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文檔簡介

1、第二講 審計風險評價第1226條，共15條。. 一、審計風險的概念和評價判別的原那么和目的1審計風險12條： 艱苦錯弊未被發(fā)現(xiàn)的能夠性。根據(jù)國際慣例，普通分為1、3、5，低、中、高三檔。審計風險由三部分要素構成。.2固有風險15條：在沒有內部控制的情況下，發(fā)生過失的能夠性。因此，固有風險與被審計單位的管理及其環(huán)境、以及該類會計事項或業(yè)務的性質有關。.3控制風險16條：有內部控制的情況下，發(fā)生過失未能被防止和糾正的能夠性?？刂骑L險與內部控制的健全性和有效性有關。.4檢查風險22條審計人員的本質性測試不能發(fā)現(xiàn)錯弊的能夠性。.5. 關系15審計風險構成要素之間的定性關系審計風險的根本特征固有風險和控

2、制風險，是被審計單位決議的，因此審計人員只能評價，不能控制。審計人員只能決議或控制總風險審計風險和檢查風險。.5. 關系2在總風險一定的情況下，檢查風險與固有、控制風險程度成反比關系。關系：固有、控制風險高檢查風險低審計任務量大.評價判別原那么13條職業(yè)謹慎、合理運用專業(yè)判別采取審計測試措施、降低審計風險. 評價判別的目的 1控制審計風險，保證質量2規(guī)劃審計過程，提高效率.審計風險三要素之間的關系 (表27).公式公式1 審計風險固有風險控制風險檢查風險即 AR IR CRDR 審計風險公式2 檢查風險 固有風險控制風險 DRARIRCR.表28 審計風險保證系數(shù)公式審計保證系數(shù)固有保證系數(shù)

3、控制保證系數(shù)檢查保證系數(shù) .表29 審計風險評價表.表210 固有風險評價參考表.表211 控制風險評價參考表.表212檢查風險程度 與本質性測試的關系表. 二、審計風險評價判別的步驟和方法評價判別的步驟14條：四步.評價判別的步驟14條：四步 1確定風險程度： 思索的要素 表29 審計保證系數(shù)3，保證程度95，風險程度5.評價判別的步驟14條：四步2評價固有風險： 11項 評價判別固有風險思索 的要素15條 11項.評價判別的步驟14條：四步3評價控制風險： 表211 視內部控制的測評后而定 評價判別控制風險思索的要素 16條 8項.評價判別的步驟14條：四步 4計算檢查風險：根據(jù)風險模型計算 表212.三、審計風險評價和其他技術方法的相關關系1、審計風險與重要性的關系 25條2、審計風險

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