課堂考試試題及答案

1、以下行為哪一項不會削弱內(nèi)部審計師的客觀性： .建議新信息系統(tǒng)的應(yīng)用程序的控制標(biāo)準(zhǔn)。 .為運行新的計算機應(yīng)用程序編寫程序初稿，確保建立了恰當(dāng)?shù)目刂啤?.在新的計算機應(yīng)用程序安裝之前，檢查其程序。 A僅有； B僅有； C僅有； D和。答案：D解析：答案A和C不正確，建議控制標(biāo)準(zhǔn)與開展程序的檢查不會損害客觀性。答案B不正確，起草程序會損害客觀性。答案D正確。如果內(nèi)部審計師建議在實施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標(biāo)準(zhǔn)，不會對其客觀性產(chǎn)生負(fù)面影響。但是，如果內(nèi)部審計師參與了這些系統(tǒng)的設(shè)計、安裝、程序起草或操作工作，就可以認(rèn)為審計師的客觀性受到了損害實務(wù)公告1130.A1-1。 2. 內(nèi)部審計師近期接到一

2、個來自于營銷部門經(jīng)理提供的周末免費使用海濱度假的提議。目前內(nèi)部審計活動不會對營銷部門實施審計，而且也不在方案安排中。內(nèi)部審計師： A應(yīng)該拒絕這個提議，并向恰當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)報告； B可以接受這個提議，由于這個提議的價值是非實質(zhì)性的； C可以接受這個提議，由于沒有開展或方案對營銷部門的業(yè)務(wù)； D如果得到了適當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，就可以接受這個提議。答案：A解析：答案A正確，內(nèi)部審計師接受公司雇員、客戶、顧客、供給商或有工作關(guān)系的人員的酬金或禮物都是不道德的。審計師的客觀性可能出現(xiàn)因接受酬金或禮物而受損的表象。這種表象不管在審計師目前的或未來的業(yè)務(wù)開展中都有可能出現(xiàn)。業(yè)務(wù)狀況不應(yīng)該成為接受酬金或禮物的理由。接受一

3、些一般公眾都能得到的或價值極小的宣傳品例如鋼筆、年歷或樣品等不應(yīng)該阻礙內(nèi)部審計師的專業(yè)判斷。如果有人提供數(shù)目很大的酬金或貴重的禮品時，內(nèi)部審計師應(yīng)立即向領(lǐng)導(dǎo)報告實務(wù)公告1120-1。答案B不正確，周末度假的價值是很實質(zhì)性的；答案C不正確，接受了酬金或禮物后，對營銷部門所開展的審計工作不會被認(rèn)為是公正的；答案D不正確，領(lǐng)導(dǎo)不可以批準(zhǔn)不抱歉的行為。3. 內(nèi)部審計師在開展工作中應(yīng)保持客觀性。假定首席審計執(zhí)行官收到一筆年度獎金作為個人報酬的一局部，那么在什么情況下，這種獎金會損害首席審計執(zhí)行官的客觀性： A該獎金是由董事會或其所屬的薪酬管理委員會管理的； B該獎金是基于收到的貨幣金額或所提議的未來的節(jié)

4、約額作為審計結(jié)果的； C內(nèi)部審計工作范圍是評價內(nèi)部控制而不是評價賬戶余額； D以上三項都對。答案：B解析：答案A不正確，董事會應(yīng)該確定首席審計執(zhí)行官的報酬；答案B正確，該獎金是基于收到的貨幣金額或所提議的未來的節(jié)約額作為審計結(jié)果時，客觀性就可能受損?；谏鲜銮闆r的獎金或是不適當(dāng)?shù)赜绊懰_展的業(yè)務(wù)，或是不適當(dāng)?shù)赜绊懰岢龅慕ㄗh。答案C不正確，內(nèi)部審計活動的工作范圍包括評價和促進風(fēng)險管理、控制和治理過程的改進；答案D不正確，如果董事會確定了首席審計執(zhí)行官的報酬或是如果內(nèi)部審計活動的工作范圍是評價控制而不是賬戶余額，客觀性是不會受損的。 4. 管理層要求內(nèi)部審計活動對某主要分部的 營銷情況開展審計，

5、并要求其對提高該經(jīng)營管理控制問題提出相應(yīng)的程序與政策上的建議。審計師應(yīng)當(dāng) A不接受該業(yè)務(wù)，因為建議控制措施將有損于未來對該分部進行審計的客觀性； B不接受該業(yè)務(wù)，因為審計部門精通的是會計控制，而非市場營銷控制； C接受該業(yè)務(wù)，但是需要向管理層指出提供控制方面的建議將有損于客觀性，將來在市場營銷領(lǐng)域的業(yè)務(wù)也會受損； D接受該業(yè)務(wù)，因為沒有損害客觀性。答案：D解析：答案A不正確，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該接受這項業(yè)務(wù)。建議控制標(biāo)準(zhǔn)不會損害獨立性或客觀性；答案B不正確，應(yīng)該接受這項業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計活動應(yīng)該能夠評價涵蓋組織的治理、經(jīng)營與信息系統(tǒng)的充分性和有效性標(biāo)準(zhǔn)2120.A1；答案C不正確，提出控制建議不會使

6、獨立性受損。答案D正確，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該接受這項業(yè)務(wù)，安排具有良好知識的、有技能和其他勝任能力的員工開展這項工作，并提出恰當(dāng)?shù)慕ㄗh。內(nèi)部審計師建議在實施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標(biāo)準(zhǔn)，不會對其客觀性產(chǎn)生負(fù)面影響實務(wù)公告1130.A1-1。而且，如果內(nèi)部審計師在被請求提供咨詢效勞時，相關(guān)的獨立性和客觀性上存在受損的可能性，在接受業(yè)務(wù)前應(yīng)向客戶披露標(biāo)準(zhǔn)1130.C2。 5. 在方案審計業(yè)務(wù)時，調(diào)查不會對以下哪項有幫助： A取得業(yè)務(wù)客戶對控制問題的評論和建議； B取得控制的初步調(diào)查； C確認(rèn)業(yè)務(wù)重點的范圍； D評價控制的充分性和有效性。 答案：D解析：答案A、B和C不正確，調(diào)查能幫助取得客戶對

7、控制問題的評論和建議，取得有關(guān)控制的初步信息，并確認(rèn)業(yè)務(wù)重點的范圍。答案D正確，調(diào)查是在不加詳細(xì)核證的前提下對被審計活動收集信息的過程。調(diào)查可以涉及與客戶的討論，記錄關(guān)鍵的控制活動并確認(rèn)重大的業(yè)務(wù)問題實務(wù)公告2210.A1-2。調(diào)查對評價控制的充分性和有效性沒有幫助，除非內(nèi)部審計師對控制已有了相當(dāng)?shù)氖煜ぁＴu價需要測試。 6. 初步調(diào)查說明業(yè)務(wù)客戶員工的大量減少導(dǎo)致會計人員長時間加班，會計部門的人員感到明顯的壓力，并對減員的影響怨聲載道。會計部門的工資幾乎和以前一樣，而且許多關(guān)鍵控制，如職責(zé)分工已不存在。會計主管現(xiàn)在執(zhí)行現(xiàn)金收入和過賬程序的所有工作，沒有時間審核與批準(zhǔn)由該部門其他人員處理的業(yè)務(wù)。

