(本科） 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算教學(xué)課件

1、(本科）3 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算教學(xué)ppt課件第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述第二節(jié) 本幣存款業(yè)務(wù)的核算第三節(jié) 存款利息的計(jì)算與會(huì)計(jì)核算1.掌握單位及個(gè)人存款賬戶的種類及管理規(guī)定；2.掌握單位及個(gè)人賬戶核算的相關(guān)科目設(shè)置；3.掌握本幣存款賬戶的核算要求及核算程序；4.掌握存款利息的計(jì)算方法和存款利息的核算。本章重點(diǎn)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述 存款是銀行以信用方式吸收各部門 各單位和個(gè)人的閑置和待用的貨幣資金的業(yè)務(wù)。 存款是商業(yè)銀行重要的負(fù)債業(yè)務(wù)。 從會(huì)計(jì)核算的角度，按吸收存款的對(duì)象將存款分為單位存款和個(gè)人存款（又稱儲(chǔ)蓄存款），因?yàn)閲覍?duì)不同的存款采用不同的管理政策，這就決定了銀行對(duì)單位

2、存款與對(duì)儲(chǔ)蓄存款的會(huì)計(jì)核算是不同的。第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述一、存款的種類（一）按資金來源性質(zhì)分類按資金來源性質(zhì)分類，可以分為個(gè)人存款、單位存款、財(cái)政性存款等 (二) 按存款期限分類 按存款期限分類，可以分為活期存款、定期存款、定活兩便存款(含通知存款) (三) 按計(jì)息與否分類 按計(jì)息與否分類，可以分為計(jì)息存款和不計(jì)息存款(四) 按存取款方式分類 按存取款方式分類，可以分為存折存款、存單存款、轉(zhuǎn)賬存款(五) 按存款貨幣的記賬單位分類 按存款貨幣的記賬單位分類，可以分為本幣存款和外幣存款 第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述 二、存款的開戶與賬戶管理 (一) 存款業(yè)務(wù)核算的基本要求 (二) 存款賬戶的分類 (三) 賬戶

3、的開立手續(xù) (四) 存款賬戶的管理第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述第二節(jié) 本幣存款業(yè)務(wù)的核算一、單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算，我們分成單位活期存款和單位定期存款兩類進(jìn)行闡述。 (一)單位活期存款業(yè)務(wù)的核算 1支票戶存取款業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 本幣存款業(yè)務(wù)的核算（1）存入現(xiàn)金的核算 單位存入現(xiàn)金時(shí)，填寫一式兩聯(lián)的現(xiàn)金現(xiàn)金進(jìn)賬單 ，連同現(xiàn)金交銀行出納部門。出納部門審查憑證，點(diǎn)收現(xiàn)金，等級(jí)現(xiàn)金收入日記簿，符合簽章后，第一聯(lián)加蓋“現(xiàn)金收訖”章作為回單退交存款人，第二聯(lián)送會(huì)計(jì)部門，代現(xiàn)金收入傳票登記單位存款分戶賬。會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：活期存款 單位戶第二節(jié) 本幣存款業(yè)務(wù)的核算（2）支取現(xiàn)金的核算 單位

4、向銀行支取現(xiàn)金時(shí)，簽發(fā)現(xiàn)金支票，在支票上加蓋預(yù)留銀行印鑒，送交會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)部門接到現(xiàn)金支票后，經(jīng)審查無誤后，現(xiàn)金支票代現(xiàn)金付出傳票登記分戶賬，交出納部門憑以付款。會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款 單位戶貸：庫存現(xiàn)金 出納員根據(jù)現(xiàn)金支票登記現(xiàn)金付出日記簿，向取款人支付現(xiàn)金。第二節(jié) 本幣存款業(yè)務(wù)的核算（二）單位定期存款的核算 單位如有在一定時(shí)期內(nèi)閑置不用的資 金，可在銀行辦理定期存款。 定期存款是單位一次性存入款項(xiàng)并約 定存期，到期支取本息的存款。該存款1萬 元起存，不能提前支取，到期一次支取本 息，且只能轉(zhuǎn)入活期存款賬戶，不能支取 現(xiàn)金。第二節(jié) 本幣存款業(yè)務(wù)的核算 1.存入定期存款的核算 單位存入定

5、期存款時(shí)，按存款金額簽發(fā)活期存款賬戶轉(zhuǎn)賬支票較開戶銀行，銀行審查無誤后，以支票代轉(zhuǎn)賬借方傳票填寫一式三聯(lián)的“單位定期存款存單”，第一聯(lián)代定期存款轉(zhuǎn)賬貸方傳票，第二聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)用公章和經(jīng)辦人員名章后，作定期存款單據(jù)交存款人，第三聯(lián)代定期存款卡片賬。會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款 單位活期存款戶 貸：定期存款 單位定期存款戶第二節(jié) 本幣存款業(yè)務(wù)的核算 2.支取定期存款的核算 單位憑存單支取定期存款時(shí)，抽出卡片賬進(jìn)行核對(duì)，無誤后，計(jì)算出利息，填制利息清單，在存單上加蓋“結(jié)清”戳記存單代定期存款轉(zhuǎn)賬借方傳票，卡片賬作附件，編制三聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬傳票，一聯(lián)代利息支出科目轉(zhuǎn)賬借方傳票，一聯(lián)代活期存款賬戶轉(zhuǎn)賬貸方傳票，

