農(nóng)村信用社稽核監(jiān)督工作指導(dǎo)意見

1、農(nóng)村信用社稽核監(jiān)督工作指導(dǎo)意見為規(guī)范農(nóng)村信用社稽核監(jiān)督工作，強(qiáng)化稽核監(jiān)督工作的權(quán)威性、獨(dú)立性、有效性，提升全省農(nóng)村信用社的稽核監(jiān)督水平，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)的穩(wěn)步健康發(fā)展。根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)對(duì)農(nóng)村信用社稽核工作的要求，結(jié)合農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，制定本指導(dǎo)意見。一、稽核監(jiān)督工作的指導(dǎo)思想根據(jù)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)對(duì)農(nóng)村信用社稽核工作的要求和農(nóng)村信用社“改革、發(fā)展、創(chuàng)新、管理”八字方針，按照“精干高效、責(zé)權(quán)分明、統(tǒng)一管理、全面監(jiān)督”的原則，充分發(fā)揮人民政府賦予農(nóng)村信用社聯(lián)合社的“管理、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、服務(wù)”職能，以維護(hù)改革發(fā)展與穩(wěn)定大局為目標(biāo)，以合規(guī)經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)防范為重點(diǎn)，以內(nèi)控制度

2、健全性與執(zhí)行效果的檢查評(píng)價(jià)為手段，明確職責(zé)，合理分工，構(gòu)建適合轄屬農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)管理與發(fā)展需要的稽核監(jiān)督管理體系；整章建制，科學(xué)規(guī)劃，建立健全各項(xiàng)稽核監(jiān)督規(guī)章制度；分類指導(dǎo)，質(zhì)量管理，合理配置稽核監(jiān)督資源；健全隊(duì)伍，強(qiáng)化執(zhí)行，確?；吮O(jiān)督體系效能的有效發(fā)揮，努力推動(dòng)全省農(nóng)村信用社的依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)和穩(wěn)定、健康、可持續(xù)發(fā)展。二、稽核監(jiān)督工作的總體要求農(nóng)村信用社稽核工作是對(duì)農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各項(xiàng)自律、自控機(jī)制進(jìn)行的再監(jiān)督，是其自我監(jiān)督、主動(dòng)防范、查錯(cuò)除弊、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。農(nóng)村信用社稽核工作的總體要求是：健全稽核體系，明確職責(zé)分工，完善稽核制度，規(guī)范稽核流程，創(chuàng)新稽核辦法，提高稽核效能，充

3、實(shí)稽核隊(duì)伍，實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督。（一）稽核管理體系實(shí)行省聯(lián)社與市（縣）級(jí)聯(lián)社兩級(jí)監(jiān)督體制，配套各項(xiàng)制度，明確職責(zé)分工，規(guī)范操作流程，統(tǒng)一考核評(píng)價(jià)。（二）稽核監(jiān)督工作實(shí)行一把手負(fù)責(zé)制。省聯(lián)社稽核監(jiān)督工作實(shí)行理事長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，并在省聯(lián)社理事會(huì)下成立稽核監(jiān)督委員會(huì)，稽核監(jiān)督工作直接向理事會(huì)負(fù)責(zé)和報(bào)告；各辦事處實(shí)行主任負(fù)責(zé)制；各地市與縣級(jí)聯(lián)社實(shí)行理事長(zhǎng)（主任）負(fù)責(zé)制。（三）省聯(lián)社全面負(fù)責(zé)農(nóng)村信用社稽核監(jiān)督的組織與管理工作。省聯(lián)社以非現(xiàn)場(chǎng)稽核監(jiān)督和稽核再監(jiān)督為主，建立覆蓋全省的非現(xiàn)場(chǎng)稽核監(jiān)督系統(tǒng)，提高稽核監(jiān)督的針對(duì)性和實(shí)效性；建立全省稽核監(jiān)督工作操作規(guī)程、離任審計(jì)和違規(guī)處理等管理制度，規(guī)范稽核監(jiān)督業(yè)務(wù)操作；建立全

4、省稽核監(jiān)督工作權(quán)限及問責(zé)制度，提升稽核監(jiān)督工作的權(quán)威性、獨(dú)立性和有效性；建立全省稽核監(jiān)督會(huì)議制度、稽核信息報(bào)告制度，確保稽核監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)暢通；建立年度考核和評(píng)價(jià)制度，確?；吮O(jiān)督管理體系的高效運(yùn)作。市（縣）級(jí)聯(lián)社全面負(fù)責(zé)轄屬農(nóng)村信用社的各類稽核監(jiān)督工作，接受并要積極配合省級(jí)聯(lián)社及其辦事處的指導(dǎo)和監(jiān)督，突出強(qiáng)化自身監(jiān)督、自我控制、主動(dòng)防范、查錯(cuò)除弊、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。（四）強(qiáng)化稽核監(jiān)督的再監(jiān)督職能，將稽核再監(jiān)督貫穿常規(guī)稽核、專項(xiàng)稽核、后續(xù)稽核和非現(xiàn)場(chǎng)稽核等各類稽核之中，強(qiáng)調(diào)稽核監(jiān)督工作的專業(yè)化、系統(tǒng)化、制度化、規(guī)范化，規(guī)避稽核監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。（五）認(rèn)真探索、積極運(yùn)用、不斷創(chuàng)新科學(xué)的稽核監(jiān)督方法和技術(shù)手段，求真務(wù)實(shí)