8、自減員以來的6個月的日記賬顯示，這幾個月調(diào)整和更正記錄的數(shù)目在增加，包括月末結(jié)賬時錯記或漏記收入、銷售本錢和應(yīng)記賬項。內(nèi)部審計師應(yīng)該: A與內(nèi)部審計活動的管理層討論這些發(fā)現(xiàn)，確定進一步的審計工作能否有效使用現(xiàn)有的審計資源； B按進度表繼續(xù)進行審計，但要依據(jù)預(yù)期的審計發(fā)現(xiàn)以及預(yù)計得不到業(yè)務(wù)客戶會計管理部門的幫助而增加相應(yīng)的審計師； C研究臨時的協(xié)助機構(gòu)，評價所需外包效勞的本錢和收益； D鑒于審計發(fā)現(xiàn)很明顯，所以暫緩進一步的審計工作，并且發(fā)出審計報告。 答案：A解析：答案A正確，初步調(diào)查允許內(nèi)部審計師熟悉有關(guān)活動內(nèi)容、風(fēng)險和控制，確認(rèn)業(yè)務(wù)的重點領(lǐng)域，征求業(yè)務(wù)客戶的評論和建議。除此之外，調(diào)查結(jié)束時應(yīng)

9、該編寫調(diào)查結(jié)果總結(jié)。總結(jié)應(yīng)該確認(rèn)在恰當(dāng)情況下，不繼續(xù)開展業(yè)務(wù)的原因?qū)崉?wù)公告2210.A1-1。在本領(lǐng)例中，有必要增加額外的方案，以便對在初步調(diào)查期間所發(fā)現(xiàn)的困難情形做出業(yè)務(wù)上的修正，并解除內(nèi)部審計活動的責(zé)任。答案B不正確，在上述情形下有必要增加哪些額外工作不清晰；答案C不正確，內(nèi)部審計活動的管理層不會接受這個行動方案；答案D不正確，發(fā)出審計報告會違反標(biāo)準(zhǔn)，包括與客觀性、應(yīng)有的職業(yè)審慎性和開展業(yè)務(wù)有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)。 7. 主管審計師剛收到下一個業(yè)務(wù)以及已指定的審計小組的通知，那么確定審計時間預(yù)算的恰當(dāng)階段是: A在內(nèi)部審計活動的業(yè)務(wù)工作進度表的形成期； B初步調(diào)查之后； C最初方案會議期間； D所有現(xiàn)

10、場工作結(jié)束以后。 答案：B解析：答案A不正確，初步預(yù)算是在業(yè)務(wù)工作進度表內(nèi)部審計活動的長期方案形成期確定，但可以依據(jù)調(diào)查結(jié)果對預(yù)算進行修改；答案B正確，調(diào)查是在不加詳細(xì)核證的前提下對被審計活動收集信息的過程。除此以外，調(diào)查結(jié)束時應(yīng)該編寫調(diào)查結(jié)果總結(jié)?？偨Y(jié)應(yīng)該確認(rèn)對時間和資源要求的初步估計；報告階段和完成業(yè)務(wù)的變更日期實務(wù)公告2210.A1-1。因此，如果調(diào)查揭露了一個正在實施的長期工程存在重大差異，就應(yīng)該要求并認(rèn)可預(yù)算時間。答案C不正確，在最初的方案會議期間不可能對能完成時間預(yù)算的工程進行充分、明確的界定；答案D不正確，在所有現(xiàn)場工作結(jié)束以后，員工的工作時間已經(jīng)延長了，而作為控制和評價時間預(yù)算

11、的有用性工具也就沒有用了。 8. 內(nèi)部審計師為熟悉公司的薪金支付業(yè)務(wù)，剛完成了一項調(diào)查工作，下一步他應(yīng)該： A安排內(nèi)部審計人員； B制定初步審計目標(biāo)； C編制審計工作方案； D實施現(xiàn)場工作。 答案：C解析：答案A不正確，內(nèi)部審計人員通常是在調(diào)查之前就安排好的；答案B不正確，最初的業(yè)務(wù)目標(biāo)是在開始方案過程時確立的；答案C正確，工作方案通常是在調(diào)查之后編制。調(diào)查使內(nèi)部審計師熟悉了業(yè)務(wù)客戶，并為工作方案提供了素材。答案D不正確，只有在編制完工作方案后才進行現(xiàn)場工作。因此，不能在調(diào)查之后立即開展現(xiàn)場工作。 9. 以下哪項是對初步調(diào)查的最正確描述: A采用標(biāo)準(zhǔn)化的調(diào)查問卷來了解組織的管理目標(biāo)； B對關(guān)鍵

12、員工的工作態(tài)度、技能和知識等方面進行的統(tǒng)計抽樣； C對財務(wù)控制系統(tǒng)進行“穿行測試，確認(rèn)風(fēng)險和相應(yīng)的控制措施； D為確認(rèn)業(yè)務(wù)的重點領(lǐng)域，用于熟悉活動和風(fēng)險的一個過程。 答案：D解析：答案A、B和C不正確，在初步調(diào)查期間所開展的詳細(xì)的程序，包括采用標(biāo)準(zhǔn)化的調(diào)查問卷、統(tǒng)計抽樣和穿行測試。答案D正確，方案包括在適當(dāng)?shù)那闆r下開展調(diào)查，以熟悉有關(guān)活動內(nèi)容、風(fēng)險和控制；確認(rèn)業(yè)務(wù)的重點領(lǐng)域；征求業(yè)務(wù)客戶的評論和建議實務(wù)公告2210.A1-1。 10. 確認(rèn)業(yè)務(wù)應(yīng)該熟練地、以應(yīng)有的職業(yè)審慎性來開展。相應(yīng)地，標(biāo)準(zhǔn)要求內(nèi)部審計師 考慮重大的不合規(guī)行為的可能性 以應(yīng)有的職業(yè)審慎性來開展確認(rèn)業(yè)務(wù)，以識別出所有重要的風(fēng)險

13、 將確認(rèn)本錢與收益比較 A僅有和； B僅有和； C僅有和； D、和。 答案：B解析：答案A、C和D不正確，即使開展保證程序時保持了應(yīng)有的職業(yè)審慎，保證程序自身并不能識別所有重大風(fēng)險。答案B正確，標(biāo)準(zhǔn)1220.A1指出，內(nèi)部審計師應(yīng)通過考慮以下事項行使應(yīng)有的職業(yè)審慎：為完成業(yè)務(wù)的目標(biāo)所需要的工作范圍；運用于確認(rèn)程序的事件的相對復(fù)雜性、重大性或重要性；風(fēng)險管理、控制及治理過程的充分性和有效性；嚴(yán)重錯誤、違規(guī)及不守法的可能性；有關(guān)潛在利益方確實認(rèn)效勞本錢。而且，標(biāo)準(zhǔn)1220.A2指出, 內(nèi)部審計師應(yīng)對可能影響目標(biāo)、經(jīng)營及資源的重要風(fēng)險保持警覺。然而，即使開展保證程序時保持了應(yīng)有的職業(yè)審慎，保證程序自

14、身并不能識別所有重大風(fēng)險。 11. 內(nèi)部審計師在審計期間沒有發(fā)現(xiàn)員工的舞弊行為。以下哪項結(jié)果說明內(nèi)部審計師很可能違反了專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)： A沒有對審計范圍內(nèi)所有交易的業(yè)務(wù)開展詳細(xì)的檢查； B確定審計范圍內(nèi)任何可能的舞弊都沒有包括重大的金額； C確定審計范圍內(nèi)擴展審計程序的本錢會超出潛在的收益； D假定審計范圍內(nèi)的內(nèi)部控制是充分、有效的。 答案：D內(nèi)部審計師應(yīng)通過考慮風(fēng)險管理、控制及治理過程的充分性和有效性來行使應(yīng)有的職業(yè)審慎標(biāo)準(zhǔn)1220.A1。解析：答案A不正確，應(yīng)有的職業(yè)審慎不要求對所有交易的詳細(xì)檢查實務(wù)公告1220-1；答案B不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮運用于確認(rèn)程序的事件的相對復(fù)雜性、重大性或

