高校基建項(xiàng)目質(zhì)量審計(jì)控制

1、1第一章 概 述研究背景研究的目的和意義國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀2案例分析：2008 年 5 月 12 日，一個(gè)全世界人民都不會(huì)忘記的日子，一場(chǎng)突如其來(lái)的地震降臨到四川。在天災(zāi)面前，生命是如此脆弱和無(wú)常。就在那一瞬間，多少人被奪去了寶貴的生命，多少人被埋入了廢墟，多少幸福美滿的家庭支離破碎。面對(duì)大自然的力量，我們無(wú)能為力，然而“史上最牛希望小學(xué)”劉漢希望小學(xué)，地震發(fā)生后巍然屹立，全校師生全部幸免，校園建筑教室?guī)缀跬暾?。在看到人類通過(guò)聰明才智和認(rèn)真努力，為地震做未雨綢繆工作的同時(shí)，我們也不得不反思，為什么倒下最多的也是學(xué)校校舍。四川教育行政管理部門對(duì)垮塌的校舍作了初步調(diào)查后，認(rèn)為校舍建筑時(shí)間長(zhǎng)，在抗震方面

2、考慮不足，存在著先天的設(shè)計(jì)缺陷。但讓人無(wú)法理解的是相當(dāng)一部分倒塌的校舍是近幾年新建成。在聚源中學(xué)教學(xué)樓倒塌的現(xiàn)場(chǎng)，我們不難發(fā)現(xiàn)鎮(zhèn)上其它的樓房都沒(méi)垮塌。專家們從聚源中學(xué)的廢墟中發(fā)現(xiàn)，樓房的鋼筋很細(xì)、很亂，存在著明顯的工程質(zhì)量問(wèn)題3 2009 年 6 月 27 日清晨，上海閔行區(qū)蓮花南路、羅陽(yáng)路口西側(cè)“蓮花河畔景苑”小區(qū)一棟在建的 13 層住宅樓全部倒塌，被稱為“樓脆脆”；7 月中旬的一場(chǎng)大雨之后，四 川成都“校園春天”小區(qū)原來(lái)距離就很近的兩棟樓房居然微微傾斜，靠在了一起，被人們形象的稱為“樓歪歪”； 9 月 5 日凌晨，浙江省奉化市錦屏街道人門社區(qū)西溪路一幢居民樓發(fā)生倒塌，被稱為“樓塌塌”；11

3、 月中央電視臺(tái)焦點(diǎn)訪談節(jié)目報(bào)道煙臺(tái)市汽車東站的大樓上掛出了一個(gè)醒目的條幅，上面寫著：“大樓隨時(shí)垮塌！請(qǐng)勿靠近！”。當(dāng)?shù)乩习傩仗子脮r(shí)下的時(shí)髦用語(yǔ)把它叫“樓垮垮”；“樓裂裂”是網(wǎng)民關(guān)于奉縣永安鎮(zhèn)竹枝路185 號(hào)的施家梁石馬水泥廠和機(jī)械化公司宿舍樓出現(xiàn)地基出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題的調(diào)侃說(shuō)法。11月 6 日，剛使用 7 年的 3 幢居民樓，其地基出現(xiàn)了寬 5 厘米不等的裂縫和 7 毫米不等的沉降，居民大樓底部、巷道、天橋及房間的地板、墻壁上到處出現(xiàn)裂縫，共危112 戶、406 名居民的生命財(cái)產(chǎn)安全。此 406 位居民被要求緊急轉(zhuǎn)移。 4研究的目的和意義 目的是通過(guò)對(duì)高?；?xiàng)目質(zhì)量現(xiàn)狀的分析，運(yùn)用審計(jì)理論和審計(jì)方

4、法發(fā)現(xiàn)基建項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中存在的質(zhì)量問(wèn)題和隱患，不斷拓展基建項(xiàng)目審計(jì)的廣度與深度，進(jìn)一步探索和研究基建項(xiàng)目質(zhì)量監(jiān)督和控制途徑，提升基建項(xiàng)目質(zhì)量，最大可能的保障人民生命和財(cái)產(chǎn)安全。 通過(guò)研究，對(duì)建立高?；?xiàng)目實(shí)施全過(guò)程跟蹤質(zhì)量審計(jì)控制，對(duì)于加強(qiáng)高?；?xiàng)目質(zhì)量管理并有效的提高高?；?xiàng)目質(zhì)量具有一定的應(yīng)用價(jià)值和意義。5 1.國(guó)內(nèi)基建項(xiàng)目質(zhì)量控制研究現(xiàn)狀我國(guó)在基建項(xiàng)目質(zhì)量管理和審計(jì)方面還存在著諸多問(wèn)題： （1）基建項(xiàng)目質(zhì)量。保證體系不健全；（2）監(jiān)理從業(yè)人員整體素質(zhì)不高；（3）基建項(xiàng)目業(yè)主對(duì)基建項(xiàng)目質(zhì)量的重視程度不夠，過(guò)多的依賴于施工單位的自控與監(jiān)理單位以及政府的監(jiān)控；（4）基建項(xiàng)目審計(jì)的工作重心

5、多數(shù)還放在決算報(bào)表、工程造價(jià)等資料方面審核上，缺乏全方位質(zhì)量審計(jì)理念和全過(guò)程質(zhì)量跟蹤審計(jì)手段；（5）雖然審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則中提出了檢查基建項(xiàng)目承發(fā)包、設(shè)備核算、材料核算、工程造價(jià)控制、工程質(zhì)量管理有效性的要求。但在實(shí)際操作中，由于“有效性”尚無(wú)明確的定義，審計(jì)人員無(wú)標(biāo)準(zhǔn)可依，容易造成法律規(guī)定與實(shí)際操作相矛盾，審計(jì)工作難以實(shí)施。6 國(guó)外基建項(xiàng)目質(zhì)量控制研究現(xiàn)狀 國(guó)外基建項(xiàng)目質(zhì)量審計(jì)的理論及實(shí)踐取得了較快地發(fā)展，體現(xiàn)了全面質(zhì)量審計(jì)的特點(diǎn)，尤其是在政府基建項(xiàng)目質(zhì)量審計(jì)方面上做了較多的工作，成效顯著。具體包括：政府審計(jì)機(jī)構(gòu)重視基建項(xiàng)目建設(shè)期的質(zhì)量審計(jì)，通過(guò)對(duì)基建項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤檢查和運(yùn)用比較分析