5、、因地制宜地開展稽核監(jiān)督工作。（六）嚴(yán)格稽核人員準(zhǔn)入和退出制度，充實(shí)全省稽核監(jiān)督力量，加強(qiáng)稽核專業(yè)培訓(xùn)，提高稽核監(jiān)督隊(duì)伍整體素質(zhì)。三、稽核監(jiān)督工作的任務(wù)農(nóng)村信用社稽核監(jiān)督工作的總體任務(wù)是依靠省聯(lián)社和市（縣）級(jí)聯(lián)社兩級(jí)稽核監(jiān)督管理平臺(tái)，通過“查、幫、糾、處”等管理手段，督促農(nóng)村信用社依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，促進(jìn)國(guó)家有關(guān)金融方針、政策、法律、法規(guī)以及各項(xiàng)規(guī)章制度的有效落實(shí)，防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)，保障農(nóng)村信用社安全穩(wěn)健、規(guī)范有序運(yùn)行。主要任務(wù)：（一）檢查監(jiān)督國(guó)家有關(guān)金融方針、政策、法律、法規(guī)的貫徹和落實(shí)，對(duì)違反國(guó)家金融方針、政策、法律、法規(guī)等行為及時(shí)予以揭露、制止，并提出處理意見或建議。（二）檢查監(jiān)督內(nèi)部各項(xiàng)管理

6、制度、業(yè)務(wù)操作規(guī)程的執(zhí)行情況，對(duì)執(zhí)行不嚴(yán)、管理缺位、違章操作等現(xiàn)象及時(shí)予以糾正，并提出整改和處理意見。（三）檢查監(jiān)督業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)控制、財(cái)務(wù)收支等情況，適時(shí)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，并提出整改和處理意見。（四）檢查監(jiān)督內(nèi)控制度的建立健全及完善情況，評(píng)價(jià)內(nèi)控的有效性，并對(duì)落實(shí)內(nèi)控機(jī)制，防范和化解風(fēng)險(xiǎn)措施提出進(jìn)一步改進(jìn)的意見。（五）積極總結(jié)、交流、推廣科學(xué)的管理方法和好的工作經(jīng)驗(yàn)，分析典型稽核案例，提高稽核工作質(zhì)量和糾錯(cuò)除弊的能力。（六）針對(duì)農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)發(fā)展與經(jīng)營(yíng)管理過程中出現(xiàn)的新情況、新問題，適時(shí)提出意見和建議，發(fā)揮參謀助手的作用。四、稽核監(jiān)督工作的原則稽核監(jiān)督工作原則是指各級(jí)稽核主體正

7、確而有效地實(shí)施稽核工作，履行稽核職責(zé)的基本依據(jù)。全省農(nóng)村信用社稽核監(jiān)督工作應(yīng)堅(jiān)持獨(dú)立性、權(quán)威性、客觀性、公正性和效益性等五項(xiàng)原則。（一）獨(dú)立性原則。獨(dú)立性原則是指稽核人員對(duì)于所有審查的業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任保持獨(dú)立的地位?；巳藛T執(zhí)行稽核工作任務(wù)時(shí)，任何單位和個(gè)人不得直接或間接干預(yù)其審查工作?；巳藛T與被稽核單位的高級(jí)管理人員有直系親屬關(guān)系的應(yīng)予回避。（二）權(quán)威性原則。權(quán)威性原則是指稽核人員對(duì)于被稽核單位所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審查監(jiān)督，被稽核單位有接受稽核人員審查監(jiān)督的責(zé)任。被稽核單位對(duì)稽核人員所提出的有關(guān)稽核工作的要求，必須主動(dòng)、積極、及時(shí)、妥善地配合。（三）客觀性原則?？陀^性原則是指稽核人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)

