(本科） 第十章 年度決算教學(xué)課件

1、(本科）10 第十章 年度決算教學(xué)ppt課件第十章 年度決算第一節(jié) 年度決算概述第二節(jié) 年度決算準備工作第三節(jié) 年度決算的基本內(nèi)容第四節(jié) 會計報告的編制1. 商業(yè)銀行年度決算的基本工作流程和業(yè)務(wù)內(nèi)容；2. 商業(yè)銀行年度決算的要求、原則和工作程序；3.銀行年度決算的相關(guān)準備工作；4.銀行年度決算日的各項具體工作事項和業(yè)務(wù)流程；5.商業(yè)銀行年度決算各項報表的編制方法。6.年度報告的具體內(nèi)容和編制方法。本章重點第一節(jié) 年度決算概述一、年度決算的意義（一）全面總結(jié)核實會計核算工作，提高銀行的會計工作質(zhì)量（二）綜合考核銀行經(jīng)營效益，促進銀行提高經(jīng)營管理水平（三）為宏觀經(jīng)濟決策提供及時準確的經(jīng)濟信息第一節(jié)

2、 年度決算概述二、年度決算的要求（一）堅持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，各部門密切配合的原則（二）堅持會計資料的真實性、準確性和可靠性（三）堅持財務(wù)會計報告的完整性、統(tǒng)一性和及時性第一節(jié) 年度決算概述三、年度決算的程序年度決算日是每年的12月31日，按照工作的步驟，大體可以分為三個階段：第一階段是決算前的準備工作階段，主要包括全面核對內(nèi)外賬務(wù)、清理資金、盤點財產(chǎn)實物，核實損益、調(diào)整賬務(wù)、試算平衡等，一般從每年的第四季度開始。第二階段是年度決算日的工作，主要包括組織年終日賬務(wù)的入賬，檢查各項庫存、計算外匯買賣損益、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤、進行新舊賬簿的結(jié)轉(zhuǎn)等工作。第三階段是年度決算日后，在規(guī)定的時間內(nèi)編報會計報告和說明。 第

3、一節(jié) 年度決算概述第二節(jié) 年度決算的準備工作 年度決算準備工作包括五個方面：清理資金 清點財產(chǎn)物資 核對和調(diào)整賬務(wù) 核實損益 試算平衡 第二節(jié) 年度決算的準備工作一、清理資金（一）清理業(yè)務(wù)資金銀行的業(yè)務(wù)資金主要包括存款、貸款、短期投資、借入資金、拆放資金等，對這些業(yè)務(wù)資金都應(yīng)該全面進行核對。（二）清理支付結(jié)算資金對各種支付結(jié)算資金，如委托收款、托收承付、應(yīng)解匯款等，根據(jù)使用票據(jù)和結(jié)算方式不同，進行全面清理。（三）清理內(nèi)部資金內(nèi)部資金是指銀行暫收暫付款及其他過渡性款項。主要包括其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款、待攤費用、呆賬準備金、壞賬準備金、投資風(fēng)險準備金等。第二節(jié) 年度決算的準備工作二、清點財產(chǎn)物資（

4、一）清查核實現(xiàn)金、金銀、有價單證和重要憑證銀行應(yīng)將庫存現(xiàn)金、金銀、外幣、有價單證、重要空白憑證和儲蓄業(yè)務(wù)備用金等，與相關(guān)的賬簿余額核對相符。（二）清查核實抵押品和質(zhì)押品銀行應(yīng)將各種抵押品、質(zhì)押品與相關(guān)的賬簿記錄的數(shù)額核對相符。（三）清查核實固定資產(chǎn)和低值易耗品銀行應(yīng)對房屋、設(shè)備、器具、電腦等固定資產(chǎn)以及各種低值易耗品進行全面的清查盤點，并與相關(guān)的賬簿記錄核對相符。第二節(jié) 年度決算的準備工作三、核對和調(diào)整賬務(wù)（一）檢查會計科目的使用情況在年度決算前，應(yīng)根據(jù)會計科目使用說明和當(dāng)年有關(guān)科目變化調(diào)整的文件規(guī)定，對其使用情況進行全面檢查。如發(fā)現(xiàn)科目歸屬和使用不當(dāng)?shù)膽?yīng)及時調(diào)整科目，以便真實反映各項業(yè)務(wù)和財