6、的方法審計(jì)基建項(xiàng)目的建設(shè)質(zhì)量；注重審計(jì)基建項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的各種簽證以及與基建項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)資料的真實(shí)性和合理性；注重對(duì)基建項(xiàng)目竣工交接手續(xù)的合法性和竣工程序的合規(guī)性進(jìn)行；注重審計(jì)施工監(jiān)理工作的有效性；注重鑒別偽劣工程。7國(guó)外在基建項(xiàng)目質(zhì)量管理中的主要做法有：（1）政府通過(guò)加強(qiáng)建筑立法，建立完善的法律體系來(lái)規(guī)范建筑市場(chǎng)各個(gè)建設(shè)主體的行為，違法嚴(yán)懲。（2）行業(yè)協(xié)會(huì)建立標(biāo)準(zhǔn)化工作體系，細(xì)化質(zhì)量保證體系內(nèi)容。（3）嚴(yán)格審核建筑行業(yè)從業(yè)人員資格，加強(qiáng)對(duì)從業(yè)人員的考核和管理，提高人員素質(zhì)和從業(yè)能力。（4）強(qiáng)調(diào)外部監(jiān)督檢查。8第 2 章 基建項(xiàng)目質(zhì)量審計(jì)控制相關(guān)理論2.1基建項(xiàng)目質(zhì)量概念及其特點(diǎn)2.2基建項(xiàng)目

7、質(zhì)量控制理論概述2.3基建項(xiàng)目質(zhì)量審計(jì)定義2.4基建項(xiàng)目質(zhì)量審計(jì)控制體系加油92.1.1 基建項(xiàng)目質(zhì)量概念 基建項(xiàng)目質(zhì)量是指工程產(chǎn)品滿足規(guī)定要求和需求的能力。所謂規(guī)定要求，通常是指規(guī)程規(guī)范、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和合同所規(guī)定的要求；所謂需要，一般是指用戶的需要。包括以下幾個(gè)方面：（1）適用性，是指產(chǎn)品在規(guī)定的條件下完成規(guī)定功能的能力，包括：建筑物平面、空間布置合理；操作、維修方便；有利于生產(chǎn)、方便生活等。（2）可靠性，是指產(chǎn)品在規(guī)定的條件下和規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成規(guī)定的功能，以及產(chǎn)品在生產(chǎn)、貯存和使用過(guò)程中保證安全的能力，包括：滿足強(qiáng)度、剛度、穩(wěn)定性要求；滿足耐久性要求，如耐磨、耐腐蝕、抗?jié)B、抗凍；使用有效和安全

8、等。（3）經(jīng)濟(jì)性，是指產(chǎn)品與物價(jià)相統(tǒng)一的適應(yīng)程度，包括：基建投資效益高；運(yùn)行和維修費(fèi)用低等。（4）美觀性，是指產(chǎn)品的外觀，包括基建項(xiàng)目的外觀造型和裝飾藝術(shù)。（5）與環(huán)境的協(xié)調(diào)性，是指產(chǎn)品不影響和破壞周圍生態(tài)環(huán)境、不影響和破壞社區(qū)環(huán)境、不影響已有建筑功能的發(fā)揮。10基建項(xiàng)目質(zhì)量的特點(diǎn) 基建項(xiàng)目與工業(yè)產(chǎn)品不僅在產(chǎn)品本身，以及產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、生產(chǎn)（施工）和管理等方面都有顯著的不同，也就是具有本身的特點(diǎn)，主要表現(xiàn)在項(xiàng)目的單一性，資源的高投入性，建設(shè)周期的長(zhǎng)久性，生產(chǎn)的一次性和使用的長(zhǎng)期性，施工生產(chǎn)的流動(dòng)性，具有風(fēng)險(xiǎn)性和管理方式的特殊性等。 其特點(diǎn)： 1）影響因素多基建項(xiàng)目的質(zhì)量受設(shè)計(jì)方案、操作人員素質(zhì)、建

9、筑材料質(zhì)量、施工機(jī)械、施工工藝或施工方法的科學(xué)程度以及施工環(huán)境的優(yōu)劣等多種因素影響。2）質(zhì)量波動(dòng)大由于基建項(xiàng)目具有單一性，它不像一般的工業(yè)產(chǎn)品那樣，有穩(wěn)定的生產(chǎn)環(huán)境和比較規(guī)范的生產(chǎn)工藝，基建施工基本都是野外作業(yè)，易受到天氣影響，所以基建項(xiàng)目的質(zhì)量容易產(chǎn)生波動(dòng)，而且波動(dòng)大。 113）質(zhì)量變異大由于影響基建項(xiàng)目質(zhì)量的因素比較多，其中任意影響因素的變化，都會(huì)導(dǎo)致基建項(xiàng)目質(zhì)量產(chǎn)生變異，例如水泥標(biāo)號(hào)選擇錯(cuò)誤、鋼筋型號(hào)與設(shè)計(jì)不符，施工工藝落后，未按規(guī)程進(jìn)行操作，設(shè)計(jì)計(jì)算錯(cuò)誤等等，都會(huì)導(dǎo)致基建項(xiàng)目質(zhì)量變異，引發(fā)質(zhì)量事故。4）容易產(chǎn)生質(zhì)量錯(cuò)誤判斷基建項(xiàng)目在施工過(guò)程中，由于中間產(chǎn)品多，隱蔽工程多，因此每一道工序

10、都需要交接。如果在基建項(xiàng)目施工過(guò)程中不進(jìn)行及時(shí)的質(zhì)量檢查，事后僅從表面上檢查，很難發(fā)現(xiàn)基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部的質(zhì)量問(wèn)題。這樣就容易產(chǎn)生錯(cuò)誤判斷，將不合格品誤認(rèn)為合格品。5）終檢的局限性基建項(xiàng)目無(wú)法像一般工業(yè)產(chǎn)品那樣，將產(chǎn)品拆卸或解體來(lái)檢查其內(nèi)部的質(zhì)量，對(duì)于問(wèn)題零件隨時(shí)更換?；?xiàng)目的不可逆性，決定了基建項(xiàng)目在終檢階段很難發(fā)現(xiàn)基建項(xiàng)目隱蔽的質(zhì)量缺陷，更不可能通過(guò)更換部件來(lái)解決質(zhì)量問(wèn)題。因此，基建項(xiàng)目的終檢存在一定的局限性。加強(qiáng)基建項(xiàng)目的質(zhì)量控制不能僅依靠終檢，更重要的是加強(qiáng)工序的質(zhì)量控制。12基建項(xiàng)目質(zhì)量控制理論概述概念：基建項(xiàng)目質(zhì)量控制（Project Quality Control）是在質(zhì)量計(jì)劃的基礎(chǔ)