8、稽核標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)被稽核單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的承擔(dān)和履行情況，進(jìn)行實(shí)事求是的評(píng)審?；巳藛T審查因履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任而發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，必須根據(jù)客觀的稽核標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)審其真實(shí)性、合法性和效益性，做出的稽核意見，提出的稽核報(bào)告必須公正、客觀地證實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任完成的情況，正確處理稽核授權(quán)人、委托人同被稽核人的關(guān)系。（四）公正性原則。公正性原則是指稽核人員在稽核工作中，應(yīng)當(dāng)不偏不倚，講究分寸，維護(hù)各方面的正當(dāng)權(quán)益。公正性原則必須以客觀性原則為基礎(chǔ)，以稽核的科學(xué)性為依據(jù)，力求對(duì)被稽核人做出公正和恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。（五）效益性原則。效益性原則是指稽核工作所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效果至少不應(yīng)小于稽核工作成本?；肆㈨?xiàng)應(yīng)注意稽核監(jiān)督工作成本，充分考慮稽核

9、資源與稽核項(xiàng)目的合理配置，突出稽核工作重點(diǎn)。五、稽核監(jiān)督工作的組織機(jī)構(gòu)省聯(lián)社理事會(huì)下設(shè)稽核監(jiān)督委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱委員會(huì)）；省聯(lián)社設(shè)立稽核監(jiān)督部；地區(qū)辦事處設(shè)稽核檢查部；市（縣）聯(lián)社設(shè)稽核監(jiān)督部。（一）稽核監(jiān)督委員會(huì)稽核監(jiān)督委員會(huì)是全省稽核監(jiān)督工作的最高議事與協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)審議全省稽核監(jiān)督工作重大事項(xiàng)和協(xié)調(diào)日?；吮O(jiān)督重要工作事宜?；吮O(jiān)督委員會(huì)主任由省聯(lián)社理事長(zhǎng)擔(dān)任，副主任由省聯(lián)社主任（主持全面工作的副主任）或分管稽核監(jiān)督工作的聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，委員由省聯(lián)社部分理事和省聯(lián)社部分內(nèi)控職能部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任。委員會(huì)下設(shè)稽核監(jiān)督辦公室（以下簡(jiǎn)稱辦公室），辦公室人員由省聯(lián)社稽核監(jiān)督部有關(guān)人員組成，與省聯(lián)社稽

10、核監(jiān)督部合署辦公，稽核監(jiān)督部負(fù)責(zé)人任辦公室主任。市（縣）聯(lián)社可參照成立稽核監(jiān)督委員會(huì)。（二）省聯(lián)社稽核監(jiān)督部省聯(lián)社稽核監(jiān)督部是省聯(lián)社稽核監(jiān)督工作的日常管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)全省農(nóng)村信用社稽核監(jiān)督工作的組織實(shí)施和管理，以及稽核監(jiān)督專業(yè)人員的培訓(xùn)、考核與管理。省聯(lián)社稽核監(jiān)督部設(shè)總經(jīng)理1名、副總經(jīng)理1名。省聯(lián)社稽核監(jiān)督部在組織開展有關(guān)的專項(xiàng)稽核工作時(shí)，可集中和抽調(diào)各辦事處和市、縣聯(lián)社稽核工作人員。（三）地區(qū)辦事處稽核檢查部地區(qū)辦事處稽核檢查部負(fù)責(zé)管理轄內(nèi)農(nóng)村信用社稽核監(jiān)督的日常工作，主要職責(zé)是貫徹落實(shí)省聯(lián)社稽核監(jiān)督工作意見，并通過省聯(lián)社的授權(quán)，對(duì)縣級(jí)聯(lián)社的稽核工作進(jìn)行檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)和指導(dǎo)?；藱z查部受省聯(lián)

11、社稽核監(jiān)督部和辦事處雙重領(lǐng)導(dǎo)，在業(yè)務(wù)上受省聯(lián)社稽核監(jiān)督部的直接管理。稽核檢查部按地區(qū)業(yè)務(wù)發(fā)展的總量，配備34人，設(shè)負(fù)責(zé)人1名。地區(qū)辦事處稽核檢查部在開展轄內(nèi)信用社稽核檢查工作時(shí)，可根據(jù)工作需要適當(dāng)從各縣（市）聯(lián)社抽調(diào)部分稽核管理人員。（四）市（縣）級(jí)聯(lián)社稽核監(jiān)督部地市級(jí)聯(lián)社以及縣級(jí)聯(lián)社（廣州市聯(lián)社轄區(qū)的區(qū)聯(lián)社除外）必須設(shè)立獨(dú)立的稽核監(jiān)督部，并可設(shè)立總稽核。市（縣）聯(lián)社原則上每3-5個(gè)網(wǎng)點(diǎn)至少配備1名專職稽核員，稽核人員的具體數(shù)量須報(bào)上級(jí)稽核部門，且必須保證有足夠的稽核專職人員每半年對(duì)各自負(fù)責(zé)的機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行一次全面稽核。各市（縣）聯(lián)社分管稽核的領(lǐng)導(dǎo)不得分管具體的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。六、稽核監(jiān)督工作方式與范