5、務(wù)活動情況。（二）核對內(nèi)外賬務(wù)賬賬核對相符，賬款核對相符，賬據(jù)核對相符，賬實核對相符，賬表核對相符。（三）核對往來賬項銀行往來項目較多，銀行與客戶往來、系統(tǒng)內(nèi)往來、銀行之間的同業(yè)往來、銀行與中央銀行往來等賬務(wù)都要核對一致，這是決算的一項重要任務(wù)。第二節(jié) 年度決算的準備工作四、核實損益（一）核實業(yè)務(wù)收支對各項利息收支、金融機構(gòu)往來收支、營業(yè)外收支等要進行復(fù)查。重點復(fù)查利息收支的計算，包括計息的范圍、利率使用、利息計入科目是否正確等；對出售固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、出納長款收入等營業(yè)外收入應(yīng)如實反映；營業(yè)外支出必須按國家有關(guān)規(guī)定列報。（二）檢查各項費用開支對于各項業(yè)務(wù)費用，應(yīng)按照開支范圍和費用標準

6、進行復(fù)查。五、試算平衡 根據(jù)11月末的各項數(shù)字編制試算平衡表，檢查和驗算各科目余額是否正確。第二節(jié) 年度決算的準備工作第三節(jié) 年度決算的基本內(nèi)容一、年度決算日的工作1.處理當(dāng)日賬務(wù)，全面核對賬務(wù)2.檢查各項庫存3.計算外匯買賣損益4.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤第三節(jié) 年度決算的基本內(nèi)容二、辦理新舊賬目的結(jié)轉(zhuǎn)1.總賬的結(jié)轉(zhuǎn)2.明細賬的結(jié)轉(zhuǎn)3.登記簿的結(jié)轉(zhuǎn)三、編制年度財務(wù)報告 財務(wù)報告的核心是會計報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表、現(xiàn)金流量表和附注。第三節(jié) 年度決算的基本內(nèi)容第四節(jié) 會計報告的編制一、會計報告及披露概述（一）財務(wù)會計報告含義 財務(wù)會計報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況

7、和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務(wù)會計報告又稱財務(wù)報告，包括兩個部分：（1）會計報告。會計報告是財務(wù)會計報告的核心內(nèi)容，由會計報表及其附注兩部分構(gòu)成。會計報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表；附注是對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制方法及主要項目等的解釋，報表附注是會計報告的重要組成部分。（2）其他應(yīng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。除了會計報告之外，財務(wù)報告還包括其他相關(guān)信息，具體可以根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和外部使用者的信息需求而定。如企業(yè)可以在財務(wù)報告中披露其承擔(dān)的社會責(zé)任、對社區(qū)的貢獻、可持續(xù)發(fā)展能力等信息。第四節(jié) 會計報告的編制（二）財務(wù)會計

8、報告體系會計報告以按照編報的期間不同分為：中期會計報告 是指以短于一個完整會計年度的報告期間為基礎(chǔ)編制的會計報告，包括月報、季報和半年報等。年度會計報告會計報告按照編報的主體不同分為：個別會計報告 由以企業(yè)自身為會計主體，根據(jù)企業(yè)自身會計核算的結(jié)果編制的會計報告，主要用以反映企業(yè)自身的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量狀況。合并會計報告 母公司和子公司組成的企業(yè)集團為會計主體，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的會計報告。第四節(jié) 會計報告的編制二、資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)負債表是反映會計主體在某一特定日期的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的財務(wù)報表，是反映會計主體財務(wù)狀況的會計報表。1. 資產(chǎn)

9、負債表的編報原理 資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)是會計恒等式“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的體現(xiàn)，反映了企業(yè)期末時點的資金來源及資金運用。2.資產(chǎn)負債表內(nèi)容及格式 報告式資產(chǎn)負債表，按照“資產(chǎn)-負債=所有者權(quán)益”的等式垂直排列，先列示資產(chǎn)，然后負債，最后是所有者權(quán)益的排列方式。目前上市銀行采用的都是報告式資產(chǎn)負債表。 賬戶式資產(chǎn)負債表，按照“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”等式分左右排列，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負債和所有者權(quán)益。第四節(jié) 會計報告的編制3.資產(chǎn)負債表的編制 在資產(chǎn)負債表上，資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其流動性分類分項列示，包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。負債也應(yīng)按其流動性分類分項列示，包括流動負債、長期負債等