11、上，致力于滿足基建項(xiàng)目質(zhì)量要求的一系列落實(shí)、檢查、糾偏等活動(dòng)。目的：是使各項(xiàng)質(zhì)量活動(dòng)及結(jié)果達(dá)到質(zhì)量要求，其控制的過(guò)程、活動(dòng)、技術(shù)與方法等均必須始終圍繞這一目的展開(kāi)。 基建項(xiàng)目質(zhì)量控制的核心思想是預(yù)防為主基建項(xiàng)目質(zhì)量控制包括下列三個(gè)環(huán)節(jié)：（1）確定標(biāo)準(zhǔn)。制定基建項(xiàng)目質(zhì)量控制計(jì)劃和標(biāo)準(zhǔn)是基建項(xiàng)目質(zhì)量控制的第一步。沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)，也就不存在控制，凡重復(fù)性的事物和概念均可標(biāo)準(zhǔn)化。（2）實(shí)施和反饋。工程建設(shè)中，按質(zhì)量計(jì)劃和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，并在實(shí)施中進(jìn)行監(jiān)視和檢驗(yàn)。此時(shí)，就需要一個(gè)信息反饋系統(tǒng)，一旦出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，需及時(shí)反饋，以便及時(shí)采取措施。（3）糾偏，即發(fā)現(xiàn)基建項(xiàng)目質(zhì)量問(wèn)題后進(jìn)行糾正的過(guò)程。只有建立一個(gè)靈敏的、高校

12、的糾偏系統(tǒng)，才能及時(shí)對(duì)質(zhì)量偏差進(jìn)行糾正，使各項(xiàng)質(zhì)量活動(dòng)及結(jié)果始終處于受控狀態(tài)。13基建項(xiàng)目質(zhì)量控制的必要性1）基建項(xiàng)目質(zhì)量是人民生產(chǎn)和生活的保障。質(zhì)量是基建項(xiàng)目的生命，基建項(xiàng)目質(zhì)量的優(yōu)劣，不但關(guān)系到基建項(xiàng)目的適用性，而且關(guān)系到人們生產(chǎn)和生活的保障。2）基建項(xiàng)目質(zhì)量是建筑企業(yè)生存和發(fā)展的保障。伴隨建筑企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)必須調(diào)整內(nèi)部機(jī)制體制，把“以質(zhì)量求生存，以質(zhì)量求發(fā)展”作為第一方針，并采取相應(yīng)的政策措施，提高適應(yīng)市場(chǎng)變化的能力。只有服務(wù)質(zhì)量好、產(chǎn)品質(zhì)量高的企業(yè)才能最終立于不敗之地。3）基建項(xiàng)目質(zhì)量是經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)。基建項(xiàng)目質(zhì)量不僅與企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益密切相關(guān)，同時(shí)也關(guān)乎社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益

13、和生態(tài)效益。只有以質(zhì)量為基礎(chǔ)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)才是符合社會(huì)發(fā)展長(zhǎng)期利益的，沒(méi)有質(zhì)量的增長(zhǎng)是用有限的資源帶來(lái)的極大浪費(fèi)。4）基建項(xiàng)目質(zhì)量是國(guó)家民族素質(zhì)、科技水平和經(jīng)濟(jì)水平的綜合反映。隨著長(zhǎng)江三峽大型水利樞紐和奧運(yùn)場(chǎng)館工程的陸續(xù)交付使用，我國(guó)的許多建筑領(lǐng)域已經(jīng)處在國(guó)際的前沿和高端，國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力明顯提高?；?xiàng)目質(zhì)量的好壞，是建設(shè)工程形成中各方面、各環(huán)節(jié)工作質(zhì)量的綜合反映。目前國(guó)際上在建的大中型水電站 70%是由中國(guó)水利水電建筑集團(tuán)來(lái)承擔(dān)的。14基建項(xiàng)目質(zhì)量控制的五項(xiàng)原則：（1）堅(jiān)持質(zhì)量第一基建項(xiàng)目的建設(shè)主要要實(shí)現(xiàn)三個(gè)目標(biāo)，即投資目標(biāo)、進(jìn)度目標(biāo)和質(zhì)量目標(biāo)，三者之間尤其是質(zhì)量目標(biāo)位居首位，起主導(dǎo)作用?；?xiàng)

14、目的質(zhì)量不僅關(guān)系到用戶的利益，也關(guān)系到人們生命財(cái)產(chǎn)的安全。所以在進(jìn)行目標(biāo)控制時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持質(zhì)量第一的原則。（2）堅(jiān)持質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是衡量產(chǎn)品質(zhì)量的尺度，基建項(xiàng)目的質(zhì)量是否符合建設(shè)方的要求，應(yīng)嚴(yán)格對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)質(zhì)量檢驗(yàn)來(lái)評(píng)定，不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求的，必須返工處理。（3）堅(jiān)持以“人”為核心人是基建項(xiàng)目實(shí)施的組織者、決策者、管理者和操作者，是基建項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程（即規(guī)劃、決策、勘察、設(shè)計(jì)、施工）的參加者。基建項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中各部門、各崗位人員的工作能力和水平，都直接和間接的影響到基建項(xiàng)目的質(zhì)量。在基建項(xiàng)目的質(zhì)量控制中，以“人”為核心，就是要提高人的質(zhì)量意識(shí)，重點(diǎn)控制人的素質(zhì)和人的行為，充分發(fā)揮人的積極性和創(chuàng)

15、造性，減少人的工作失誤，來(lái)保證基建項(xiàng)目的質(zhì)量。（4）堅(jiān)持預(yù)防為主基建項(xiàng)目的質(zhì)量控制，必須變被動(dòng)為主動(dòng)，加強(qiáng)工序質(zhì)量和中間產(chǎn)品的質(zhì)量控制，避免質(zhì)量問(wèn)題帶來(lái)的不必要的損失。由于基建項(xiàng)目的終檢具有局限性的，因此應(yīng)以預(yù)防為主，變事后控制為事前控制和事中控制。（5）堅(jiān)持職業(yè)道德規(guī)范在基建項(xiàng)目的質(zhì)量控制中，必須尊重科學(xué)，尊重?cái)?shù)據(jù)，以事實(shí)為依據(jù)，堅(jiān)持科學(xué)、公正、守法的職業(yè)道德規(guī)范，客觀、公正地對(duì)待基建項(xiàng)目的質(zhì)量問(wèn)題。15基建項(xiàng)目質(zhì)量的影響因素影響基建項(xiàng)目質(zhì)量的因素很多，但歸納起來(lái)主要有五個(gè)方面，即勞動(dòng)主體（人，Man）、勞動(dòng)對(duì)象（材料，Material）、勞動(dòng)方法（方法Method）、勞動(dòng)手段（機(jī)械，Mac