12、圍（一）稽核監(jiān)督工作方式一是按內(nèi)容分類，可分為業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)稽核、經(jīng)濟(jì)效益稽核、財(cái)經(jīng)紀(jì)律稽核和經(jīng)濟(jì)責(zé)任稽核；二是按執(zhí)行稽核審計(jì)任務(wù)的機(jī)構(gòu)不同分類，可分為內(nèi)部稽核和外部稽核；三是按范圍劃分，可分為全面稽核和專項(xiàng)稽核；四是按進(jìn)行的時(shí)間劃分，可分為定期稽核和不定期稽核；五是按其與業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的時(shí)間先后劃分，分為事前稽核、事中稽核、事后稽核和后續(xù)稽核；六是按進(jìn)行的地點(diǎn)劃分，可分為現(xiàn)場(chǎng)稽核和非現(xiàn)場(chǎng)稽核；七是按其實(shí)施主體劃分，可分為獨(dú)立稽核、會(huì)同（聯(lián)合）稽核和委托稽核。（二）稽核監(jiān)督工作范圍1、崗位責(zé)任控制稽核：主要對(duì)各經(jīng)營(yíng)單位部門是否按照業(yè)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制需要實(shí)行合理的職務(wù)分離和崗位分工，是否制定明確健

13、全的崗位職責(zé)，以及各崗位的責(zé)、權(quán)、利是否明確進(jìn)行稽核。對(duì)各級(jí)主要負(fù)責(zé)人以及重要業(yè)務(wù)崗位履職情況進(jìn)行稽核。2、財(cái)務(wù)管理控制稽核：主要對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支是否完整、真實(shí)、準(zhǔn)確及合法合規(guī)；利潤(rùn)指標(biāo)的完成情況和暫收款項(xiàng)、暫付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用是否按規(guī)定列支，以及財(cái)務(wù)決算和會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合規(guī)性、合法性進(jìn)行稽核。對(duì)集體資金、財(cái)務(wù)管理及使用情況進(jìn)行稽核。3、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制稽核：主要對(duì)信貸、現(xiàn)金、財(cái)務(wù)、外匯計(jì)劃的執(zhí)行情況和年度執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行稽核；對(duì)本外幣資產(chǎn)與負(fù)債業(yè)務(wù)政策、制度與管理規(guī)定、操作規(guī)程執(zhí)行情況進(jìn)行稽核；對(duì)會(huì)計(jì)、出納、聯(lián)行匯兌結(jié)算制度執(zhí)行情況進(jìn)行稽核。4、授信業(yè)務(wù)控制稽核：對(duì)審貸分離制度、分級(jí)授權(quán)制度、

14、客戶信用評(píng)級(jí)和統(tǒng)一授信制度等信貸授權(quán)制度執(zhí)行情況以及資金交易等業(yè)務(wù)授權(quán)制度執(zhí)行情況進(jìn)行稽核。5、安全保衛(wèi)控制稽核：對(duì)是否建立了健全的安全保衛(wèi)機(jī)構(gòu)；是否實(shí)行了安全保衛(wèi)工作領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制及要害部門的管理制度；庫(kù)房、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、現(xiàn)金運(yùn)送等安全保衛(wèi)制度是否科學(xué)、合理、完善進(jìn)行稽核。6、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制稽核：對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)控制度制定、執(zhí)行情況進(jìn)行稽核。包括計(jì)算機(jī)系統(tǒng)業(yè)務(wù)需求、系統(tǒng)設(shè)計(jì)開發(fā)、測(cè)試、運(yùn)行、維護(hù)等重要環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防范及崗位人員管理制度情況稽核。7、內(nèi)部監(jiān)督控制稽核：對(duì)內(nèi)部控制體系的完備性和各項(xiàng)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行稽核。七、稽核監(jiān)督工作的內(nèi)容（一）現(xiàn)場(chǎng)稽核工作基本內(nèi)容1、實(shí)時(shí)稽核內(nèi)容：庫(kù)存現(xiàn)金賬實(shí)

15、的核對(duì)；重要空白憑證的管理、使用；表外科目核算；會(huì)計(jì)出納及信貸工作的授權(quán)、授信業(yè)務(wù)的分責(zé)管理情況；大額資金結(jié)算的交易；銀行結(jié)算帳戶的開立、使用、管理;業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金的收支；銀行卡的發(fā)行及管理；往來(lái)業(yè)務(wù)核對(duì)；不良資產(chǎn)比例、資產(chǎn)負(fù)債比例的變化情況；安全保衛(wèi)制度的落實(shí)和內(nèi)控制度的執(zhí)行情況等。2、定期稽核內(nèi)容：財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合規(guī)性；當(dāng)期新增貸款投向與審批手續(xù)的合規(guī)性、抵、質(zhì)押物的有效性以及責(zé)任落實(shí)情況；銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的合規(guī)性；其他應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)等過渡性資金的收支；大額貸款及農(nóng)戶信用貸款的發(fā)放、管理、回收情況；固定資產(chǎn)購(gòu)建、管理情況；呆賬貸款認(rèn)定、核銷的真實(shí)性、合規(guī)性；以物抵債資產(chǎn)接收、處置變現(xiàn)操作的

