183 日（協(xié)定）的個(gè)人：（2）一個(gè)納稅年度內(nèi)在境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過 90 日或 183 日（協(xié)定），但不滿1 年的個(gè)人：第五節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算一、工資、薪金所得的計(jì)稅方法8.境內(nèi)無住所外籍的納稅義務(wù)的計(jì)算 “四類人”“四塊所得”“四種義務(wù)”“四個(gè)公式”無住所外籍的分類：四類人外籍的所得分四塊：來源地支付地境內(nèi)所得所得境內(nèi)支付境內(nèi)所得、境內(nèi)支付所得、境內(nèi)支付支付境內(nèi)所得、支付所得、支付居住時(shí)間來自境內(nèi)的工薪所得來自的工薪所得境內(nèi)支付支付境內(nèi)支付支付T90（183）天征免稅不征稅90（183）天T一

2、年征征不征稅一年T五年征征征免稅T五年征征征征無住所外籍居住時(shí)間非居民T90（183）天90（183）天T一年居民一年T五年T五年應(yīng)納稅額=（當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)）當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)/當(dāng)月天數(shù)【例題計(jì)算題】居民先生境內(nèi)無住所，自 2017 年 1-10 月都境內(nèi)居住，取得由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)支付的月工薪 2 萬元，公司每月支付的工薪折合1 萬元。6 月份回工作 10 日，計(jì)算先生 2017 年 6 月份應(yīng)就其工薪在中國(guó)繳納多少個(gè)人所得稅？【及】2017 年 6 月份應(yīng)繳個(gè)人所得稅=（200004800）25%-10052030=3530（元）。（3）在境內(nèi)居住滿 1 年

3、，但不超過 5 年的個(gè)人：應(yīng)納稅額=（當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)）（1-當(dāng)月支付工資當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額當(dāng)月工作天數(shù)當(dāng)月天數(shù)）（4）境內(nèi)居住滿 5 年的個(gè)人從第 6 年起，以后的各年度中，凡在境內(nèi)居住滿 1 年的，就其來源于境內(nèi)、的全部所得繳納個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)【例題單選題】韓國(guó)居民受其供職的公司委派，來華從事設(shè)備安裝調(diào)試工作，在華停留 60 天，期間取得公司支付的工資 40000 元，取得中國(guó)體育收入20000 元。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）。A.4000 元B.5590 元C.9590 元D.11805 元【】A【

4、】境內(nèi)無住所的個(gè)人在我國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過 90 日或 183 日（協(xié)定），境內(nèi)所得支付部分免稅，應(yīng)納稅額=2000020%=4000（元）。9.對(duì)外籍高管的征稅規(guī)定（了解）據(jù)發(fā)1994148 號(hào)文，境內(nèi)無住所的個(gè)人擔(dān)任中國(guó)境內(nèi)企業(yè)董事或管理職務(wù)（包括總經(jīng)理、副總經(jīng)理、各職能、總監(jiān)等），其取得的由該中國(guó)境內(nèi)企業(yè)支付的董事費(fèi)或工資薪金，不適用無住所個(gè)人工薪所得境內(nèi)居住 0-90/183 天及 90/183-365天情況下的計(jì)稅規(guī)定，應(yīng)自其擔(dān)任該中國(guó)境內(nèi)企業(yè)董事或管理職務(wù)起，至其解除上述職務(wù)止的期間，不論其是否履行職務(wù)，均應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅；其取得的由中國(guó)企業(yè)支付的工資薪金，可按上述規(guī)定確

5、定其納稅義務(wù)。二、工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法（一）有關(guān)工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的征稅規(guī)定匯集如下：應(yīng)納稅所得額=收入總額-（成本+費(fèi)用+損失+準(zhǔn)予扣除的稅金）-規(guī)定的費(fèi)用扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損1.工商戶實(shí)際支付給從業(yè)的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除；工商戶業(yè)主的工資在稅前不允許扣除，業(yè)主費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為 3500/月，42000 元/年。2.分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、個(gè)人家庭費(fèi)用。難以分清的，40%視為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除。3.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)（1）為從業(yè)繳納，分別在不超過從業(yè)工資總額 5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過部分，不得扣除。（2）工商戶業(yè)主本人繳納的，