16、hine）和施工環(huán)境（環(huán)境，Environment），簡(jiǎn)稱為 4M1E 因素。1）勞動(dòng)主體人是基建項(xiàng)目實(shí)施的決策者、管理者、操作者，工程建設(shè)的全過(guò)程都是離不開(kāi)人的參與。人員的素質(zhì)，對(duì)基建項(xiàng)目各階段的質(zhì)量影響主要反映為：規(guī)劃是否合理，投資決策是否正確，設(shè)計(jì)方案是否符合建設(shè)單位要求的質(zhì)量功能，施工結(jié)果是否滿足合同、規(guī)范、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的要求等。所以人員素質(zhì)是影響基建項(xiàng)目質(zhì)量的一個(gè)重要因素。（2）勞動(dòng)對(duì)象項(xiàng)目產(chǎn)品的形成過(guò)程中消耗各類建筑材料、構(gòu)配件、半成品，原材料、半成品、設(shè)備是構(gòu)成基建項(xiàng)目實(shí)體的基礎(chǔ)，其質(zhì)量是基建項(xiàng)目實(shí)體質(zhì)量的組成部分。故加強(qiáng)原材料、半成品及設(shè)備的質(zhì)量控制，不僅是提高基建項(xiàng)目質(zhì)量的必要條

17、件，也是實(shí)現(xiàn)基建項(xiàng)目投資目標(biāo)和進(jìn)度目標(biāo)的前提。對(duì)原材料、半成品及設(shè)備進(jìn)行質(zhì)量控制的主要內(nèi)容為：控制材料設(shè)備性能、標(biāo)準(zhǔn)與設(shè)計(jì)文件的相符性；控制材料設(shè)備各項(xiàng)技術(shù)性能指標(biāo)、檢驗(yàn)測(cè)試指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)要求的相符性；控制材料設(shè)備進(jìn)場(chǎng)驗(yàn)收程序及質(zhì)量文件資料的齊全程度等。16（3）勞動(dòng)方法勞動(dòng)方法，指項(xiàng)目實(shí)施方案、操作方法和工藝方法，有時(shí)候也叫施工工藝。施工工藝的先進(jìn)合理是直接影響基建項(xiàng)目質(zhì)量、基建項(xiàng)目進(jìn)度及基建項(xiàng)目造價(jià)的關(guān)鍵因素，施工工藝的合理、可靠直接影響到基建項(xiàng)目施工安全。因此在基建項(xiàng)目質(zhì)量控制系統(tǒng)中，制訂和采用先進(jìn)合理的施工工藝是基建項(xiàng)目質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)。（4）勞動(dòng)手段勞動(dòng)手段，是指施工設(shè)備工具、模具、施

18、工機(jī)械、設(shè)備等條件。對(duì)施工所用的機(jī)械設(shè)備，包括起重設(shè)備、各項(xiàng)加工機(jī)械、專項(xiàng)技術(shù)設(shè)備、檢查測(cè)量?jī)x表設(shè)備及人貨兩用電梯等，應(yīng)根據(jù)工程需要從設(shè)備選型、主要性能參數(shù)及使用操作要求等方面加以控制。（5）施工環(huán)境環(huán)境能影響項(xiàng)目產(chǎn)品的質(zhì)量，環(huán)境可以影響人的行為，并通過(guò)人影響到產(chǎn)品的形成過(guò)程，進(jìn)而影響產(chǎn)品的質(zhì)量。現(xiàn)代項(xiàng)目管理中，人們?cè)絹?lái)越重視環(huán)境因素對(duì)質(zhì)量的影響。通常情況下，項(xiàng)目的環(huán)境因素包括：項(xiàng)目自然環(huán)境；項(xiàng)目作業(yè)環(huán)境；項(xiàng)目管理環(huán)境；項(xiàng)目社會(huì)環(huán)境。環(huán)境條件會(huì)對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量產(chǎn)生特定的影響，加強(qiáng)環(huán)境管理，使項(xiàng)目與環(huán)境條件相適應(yīng)是控制環(huán)境對(duì)質(zhì)量影響的主要措施。17基建項(xiàng)目質(zhì)量控制過(guò)程基建項(xiàng)目的實(shí)施是一個(gè)漸進(jìn)的過(guò)程，在

19、其實(shí)施過(guò)程中，任何一個(gè)方面出現(xiàn)問(wèn)題都會(huì)影響后期的質(zhì)量，進(jìn)而影響工程的質(zhì)量目標(biāo)。基建項(xiàng)目質(zhì)量控制過(guò)程如圖 2.1 所示:18常用的統(tǒng)計(jì)分析方法:少數(shù)特殊需要外，質(zhì)量的檢驗(yàn)大多是采用抽樣檢驗(yàn)的方法, 總體是問(wèn)題所涉及的全體對(duì)象，樣本是從總體中抽取的一部分個(gè)體的全體?？傮w、樣本、數(shù)據(jù)間的關(guān)系，如圖 2.2 所示:19在基建項(xiàng)目質(zhì)量控制中，常用的統(tǒng)計(jì)方法有排列圖法、因果圖法、分層法、直方圖法、控制圖法、相關(guān)圖法和列表法等。其中排列圖法是根據(jù)質(zhì)量缺陷所出現(xiàn)的頻數(shù)大小，找出主要的質(zhì)量缺陷；因果圖法用于分析質(zhì)量問(wèn)題的原因；分層法是將所收集的數(shù)據(jù)按不同情況和不同條件分組（每組即稱一層）進(jìn)行分析，找出問(wèn)題的方法

20、；直方圖法是根據(jù)質(zhì)量數(shù)據(jù)所繪得直方圖從圖形與標(biāo)準(zhǔn)（公差）相對(duì)照來(lái)分析生產(chǎn)是否正常，質(zhì)量是否穩(wěn)定；控制圖法是根據(jù)質(zhì)量數(shù)據(jù)（樣本組）是否超出控制界限和在控制界限范圍內(nèi)的排列情況來(lái)分析生產(chǎn)是否正常；相關(guān)圖法是通過(guò)分析兩個(gè)因素之間是否存在相關(guān)性的方法，找出質(zhì)量問(wèn)題的原因。統(tǒng)計(jì)分析方法通常分成三個(gè)階段，即：（1）統(tǒng)計(jì)調(diào)查及整理階段在這一階段內(nèi)主要是進(jìn)行數(shù)據(jù)的收集、整理和歸納，并以某些質(zhì)量特征數(shù)，如平均數(shù)、標(biāo)準(zhǔn)偏差 等來(lái)表示產(chǎn)品的質(zhì)量性能。（2）統(tǒng)計(jì)分析階段在這一階段主要進(jìn)行數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析，并找出其內(nèi)在的規(guī)律性，如波動(dòng)的趨勢(shì)及影響波動(dòng)的因素等。（3）統(tǒng)計(jì)判斷階段在這一階段主要是根據(jù)統(tǒng)計(jì)分析的結(jié)論對(duì)研究對(duì)象