16、合規(guī)性；貸款戶減免利息的真實(shí)性；所有者權(quán)益科目的增減變化情況等。3、其他常規(guī)性稽核內(nèi)容：農(nóng)村信用社年終決算的稽核；農(nóng)村信用社高管人員任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；農(nóng)村信用社副主任以上管理人員、重要崗位人員（信貸、會(huì)計(jì)等部門負(fù)責(zé)人）的離任審計(jì)，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)運(yùn)行、管理的安全性、合規(guī)性以及自助銀行、自助設(shè)備的管理與使用的合規(guī)性情況等進(jìn)行稽核。（二）非現(xiàn)場(chǎng)稽核內(nèi)容省聯(lián)社要逐步在全省范圍內(nèi)建立和完善非現(xiàn)場(chǎng)稽核監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，通過各項(xiàng)重要業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息的收集核實(shí)、分析處理、使用反饋和歸檔保管等以及對(duì)各類業(yè)務(wù)流程、產(chǎn)品開發(fā)、管理制度、崗位細(xì)則等備案與分析評(píng)價(jià)制度，評(píng)估轄屬農(nóng)村信用社的風(fēng)險(xiǎn)，督促其采取有效措施，加強(qiáng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)

17、的監(jiān)管，防范和規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)，包括策略風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等。農(nóng)村信用社非現(xiàn)場(chǎng)稽核的主要內(nèi)容：一是各縣（市）聯(lián)社有關(guān)重大經(jīng)營(yíng)決策事項(xiàng)，包括大額財(cái)務(wù)支出、大額信貸審批等方面有關(guān)規(guī)章制度的執(zhí)行情況；二是各縣（市）聯(lián)社內(nèi)控制度建設(shè)及檢查情況；三是各類業(yè)務(wù)操作規(guī)程、細(xì)則、各類重要崗位職責(zé)及工作制度的完備情況等。八、稽核監(jiān)督工作的職能分工農(nóng)村信用社稽核監(jiān)督實(shí)行省聯(lián)社理事會(huì)負(fù)責(zé)制下的省聯(lián)社與市（縣）級(jí)聯(lián)社兩級(jí)稽核監(jiān)督管理體系。（一）省聯(lián)社稽核監(jiān)督管理職能1、省聯(lián)社稽核監(jiān)督部主要職能。一是研究制定各項(xiàng)稽核監(jiān)督規(guī)章制度，對(duì)轄內(nèi)稽核監(jiān)督工作進(jìn)行規(guī)劃、部署并實(shí)行檢查、監(jiān)

18、督、評(píng)價(jià)和指導(dǎo)；二是配合金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)做好轄內(nèi)農(nóng)村信用社各項(xiàng)監(jiān)督檢查工作；三是組織布置轄區(qū)內(nèi)農(nóng)村信用社開展專項(xiàng)稽核；四是對(duì)省聯(lián)社、地區(qū)辦事處、市（縣）聯(lián)社財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行專項(xiàng)稽核；五是對(duì)地市級(jí)聯(lián)社高管人員以及各辦事處副主任以上管理人員在任或離任、離崗進(jìn)行常規(guī)稽核；六是組織對(duì)全省農(nóng)村信用社各級(jí)稽核監(jiān)督部門年度工作的評(píng)價(jià)，對(duì)稽核人員年度工作績(jī)效的考評(píng)；七是組織稽核監(jiān)督人員任職資格考試，頒發(fā)資格證書，開展稽核人員培訓(xùn)；八是統(tǒng)計(jì)、匯總轄內(nèi)農(nóng)村信用社稽核數(shù)據(jù)，開展非現(xiàn)場(chǎng)稽核；九是實(shí)行稽核監(jiān)督聯(lián)絡(luò)員制度，在全省構(gòu)建稽核監(jiān)督信息網(wǎng)絡(luò)，確保多級(jí)管理層的信息暢通；十是統(tǒng)一規(guī)劃和組織實(shí)施轄內(nèi)稽核監(jiān)督工作電子化建設(shè)。

