財務報表粉飾行為的識別與防范2700字

1、財務報表粉飾行為的識別與防范2700字 摘 要 當今社會財務舞弊行為日益嚴重，越來越多的企業(yè)在不違犯會計法規(guī)規(guī)定下，以打擦邊球的方式，通過粉飾財務報表、利用會計破綻向外界披露掩蓋真實的企業(yè)經(jīng)營狀況。因此，如何采取有效的措施來應對企業(yè)的財務報表粉飾行為，確保利益相關者的合法權益，成為迫切要解決的事情。文章從財務報表粉飾行為產(chǎn)生的原因入手，進一步介紹如何識別財務報表粉飾行為以及如何防范該行為。 關鍵詞 識別；防范；財務報表粉飾doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2022. 15. 008中圖分類號 F239 文獻標識碼 A 文章編號 1673 -

2、0194202215- 0016- 020 前 言在如今的經(jīng)濟開展過程中，想要理解一家企業(yè)的財務與經(jīng)營狀況，更多地是通過該企業(yè)向外界披露的財務報表。財務報表是公司財務和經(jīng)營狀況的詳細反映，已經(jīng)成為投資者、債權人等理解企業(yè)的非常重要的途徑。而出于種種政治和經(jīng)濟的目的，越來越多的企業(yè)包括一些規(guī)模較大的上市公司都會存在財務報表粉飾行為，虛構自身的盈利才能、營運才能和償債才能。這種行為導致了中國證券市場頻頻發(fā)生會計造假事件，嚴重影響了證券市場的安康開展，損害了整個經(jīng)濟社會的信譽原那么，給全社會帶來了宏大的損失。1 財務報表粉飾行為產(chǎn)生的原因1.1 會計法律法規(guī)不健全很多企業(yè)之所以可以在法律的約束下沖破

3、底線地粉飾財務報表，這與會計法律法規(guī)的不健全，并且存在一些破綻有著直接的關系。我國現(xiàn)行的會計準那么中，對于會計工作的規(guī)定有一定的靈敏性，往往因為不同企業(yè)的不同情況存在著多種備選的處理方法。因此，企業(yè)就利用了里面的隨意成分，對財務報表的處理也就有了自己一定的空間，讓自己存在一些越過法律底線的幸運心理。1.2 源于各種利益的驅動財務報表粉飾行為和各種各樣的利益脫不開關系。在我國，很多企業(yè)為了符合?公司法?等相關法律法規(guī)的非?？量痰纳鲜袟l件，不得不選擇?莆癖斫?行粉飾以獲得上市的資格。還有隸屬于企業(yè)的高層以及員工，他們的工資、獎金等都和公司的業(yè)績分不開，所以管理層很可能會受利益的驅動對財務報表粉飾，

4、以實現(xiàn)個人的利益。1.3 懲罰的力度嚴重缺乏對于企業(yè)來說，財務報表的粉飾只需要進展財務數(shù)據(jù)上的操作，本錢很低。更重要的是，即使該造假行為被發(fā)現(xiàn)了，也不會對企業(yè)造成多大的影響，對財務報表粉飾行為的懲罰力度嚴重缺乏。所以，在現(xiàn)如今獲取收益與懲罰嚴重不平衡的情況下，財務造假的吸引力非常宏大。2 財務報表粉飾行為的識別方法2.1 關聯(lián)交易剔除法關聯(lián)交易剔除法是一種可以讓外界比擬真實地理解企業(yè)實際盈利才能的方法，是將來自關聯(lián)企業(yè)的營業(yè)收入和利潤總額從公司利潤表中予以扣除。會計信息使用者應特別關注關聯(lián)交易的定價政策，分析企業(yè)是否以不等價交換方式與關聯(lián)交易進展會計報表粉飾。假設將上市公司的會計報表與其母公司