6、另一聯(lián)代收賬通知交存款人。會(huì)計(jì)分錄為： 借：定期存款 單位定期存款戶 應(yīng)付利息定期存款利息支出戶 （或利息支出） 貸：活期存款 單位活期存款戶第二節(jié) 本幣存款業(yè)務(wù)的核算 (三)單位通知存款業(yè)務(wù)的核算1通知存款的規(guī)定 2單位通知存款的核算 第二節(jié) 本幣存款業(yè)務(wù)的核算二、個(gè)人存款業(yè)務(wù)的核算 (一)儲(chǔ)蓄存款的種類 (二)活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算(三) 定期儲(chǔ)蓄存款的核算1整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的會(huì)計(jì)核算2零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的會(huì)計(jì)核算3存本取息定期儲(chǔ)蓄存款的核算 (四) 定活兩便儲(chǔ)蓄存款的核算第二節(jié) 本幣存款業(yè)務(wù)的核算三、財(cái)政性存款核算(一) 代理財(cái)政集中存款業(yè)務(wù)的核算(二) 代理財(cái)政進(jìn)行資金分配業(yè)務(wù)的

7、核算 第二節(jié) 本幣存款業(yè)務(wù)的核算第三節(jié) 存款利息的計(jì)算與會(huì)計(jì)核算一、計(jì)息基本規(guī)定二、主要計(jì)息周期與結(jié)息日第三節(jié) 存款利息的計(jì)算與會(huì)計(jì)核算三、計(jì)息方法 (一) 計(jì)息基本方法 1利率及其換算公式 利率有年利率、月利率、日利率三種。實(shí)際中，存期一般以天計(jì)算，而銀行公布的利率一般是年利率或月利率，三種利率之間的轉(zhuǎn)換關(guān)系為： 日利率(0) = 年利率() 360 日利率(0) = 月利率() 30 月利率() = 年利率()12第三節(jié) 存款利息的計(jì)算與會(huì)計(jì)核算2存期的計(jì)算。 存期的計(jì)算原則是“計(jì)首不計(jì)尾”。從利率換算的規(guī)定上講，無論大月、小月、平年、閏年，全年均按12個(gè)月、360天計(jì)算，可用“對(duì)年、對(duì)月

8、、對(duì)日相減法”計(jì)算存期。如2004年11月12日存入一筆款項(xiàng)，2005年10月29日將其取出，則存期為： 2005 10 292004 11 12 l l 17所以存期為1360130+17=347(天)第三節(jié) 存款利息的計(jì)算與會(huì)計(jì)核算 3計(jì)息基本公式 計(jì)息基本公式為： 應(yīng)計(jì)利息 = 存款額存期利率第三節(jié) 存款利息的計(jì)算與會(huì)計(jì)核算(二) 積數(shù)計(jì)息法 積數(shù)計(jì)息法一般用于存款額或存期經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)的存款業(yè)務(wù)，如活期存款、有漏存的零存整取定期存款等 (三) 公式計(jì)息法(四) 預(yù)提定期存款利息第三節(jié) 存款利息的計(jì)算與會(huì)計(jì)核算四、存款利息的核算(一) 科目的設(shè)置 (1)“應(yīng)付利息”科目，用于核算銀行吸收的

9、款項(xiàng)以及各項(xiàng)借款當(dāng)期應(yīng)付未付的利息。計(jì)算出應(yīng)付利息時(shí)記入該科目的貸方，實(shí)際支出利息時(shí)，記人該科目的借方。該科目為負(fù)債類科目，余額在貸方。 第三節(jié) 存款利息的計(jì)算與會(huì)計(jì)核算(2)“利息支出”科目，用于核算存款業(yè)務(wù)中發(fā)生的利息支出。預(yù)提應(yīng)付利息時(shí)記入本科目借方，實(shí)付利息大于預(yù)提應(yīng)付利息時(shí)，實(shí)付利息直接計(jì)入該科目借方。期末該科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，借記“本年利潤”科目，貸記利息支出。第三節(jié) 存款利息的計(jì)算與會(huì)計(jì)核算(二) 活期存款利息的核算 活期存款在結(jié)息日結(jié)息時(shí)，應(yīng)逐戶填制記息清單一式三聯(lián)，審核無誤后，一聯(lián)蓋業(yè)務(wù)公章交存款單位，其余兩聯(lián)分別代替借、貸方記賬憑證留待次日辦理轉(zhuǎn)賬。結(jié)息后，于次日將本次計(jì)算出的利息直接計(jì)人存款戶，增加其余額，會(huì)計(jì)分錄為：借：利息支出存款利息支出戶 貸：活期存款單位存款戶 (或：活期儲(chǔ)蓄存款儲(chǔ)戶)第三節(jié) 存款利息的計(jì)算與會(huì)計(jì)核算 1年以內(nèi)定期存款利息在支取日直接計(jì)算并支付，其核算方法與活期存款利息的核算方法相同。1年以上定期存款利息按季預(yù)提，到期日支取定期存款本息時(shí)，填制一式三聯(lián)“計(jì)算利息清單”，清單上的“天數(shù)”改為“年數(shù)”，“積數(shù)”改為“本金”，一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章后交存款戶，其余兩聯(lián)代替借、貸方記賬憑證記賬。 第三節(jié) 存款利息的計(jì)算與會(huì)計(jì)核算 (三) 定期存款利息的核算支取本息的會(huì)計(jì)分錄為：