10、。銀行的各項資產(chǎn)和負債有特殊性的，按照其性質(zhì)分類分項列示。所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)按照實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。第四節(jié) 會計報告的編制三、利潤表利潤表是反映銀行在某一會計期間經(jīng)營成果的會計報表。1.利潤表內(nèi)容及格式 利潤表通過將本期的收入與相應(yīng)的成本與費用配比來核算當(dāng)期的經(jīng)營成果，我國企業(yè)會計制度規(guī)定利潤表的結(jié)構(gòu)為多步式利潤表，即將利潤的計算分解為多個步驟，以反映收入與費用之間的內(nèi)在聯(lián)系。多步式利潤表分為三個步驟：（1）營業(yè)收入減去營業(yè)支出和營業(yè)稅金及附加，得到營業(yè)利潤；（2）營業(yè)利潤加上營業(yè)外收支凈額，得到銀行利潤或虧損總額；（3）利潤總額減去所得稅后得到凈利潤

11、。 第四節(jié) 會計報告的編制四、現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表，是反映銀行在某一會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入、流出的會計報表。 1. 現(xiàn)金 指庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，銀行的現(xiàn)金主要包括：庫存現(xiàn)金、運送中現(xiàn)金、銀行存款?，F(xiàn)金等價物，是指持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。商業(yè)銀行的現(xiàn)金等價物主要包括：繳存央行超額準備金、原始到期日不超過三個月的存放同業(yè)款項、從購買日起不超過三個月的債權(quán)投資。現(xiàn)金等價物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金差別不大，可視為現(xiàn)金。因此，現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物兩部分。 第四節(jié) 會計報告的編制2. 現(xiàn)金流量表內(nèi)容及格式 （

12、1）現(xiàn)金流量表要求按照不同的業(yè)務(wù)分別反映現(xiàn)金的流入、流出和凈流量。一般分為經(jīng)營業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)和籌資業(yè)務(wù)三大類業(yè)務(wù)來反映每一類業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量。 （2）現(xiàn)金流量表要求用直接法來編制。 直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自銀行經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。 間接法即以本期利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支以及有關(guān)項目的增減變動，據(jù)此計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量表的附表中用間接法來反映現(xiàn)金的變動。第四節(jié) 會計報告的編制3.現(xiàn)金流量（1）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動是指除金融企業(yè)投資

13、活動和籌資活動以外的所有交易和事項。（2）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活動是指金融企業(yè)長期資產(chǎn)的構(gòu)建和不包括現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。（3）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?；I資活動是指金融企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。4.現(xiàn)金凈流量與現(xiàn)金流量總額現(xiàn)金凈流量是指現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的差額。如果是正數(shù)，為凈流入；如果是負數(shù)，則為凈流出。現(xiàn)金流量總額是現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的總金額。第四節(jié) 會計報告的編制五、所有者權(quán)益變動表 所有者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成銀行所有者權(quán)益各組成部分在某一會計期間增減變動情況的會計報表。1. 所有者權(quán)益變動表的原理 包括會計政策變更和前期會計差錯更正對期初余額的影響，

14、當(dāng)期損益對所有者權(quán)益的影響，直接計入權(quán)益的利得和損失對所有者權(quán)益的影響，所有者當(dāng)期投入和減少資本的影響，以及利潤分配對所有者權(quán)益的影響，同時反映所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)的變化。第四節(jié) 會計報告的編制2.所有者權(quán)益變動表的格式及內(nèi)容 所有者權(quán)益變動表采用矩陣式的結(jié)構(gòu)。一方面，列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的交易或事項，如當(dāng)年獲得凈利潤、可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動、增資等；另一方面，按照所有者權(quán)益各組成部分（包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤和庫存股等）及其總額列示各種交易事項對所有者權(quán)益的影響。 第四節(jié) 會計報告的編制六、會計報表附注（一）會計報表附注的作用會計報表附注是對資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表的報表項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明