21、的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)做出科學(xué)的判斷。20基建項(xiàng)目質(zhì)量審計(jì)定義在基建項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程中，對(duì)基建項(xiàng)目的質(zhì)量控制主要有三個(gè)方面:211）政府控制政府對(duì)基建項(xiàng)目的質(zhì)量控制，是由經(jīng)過(guò)省級(jí)以上建設(shè)行政主管部門考核認(rèn)定、具有獨(dú)立法人資格的建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行的。政府質(zhì)量監(jiān)督是以保證建設(shè)工程結(jié)構(gòu)使用安全和環(huán)境質(zhì)量為主要目的，以監(jiān)督工程建設(shè)各方主體質(zhì)量行為以及地基、基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)和使用功能為主要內(nèi)容，以巡回抽查為主要監(jiān)督方式的一種間接性、抽查性、強(qiáng)制性的宏觀質(zhì)量監(jiān)督執(zhí)法行為.2）社會(huì)監(jiān)理社會(huì)監(jiān)理就是建設(shè)單位將建設(shè)工程項(xiàng)目，委托和授權(quán)給社會(huì)化、專業(yè)化的工程建設(shè)監(jiān)理單位，根據(jù)合法的工程項(xiàng)目建設(shè)文件和有關(guān)工程建設(shè)法律

22、法規(guī)、旨在實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目的“三控”（質(zhì)量、進(jìn)度、投資控制）、“兩管”（信息管理和合同管理）、“一協(xié)調(diào)”（協(xié)調(diào)承包合同各方的關(guān)系）、“一監(jiān)督”（監(jiān)督施工現(xiàn)場(chǎng)安全管理措施的落實(shí)）的建設(shè)目標(biāo)而進(jìn)行的直接的、連續(xù)的、微觀的質(zhì)量監(jiān)督管理活動(dòng)。（3）施工單位自控施工單位自控是指程承包單位依照建設(shè)工工程質(zhì)量管理法律法規(guī)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、施工圖設(shè)計(jì)文件、工程承包合同的質(zhì)量技術(shù)要求，為了實(shí)現(xiàn)業(yè)主的建設(shè)目標(biāo)而開(kāi)展的一系列針對(duì)工程質(zhì)量管理和質(zhì)量控制的內(nèi)部活動(dòng)的總稱。22基建項(xiàng)目質(zhì)量審計(jì)控制體系審計(jì)控制體系控制主體控制目的控制方法控制對(duì)象23高?；?xiàng)目質(zhì)量審計(jì)的主體分為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)。（1）國(guó)家審計(jì)國(guó)家審計(jì)亦

23、稱政府審計(jì)，是由國(guó)務(wù)院設(shè)置的審計(jì)署，由各省、自治區(qū)、直轄市、市、縣等地方各級(jí)政府設(shè)置的審計(jì)廳（局）和中央在地方設(shè)置的審計(jì)特派員辦事處。國(guó)家審計(jì)主要是對(duì)國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府、國(guó)家財(cái)政金融機(jī)構(gòu)、國(guó)有企事業(yè)單位及其他國(guó)有資產(chǎn)的單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（2）內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)是指由本部門和本單位內(nèi)部專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員所實(shí)施的審計(jì)。目前由于高校機(jī)構(gòu)設(shè)置的不同，有的高校設(shè)立的單獨(dú)的審計(jì)處，有的高校是財(cái)務(wù)與審計(jì)合署辦公，有的是紀(jì)監(jiān)和審計(jì)合署辦公。無(wú)論哪種形式，內(nèi)部審計(jì)都在正常工作運(yùn)轉(zhuǎn)著。（3）社會(huì)審計(jì)社會(huì)審計(jì)是經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)成立的社會(huì)審計(jì)組織所實(shí)施的審計(jì)。目前有財(cái)政部門審

24、批的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，建設(shè)部門審批的工程造價(jià)咨詢公司。社會(huì)審計(jì)的特點(diǎn)是受托審計(jì)，接收政府審計(jì)機(jī)關(guān)、國(guó)家行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位和個(gè)人的委托，依法對(duì)被審單位的國(guó)家資產(chǎn)、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益等承辦審計(jì)查證。對(duì)基建項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)咨詢及項(xiàng)目管理與代建都委托造價(jià)咨詢單位來(lái)實(shí)施。其中工程竣工決算中的財(cái)務(wù)決算委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)完成。24審計(jì)控制目的：高校基建項(xiàng)目的實(shí)施是一個(gè)龐大而復(fù)雜的系統(tǒng)工程，在項(xiàng)目質(zhì)量管理中，審計(jì)的目的就是審查與評(píng)價(jià)基建項(xiàng)目質(zhì)量管理及技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性和公允性、合法性和合規(guī)性、合理性和效益性，通過(guò)審計(jì)的參與，與利益相關(guān)者一起，各司其職，團(tuán)結(jié)合作，實(shí)現(xiàn)高校基建項(xiàng)目質(zhì)量管理的總體目標(biāo)。25審計(jì)

25、控制對(duì)象 高?；?xiàng)目質(zhì)量審計(jì)的對(duì)象是指高?；?xiàng)目的立項(xiàng)決策、勘察設(shè)計(jì)、物資供應(yīng)、工程施工、竣工驗(yàn)收等各個(gè)階段的工作狀況。每個(gè)環(huán)節(jié)、每個(gè)階段、每個(gè)部位、每個(gè)工序的質(zhì)量都關(guān)系到工程實(shí)體的質(zhì)量。 從其審計(jì)實(shí)體上看，主要是基建項(xiàng)目的參建各方包括高校、設(shè)計(jì)單位、施工單位、監(jiān)理單位、物資供應(yīng)單位以及其他參與工程建設(shè)或管理部門或單位。26審計(jì)控制方法 在高校基建項(xiàng)目質(zhì)量控制過(guò)程中，審計(jì)常用的方法有觀察法、詢問(wèn)法、函證法、復(fù)算法、檢查法、計(jì)算法、分析性復(fù)核法、現(xiàn)場(chǎng)審查、統(tǒng)計(jì)抽樣法等。（1）觀察法觀察法是為審計(jì)人員提供基建項(xiàng)目建設(shè)情況的瞬間印象，它只能為存在性這一審計(jì)認(rèn)證提供充足的證據(jù)。由于受觀察者主觀影響