6、以當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市）上年度社會(huì)平均工資的 3 倍為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過該計(jì)算基數(shù) 5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過部分，不得扣除。（3）工商戶業(yè)主、企事業(yè)承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者自行購(gòu)買符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，在不超過 2400 元/年的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過 2400 元的部分，不得在個(gè)人所得稅前扣除。4.工商戶業(yè)主本人向當(dāng)?shù)毓?huì)組織繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市）上年度社會(huì)平均工資的 3 倍為計(jì)算基數(shù)，在 2%、14%、2.5%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除；從業(yè)的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出的計(jì)算基數(shù)，同企業(yè)所得稅的規(guī)定。5.工商戶代其從業(yè)或者

7、他人負(fù)擔(dān)的，不得稅前扣除。6.工商戶的公益性捐贈(zèng)，不超過其應(yīng)納稅所得額 30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除。（與企業(yè)所得稅不同）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)規(guī)定可以全額在稅前扣除的捐贈(zèng)支出項(xiàng)目，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。工商戶直接對(duì)受益人的捐贈(zèng)不得扣除。7.研發(fā)費(fèi)用，以及研發(fā)而購(gòu)置單臺(tái)價(jià)值在 10 萬元以下的測(cè)試儀器、試驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)可直接扣除。單臺(tái)價(jià)值在 10 萬元以上（含 10 萬元）的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期直接扣除。其他關(guān)于租賃費(fèi)、匯兌損益、及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、虧損彌補(bǔ)等規(guī)定，均與企業(yè)所得稅一致。8.不得扣除項(xiàng)目：（1）個(gè)人所得稅；（2）滯納金；（3）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；（4

8、）不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出；（5）贊助支出；（6）用于個(gè)人和家庭的支出；（7）其它（與經(jīng)營(yíng)無關(guān)的、國(guó)家稅務(wù)規(guī)定的扣除的支出）?！纠}多選題】在計(jì)算工商戶應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得在稅前扣除的有（）。（2017 年）A.業(yè)主的工資薪金支出B.贊助貧困生學(xué)費(fèi)支出C.業(yè)主的住院治療費(fèi)支出D.固定資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)性租賃支出E.向繳納的滯納金【】ABCE【】工商戶下列支出不得扣除：（1）個(gè)人所得稅；（2）滯納金；（3）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；（4）不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出；（5）贊助支出；（6）用于個(gè)人和家庭的支出；（7）與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無關(guān)的其他支出；（8）國(guó)家稅務(wù)規(guī)定扣除的支出。（二）個(gè)人獨(dú)資企

9、業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得有兩種計(jì)算辦法：查賬征稅、核定征稅第一種：查賬征稅1.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)確定為 3500 元/月。投資者工資不得在稅前扣除。2.投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許稅前扣除。3.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。（注意和工商戶的差異）4.企業(yè)向其從業(yè)實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前扣除。5.企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額 2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。6.企業(yè)每一納稅年度發(fā)

10、生的費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。7.企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的 5。8.企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。9.投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨(dú)資的，年度終了后，匯算清繳時(shí)，應(yīng)納的計(jì)算按以下方法進(jìn)行（先合再稅后分）（1）應(yīng)納稅所得額=各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得（2）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額稅率-速算扣除數(shù)（3）本企業(yè)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅額本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得各企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得（4）本企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅額=本企業(yè)應(yīng)納稅額-本企業(yè)預(yù)