19、2、地區(qū)辦事處稽核檢查部主要職能。一是執(zhí)行省聯(lián)社下達(dá)的工作計(jì)劃，落實(shí)省聯(lián)社布置的各項(xiàng)專項(xiàng)稽核；二是配合金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)做好轄內(nèi)農(nóng)村信用社各項(xiàng)監(jiān)督檢查工作；三是對(duì)縣級(jí)聯(lián)社的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行常規(guī)稽核；四是統(tǒng)計(jì)、匯總、上報(bào)轄內(nèi)農(nóng)村信用社重大財(cái)務(wù)支出、信貸投放等決策資料以及其他有關(guān)稽核數(shù)據(jù)，并適時(shí)開展非現(xiàn)場(chǎng)稽核；五是對(duì)縣級(jí)聯(lián)社高級(jí)管理人員進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任審計(jì)；六是實(shí)行稽核監(jiān)督聯(lián)絡(luò)員制度，在轄內(nèi)構(gòu)建稽核監(jiān)督信息傳輸網(wǎng)絡(luò)，確保辦事處與各縣級(jí)聯(lián)社之間的信息暢通；七是受省聯(lián)社稽核監(jiān)督部的委托對(duì)縣（市）聯(lián)社的稽核工作進(jìn)行整體評(píng)價(jià)，對(duì)稽核人員年度工作績(jī)效進(jìn)行考評(píng)；八是根據(jù)轄區(qū)農(nóng)村信用社實(shí)際情況，經(jīng)省聯(lián)社同意

20、，適時(shí)組織轄區(qū)內(nèi)的專項(xiàng)稽核。（二）市（縣）聯(lián)社稽核監(jiān)督部職能。一是認(rèn)真貫徹落實(shí)省聯(lián)社對(duì)稽核監(jiān)督工作的總體要求和專項(xiàng)部署；二是結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)管理需要，對(duì)聯(lián)社營(yíng)業(yè)部、轄內(nèi)農(nóng)村信用社及業(yè)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)開展各項(xiàng)稽核檢查；三是適時(shí)對(duì)轄屬農(nóng)村信用社內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行整體評(píng)價(jià)；四是對(duì)有關(guān)稽核監(jiān)督工作制度、實(shí)施細(xì)則進(jìn)行制定、修訂；五是定期報(bào)備稽核工作報(bào)表和重大經(jīng)營(yíng)管理決策事項(xiàng)資料；六是對(duì)轄屬農(nóng)村信用社正副主任和重要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)崗位開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或離任（崗）審計(jì)。九、稽核監(jiān)督工作的工作流程（一）現(xiàn)場(chǎng)稽核工作流程農(nóng)村信用社的現(xiàn)場(chǎng)稽核監(jiān)督工作流程，要嚴(yán)格按照“稽核準(zhǔn)備、稽核實(shí)施、稽核報(bào)告、稽核處理和稽核檔案整理”等五個(gè)方面

21、操作，確?；吮O(jiān)督工作規(guī)范化和制度化。1、準(zhǔn)備階段。研究制定稽核檢查方案，明確檢查的目的、內(nèi)容、期限、方式及重點(diǎn)。一是確定項(xiàng)目；二是確定人員；三是收集資料；四是制定和審定方案；五是發(fā)出稽核通知書。2、實(shí)施階段。此階段是稽核工作的核心，是完成稽核任務(wù)的關(guān)鍵?；私M要嚴(yán)格按照稽核檢查方案進(jìn)行，采取談話、核對(duì)賬表、憑證、查閱有關(guān)資料等檢查方式，發(fā)現(xiàn)可疑或重大問題要進(jìn)行追溯檢查，同時(shí)檢查人員必須對(duì)所檢查事項(xiàng)填寫稽核工作底稿，作為稽核檢查檔案內(nèi)容。采取的步驟為檢查-取證-分析-評(píng)價(jià)。一是進(jìn)點(diǎn)會(huì)談；二是初審資料；三是編制工作底稿；四是退出現(xiàn)場(chǎng)，在檢查初步結(jié)束后，對(duì)檢查中認(rèn)定的事實(shí)及有關(guān)資料進(jìn)行整理核對(duì)，確

22、定查證的問題，填制現(xiàn)場(chǎng)檢查事實(shí)與評(píng)價(jià)書，被稽核單位對(duì)所涉及的有關(guān)問題及稽核結(jié)論簽署意見。五是后續(xù)稽核，根據(jù)檢查事實(shí)與評(píng)價(jià)，確定是否進(jìn)行后續(xù)稽核及稽核重點(diǎn)。3、報(bào)告階段?，F(xiàn)場(chǎng)檢查結(jié)束后，稽核員要以現(xiàn)場(chǎng)檢查事實(shí)與評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)，并結(jié)合被稽核單位的反饋意見，撰寫稽核報(bào)告。稽核報(bào)告包括以下內(nèi)容：被稽核單位基本經(jīng)營(yíng)情況（或被稽核項(xiàng)目的基本情況）、實(shí)施檢查的情況、檢查的問題、內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)、整改的建議、被稽核單位的意見以及對(duì)有關(guān)責(zé)任人擬做出的處理意見等。對(duì)簡(jiǎn)單項(xiàng)目的稽核，可采取格式化稽核報(bào)告的方式填報(bào)。稽核報(bào)告在報(bào)理事會(huì)的同時(shí)，按有關(guān)要求同時(shí)報(bào)送上級(jí)稽核部門和當(dāng)?shù)劂y行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)。4、處理階段。省聯(lián)社統(tǒng)一制定