26、較大，因此觀察法用途有限。（2）詢問(wèn)法詢問(wèn)法是包含結(jié)構(gòu)化詢問(wèn)和非結(jié)構(gòu)化詢問(wèn)兩種方式。結(jié)構(gòu)化詢問(wèn)是審計(jì)人員為每位被訪者設(shè)計(jì)相同的可能答案的一個(gè)集合，以精確的方式向數(shù)量眾多的被訪者詢問(wèn)相同的問(wèn)題。非結(jié)構(gòu)化詢問(wèn)則包含很多開(kāi)放性問(wèn)題。（3）函證法函證法是以書面的形式進(jìn)行調(diào)查審計(jì)的一種方法，審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)設(shè)計(jì)相關(guān)表格或者信函。函證法要求審計(jì)人員設(shè)計(jì)的表格必須易于受訪者閱讀和理解。274）復(fù)算法復(fù)算是審計(jì)人員為核實(shí)數(shù)字的正確性而對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行的重新計(jì)算。此時(shí)的審計(jì)證據(jù)通常被認(rèn)為是確實(shí)的、客觀的和有力的。然而通過(guò)復(fù)算來(lái)證實(shí)的證據(jù)，其使用范圍卻相當(dāng)狹窄。（5）檢查法檢查法是審計(jì)人員根據(jù)送審資料的情況與實(shí)

27、際情況核實(shí)的審計(jì)方法，它的重點(diǎn)是基建項(xiàng)目資料的真實(shí)性與合法性。檢查的方法可以分為追查和核證。追查主要是用來(lái)測(cè)試“遺漏的業(yè)務(wù)”，針對(duì)的是“完整性”目標(biāo)。核證主要用來(lái)測(cè)試“不真實(shí)的業(yè)務(wù)”，針對(duì)的是“真實(shí)性”目標(biāo)。（6）計(jì)算法計(jì)算法是審計(jì)人員根據(jù)送審資料的情況依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)或者地方性的法規(guī)制度規(guī)定的定額等，計(jì)算核實(shí)資料結(jié)果準(zhǔn)確性的審計(jì)方法。（7）分析性復(fù)核法分析性復(fù)核法是審計(jì)人員根據(jù)送審資料和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、歷史數(shù)據(jù)及其他數(shù)據(jù)，通過(guò)分析核算查找問(wèn)題的一種法。分析性復(fù)合法主要包括橫向或縱向分析、趨勢(shì)分析、比較分析、單一比率等方法。在基建項(xiàng)目質(zhì)量審計(jì)中，一般采用預(yù)算與實(shí)際比較分析、賬戶間關(guān)系分析、與行業(yè)指標(biāo)

28、比較分析。28（8）現(xiàn)場(chǎng)審查法現(xiàn)場(chǎng)審查法是主要包 括現(xiàn)場(chǎng)核查、重點(diǎn)追蹤、現(xiàn)場(chǎng)抽查、實(shí)地清查等，也是基建項(xiàng)目質(zhì)量審計(jì)常用的一種方法。（9）統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)抽樣的基本目標(biāo)是在有限審計(jì)資源限制條件下，收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以形成和支持審計(jì)結(jié)論。通常按照抽樣決策的依據(jù)不同，將審計(jì)抽樣分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣。非統(tǒng)計(jì)抽樣不能科學(xué)的確定樣本規(guī)模，可能影響審計(jì)工作效率或質(zhì)量。統(tǒng)計(jì)抽樣是一種客觀的、可驗(yàn)證的技術(shù)，具有堅(jiān)實(shí)的概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)的科學(xué)基礎(chǔ)。29審計(jì)控制過(guò)程審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)的過(guò)程，它是收集與評(píng)價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和事項(xiàng)斷言的證據(jù)，以確定其斷言與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的符合程度，并將這些成果傳遞給利益相關(guān)人的系統(tǒng)過(guò)程。高

29、校審計(jì)過(guò)程一般如圖 2.4 所示301）審計(jì)計(jì)劃階段是整個(gè)審計(jì)過(guò)程的起點(diǎn)。對(duì)于任何一項(xiàng)審計(jì)工作，為了如期實(shí)現(xiàn)審計(jì)的總體目標(biāo)和各項(xiàng)具體目標(biāo)，審計(jì)人員都必須在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前，制定科學(xué)、合理的計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)工作的事先安排，審計(jì)計(jì)劃在執(zhí)行過(guò)程中可能會(huì)發(fā)生變化，所以審計(jì)計(jì)劃的補(bǔ)充和修訂貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程。審計(jì)計(jì)劃階段的主要工作包括：調(diào)查了解基本情況，確定重點(diǎn)，分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，編制審計(jì)計(jì)劃。（2）審計(jì)實(shí)施階段是根據(jù)計(jì)劃階段確定的范圍、要點(diǎn)、步驟、方法，對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目具體情況進(jìn)行取證、評(píng)價(jià)，據(jù)以形成審計(jì)結(jié)論、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的中間過(guò)程，是審計(jì)全過(guò)程的中心環(huán)節(jié)。（3）審計(jì)完成階段也是審計(jì)報(bào)告階段，是審計(jì)人

30、員進(jìn)入整個(gè)審計(jì)過(guò)程的最后階段。主要工作包括：整理、評(píng)價(jià)執(zhí)行審計(jì)中收集到的審計(jì)證據(jù)，復(fù)核審計(jì)工作底稿，審計(jì)期后事項(xiàng)，匯總審計(jì)差異，并提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整或作適當(dāng)披露，形成審計(jì)意見(jiàn)，編制審計(jì)報(bào)告。31充實(shí)人生追求夢(mèng)想品人生32第 3 章 高?；?xiàng)目質(zhì)量審計(jì)現(xiàn)狀及問(wèn)題分析3.1 高?；?xiàng)目質(zhì)量現(xiàn)狀.3.2 高校基建項(xiàng)目質(zhì)量審計(jì)存在的問(wèn)題33高?；?xiàng)目質(zhì)量審計(jì)現(xiàn)狀及問(wèn)題分析高校的基建項(xiàng)目是指高校用貨幣和其他資源建設(shè)高校的基建高校辦學(xué)所需的各種建筑物的活動(dòng)，如建設(shè)教學(xué)樓、圖書館、辦公樓、食堂、學(xué)生宿舍及體育運(yùn)動(dòng)場(chǎng)館等?；?xiàng)目作為高校發(fā)展和擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模的重要手段，它的重要地位和作用主要包括：（1）基