5、編制的合并會計報表進展比照分析時，假如母公司合并會計報表的利潤總額應剔除上市公司的利潤總額遠遠低于上市公司的利潤總額，可能就說明母公司通過關聯(lián)交易將利潤改頭換面“包裝進入上市公司。2.2 不良資產(chǎn)剔除法在不良資產(chǎn)剔除法中，不良資產(chǎn)不僅包括常見的虛擬資產(chǎn)，例如待攤費用、待處理流動資產(chǎn)凈損失以及長期待攤費用等，還包括了有可能發(fā)生虧損的資產(chǎn)工程，例如長期未能收回的應收賬款等。該方法一般有兩種比擬結論，分別是：第一，假如不良資產(chǎn)總額接近或超過凈資產(chǎn)，說明企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營才能可能出現(xiàn)了問題，也可能說明企業(yè)在過去幾年由于人為原因夸張了利潤而形成了企業(yè)的資產(chǎn)泡沫；第二，假設不良資產(chǎn)的增加額和增減幅度超過利潤總

6、額的增加額和增減幅度，那么說明企業(yè)當期利潤表有作假的嫌疑，需慎重對待。2.3 現(xiàn)金流量分析法現(xiàn)金流量分析法是將企業(yè)的經(jīng)營活動和投資活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量與企業(yè)的主營業(yè)務利潤、凈利潤以及投資收益進展比擬，來判別主營業(yè)務利潤、凈利潤以及投資收益的質量。一般而言，沒有相應現(xiàn)金凈流量的利潤，其質量是不可靠的。因此，假如企業(yè)的現(xiàn)金凈流量長期低于凈利潤，那么說明與已經(jīng)確認為利潤相應的資產(chǎn)很可能屬于不能轉化為現(xiàn)金流量的虛擬資產(chǎn)，進一步說明企業(yè)可能存在著粉飾財務報表的行為。2.4 報表對應關系識別法目前，在對企業(yè)的財務報表進展分析時，投資者較多的采用財務比率體系。因為過多地關注關聯(lián)公司間的購銷，往往卻很少關注

7、到非關聯(lián)公司之間因上下游產(chǎn)品關系或應收應付等報表的對應關系。所以，在實際工作中，應該多加留意因產(chǎn)品和勞務等形成的關聯(lián)公司間應收應付工程的急劇變動等情況，以便能及早發(fā)現(xiàn)問題，躲避投資風險。3 會計報表粉飾行為的防范措施3.1 完善會計法律法規(guī)體系，壓縮財務報表粉飾的空間防范財務報表粉飾行為的首要任務便是建立完善的會計法律法規(guī)體系，對已公布的會計準那么和制度更深層次更嚴格地審查，確定與壓縮財務工作中的“真空地帶，將準那么進一步剔除該真空地帶，應更明晰地對不同會計處理方法和估計方法的運用條件給予設定，盡最大的努力防止會計處理中出現(xiàn)“無法可依的現(xiàn)象。3.2 建立更加合理的業(yè)績考評機制，減少會計信息造假

8、動機在企業(yè)的考核機制中，給予公司的高層與員工更多正面的鼓勵，使員工們著眼于企業(yè)與自身長遠的利益中。目前我國大多數(shù)企業(yè)對高層管理人員業(yè)績的評價多是財務指標，這必然會助長他們的道德風險，從而產(chǎn)生財務報表粉飾行為。因此，在企業(yè)中建立合理的分配機制，使員工的收益與企業(yè)長期的收益掛鉤，就會自然地減少員工對于會計信息造假的行為。3.3 進步會計從業(yè)人員職業(yè)道德素養(yǎng)，加大執(zhí)法監(jiān)管力度財務人員是處理加工財務信息的操作員，也是關系到財務報表的真實性的重要因素。因此企業(yè)應選擇政治素質高、才能強，尤其是可以遵守職業(yè)道德的優(yōu)秀人員來擔任工作，并且可以定期對其進展誠信教育。同時，相關的執(zhí)法機構也應按照法律規(guī)定，對進展財務報表粉飾行為的相關責任人員給予嚴