23、“農(nóng)村信用社稽核處罰辦法”，稽核人員實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)檢查中，對(duì)在業(yè)務(wù)操作過程中發(fā)生的一般性違章、違規(guī)行為，在規(guī)定權(quán)限內(nèi)可以對(duì)責(zé)任人做出相應(yīng)的處罰；情節(jié)嚴(yán)重、屢教不改或涉嫌重大問題的違章、違規(guī)行為的，按員工管理權(quán)限根據(jù)有關(guān)制度規(guī)定報(bào)送有關(guān)部門進(jìn)行處理；構(gòu)成犯罪的及時(shí)移交司法機(jī)關(guān)。因違章違規(guī)受到處罰的員工，對(duì)處罰決定不服的可以申請(qǐng)復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定仍然不服的可以向主管部門申請(qǐng)復(fù)核，復(fù)核決定為最終決一5、建檔階段?，F(xiàn)場(chǎng)檢查結(jié)束后，稽核員對(duì)記錄檢查過程、反映檢查結(jié)果、證實(shí)檢查結(jié)論的主要資料建立檔案，以備查考。歸檔的案卷要按文檔要求編制檔案目錄，專人管理，保存期至少5年。內(nèi)容包括：立卷建檔；建立檔案目錄；制作卷皮

24、立檔。未歸檔的材料，應(yīng)進(jìn)行粗分整理、登記，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后銷毀。（二）非現(xiàn)場(chǎng)稽核工作流程農(nóng)村信用社的非現(xiàn)場(chǎng)稽核監(jiān)督工作是加強(qiáng)全省稽核監(jiān)督工作統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)稽核檢查針對(duì)性與實(shí)效性，全面控制各項(xiàng)重要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的核心手段。各級(jí)信用社必須高度重視非現(xiàn)場(chǎng)稽核監(jiān)督工作。1、重大經(jīng)營(yíng)管理信息的采集與核實(shí)。各縣（市）聯(lián)社要及時(shí)向所在地辦事處（廣州、東莞、珠海、中山四家地市聯(lián)社直接上報(bào)省聯(lián)社稽核監(jiān)督部）報(bào)送各類稽核管理信息。具體報(bào)送要求：一是要按時(shí)上報(bào)省聯(lián)社稽核監(jiān)督部統(tǒng)一制定下發(fā)的各類重要業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)稽核報(bào)表；二是按季以規(guī)范格式上報(bào)的有關(guān)重大經(jīng)營(yíng)決策事項(xiàng)資料（事后），包括大額財(cái)務(wù)支出、大額信貸審批等重大決策項(xiàng)目的資料以

25、及決策意見等；三是實(shí)時(shí)上報(bào)縣（市）聯(lián)社自行開展的各類稽核項(xiàng)目報(bào)告、整改報(bào)告和處罰意見；四是及時(shí)報(bào)送各類業(yè)務(wù)操作規(guī)程及細(xì)則、各類重要崗位職責(zé)及工作制度、各類稽核工作計(jì)劃與總結(jié)報(bào)告。各辦事處要及時(shí)匯總所管轄地區(qū)各聯(lián)社的有關(guān)重要信息，并按省聯(lián)社稽核部的有關(guān)時(shí)限要求及時(shí)上報(bào)。為確保全省農(nóng)村信用社稽核監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)的暢通，保證信息的交流和反饋，強(qiáng)化各級(jí)之間的溝通和管理關(guān)系，省聯(lián)社制定全省稽核工作報(bào)告制度。各項(xiàng)報(bào)告資料的報(bào)送，各級(jí)稽核部門要落實(shí)聯(lián)絡(luò)人員，明確責(zé)任。資料報(bào)送的方式包括：直接報(bào)送報(bào)告、報(bào)表，報(bào)送計(jì)算機(jī)存儲(chǔ)介質(zhì)和進(jìn)行數(shù)據(jù)通訊等。稽核人員應(yīng)對(duì)報(bào)送的各類數(shù)據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)，確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的真實(shí)性。2、信息

26、處理與分析。各級(jí)聯(lián)社（辦事處）稽核部門應(yīng)根據(jù)持續(xù)監(jiān)督的要求，及時(shí)對(duì)報(bào)送的資料進(jìn)行分析和處理。分析時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注各農(nóng)村信用社資本充足狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、流動(dòng)性狀況、財(cái)務(wù)狀況、公司治理狀況、內(nèi)部控制狀況以及各種異常的操作交易等，形成非現(xiàn)場(chǎng)分析報(bào)告。3、信息反饋與使用。各級(jí)聯(lián)社（辦事處）稽核部門應(yīng)視情況將非現(xiàn)場(chǎng)稽核數(shù)據(jù)的分析結(jié)果反饋到轄下農(nóng)村信用社，并要求其報(bào)送整改和糾正報(bào)告?；瞬块T也可以根據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)的分析結(jié)果，實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)稽核。非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)的分析結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為制定現(xiàn)場(chǎng)稽核計(jì)劃的主要依據(jù)，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)稽核的頻率、力度、范圍和重點(diǎn)做出提示。4、信息歸檔與管理。各級(jí)稽核部門應(yīng)建立非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)信息檔案。非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管信息檔

