審計風(fēng)險評估( 23頁)ppt課件

1、第二講 審計風(fēng)險評價第1226條，共15條。. 一、審計風(fēng)險的概念和評價判別的原那么和目的1審計風(fēng)險12條： 艱苦錯弊未被發(fā)現(xiàn)的能夠性。根據(jù)國際慣例，普通分為1、3、5，低、中、高三檔。審計風(fēng)險由三部分要素構(gòu)成。.2固有風(fēng)險15條：在沒有內(nèi)部控制的情況下，發(fā)生過失的能夠性。因此，固有風(fēng)險與被審計單位的管理及其環(huán)境、以及該類會計事項或業(yè)務(wù)的性質(zhì)有關(guān)。.3控制風(fēng)險16條：有內(nèi)部控制的情況下，發(fā)生過失未能被防止和糾正的能夠性。控制風(fēng)險與內(nèi)部控制的健全性和有效性有關(guān)。.4檢查風(fēng)險22條審計人員的本質(zhì)性測試不能發(fā)現(xiàn)錯弊的能夠性。.5. 關(guān)系15審計風(fēng)險構(gòu)成要素之間的定性關(guān)系審計風(fēng)險的根本特征固有風(fēng)險和控

2、制風(fēng)險，是被審計單位決議的，因此審計人員只能評價，不能控制。審計人員只能決議或控制總風(fēng)險審計風(fēng)險和檢查風(fēng)險。.5. 關(guān)系2在總風(fēng)險一定的情況下，檢查風(fēng)險與固有、控制風(fēng)險程度成反比關(guān)系。關(guān)系：固有、控制風(fēng)險高檢查風(fēng)險低審計任務(wù)量大.評價判別原那么13條職業(yè)謹(jǐn)慎、合理運用專業(yè)判別采取審計測試措施、降低審計風(fēng)險. 評價判別的目的 1控制審計風(fēng)險，保證質(zhì)量2規(guī)劃審計過程，提高效率.審計風(fēng)險三要素之間的關(guān)系 (表27).公式公式1 審計風(fēng)險固有風(fēng)險控制風(fēng)險檢查風(fēng)險即 AR IR CRDR 審計風(fēng)險公式2 檢查風(fēng)險 固有風(fēng)險控制風(fēng)險 DRARIRCR.表28 審計風(fēng)險保證系數(shù)公式審計保證系數(shù)固有保證系數(shù)

3、控制保證系數(shù)檢查保證系數(shù) .表29 審計風(fēng)險評價表.表210 固有風(fēng)險評價參考表.表211 控制風(fēng)險評價參考表.表212檢查風(fēng)險程度 與本質(zhì)性測試的關(guān)系表. 二、審計風(fēng)險評價判別的步驟和方法評價判別的步驟14條：四步.評價判別的步驟14條：四步 1確定風(fēng)險程度： 思索的要素 表29 審計保證系數(shù)3，保證程度95，風(fēng)險程度5.評價判別的步驟14條：四步2評價固有風(fēng)險： 11項 評價判別固有風(fēng)險思索 的要素15條 11項.評價判別的步驟14條：四步3評價控制風(fēng)險： 表211 視內(nèi)部控制的測評后而定 評價判別控制風(fēng)險思索的要素 16條 8項.評價判別的步驟14條：四步 4計算檢查風(fēng)險：根據(jù)風(fēng)險模型計算 表212.三、審計風(fēng)險評價和其他技術(shù)方法的相關(guān)關(guān)系1、審計風(fēng)險與重要性的關(guān)系 25條2、審計風(fēng)險