成本管理程序

1、目的為提高公司的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)信譽(yù)，建立科學(xué)化、規(guī)范化的成本管理制度，使公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)一步適應(yīng)市場(chǎng)，會(huì)計(jì)核算與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則接軌。為公司的成本費(fèi)用達(dá)到全方面、全過(guò)程和全員管理提供制度保障界定工程經(jīng)理部為公司的制造成本管理中心，公司為利潤(rùn)及投資中心。適用范圍本辦法適用于公司所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位。公司所屬獨(dú)立核算的法人單位不適用該辦法。獨(dú)立核算的法人單位可根據(jù)其自身行業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，制定相應(yīng)的成本管理辦法報(bào)公司備案。原則領(lǐng)導(dǎo)者推動(dòng)原則。公司各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)作為成本管理的責(zé)任人，應(yīng)制訂成本管理的方針和目標(biāo)，組織成本管理體系的建立、保持和完善。以人為本、全員參與的原則。全面提高員工的積極性和創(chuàng)造性，創(chuàng)造全體員工參

2、與管理，努力實(shí)現(xiàn)成本目標(biāo)的內(nèi)部環(huán)境。目標(biāo)分解、責(zé)任明確的原則。將目標(biāo)成本責(zé)任進(jìn)行量化分解，通過(guò)各級(jí)崗位的共同工作，完成既定目標(biāo)。管理層次與內(nèi)容（對(duì)象）一致性原則。根據(jù)管理層次的不同劃3.4分，明確各管理層次所管理的成本內(nèi)容，各負(fù)其責(zé)。成本控制的動(dòng)態(tài)性、及時(shí)性和準(zhǔn)確性原則。成本管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，及時(shí)掌握瞬息萬(wàn)變的管理信息，準(zhǔn)確、實(shí)事求是地反映成本狀況，以便調(diào)整管理方法。報(bào)告期內(nèi)成本核算應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行，過(guò)時(shí)的成本信息將失去指導(dǎo)意義。過(guò)程控制和系統(tǒng)控制的原則。成本控制具有多環(huán)節(jié)的特點(diǎn)，各個(gè)控制環(huán)節(jié)之間具有關(guān)聯(lián)性，制訂過(guò)程控制目標(biāo)時(shí)，應(yīng)充分考慮全局利、九益。按要素構(gòu)成進(jìn)行成本核算的原則。成本

3、核算的內(nèi)容應(yīng)與成本計(jì)劃的內(nèi)容一致，以保證收入與成本支出口徑一致，便于找出盈虧工程，進(jìn)行盈虧分析。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入和發(fā)生的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收到或支付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理。凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)收到或支付，均不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理。成本核算的明晰性原則。成本核算記錄的資料數(shù)據(jù)應(yīng)簡(jiǎn)明清晰，便于管理者理解和使用，以達(dá)到有效控制成本的目的。職責(zé)公司總經(jīng)理職責(zé)貫徹執(zhí)行國(guó)家的方針政策，遵守國(guó)家法律法規(guī)及規(guī)章制度，領(lǐng)導(dǎo)全公司的成本費(fèi)用管理工作，負(fù)責(zé)公司的重大成本決策。/30簽發(fā)公司的成本管理制度，并監(jiān)督制度的實(shí)施效果，及時(shí)提議對(duì)制度進(jìn)行修改和完善。對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)效

4、果負(fù)責(zé)。生產(chǎn)副總經(jīng)理職責(zé)組織編制公司施工生產(chǎn)計(jì)劃并組織實(shí)施。負(fù)責(zé)對(duì)施工進(jìn)度、安全文明施工的檢查和考核。參與施工組織設(shè)計(jì)工作，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)施工勞務(wù)、材料及機(jī)械設(shè)備的供應(yīng)工作，并對(duì)成本控制負(fù)共同責(zé)任。組織工程竣工驗(yàn)收，參與工程竣工結(jié)算，協(xié)助工程款回收及成本控制作用。參與總分包工程的投招標(biāo)工作。行政副總經(jīng)理職責(zé)組織制定公司在行政管理、后勤保障方面的管理制度。組織實(shí)施公司在行政管理和后勤保障方面的工作，對(duì)費(fèi)用控制效果負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任?？倳?huì)計(jì)師職責(zé)組織公司的成本核算工作，參與重大成本工程決策和內(nèi)部承包決策。組織制定公司內(nèi)部成本核算及成本管理制度，組織開(kāi)展成本分析工作。/30負(fù)責(zé)組織成本費(fèi)用開(kāi)支預(yù)算的編制工作，并監(jiān)