27、案應(yīng)包括：轄下農(nóng)村信用社報(bào)送的各類數(shù)據(jù)信息及其分析評(píng)價(jià)報(bào)告、監(jiān)測(cè)日志、工作底稿、相關(guān)請(qǐng)示和領(lǐng)導(dǎo)批示等。各級(jí)稽核部門應(yīng)當(dāng)建立完善的非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)信息的保管、查詢和保密制度。非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)信息檔案應(yīng)當(dāng)由專人保管，建立查閱登記制度。十、稽核監(jiān)督的工作權(quán)限和問責(zé)（一）稽核監(jiān)督工作權(quán)限?；吮O(jiān)督人員在執(zhí)行任務(wù)時(shí)享有相應(yīng)的工作權(quán)限，被稽核單位必須積極配合。1、要求被稽核單位提供情況，查閱被稽核單位的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、出納等有關(guān)憑證、賬表和文件資料；2、檢查被稽核單位的庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)單證、重要空白憑證、印章、密押等，必要時(shí)有權(quán)采取先封后查措施；3、責(zé)成被稽核單位停止或糾正違反國(guó)家金融方針、政策、法律、法規(guī)的業(yè)務(wù)活動(dòng)

28、以及違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的業(yè)務(wù)收支；4、參加被稽核單位的有關(guān)會(huì)議，對(duì)稽核發(fā)現(xiàn)的問題有權(quán)進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)資料，必要時(shí)可以越級(jí)反映；5、對(duì)不適合做某項(xiàng)業(yè)務(wù)的工作人員，稽核人員有權(quán)向其領(lǐng)導(dǎo)提出建議予以調(diào)整；6、對(duì)具有違規(guī)行為的責(zé)任人，稽核人員根據(jù)有關(guān)規(guī)定有權(quán)給予處理，對(duì)具有重大違規(guī)行為的責(zé)任人，稽核人員有權(quán)提出處理意見。（二）稽核監(jiān)督工作人員問責(zé)制。農(nóng)村信用社應(yīng)當(dāng)按照責(zé)、權(quán)、利相一致的原則，建立和完善稽核工作問責(zé)制，明確處罰與免責(zé)事項(xiàng)，定期進(jìn)行考核，加大獎(jiǎng)懲力度。1、凡屬被稽查單位已提供，稽核人員故意隱瞞事實(shí)真相，影響農(nóng)村信用社稽核工作的客觀性、完整性和有效性，造成風(fēng)險(xiǎn)隱患或損失的，稽核人員承擔(dān)直接責(zé)任

29、，稽核部門負(fù)責(zé)人承擔(dān)重要責(zé)任，分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，理事長(zhǎng)（主任）承擔(dān)重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。2、凡屬被稽查單位已提供，但稽核工作人員在查閱資料時(shí)不盡職，致使問題沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)，造成風(fēng)險(xiǎn)隱患或損失的，稽核人員承擔(dān)必要責(zé)任，稽核部門負(fù)責(zé)人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)相應(yīng)的管理責(zé)任。3、稽核部門對(duì)稽核發(fā)現(xiàn)的問題根據(jù)職權(quán)已提出明確提示、整改和處理意見，并據(jù)實(shí)、及時(shí)報(bào)告后，未被采納，或理事會(huì)（聯(lián)社經(jīng)營(yíng)班子）沒有對(duì)問題及時(shí)進(jìn)行處理而導(dǎo)致問題激化、造成損失的，稽核部門不承擔(dān)責(zé)任。十一、稽核監(jiān)督隊(duì)伍的建設(shè)（一）充實(shí)稽核隊(duì)伍，提高人員素質(zhì)。農(nóng)村信用社要大力充實(shí)稽核人員，將業(yè)務(wù)素質(zhì)高、工作能力強(qiáng)的人員充實(shí)到稽核隊(duì)伍。一是要優(yōu)化隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，規(guī)范稽核人員的準(zhǔn)入、退出制度，逐步推行競(jìng)聘上崗；二是建立規(guī)范的培訓(xùn)制度，各聯(lián)社每年要保證稽核人員接受不少于一周的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，大力提高稽核人員素質(zhì)。稽核人員應(yīng)具備下列基本條件：1、有較高的政治思想覺悟，實(shí)事求是，堅(jiān)持原則，客觀公正、忠于職守、