15、重要性；答案C不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮有關(guān)潛在利益方確實認(rèn)效勞本錢。答案D正確，內(nèi)部審計師應(yīng)通過考慮風(fēng)險管理、控制及治理過程的充分性和有效性來行使應(yīng)有的職業(yè)審慎標(biāo)準(zhǔn)1220.A1。 12. 溝通技能對內(nèi)部審計師十分重要。他們應(yīng)當(dāng)有成效地將以下信息傳達(dá)給業(yè)務(wù)客戶，但不包括: A為具體的業(yè)務(wù)設(shè)定的目標(biāo)； B在初步調(diào)查之后做出業(yè)務(wù)評價； C在選擇調(diào)查范圍時運用風(fēng)險評估； D做出的建議與特定的業(yè)務(wù)客戶有關(guān)。 答案：C解析：答案A、B和D不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)該有效地表達(dá)業(yè)務(wù)目標(biāo)、結(jié)論、評價和建議。答案C正確，內(nèi)部審計師應(yīng)該擁有出色的口頭和書面表達(dá)能力，以便清楚有效地表達(dá)業(yè)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)評價、結(jié)論和建議等

16、事項實務(wù)公告1210-1。不過，沒有必要一定要將風(fēng)險評估這樣的事情與業(yè)務(wù)客戶溝通。 13. 應(yīng)有的職業(yè)審慎性意味著合理的謹(jǐn)慎和能力，而不是永不出錯或永不出現(xiàn)反常工作表現(xiàn)。因此，以下哪項沒有必要： A開展合理限度的檢查與核證； B開展廣泛的檢查； C對合規(guī)性確實存在做出合理的保證； D考慮重大違規(guī)行為的可能性。 答案：B解析：答案A不正確，內(nèi)部審計師僅需要在合理限度內(nèi)采取檢查與核證工作；答案B正確，應(yīng)有的職業(yè)審慎性意味著合理的謹(jǐn)慎和能力，而不是永不出錯或永不出現(xiàn)反常工作表現(xiàn)。應(yīng)有的職業(yè)審慎性要求審計師在合理程度上開展檢查和核證工作，但不要求對所有交易進行詳細(xì)檢查。相應(yīng)地，內(nèi)部審計師不可能絕對保證

17、組織不存在違規(guī)或違規(guī)。此外，無論何時開展內(nèi)部審計工作，審計師都應(yīng)該考慮存在重大違規(guī)或不合規(guī)情形的可能性實務(wù)公告1220-1。答案C不正確，內(nèi)部審計師不能做出絕對的保證；答案D不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮重大違規(guī)的可能性。 14. ?內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)?的目標(biāo)不包括以下哪項： A為內(nèi)部審計業(yè)績的考評確立了依據(jù)； B指導(dǎo)內(nèi)部審計師的道德行為； C描述了應(yīng)該能夠代表內(nèi)部審計實務(wù)的根本原那么； D扶持經(jīng)改進的組織的流程和運營。 答案：B解析：答案A、C和D不正確，內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)SPPIA的目標(biāo)是： 描述了應(yīng)該能夠代表內(nèi)部審計實務(wù)的根本原那么； 為開展并促進廣義范圍的價值增值型的內(nèi)部審計活動提供了

18、框架； 為內(nèi)部審計業(yè)績的考評確立了依據(jù)； 扶持經(jīng)改進的組織的流程和運營。答案B正確，IIA的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)描述了“期望內(nèi)部審計師到達(dá)的行為規(guī)那么，這些規(guī)那么的目標(biāo)是幫助解釋應(yīng)用于實務(wù)的原那么，并指導(dǎo)內(nèi)部審計師的道德行為。 15. 根據(jù)IIA的內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架，以下哪項聲明對于內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的運用而言可以代表非強制性的指南： A屬性標(biāo)準(zhǔn)； B實施標(biāo)準(zhǔn)； C工作標(biāo)準(zhǔn)； D實務(wù)公告。 答案：D解析：答案A、B和C不正確，道德標(biāo)準(zhǔn)、屬性標(biāo)準(zhǔn)、實施標(biāo)準(zhǔn)以及工作標(biāo)準(zhǔn)組成了強制性指南。答案D正確，實務(wù)公告是對內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的非強制性解釋，或是對標(biāo)準(zhǔn)在具體情況下的運用。它們可代表IIA認(rèn)可的最正

19、確實務(wù)，可作為對標(biāo)準(zhǔn)的運用的一種方式。 16. 當(dāng)面臨強加的審計范圍限制時，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該: A直到審計范圍限制消除后才實施審計； B將范圍限制的潛在影響與董事會下屬的審計委員會溝通； C對于審計范圍受限的業(yè)務(wù)要多加審計； D對此審計業(yè)務(wù)安排更有經(jīng)驗的人員。 答案：B解析：答案A不正確，在業(yè)務(wù)范圍受限的情況下依然可以開展審計；答案B正確，業(yè)務(wù)范圍的限制是對內(nèi)部審計活動的一種限制，該界限阻礙審計活動實現(xiàn)其目標(biāo)和方案。范圍界限可能限制：章程中所規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍；在內(nèi)部審計活動中，接觸與開展業(yè)務(wù)相關(guān)的記錄、人員和實物資產(chǎn)；經(jīng)批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)工作安排；必要的業(yè)務(wù)程序的實施；經(jīng)批準(zhǔn)的人員配備方案和財務(wù)預(yù)算。

20、最好以書面形式向董事會、審計委員會或其他相關(guān)管制部門報告業(yè)務(wù)范圍的界限及其潛在影響實務(wù)公告1130-1。答案C不正確，審計范圍受限的業(yè)務(wù)不一定需要進行屢次審計；答案D不正確，審計范圍受限的業(yè)務(wù)不一定需要更多有經(jīng)驗的人員。 17. 以下哪種情況說明內(nèi)部審計師可能缺乏客觀性： A一個與主要客戶相連結(jié)的新的電子數(shù)據(jù)交換程序運行之前，內(nèi)部審計師對其進行檢查； B前任采購助理調(diào)入內(nèi)部審計部門四個月后，對采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進行檢查； C內(nèi)部審計師建議制定控制和業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)，以便評估與某效勞組織簽訂的處理工資和雇員津貼的合同； D編制工資單的會計職員，協(xié)助內(nèi)部審計師確認(rèn)小型電動機的實際庫存量。 答案：B 解

21、析：答案A和C不正確，如果內(nèi)部審計師建議在實施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標(biāo)準(zhǔn)，不會對其客觀性產(chǎn)生負(fù)面影響。內(nèi)部審計師設(shè)計、安裝、起草程序或運行系統(tǒng)就會損害客觀性；答案B正確，對于借調(diào)或臨時聘用的人員，只有在借調(diào)或聘用一段合理的時間之后至少一年，內(nèi)部審計活動才能分配他們參與審計他們以前曾經(jīng)負(fù)責(zé)的經(jīng)營領(lǐng)域，否那么將損害客觀性。如果任務(wù)已經(jīng)如此分配，那么需要在監(jiān)督業(yè)務(wù)工作和溝通業(yè)務(wù)結(jié)果時格外小心實務(wù)公告1130.A1-1。然而，內(nèi)部審計師可以對他們以前負(fù)責(zé)的相關(guān)業(yè)務(wù)提供咨詢效勞1130.C1。如果內(nèi)部審計師在被請求提供咨詢效勞時，相關(guān)的獨立性和客觀性上存在受損的可能性，在接受業(yè)務(wù)前應(yīng)向客戶披露1

22、130.C2。答案D不正確，請其他領(lǐng)域的人員幫助內(nèi)部審計師不會使客觀性受損，特別是在這位員工來自所開展業(yè)務(wù)以外的領(lǐng)域。 18. 以下哪項活動違反了獨立性原那么: A審計師馬上就要提升負(fù)責(zé)某個分部，但仍繼續(xù)對該部門實施審計； B由于預(yù)算限制而縮小審計范圍； C參加特別小組，對新的配送系統(tǒng)的控制標(biāo)準(zhǔn)提出建議； D在采購代理執(zhí)行合同之前檢查合同的初稿。 答案：A解析：答案A正確，在內(nèi)部審計活動或個別的內(nèi)部審計師負(fù)責(zé)、或管理層考慮分配他們某項可能要經(jīng)審計的經(jīng)營工作時，內(nèi)部審計師的獨立性與客觀性就可能受到損害。內(nèi)部審計師在評估對獨立性與客觀性的影響時，要考慮以下因素：IIA的?職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)?與?內(nèi)部審計