11、繳的稅額第二種：核定征收應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率應(yīng)納稅所得額=收入總額應(yīng)稅所得率或=成本費(fèi)用支出額（1-應(yīng)稅所得率）應(yīng)稅所得率1.實(shí)行核定征稅的投資者，不能享受個(gè)人所得稅的政策。2.實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)。（三）工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)因在納稅年度中間開業(yè)、合并、注銷及其他原因，導(dǎo)致該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期1 年的，對(duì)工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為 1 個(gè)納稅年度。投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按照其實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)，以每月

12、 3500 元的減除標(biāo)準(zhǔn)確定。計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額=該年度收入總額-成本、費(fèi)用及損失-當(dāng)年投資者本人的費(fèi)用扣除額當(dāng)年投資者本人的費(fèi)用扣除額=月減除費(fèi)用（3500 元/月）當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額稅率-速算扣除數(shù)【例題單選題】下列關(guān)于工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法，正確的是（）。A.為業(yè)主繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，分別在不超過其工資總額 5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除B.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、個(gè)人家庭費(fèi)用難以分清的，60%視為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除C.公益性捐贈(zèng)，不超過其應(yīng)納稅所得額 12%的部分可以據(jù)實(shí)扣除D.工商戶代其從業(yè)或者他人負(fù)擔(dān)的，不得稅前扣除【】D【】選項(xiàng) A：工商戶

13、業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市）上年度社會(huì)平均工資的 3 倍為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過該計(jì)算基數(shù) 5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過部分，不得扣除。選項(xiàng) B：工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、個(gè)人家庭費(fèi)用。難以分清的費(fèi)用，40%視為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除。選項(xiàng) C：工商戶的公益性捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過其應(yīng)納稅所得額 30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除。選項(xiàng) D：個(gè)體工商戶代其從業(yè)或者他人負(fù)擔(dān)的，不得稅前扣除。【題目變形】為熟食加工戶，2017 年 3 月 1 日領(lǐng)取，當(dāng)年取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入 20 萬元，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本為 13 萬元（含的教育學(xué)費(fèi)支出 8 萬元），另有從業(yè)工資 5

14、萬元；另取得個(gè)人拍賣收入 30 萬元，不能提供原值憑證，該物部門認(rèn)定為海外回流。下列關(guān)于2017 年個(gè)人所得稅納稅事項(xiàng)的表述中，正確的是（）。A.的教育學(xué)費(fèi)支出可以在稅前扣除B.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為 5.8 萬元C.拍賣所得按拍賣收入額的 2%繳納個(gè)人所得稅D.拍賣所得應(yīng)并入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得一并繳納個(gè)人所得稅【】C【】選項(xiàng) A：非經(jīng)營(yíng)用學(xué)費(fèi)支出不得在稅前扣除；選項(xiàng) B：應(yīng)納稅所得額=20-（13+5-8）-3.5=6.5（萬元）；選項(xiàng) C：拍賣品為物部門認(rèn)定是海外回流的，按轉(zhuǎn)讓收入額的 2%計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng) D：拍賣物品屬于轉(zhuǎn)讓所得，不屬于工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，不能一并征

15、收個(gè)人所得稅?！纠} 1單選題】2016 年度某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 30 萬元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。與其家庭生活費(fèi)用無法劃分。依據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)允許稅前扣除的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用為（）萬元。（2017 年）A.18B.12C.30D.0【】D【】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生活費(fèi)用與經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混在一起的，并且難以劃分的，一律不能扣除。【例題 2單選題】依據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于工商戶稅前扣除的說法，正確的是（）。（2017 年）A.工商戶按照規(guī)定繳納的行政性，按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除B.工商戶發(fā)生的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與生活費(fèi)用劃分不清的，可全額在稅前扣除C.工商戶被加收的滯納金，可以在稅前扣