5、督執(zhí)行。審批和監(jiān)督資金的使用，并對(duì)資金的使用效果負(fù)責(zé)。經(jīng)營(yíng)副總經(jīng)理職責(zé)協(xié)助經(jīng)理在對(duì)外工程投標(biāo)方面的工作并具體組織實(shí)施，參與重大成本工程決策。負(fù)責(zé)組織內(nèi)部承包價(jià)格的編制和對(duì)所屬單位的承包考核工作。負(fù)責(zé)組織內(nèi)部招投標(biāo)工作的實(shí)施，并對(duì)實(shí)施效果負(fù)責(zé)。負(fù)責(zé)組織制訂工程結(jié)算工作的管理辦法，并監(jiān)督執(zhí)行。負(fù)責(zé)組織公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析工作。總工程師職責(zé)4.6.1負(fù)責(zé)公司工程施工技術(shù)和質(zhì)量工作，并對(duì)技術(shù)和質(zhì)量成本負(fù)責(zé)。負(fù)責(zé)對(duì)新技術(shù)新工藝的開(kāi)發(fā)和使用，積極探索和引用新技術(shù)、新工藝，以降低施工成本。負(fù)責(zé)編制并審批施工組織方案，對(duì)方案的經(jīng)濟(jì)效果進(jìn)行可行性分析，最大限度地挖掘人力、財(cái)力和物力資源，以降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益為

6、目標(biāo)。機(jī)關(guān)職能管理部門(mén)職責(zé)/30市場(chǎng)營(yíng)銷中心職責(zé)負(fù)責(zé)投標(biāo)書(shū)的編制并審查，正確使用投標(biāo)策略，及時(shí)傳遞中標(biāo)工程的信息，對(duì)投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)的合理性負(fù)責(zé)。負(fù)責(zé)工程施工承包合同的及時(shí)簽訂，對(duì)合同收入的完整性負(fù)責(zé)。及時(shí)提供中標(biāo)工程的相關(guān)資料，協(xié)助工程結(jié)算工作。經(jīng)營(yíng)管理部職責(zé)4.7.2.1負(fù)責(zé)公司內(nèi)部費(fèi)用定額的編制并監(jiān)督實(shí)施，對(duì)執(zhí)行效果負(fù)責(zé)。負(fù)責(zé)內(nèi)部費(fèi)用預(yù)算的審核。負(fù)責(zé)所屬單位對(duì)外結(jié)算資料的預(yù)審，監(jiān)督、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)工程結(jié)算工作，及時(shí)將結(jié)算單送達(dá)財(cái)務(wù)金融部。匯總對(duì)外統(tǒng)計(jì)報(bào)表，及時(shí)報(bào)送到相關(guān)部門(mén)。負(fù)責(zé)定期組織工作量盤(pán)點(diǎn)工作，并對(duì)統(tǒng)計(jì)報(bào)量的真實(shí)性負(fù)責(zé)。負(fù)責(zé)內(nèi)部承包指標(biāo)的測(cè)定，并于年度一月三十一日前下達(dá)到所屬單位和公司有關(guān)部

7、室（新開(kāi)工程及時(shí)提供），保證承包指標(biāo)科學(xué)合理；組織對(duì)所屬單位和機(jī)關(guān)承包結(jié)果的考核。負(fù)責(zé)工資成本預(yù)測(cè)及工資總額的核定。物資設(shè)備部職責(zé)跟蹤市場(chǎng)信息，完善內(nèi)部市場(chǎng)機(jī)制，組織制定物資管理辦5/30法并監(jiān)督執(zhí)行。4.7.3.2參與內(nèi)部費(fèi)用定額的制定。定期組織物質(zhì)設(shè)備清查盤(pán)點(diǎn)工作，對(duì)物質(zhì)設(shè)備的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。監(jiān)督所屬單位的材料及機(jī)械定額使用情況，并對(duì)其成本開(kāi)支的合理性負(fù)責(zé)。4.7.3.3負(fù)責(zé)公司材料采購(gòu)和機(jī)械使用計(jì)劃的審核，每月26日前將審核批準(zhǔn)的月度計(jì)劃送達(dá)計(jì)劃執(zhí)行部門(mén)和公司所屬單位。負(fù)責(zé)對(duì)公司機(jī)械設(shè)備的保養(yǎng)和大修計(jì)劃的審批工作，對(duì)維護(hù)成本負(fù)責(zé)。負(fù)責(zé)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊、大修理費(fèi)用的計(jì)提和臺(tái)賬登記工作