23、專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)?標(biāo)準(zhǔn)?的規(guī)定；利益關(guān)系方的期望；內(nèi)部審計活動章程所允許和限制的內(nèi)容；?標(biāo)準(zhǔn)?所要求的披露要求；內(nèi)部審計師接受的屬于審計范圍的活動或任務(wù)實務(wù)公告1130.A1-2。答案B不正確，預(yù)算控制不會構(gòu)成對獨立性的損害；答案C、D不正確，內(nèi)部審計師可以建議控制標(biāo)準(zhǔn)。不過，如果內(nèi)部審計師參與了這些系統(tǒng)的設(shè)計、安裝、程序起草或操作工作，就可以認(rèn)為審計師的客觀性受到了損害。 19. 內(nèi)部審計活動章程中應(yīng)包含以下哪項權(quán)限要素： A確定要開展審計的組織部門； B確定應(yīng)向?qū)徲嬑瘑T會披露類型； C接觸與績效審計有關(guān)的記錄、人員和實物資產(chǎn)； D接觸外部審計師的業(yè)務(wù)記錄。 答案：C 解析：答案A不正確，章程不

24、應(yīng)具體地確認(rèn)業(yè)務(wù)的主題；答案B不正確，向?qū)徲嬑瘑T會做出披露是義務(wù)，而非權(quán)限要素；答案C正確，內(nèi)部審計活動的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)正式在與標(biāo)準(zhǔn)保持一致且經(jīng)董事會批準(zhǔn)的章程中界定標(biāo)準(zhǔn)1000。章程應(yīng)確立內(nèi)部審計活動在組織內(nèi)的地位；授權(quán)審計人員接觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實物財產(chǎn)；界定內(nèi)部審計活動的范圍實務(wù)公告1000-1。答案D不正確，不能保證一定會接觸到外部審計師的業(yè)務(wù)記錄。 20. 為了防止管理高層與審計委員會之間的明顯沖突，首席審計執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)： A向管理高層和審計委員會溝通所有的業(yè)務(wù)結(jié)果； B通過組織地位加強內(nèi)部審計活動的獨立性； C先與審計委員會討論所有的報告，再與管理高層討論； D要

25、求董事會批準(zhǔn)內(nèi)部審計活動與審計委員會關(guān)系的政策。 答案：D解析：答案不正確，管理高層與審計委員會收到所有的業(yè)務(wù)結(jié)果沒有必要，也沒有效率；答案不正確，組織地位有助于內(nèi)部審計活動實現(xiàn)獨立性，但其自身缺乏于防止沖突；答案不正確，審計委員會本質(zhì)上是起監(jiān)督作用而非經(jīng)營作用。答案D正確，內(nèi)部審計活動的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)正式在與標(biāo)準(zhǔn)保持一致且經(jīng)董事會批準(zhǔn)的章程中界定標(biāo)準(zhǔn)1000。章程應(yīng)確立內(nèi)部審計活動在組織內(nèi)的地位；授權(quán)審計人員接觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實物財產(chǎn)；界定內(nèi)部審計活動的范圍實務(wù)公告1000-1 21. 內(nèi)部審計師在對分部的業(yè)務(wù)進行分析性復(fù)核，并記下了以下內(nèi)容： 流動比率增高 速動比率變

26、小 存貨的銷售天數(shù)增加 銷售量不變 流動負(fù)債不變根據(jù)這些情況內(nèi)部審計師可能得出什么結(jié)論： 公司今年產(chǎn)品產(chǎn)量比去年少。 現(xiàn)金、應(yīng)收賬款或有價證券減少。 毛利降低。 A只有； B只有； C和； D和。 答案：B 解析：答案A不正確，銷售量不變，但是存貨的銷售天數(shù)增加，所以存貨和產(chǎn)品都增加了；答案B正確，速動比率速動資產(chǎn)/流動負(fù)債正在變小。速動資產(chǎn)由現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和有價證券構(gòu)成。在流動負(fù)債不變時，速動比率不會變小，除非是速動比率的分子要素也在變小。答案C和D都不正確，所給信息與毛利無關(guān)。 22. 能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)目標(biāo)的信息的最正確定義是信息可以： A為業(yè)務(wù)結(jié)論提供合理的依據(jù)； B為業(yè)務(wù)結(jié)論提供了

27、絕對的依據(jù)； C是有用的和令人信服的； D是有用的和可靠的。 答案：A解析：答案A正確，內(nèi)部審計師應(yīng)該收集關(guān)于與業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍相關(guān)的所有事項的信息。信息應(yīng)該充分、可靠、相關(guān)與有用，以便為業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議提供合理的依據(jù)實務(wù)公告2310-1。答案B不正確，內(nèi)部審計師僅在具備完備知識的情況下，才可能為業(yè)務(wù)結(jié)論提供絕對的依據(jù)；答案C和D不正確，信息必須是充分、可靠、相關(guān)和有用的。 23. 業(yè)務(wù)信息通常在以下哪種情形下可以被認(rèn)為是相關(guān)的： A通過有效的統(tǒng)計抽樣推出； B客觀、無偏 C忠于事實、適當(dāng)、具有說服力； D與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致。 答案：D解析：答案A不正確，抽樣是否適當(dāng)，結(jié)果是否有效，與確

28、定信息的充分性、可靠性問題相關(guān)，與相關(guān)性無關(guān)；答案B不正確，客觀無偏不能確保信息支持業(yè)務(wù)觀察和建議，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致；答案C不正確，充分的信息是忠于事實、適當(dāng)、具有說服力的，以致在擁有此種信息的條件下，任何謹(jǐn)慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計師相同的結(jié)論。答案D正確，信息應(yīng)該充分、可靠、相關(guān)與有用，以便為業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議提供合理的依據(jù)。相關(guān)的信息能夠支持業(yè)務(wù)觀察和建議，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致實務(wù)公告2310-1。 24. 為確定關(guān)于合同解釋的信息的充分性，內(nèi)部審計師運用： A最容易取得的信息； B主觀判斷； C客觀評價； D信息與各種問題間的邏輯關(guān)系。 答案：C解析：答案A不正確，最容易取得的

29、信息是可靠的但不一定充分；答案B不正確，對信息充分性的評價要求客觀判斷。實務(wù)公告2310-1中“任何謹(jǐn)慎的知情人這個術(shù)語指出了一種客觀的標(biāo)準(zhǔn)；答案C正確，信息應(yīng)該充分、可靠、相關(guān)與有用。充分的信息是指信息忠于事實、適當(dāng)、具有說服力，在擁有此種信息的條件下，任何謹(jǐn)慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計師相同的結(jié)論實務(wù)公告2310-1。答案D不正確，信息與各種問題間的是否具有邏輯關(guān)系說明的是相關(guān)性。信息必須相關(guān)，但相關(guān)的信息可以是不充分的。 25. 在采用抽樣方法時，信息的充分性概念意味著所選擇的樣本： A能夠代表抽樣總體提供了合理的保證； B能夠提供合理地取得最正確信息； C對信息與業(yè)務(wù)目標(biāo)的邏輯性關(guān)系提