16、除D.工商戶為業(yè)主本人支付的商業(yè)保險(xiǎn)金，可以在稅前扣除【】A【】選項(xiàng) B：對(duì)于工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，準(zhǔn)予稅前扣除。選項(xiàng) CD：不得在稅前扣除?！咎崾尽窟x項(xiàng) D 的商業(yè)保險(xiǎn)金不含商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品?！纠} 3多選題】下列稅務(wù)處理中，符合個(gè)人獨(dú)資企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有（）。（2017 年）A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可按規(guī)定扣除B.投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，其年度經(jīng)營(yíng)虧損不可跨企業(yè)彌補(bǔ)C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)支付給環(huán)保部門的罰款允許稅前扣除D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得稅前扣除E.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)用于家庭的支出不得稅

17、前扣除【】ABDE【】選項(xiàng) C：不得在個(gè)人所得稅前扣除。三、對(duì)企事業(yè)承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法應(yīng)納稅所得額=個(gè)人承包、承租經(jīng)營(yíng)收入總額-每月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（3500 元）實(shí)際承包或承租月數(shù)=會(huì)計(jì)利潤(rùn)-企業(yè)所得稅-上繳的承包費(fèi)+工資薪金性質(zhì)的所得-每月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（3500元）實(shí)際承包或承租月數(shù)對(duì)實(shí)行承包、承租經(jīng)營(yíng)的，雖原則上要求其應(yīng)以每一納稅年度取得的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算納稅，但的承包、承租期在一個(gè)納稅年度內(nèi)經(jīng)營(yíng)12 個(gè)月的，以其實(shí)際承包、承租經(jīng)營(yíng)的期限作為一個(gè)納稅年度計(jì)算納稅?！窘忉尅抗ど虘魧?shí)際經(jīng)營(yíng)期一年的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度計(jì)算納稅。四、勞務(wù)所得的計(jì)稅方法（一）應(yīng)納稅所得額費(fèi)用扣

18、除（或定率）每次收入4000 元的應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800 元每次收入在 4000 元以上的應(yīng)納稅所得額=每次收入額（1-20%）（二）次的規(guī)定1.屬于收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次，按次確定應(yīng)納稅所得額；2.屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額。3.規(guī)定以縣（含縣級(jí)市、區(qū)）為一地，其管轄內(nèi)的一個(gè)月內(nèi)同一項(xiàng)目的勞務(wù)服務(wù)為一次；當(dāng)月跨縣地域的，則應(yīng)分別計(jì)算。（分項(xiàng)、分次、分地）勞務(wù)總結(jié)：喜洋洋四分法喜洋洋四分法：先分人，再分項(xiàng)目、再分次、最后要分地域。4.中介：獲得勞務(wù)所得的從其收入中支付給中介人和相關(guān)的報(bào)酬，除另有規(guī)定外，在定率扣除 20%的費(fèi)用后，

19、一律不再扣除。（三）應(yīng)納稅額計(jì)算如果的每次應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)納稅所得額超過 20000 元，應(yīng)實(shí)行加成征稅，其應(yīng)納稅額應(yīng)依據(jù)相應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)【例題 1計(jì)算題】于 2017 年 10 月外出參加私人演出，一次取得勞務(wù)60000元。計(jì)算其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（不考慮其他稅費(fèi)）?！炯啊浚?）應(yīng)納稅所得額=60000（1-20%）=48000（元）（2）應(yīng)納稅額=4800030%-2000=12400（元）?！纠} 2】中國(guó)居民先生 2017 年 11 月份工資為 8000 元，季度獎(jiǎng)金 2000 元，先進(jìn)獎(jiǎng)獎(jiǎng)金 1000 元，通信費(fèi) 600 元（當(dāng)?shù)赝ㄐ刨M(fèi)公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) 300 元），又從另外的上市公司（未在該公司任職、受雇）取得董事費(fèi)收入 3000 元。針對(duì)上述先生 2017 年 11月份應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為多少元？【及】先生取得的工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=（8000）20%-555=1005（元）。先生取得的董事費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=（3000-800）20%=440（元），先生合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=1005+440=1445（元）。（四）為代付的計(jì)算方法1.不含入額為 3360 元（即含入 4000