31、建項(xiàng)目為高校的發(fā)展奠定物質(zhì)基礎(chǔ)（2）基建項(xiàng)目為高校創(chuàng)造寧?kù)o的學(xué)習(xí)環(huán)境（3）基建項(xiàng)目為高校構(gòu)筑濃郁的學(xué)術(shù)氣氛（4）基建項(xiàng)目為高校創(chuàng)造各具特色的校園風(fēng)貌34高校基建項(xiàng)目質(zhì)量現(xiàn)狀:建設(shè)資金不足基建項(xiàng)目設(shè)計(jì)不受重視基建項(xiàng)目招投標(biāo)管理不嚴(yán)基建項(xiàng)目施工過(guò)程監(jiān)督不利35高?；?xiàng)目的建設(shè)資金來(lái)源主要有四個(gè)方面，即財(cái)政撥款、接受捐贈(zèng)、學(xué)校自籌和銀行貸款。（1）財(cái)政撥款歷史上，我國(guó)高校的基建項(xiàng)目投資都是國(guó)家財(cái)政撥款。但國(guó)家財(cái)政資金有限，很難一下子安排所有高校的所有項(xiàng)目，高校擴(kuò)招以后，原有的建筑設(shè)施已無(wú)法滿足需要，完全等待國(guó)家財(cái)政撥款就像遠(yuǎn)水解決不了近渴。（2）接受捐贈(zèng)雖然已有許多港、澳、臺(tái)愛(ài)國(guó)人士和社會(huì)各界熱心

32、人士慷慨解囊，支持教育事業(yè)發(fā)展，但是全國(guó) 1000 多所高校中接受捐贈(zèng)的畢竟還是少數(shù)。（3）學(xué)校自籌高校作為國(guó)家事業(yè)單位，主要收入來(lái)源就是學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)。為了彌補(bǔ)財(cái)政資金的不足，各高校想方設(shè)法增加中外聯(lián)合辦學(xué)招生名額。但是，學(xué)校畢竟是事業(yè)單位，創(chuàng)收能力有限，在扣除學(xué)校正常人員費(fèi)用和日常校園運(yùn)行費(fèi)用以及教學(xué)科研必不可少的投入后，可用于基建項(xiàng)目的資金無(wú)疑是杯水車薪，還需通過(guò)其他渠道解決。36（4）銀行貸款 向銀行貸款，是高校最常用的融資方式。但巨額的債務(wù)和高額的貸款利息，讓高校的資金日益緊張。據(jù)中國(guó)社會(huì)科學(xué)院發(fā)布2006 年：中國(guó)社會(huì)形勢(shì)分析與預(yù)測(cè)顯示，2005年中國(guó)高校向銀行貸款總量約在1500億

33、元至2000億元之間，幾乎所有的高校都有貸款。僅黑龍江各省屬高校貸款總額已達(dá) 60 多億元，其中大部分用于基建投資。 有的高校為了支付貸款利息、償還貸款本金，一方面為了增加收入，盲目擴(kuò)招，導(dǎo)致生員水平下降；另一方面節(jié)衣縮食，大量壓縮教育經(jīng)費(fèi)，導(dǎo)致教學(xué)水平不斷下降。銀行貸款短期內(nèi)為高校的校園建設(shè)帶來(lái)了快速發(fā)展，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)則為高校的可持續(xù)性發(fā)展埋下了炸彈。37高校的基建工作是一項(xiàng)繁雜的、多層次的、多側(cè)面的管理工作。高校的基建管理既有一般普通工程部門所必須作的工作，如立項(xiàng)、審批、工程設(shè)計(jì)管理等工作，又要適應(yīng)高校自身的一些特點(diǎn)，根據(jù)使用功能、建筑格式的不同、校園規(guī)劃的約束，如教學(xué)樓、實(shí)驗(yàn)樓、圖書館、體育

34、館、運(yùn)動(dòng)場(chǎng)、食堂、學(xué)生公寓等功能，綜合考慮、合理布局和安排。 要想抓好基建項(xiàng)目質(zhì)量，首先要把好設(shè)計(jì)質(zhì)量關(guān)?；?xiàng)目設(shè)計(jì)階段的質(zhì)量是基建質(zhì)量的第一道關(guān)口。 設(shè)計(jì)方案的優(yōu)劣直接影響基建質(zhì)量與投資造價(jià)。在設(shè)計(jì)過(guò)程中，最主要的問(wèn)題有三方面：一是，少數(shù)設(shè)計(jì)師一味追求一些不切實(shí)際的設(shè)計(jì)，方案過(guò)于奢華，、；二是，設(shè)計(jì)圖紙質(zhì)量低下，嚴(yán)重影響現(xiàn)場(chǎng)施工，后期一改再改，不但導(dǎo)致造價(jià)提高，而且又耽誤工期；三是，少數(shù)設(shè)計(jì)人員在設(shè)計(jì)方案中增加余量，防止了偷工減料，而使工程質(zhì)量達(dá)不到施工規(guī)范的要求。38伴隨著高?；?xiàng)目的投資不斷增加，各高校也在不斷改進(jìn)和完善基建的招投標(biāo)制度。但是高校受傳統(tǒng)的管理模式影響，但近幾年在招投標(biāo)

35、階段中還存在一些問(wèn)題，主要表現(xiàn)為： 1）招投標(biāo)制度不健全，漏洞多高?；?xiàng)目具有獨(dú)特的使用功能，它主要服務(wù)于學(xué)生和教師，與其他商業(yè)住房、辦公大樓、商業(yè)大廈等不同，完全效仿市場(chǎng)做法也不合適。雖然，各高校都制定有一些適合自身的招投標(biāo)制度，但是由于經(jīng)驗(yàn)不足，制度本身關(guān)于操作細(xì)節(jié)和監(jiān)督制約考慮的并不周全，很多條款規(guī)定不明確，缺乏可操作性，實(shí)際招投標(biāo)中往往在一些關(guān)鍵的問(wèn)題和環(huán)節(jié)上把握不住。392）投標(biāo)企業(yè)掛靠現(xiàn)象嚴(yán)重，資格審查難度加大。 高校作為事業(yè)單位，很多銀行都愿意貸款給高校進(jìn)行基本建設(shè)。而且高校信譽(yù)良好，很多企業(yè)都愿意參與高校的基建項(xiàng)目投標(biāo)。高校在對(duì)施工企業(yè)投標(biāo)時(shí)進(jìn)行資格審查時(shí)需要綜合考慮。一方面