30、供了合理的保證； D能夠代表總體提供了絕對的保證。 答案：A解析：答案A正確，充分的信息是指信息忠于事實、適當(dāng)、具有說服力，在擁有此種信息的條件下，任何謹(jǐn)慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計師相同的結(jié)論實務(wù)公告2310-1。適當(dāng)運用統(tǒng)計抽樣程序的結(jié)果通常對于內(nèi)部審計師的目標(biāo)來說是充分的。通過定義得出的樣本僅能提供合理的保證。鑒于本錢-收益的考慮，絕對的保證一般來說不可能。答案B不正確，可靠的信息可以最正確且合理的獲?。淮鸢窩不正確，邏輯性關(guān)系指明了相關(guān)性；答案D不正確，本錢-收益的考慮通常排除了絕對的保證。 26. 以下哪項是對信息的充分性評價的實質(zhì)性因素？信息必須： A良好記錄，且在工作底稿中能夠前

31、后對照； B是參考的依據(jù)，且是勝任的； C與業(yè)務(wù)觀察有直接的關(guān)系，并包括業(yè)務(wù)觀察的所有因素； D具有說服力，任何謹(jǐn)慎的人都會得出與內(nèi)部審計師相同的結(jié)論。 答案：D解析：答案A不正確，良好記錄與前后對照是必要的，但與信息的任何特征充分性、可靠性、相關(guān)性與有用性沒有特別的關(guān)系；答案B不正確，可靠的信息的特征是勝任的；答案C不正確，相關(guān)信息支持業(yè)務(wù)目標(biāo)。答案D正確，充分的信息忠于事實、適當(dāng)、具有說服力，在擁有此種信息的條件下，任何謹(jǐn)慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計師相同的結(jié)論實務(wù)公告2310-1。 27. 內(nèi)部審計師正在評價公司的廣告部門。公司已將在雜志等出版物上的廣告業(yè)務(wù)交給一家中等規(guī)模的地方廣告代理

32、機構(gòu)。作為審核業(yè)務(wù)工作底稿的一局部，內(nèi)部審計管理人員對收集到的信息進行了評價，并與廣告部經(jīng)理、產(chǎn)品營銷部總監(jiān)他可能不客觀、五個最大的客戶他們也許對該產(chǎn)品知之甚少進行訪談，以審核廣告用語的合法性和是否遵守公平貿(mào)易規(guī)定。內(nèi)部審計管理人員有理由斷定信息是： A可靠的； B不相關(guān)； C結(jié)論性的； D不充分的。 答案：D解析：答案A不正確，廣告部經(jīng)理、產(chǎn)品營銷部總監(jiān)是不客觀的；答案B不正確，信息是相關(guān)的但不充分；答案C不正確，信息是不充分的。因此，它不可能是結(jié)論性的；審計業(yè)務(wù)的內(nèi)在局限性要求內(nèi)部審計師僅依靠具有說服力的信息，而非證實所有的疑慮。答案D正確，信息應(yīng)該充分、可靠、相關(guān)與有用。充分的信息是指信

33、息忠于事實、適當(dāng)、具有說服力，在擁有此種信息的條件下，任何謹(jǐn)慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計師相同的結(jié)論實務(wù)公告2310-1。充分性是內(nèi)部審計師應(yīng)所需信息的數(shù)量、種類和可說服性做出的專業(yè)判斷的依據(jù)。 28. 可靠的信息是指： A能夠支持業(yè)務(wù)目標(biāo)，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致； B有助于組織實現(xiàn)其預(yù)定的目標(biāo)； C忠于事實、適當(dāng)、具有說服力，任何謹(jǐn)慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計師相同的結(jié)論； D勝任的，且能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運用得以最正確的獲取 答案：D解析：答案A不正確，相關(guān)的信息支持業(yè)務(wù)目標(biāo)，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致；答案B不正確，有用的信息有助于組織實現(xiàn)其目標(biāo)；答案C不正確，充分的信息忠于事實、適當(dāng)、具有說

34、服力，在擁有此種信息的條件下，任何謹(jǐn)慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計師相同的結(jié)論。答案D正確，可靠的信息是勝任的，且能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運用得以最正確的獲取實務(wù)公告2310-1。原始憑證是這類信息的主要例證。 29. 信息的哪種特征可以通過帶有標(biāo)記的原始憑證來滿足： A充分性； B可靠性； C相關(guān)性； D有用性。 答案：B解析：答案A不正確，充分的信息是忠于事實、適當(dāng)、具有說服力的。此題憑證中包含的信息可能不含有上述內(nèi)容；答案B確，可靠的信息是勝任的，且能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運用得以最正確的獲取實務(wù)公告2310-1。原始憑證是這類信息的主要例證。答案C不正確，相關(guān)性關(guān)注信息對于某些業(yè)務(wù)目標(biāo)的關(guān)系

35、。此題中沒有披露業(yè)務(wù)目標(biāo)，因此，憑證中的信息對于調(diào)查是否相關(guān)是不能確定的；答案D不正確，如果這那么信息有助于組織此題中是指內(nèi)部審計師完成預(yù)定的目標(biāo)，那么有用性就可以實現(xiàn)。題中沒有專門指出這類目標(biāo)。 30. 在確定賬面銷售是否有效時，以下哪項信息將會是最為可靠的： A客戶采購訂單的復(fù)印件； B從貨運部總監(jiān)處取得的一份備忘錄說明另外有員工證實貨運部已將商品運送給客戶； C應(yīng)收賬款記錄顯示已從客戶處收取了現(xiàn)金； D商品的貨運單、單獨的裝貨單和發(fā)票。 答案：D解析：答案A不正確，客戶的采購訂單僅能證明需求商品的信息，但不能說明商品是否已出售的信息；答案B不正確，備忘錄只是傳聞，未經(jīng)證實；答案C不正確，

36、說明從客戶處收取現(xiàn)金的應(yīng)收賬款記錄在證實銷售有效性方面比貨運單和銷售發(fā)票更不直接，它僅提供了有關(guān)銷售有效性的間接支持。答案D正確，可靠的信息是勝任的，且能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運用得以最正確的獲取實務(wù)公告2310-1。如果信息獨立的來自于客戶處，通常就會更為可靠。貨運單和發(fā)票提供的是銷售成立的直接信息，裝貨單是外部生成的、說明商品已發(fā)運的憑證。根據(jù)以下信息答復(fù)66-67題。在對一個分部的經(jīng)營進行審核時，內(nèi)部審計師注意到： 銷售收入保持不變 庫存明顯增加 毛利明顯增加 31. 以下那項陳述如果正確的話，可以解釋毛利的增加： 公司開發(fā)了一種新的、更有效率的制造流程。 單位售價提高了。 存貨被高估。

37、A只有； B只有和； C只有； D、和。 答案：D解析：答案A、B和C都不正確，新的制造流程、單價和存貨的增加能解釋銷售毛利的增加。答案D正確，毛利等于銷售凈額減去銷售商品的本錢。營業(yè)收入的增加和商品銷售本錢的減少等因素會增加銷售毛利。因此，盡管單位銷售額有所下降，但單位售價的提高會保持信銷售收入。而且，更高效率的制造流程還可以降低銷售本錢。高估存貨也使銷售本錢下降。 32. 假定分部經(jīng)理指出毛利的增加要歸功于制造業(yè)經(jīng)營效率的提高。內(nèi)部審計師希望調(diào)查這種說法，以下那種審計程序與這種說法最為相關(guān)： A取得存貨的實物盤點數(shù)； B抽取一產(chǎn)品樣本，比照今年和去年的單位本錢，檢查本錢的構(gòu)成，并分析與標(biāo)準(zhǔn)

38、本錢的差異； C取得設(shè)備的實際庫存數(shù)，確定有無顯著變化； D抽取一完工品的樣本，將原料本錢與采購價進行比較，確定賬面原料價格的準(zhǔn)確性。 答案：B解析：答案A不正確，盤點存貨是為了確定是否高估了存貨；答案B正確，對經(jīng)營進行分析可以確定效率是否增加。高效率應(yīng)該帶來更高的生產(chǎn)率，以致單位本錢會降低,并且本錢差異應(yīng)是有利。答案C不正確，設(shè)備的變化可能改善效率，不過，本錢分析更為直接相關(guān)；答案D不正確，比較對于確定原料采購的準(zhǔn)確性有關(guān)，但與經(jīng)營效率無關(guān)。 33. 在為某高風(fēng)險領(lǐng)域的特定業(yè)務(wù)制定方案時，首席審計執(zhí)行官認(rèn)為現(xiàn)有助理人員不具備完成該業(yè)務(wù)的必備技能，那么最符合業(yè)務(wù)方案原那么的最正確做法是: A由

39、于不具備必備技能，因此不開展這項業(yè)務(wù)； B將該業(yè)務(wù)作為一次訓(xùn)練時機，讓內(nèi)部審計人員在業(yè)務(wù)實施過程中學(xué)習(xí)； C考慮運用外部資源來補充所需知識、技能和其他能力完成該項業(yè)務(wù)； D實施該項業(yè)務(wù)，但鑒于技能的缺乏而限定業(yè)務(wù)范圍。 答案：C 解析：答案A不正確，不開展業(yè)務(wù)是不能被接受的，尤其是對高風(fēng)險的領(lǐng)域；答案B不正確，應(yīng)該適當(dāng)?shù)乇O(jiān)督業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計活動中沒有人對此進行監(jiān)督；答案C正確，在確定開展業(yè)務(wù)所必需的資源時， 首席審計執(zhí)行官在為業(yè)務(wù)選擇內(nèi)部審計師時，應(yīng)考慮內(nèi)部審計人員的知識、技能和其他的能力；在需要進一步的知識、技能和其他能力時，首席審計執(zhí)行官應(yīng)考慮利用外部資源實務(wù)公告2230-1。答案D不正確，

40、只有在不能從外部資源獲取所需的技能時，才應(yīng)該限制業(yè)務(wù)范圍。如果范圍受到限制，應(yīng)在中期報告中向管理層報告這種限制。 34. 某跨國公司的首席審計執(zhí)行官需要組建審計小組，對新近收購的另一個國家的子公司進行審計，以下哪項因素應(yīng)予以考慮： .地方習(xí)俗。 .內(nèi)部審計師的語言能力。 .內(nèi)部審計師的經(jīng)驗。 .貨幣的匯率。A，；B，；C僅有和；D僅有和。 答案：A解析：答案A正確，內(nèi)部審計師應(yīng)確定實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的恰當(dāng)資源。人員的配備應(yīng)依據(jù)對每項業(yè)務(wù)的性質(zhì)和復(fù)雜性、時間限制以及可用資源的評價標(biāo)準(zhǔn)2230。因此，在為業(yè)務(wù)選擇內(nèi)部審計師時，應(yīng)考慮內(nèi)部審計人員的知識、技能和其他的能力實務(wù)公告2230-1。因此，在對國外

41、的業(yè)務(wù)進行審計時，必須考慮內(nèi)部審計師的語言能力以及對地方習(xí)俗的了解。比方，由于宗教上的限制及不相容性，在某些國家，性和道德問題就很重要。答案B不正確，匯率與確定團隊成員所需的特征是不相關(guān)的；答案C不正確，內(nèi)部審計師的語言能力一定要考慮；答案D不正確，經(jīng)驗必須要考慮。 35. 以下每項對決策制定過程都很重要： 確定可接受的風(fēng)險水平； 確定可供選擇的行動； 確定正確的信息； 在可利用的時間內(nèi)做出決策。以下哪個選項描述了該過程的恰當(dāng)順序： A、； B、； C、； D、。 答案：A解析：答案A正確，合理的決策伴隨著意識到問題的存在要求進行決策。這個意識來自于對現(xiàn)實和期望之間存在差距的辨識。第2步是收集

42、正確的信息，換句話說就是定義問題。第3步是評價所涉及到的特定決策的可接受的風(fēng)險水平。第4步是找尋并評價解決問題的方案。這步在做出選擇并恰當(dāng)?shù)膱?zhí)行以及評定結(jié)果之前進行。答案B不正確，確定可供選擇的行動不能在定義問題之前進行；答案C和D不正確，風(fēng)險評定必須跟在問題定義之后。 36. 合理的決策過程以哪項為代表： A完備信息； B有限理性； C選擇最優(yōu)的決策； D選擇風(fēng)險最小化的解決方案。 答案：B 解析：答案A和C不正確，完備信息和選擇最優(yōu)的決策是完全合理性的結(jié)果；答案B正確，決策者很少能知道所有的行動方案，變量會影響他們及其決策的準(zhǔn)確結(jié)果。決策者面對時間、金錢、技術(shù)方法、和創(chuàng)造力的限制。因此，他

43、們受限于有限理性。鑒于受到合理性的內(nèi)在局限性，所以決策不可防止會有一些風(fēng)險。答案D不正確，選擇風(fēng)險最小化的解決方案是有限理性的可能結(jié)果。 37. 內(nèi)部審計的獨特之處在于其業(yè)務(wù)范圍涵蓋組織的各個領(lǐng)域。因此，每位內(nèi)部審計師不可能在可能審計到的所有領(lǐng)域具備充分的勝任能力。以下哪項是對每位內(nèi)部審計師勝任能力的要求： A理解與組織經(jīng)營有關(guān)的稅務(wù)與法律； B精通會計原那么； C理解管理原那么； D精通信息技術(shù)。 答案：C 解析：答案A和D不正確，內(nèi)部審計師僅需對有關(guān)稅務(wù)、商法和信息技術(shù)方面的內(nèi)容能作出正確評價就行，不需要精通；答案B不正確，內(nèi)部審計師只有在大量地用到財務(wù)記錄與報告時才需要精通會計原那么。答

44、案C正確，所有的內(nèi)部審計師需要對管理原那么有所理解。這種對管理原那么的理解“意味對于可能遇到的情形運用廣泛的知識的能力、識別重大偏差的能力，以及開展必要的研究合理解決問題的能力實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)1210-1。 38. 內(nèi)部審計師需要理解以下哪個學(xué)科： A內(nèi)部審計程序與技術(shù)； B會計原那么與技術(shù)； C管理原那么； D營銷技術(shù)。 答案：C 解析：答案A不正確，內(nèi)部審計師必須精通內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)、程序與技術(shù)，而不是僅限于理解層面；答案B不正確，內(nèi)部審計師只有在大量地用到財務(wù)記錄與報告時才需要精通會計原那么與技術(shù)；答案C正確，所有的內(nèi)部審計師需要對管理原那么有所理解。這種對管理原那么的理解“意味對于可能遇到的情形運

45、用廣泛的知識的能力、識別重大偏差的能力，以及開展必要的研究合理解決問題的能力實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)1210-1。答案D不正確，內(nèi)部審計師通常不需要在營銷技術(shù)方面很精通，了解就行。 39. 內(nèi)部審計師需要精通以下哪個學(xué)科： A內(nèi)部審計程序與技術(shù)； B會計原那么與技術(shù)； C管理原那么； D營銷技術(shù)。 答案：A解析：答案A正確，在開展業(yè)務(wù)時需要熟練應(yīng)用內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)。熟練性是指針對可能出現(xiàn)的情形應(yīng)用已有知識并在沒有廣泛借助他人技術(shù)研究和協(xié)助的條件下處理這些情形的能力實務(wù)公告1210-1。答案B不正確，內(nèi)部審計師只有在大量地用到財務(wù)記錄與報告時才需要精通會計原那么與技術(shù)；答案C不正確，內(nèi)部審計師要理解管理