36、，一些資質(zhì)較低或無(wú)資質(zhì)的企業(yè)，采用掛靠較高資質(zhì)企業(yè)的方法參與投標(biāo)；另一方面，有些滿足招標(biāo)資質(zhì)要求的投標(biāo)企業(yè)，為了提高中標(biāo)機(jī)率也進(jìn)行掛靠投標(biāo)。這為高校進(jìn)行投標(biāo)企業(yè)資格審查帶來(lái)很大的難度。3）不重視招投標(biāo)書質(zhì)量 高校在制作招標(biāo)書時(shí)，細(xì)節(jié)考慮不到位，在招標(biāo)時(shí)，往往容易造成投標(biāo)企業(yè)隨意投標(biāo)，增加資格審查和投標(biāo)書審核的工作量。40質(zhì)量審計(jì)存在的問(wèn)題存在的問(wèn)題操作方面幻燈片 41制度方面認(rèn)識(shí)方面411）職責(zé)范圍定義模糊。由于如何“作用”、怎樣“作用”目前還沒(méi)有統(tǒng)一的、可遵循的依據(jù)和行為的規(guī)范。實(shí)踐中，審計(jì)人員和監(jiān)理人員的職責(zé)往往難以區(qū)分，審計(jì)人員的介入打破了傳統(tǒng)的基建活動(dòng)運(yùn)行機(jī)制，易導(dǎo)致審計(jì)人員與工程建設(shè)

37、活動(dòng)其他參與方發(fā)生沖突和摩擦，加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，甚至影響建設(shè)活動(dòng)的進(jìn)行。2）審計(jì)力量不足。全過(guò)程質(zhì)量跟蹤審計(jì)，缺乏既懂審計(jì)又懂設(shè)計(jì)的人員。3）造價(jià)咨詢公司良莠不齊。社會(huì)上具有造價(jià)咨詢資質(zhì)的機(jī)構(gòu)眾多，他們的社會(huì)信譽(yù)有好有壞、工作質(zhì)量和責(zé)任心良莠不齊42 制度方面的問(wèn)題（1）相關(guān)法規(guī)不完善2010 年 2 月最新公布的中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例中明確，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、年度預(yù)算的執(zhí)行情況和年度決算、對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)。審計(jì)側(cè)重的還是真實(shí)性檢查，并沒(méi)有對(duì)審計(jì)介入基建項(xiàng)目質(zhì)量控制做出相關(guān)規(guī)定，因此在實(shí)際工作中，質(zhì)量審計(jì)依據(jù)不足。（2）缺乏統(tǒng)一質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)基建項(xiàng)目與工業(yè)產(chǎn)品不一樣

38、，不可拆卸，工作過(guò)程不可逆。質(zhì)量驗(yàn)收必須存在于每一道工序，審計(jì)人員對(duì)于基建項(xiàng)目質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)和介入的深度，缺少統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。尤其是質(zhì)量審計(jì)在高校開(kāi)展的比較晚，沒(méi)有成熟的經(jīng)驗(yàn)可借鑒，需要進(jìn)一步完善全過(guò)程質(zhì)量跟蹤審計(jì)控制，明確概念和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，以期具備更好在可操作性。43認(rèn)識(shí)方面的問(wèn)題（1）相關(guān)部門和人員配合欠佳基建項(xiàng)目質(zhì)量審計(jì)涉及到工程建設(shè)的全過(guò)程和所有的參與方，從決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工到竣工驗(yàn)收，進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)。由于介入的面多，在實(shí)踐中常常有不理解、不配合的情況發(fā)生，基建項(xiàng)目質(zhì)量審計(jì)工作推進(jìn)難度較大。（2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)高?；?xiàng)目質(zhì)量審計(jì)，審計(jì)人員不僅要與施工方、監(jiān)理方、材料供應(yīng)商等各方

39、直接打交道，更要面對(duì)復(fù)雜的工程技術(shù)問(wèn)題，質(zhì)量審計(jì)牽涉面大，工作復(fù)雜，在實(shí)際工作中，審計(jì)人員必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)提出更高要求。44第 4 章 高?；?xiàng)目質(zhì)量全過(guò)程審計(jì)控制4.1 高校基建項(xiàng)目質(zhì)量審計(jì)控制方法的選擇4.2 高?；?xiàng)目質(zhì)量審計(jì)控制流程45高校基建項(xiàng)目質(zhì)量管理同樣可分為策劃與決策階段、施工準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段以及竣工驗(yàn)收階段。在建設(shè)項(xiàng)目周期的各個(gè)階段主要質(zhì)量控制內(nèi)容及審計(jì)方法選擇，具體見(jiàn)下表：46高?；?xiàng)目質(zhì)量審計(jì)控制流程策劃與決策階段施工準(zhǔn)備階段實(shí)施階段竣工驗(yàn)收階段47 策劃與決策階段的質(zhì)量審計(jì)控制一個(gè)工程項(xiàng)目從投資意向開(kāi)始到投資終結(jié)的全過(guò)程，項(xiàng)目決策階段主要決定其建設(shè)規(guī)模、產(chǎn)品方案、

40、建設(shè)選址等事項(xiàng)，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下，這些過(guò)程中任何一項(xiàng)決策失誤，都有可能導(dǎo)致工程項(xiàng)目的失敗。（1）可行性研究是指對(duì)某工程項(xiàng)目在做出是否投資的決策之前，先對(duì)該項(xiàng)目相關(guān)的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、環(huán)境等所有方面進(jìn)行調(diào)查研究，對(duì)項(xiàng)目各種可能的擬建方案認(rèn)真的進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析論證，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)后的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益、環(huán)境效益等進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)，據(jù)此提出該項(xiàng)目是否應(yīng)該投資建設(shè)，以及選定最佳投資建設(shè)方案等結(jié)論性意見(jiàn)，為項(xiàng)目投資決策提供依據(jù)。特大項(xiàng)目可行性研究決策和審計(jì)工程流程如圖 4.1 所示。4849（2）項(xiàng)目策劃是介于總體規(guī)劃立項(xiàng)和建筑設(shè)計(jì)之間的一個(gè)環(huán)節(jié)。它研究社會(huì)、環(huán)境、經(jīng)濟(jì)等宏觀因素與設(shè)計(jì)項(xiàng)目的關(guān)系，分析項(xiàng)目對(duì)環(huán)境的影響，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益的計(jì)算，確定和修正項(xiàng)目的規(guī)模、性質(zhì)和基調(diào)。（3）在策劃與決策階段，審計(jì)控制應(yīng)著重以下幾個(gè)方面：1）決策程序是否科學(xué)、民主。