46、原那么，而非精通；答案D不正確，內(nèi)部審計師通常不需要在營銷技術(shù)方面很精通。 40. 內(nèi)部審計師疑心財務(wù)報表可能存在潛在的誤報情形，但缺乏可靠證據(jù)。審計師采取以下哪項行為將會違背應(yīng)有的職業(yè)審慎原那么： A辯明錯誤可能存在的方式并將其列作審計調(diào)查的內(nèi)容； B將這一疑點告知審計經(jīng)理并尋求如何開展審計的建議； C不對可能的誤報進行測試，因為審計業(yè)務(wù)工作方案已通過審計管理層的批準(zhǔn)； D未經(jīng)業(yè)務(wù)客戶同意就擴大審計工作方案，以確定誤報發(fā)生的最可能情形。 答案：C解析：答案A和B不正確，列出可能發(fā)生的誤報并尋求建議與應(yīng)有的職業(yè)審慎原那么是相一致的；答案C正確，應(yīng)有的職業(yè)審慎性要求內(nèi)部審計師具備謹(jǐn)慎態(tài)度和技能，

47、人們期望具有合理地謹(jǐn)慎且有能力的內(nèi)部審計師在相同或類似情形下都能到達(dá)上述要求實務(wù)公告1220-1。由于修訂審計工作方案會反映正在變化的狀況，如果內(nèi)部審計師僅僅因為審計工作方案已經(jīng)批準(zhǔn)就不調(diào)查受疑心的誤報情形，就會違反響有的職業(yè)審慎原那么。答案D不正確，內(nèi)部審計師不需要業(yè)務(wù)客戶的批準(zhǔn)就可以擴大審計工作方案。 41. 以下哪項有關(guān)審計師的應(yīng)有的職業(yè)審慎性的陳述是準(zhǔn)確的： A內(nèi)部審計師在溝通業(yè)務(wù)結(jié)果之前應(yīng)該開展詳細(xì)的測試； B在內(nèi)部審計師絕對確信某項內(nèi)容時，才可以在業(yè)務(wù)溝通中提及該項內(nèi)容； C絕不應(yīng)該將業(yè)務(wù)溝通看作是對有關(guān)內(nèi)容提供了絕對正確的事實； D內(nèi)部審計師沒有責(zé)任對改進提出建議。 答案：C 解

48、析：答案A不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)該開展合理的檢查與核證工作，但不需要對所有交易進行詳細(xì)測試；答案B不正確，內(nèi)部審計師不需要也不可能作出絕對的保證；答案C正確，應(yīng)有的職業(yè)審慎性意味著合理的謹(jǐn)慎和能力，而不是永不出錯或永不出現(xiàn)反常工作表現(xiàn)。應(yīng)有的職業(yè)審慎性要求審計師在合理程度上開展檢查和核證工作，但不要求對所有交易進行詳細(xì)檢查。相應(yīng)地，內(nèi)部審計師不可能絕對保證組織不存在違規(guī)或違規(guī)。此外，無論何時開展內(nèi)部審計工作，審計師都應(yīng)該考慮存在重大違規(guī)或違規(guī)現(xiàn)象的可能性實務(wù)公告1220-1。答案D不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)該提出改進建議，以促進對可接受的程序與實務(wù)的遵守。 42. 外部的質(zhì)量評估小組正在評價內(nèi)部審計活

49、動的獨立性。內(nèi)部審計活動開展的業(yè)務(wù)都在其工作范圍內(nèi)。以下哪項報告職責(zé)最有可能威脅到內(nèi)部審計活動的獨立性： A向總裁報告； B向主計長報告； C向執(zhí)行副總裁報告； D向?qū)徲嬑瘑T會報告。 答案：B 解析：答案A不正確，向總裁報告有助于通過加強內(nèi)部審計活動的地位保持其獨立性；答案B正確，首席審計執(zhí)行官應(yīng)向組織內(nèi)有足夠權(quán)限的人員負(fù)責(zé)，促進獨立性并確保廣泛的業(yè)務(wù)范圍、對業(yè)務(wù)溝通的恰當(dāng)考慮以及對業(yè)務(wù)建議的適當(dāng)行動實務(wù)公告1110-1。內(nèi)部審計活動報告的層面越高，就越能確保其獨立性。內(nèi)部審計活動報告的最高層面是由外部董事組成的審計委員會，報告的第二層面是首席執(zhí)行官。向主計長報告限制了內(nèi)部審計活動的影響和獨立

50、性。答案C不正確，執(zhí)行副總裁的級別要高于主計長；答案D不正確，審計委員會的級別要高于主計長。 43. 某公司正組建一個內(nèi)部審計部門。由于在此之前主計長不具有內(nèi)部審計師的經(jīng)驗，故建議首席審計執(zhí)行官向外部審計師匯報；但首席審計執(zhí)行官可直接向主計長報告任何重大事項，主計長再將這些關(guān)注事項報告給董事會。以下哪項陳述是準(zhǔn)確的： A由于首席審計執(zhí)行官可以直接與董事會聯(lián)系，內(nèi)部審計活動具備獨立性； B由于首席審計執(zhí)行官向外部審計師匯報，內(nèi)部審計活動不具備獨立性； C由于主計長沒有內(nèi)部審計師的經(jīng)驗因而內(nèi)部審計活動不具備獨立性； D由于公司沒有要求首席審計執(zhí)行官必須是注冊內(nèi)部審計師，因而內(nèi)部審計活動不具備獨立性

51、。 答案：B 解析：答案A不正確，內(nèi)部審計活動不能直接與董事會接觸，而是通過主計長間接的和董事會接觸；答案B正確，首席審計執(zhí)行官應(yīng)向組織內(nèi)有足夠權(quán)限的人員負(fù)責(zé)以促進獨立性實務(wù)公告1110-1。外部審計師不是組織中的成員。答案C不正確，主計長是否具有內(nèi)部審計師的經(jīng)驗不會影響內(nèi)部審計活動的獨立性；答案D不正確，盡管理想情況是，注冊內(nèi)部審計師的名稱不一定就非要強加在內(nèi)部審計師身上，但注冊內(nèi)部審計師的稱謂理所當(dāng)然地構(gòu)成了內(nèi)部審計活動的獨立性。 44. 以內(nèi)部審計活動的觀點來看，以下哪項事實本身會導(dǎo)致缺乏獨立性： .首席執(zhí)行官指責(zé)現(xiàn)任首席審計執(zhí)行官未從“整個組織的最正確利益角度開展業(yè)務(wù)； .審計委員會的

52、成員大多數(shù)來自于組織內(nèi)部； .內(nèi)部審計章程未經(jīng)過董事會批準(zhǔn)。 A僅有； B僅有； C僅有和； D，和。 答案：D 解析：答案A不正確，缺乏章程與外部獨立董事弱化了內(nèi)部審計活動的地位；答案B不正確，缺乏首席執(zhí)行官的支持以及沒有章程會弱化內(nèi)部審計活動的地位；答案C不正確，缺乏首席執(zhí)行官的支持會弱化內(nèi)部審計活動的地位。答案D正確，首席執(zhí)行官的表述說明內(nèi)部審計活動缺乏對管理層和董事會的支持。此外，審計委員會的成員中沒有外部人員也會導(dǎo)致獨立性的缺乏。章程未經(jīng)批準(zhǔn)也會產(chǎn)生同樣的效果。章程加強了內(nèi)部審計活動的獨立性，它詳細(xì)規(guī)定了內(nèi)部審計活動的目標(biāo)、權(quán)限與職責(zé)，確定了內(nèi)部審計活動在組織中的地位實務(wù)公告1000

53、-1。獨立性通過組織的地位與客觀性來實現(xiàn)實務(wù)公告1100-1。 45. 給定與業(yè)務(wù)客戶就業(yè)務(wù)范圍方面的爭執(zhí)，以下哪項內(nèi)部審計活動不恰當(dāng): A與董事會會面確保審計章程的批準(zhǔn)，從而消除上述問題以及以后可能發(fā)生的類似問題； B假設(shè)分歧不能消除，那么向董事會報告； C與首席執(zhí)行官與主計長一起檢查既定的審計工作方案，尋求處理業(yè)務(wù)客戶的直接方案； D向業(yè)務(wù)客戶指出，假設(shè)抵抗情形繼續(xù)存在，內(nèi)部審計活動將不對該部門開展本錢-效益審計。 答案：D解析：答案A不正確，與董事會會面確保章程的批準(zhǔn)是恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計活動。章程應(yīng)該具體地界定內(nèi)部審計活動的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)，包括對有關(guān)記錄的接觸；答案B不正確，應(yīng)向董事會、審

54、計委員會或其他有關(guān)的管制部門報告范圍的限制實務(wù)公告1130-1；答案C不正確，內(nèi)部審計活動的方案和資源要求應(yīng)該經(jīng)過管理高層與董事會的審批標(biāo)準(zhǔn)2021。如果管理層批準(zhǔn)了業(yè)務(wù)工作方案，還應(yīng)能夠保證與業(yè)務(wù)客戶的合作。答案D正確，威脅業(yè)務(wù)客戶是不恰當(dāng)?shù)?。首席審計?zhí)行官制定的以風(fēng)險為根底的方案應(yīng)確定與組織的目標(biāo)保持一致的內(nèi)部審計活動的優(yōu)先順序標(biāo)準(zhǔn)2021。通過與業(yè)務(wù)客戶的合作，取得經(jīng)營收益，在制定業(yè)務(wù)工作方案時應(yīng)優(yōu)先考慮實務(wù)公告2021-1。 46. 內(nèi)部審計章程是影響內(nèi)部審計活動獨立性的重要因素之一。以下哪項最不可能成為章程的組成局部: A對組織記錄的接觸； B內(nèi)部審計活動的范圍； C首席審計執(zhí)行官的

55、任期； D對組織人員的接觸。 答案：C 解析：答案A、B和D不正確，章程確立了內(nèi)部審計活動在組織內(nèi)的地位，授權(quán)審計人員接觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實物財產(chǎn)，并界定了內(nèi)部審計活動的范圍。答案C正確，在首席審計執(zhí)行官的任免由審計委員會一致同意并確定時，就會加強獨立性實務(wù)公告1110-1，但是首席審計執(zhí)行官的任期范圍沒有內(nèi)部審計活動的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)的界定重要標(biāo)準(zhǔn)1000。 47. 由董事會批準(zhǔn)的內(nèi)部審計的書面章程正式界定了內(nèi)部審計活動的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)，加強了內(nèi)部審計活動的： A應(yīng)有的職業(yè)審慎性； B熟練性； C與管理層的關(guān)系； D獨立性。 答案：D 解析：答案A不正確，應(yīng)有的職業(yè)審慎性是

56、開展工作的屬性；答案B不正確，熟練性是內(nèi)部審計師所擁有的知識、技能和其他勝任能力的屬性；答案C不正確，內(nèi)部審計活動與管理層的關(guān)系是專業(yè)上的職能關(guān)系。章程確立了內(nèi)部審計活動的獨立性，但沒有確立工作關(guān)系。答案D正確，章程應(yīng)該a確立內(nèi)部審計活動在組織內(nèi)的地位；(b)授權(quán)審計人員接觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實物財產(chǎn)；(c)界定內(nèi)部審計活動的范圍實務(wù)公告1000-1。因此，章程有助于確立內(nèi)部審計活動的組織地位?？陀^性和組織的地位是實現(xiàn)獨立性的方式實務(wù)公告1100-1。 48. 首席審計執(zhí)行官安排內(nèi)部審計師開展年終審計，評價薪酬記錄。審計師與福利部的領(lǐng)導(dǎo)取得了聯(lián)系，但被拒絕接觸必要的文件。為了防止

57、這個問題： A在內(nèi)部審計活動的章程中應(yīng)該詳細(xì)說明與績效審計有關(guān)的記錄接觸； B應(yīng)要求內(nèi)部審計師向組織的首席執(zhí)行官報告； C追蹤長期的方案過程，確保接觸到所有相關(guān)的記錄； D應(yīng)要求審計委員會批準(zhǔn)所有的范圍限制。 答案：A解析：答案A正確，內(nèi)部審計師應(yīng)該取得管理高層和董事會的支持，這樣他們才能取得業(yè)務(wù)客戶的配合實務(wù)公告1110-1。對于授權(quán)接觸與績效審計有關(guān)的記錄、人員和實物資產(chǎn)的具體方針應(yīng)寫在書面章程中實務(wù)公告1000-1。這些規(guī)定減少了范圍限制的可能性。答案B不正確，內(nèi)部審計活動不需要向組織中的具體個人報告，盡管從行政管理角度而言，向首席執(zhí)行官報告是較為理想的；答案C不正確，追蹤長期的方案過程

58、不能對接觸到所有相關(guān)的記錄作出保證；答案D不正確，內(nèi)部審計活動應(yīng)告知審計委員會任何范圍限制，但不需要經(jīng)過它的批準(zhǔn)。 49. 在對限制進入的工作場地的控制進行實地測試時，有兩名員工向內(nèi)部審計師反映某工序所用的化學(xué)品引起頭痛和其他病癥。內(nèi)部審計師應(yīng)該： A詳細(xì)聽取每個人的陳述，并調(diào)查事實； B告訴他們內(nèi)部審計活動不涉及此類事情； C建議他們此類事情最好通過管理渠道來溝通，并告知審計經(jīng)理； D建議他們?nèi)フ夜痉刹块T。 答案：C解析：答案A不正確，無論什么時候只要員工抱怨有關(guān)的勞動狀況，就存在潛在的法律問題。除非內(nèi)部審計活動在咨詢指南中明確界定，否那么內(nèi)部審計師不應(yīng)調(diào)查這類信息；答案B不正確，盡管內(nèi)

59、部審計活動不應(yīng)調(diào)查這類非正式的陳述或抱怨，但無視員工所關(guān)心的問題是不恰當(dāng)?shù)模淮鸢窩正確，許多公司都有一個程序來接受和處理員工所關(guān)心的問題。在偶然遇到內(nèi)部審計師時，員工可能會把這看作是繞過正常程序的一個時機。只要這個程序還在運轉(zhuǎn)，內(nèi)部審計師就應(yīng)該鼓勵員工遵循這個程序。此外，審計經(jīng)理應(yīng)知識內(nèi)部審計師與其他員工之間的聯(lián)系。答案D不正確，員工可能最終要同法律部門會談，但現(xiàn)階段應(yīng)該鼓勵員工遵守投訴受理程序來解決其關(guān)心的問題。 50. 在對采購程序進行經(jīng)營審計時，內(nèi)部審計師核查出采購經(jīng)理批準(zhǔn)過一次未經(jīng)招標(biāo)的采購訂單。上述信息所能支持的結(jié)論是： A采購經(jīng)理未遵守公司的政策； B這可能不是唯一的一次未取得競標(biāo)

60、價格的采購行為； C在審計報告中應(yīng)說明這一審計發(fā)現(xiàn)； D該組織可能在這次采購中支付了不必要的高價； 答案：B解析：答案A不正確，所給的信息中沒有說明公司的政策要求所有采購都需要競標(biāo)價。此外，許多公司的政策還允許例外情況存在；答案B正確，上述樣本信息使內(nèi)部審計師不能排除采購經(jīng)理在沒有取得競標(biāo)價就屢次批準(zhǔn)購貨的可能性。如果這個發(fā)現(xiàn)很重大，內(nèi)部審計師應(yīng)明確考慮采購總體中還存在其他未采用競標(biāo)價采購的可能性。答案C不正確，上述事實沒有說明這個發(fā)現(xiàn)就是錯誤的或代表任何其他重大的審計發(fā)現(xiàn)；答案D不正確，在沒有競標(biāo)價的情況下，內(nèi)部審計師可以疑心公司高價支付，但在沒有對特定的采購行為進行事實調(diào)查前是不能得出這個