8、。施工管理部職責(zé)組織編制施工管理辦法及實(shí)施細(xì)則并監(jiān)督實(shí)施，對(duì)實(shí)施效果負(fù)責(zé)。在充分分析施工生產(chǎn)季節(jié)性特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，組織編制和匯總施工生產(chǎn)計(jì)劃，并監(jiān)督執(zhí)行。加強(qiáng)生產(chǎn)調(diào)度和協(xié)調(diào)工作，保證施工生產(chǎn)的順利進(jìn)行。參與施工組織設(shè)計(jì)工作，參與規(guī)劃施工現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)設(shè)施的搭建和管理，審核工程維修工程并對(duì)其真實(shí)性負(fù)責(zé)。技術(shù)質(zhì)量部職責(zé)負(fù)責(zé)組織制訂技術(shù)管理制度、編制技術(shù)組織方案并監(jiān)督執(zhí)6/30行，對(duì)技術(shù)成本負(fù)責(zé)。定期檢查技術(shù)組織方案的執(zhí)行情況，計(jì)算經(jīng)濟(jì)效果。積極組織技術(shù)革新、技術(shù)交流，推廣新技術(shù)、新工藝在施工生產(chǎn)中的運(yùn)用。4.7.5.3審核批準(zhǔn)工程維修方案，對(duì)工程維修成本開(kāi)支的合理性負(fù)責(zé)。定期組織技術(shù)分析工作，及時(shí)向財(cái)務(wù)部

9、門(mén)報(bào)送技術(shù)成本分析報(bào)告。組織并監(jiān)督執(zhí)行國(guó)家有關(guān)質(zhì)量規(guī)章制度，制定并實(shí)施公司的質(zhì)量保證措施，對(duì)公司的質(zhì)量成本負(fù)責(zé)。對(duì)工程維修工程進(jìn)行質(zhì)量鑒定和驗(yàn)收。安全部職責(zé)組織制訂安全措施并監(jiān)督執(zhí)行，對(duì)安全成本負(fù)責(zé)。定期進(jìn)行安全檢查，監(jiān)督整改安全隱患，降低安全成本。定期分析安全管理工作，及時(shí)提供安全成本分析報(bào)告。行政保衛(wèi)部職責(zé)組織制訂并實(shí)施相關(guān)規(guī)章制度，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供保障。執(zhí)行公司的有關(guān)決議，對(duì)公司后勤及基地的改擴(kuò)建、修繕、綠化等工作，提出實(shí)施方案及合理化建議，經(jīng)批準(zhǔn)后組織實(shí)施，對(duì)成本費(fèi)用控制負(fù)責(zé)。7/30負(fù)責(zé)審核基層單位報(bào)送的職工住房周轉(zhuǎn)金報(bào)表，編報(bào)公司機(jī)關(guān)住房周轉(zhuǎn)金報(bào)表。對(duì)其他歸口管理工作及成本控制負(fù)系統(tǒng)

10、責(zé)任。財(cái)務(wù)金融部職責(zé)負(fù)責(zé)制定成本費(fèi)用及資金管理制度，監(jiān)督、指導(dǎo)所屬單位的成本管理和成本核算工作，對(duì)公司整體成本及費(fèi)用的真實(shí)性負(fù)責(zé)。負(fù)責(zé)制定實(shí)施公司財(cái)務(wù)管理制度，監(jiān)控開(kāi)支，并對(duì)執(zhí)行效果負(fù)責(zé)。負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)預(yù)決算的匯總編制工作。參與公司的成本決策，組織公司的成本及效益考核工作。參與內(nèi)部費(fèi)用定額的制定，審查并會(huì)簽對(duì)外經(jīng)濟(jì)合同。參與目標(biāo)成本設(shè)計(jì)，檢查目標(biāo)成本實(shí)現(xiàn)的情況，定期組織成本分析工作。公司其他部門(mén)職責(zé)4.7.9.1公司其他部門(mén)按公司有關(guān)規(guī)定在限定的期限內(nèi)及時(shí)提供與成本有關(guān)的業(yè)務(wù)資料和信息，并對(duì)分管工作的相關(guān)成本負(fù)責(zé)。各單位成本管理職責(zé)遵守公司管理層制訂的各項(xiàng)制度、辦法，接受公司管理層的監(jiān)督和指導(dǎo)。

11、8/30單位負(fù)責(zé)人組織制定成本費(fèi)用管理細(xì)則并組織落實(shí)，對(duì)本單位成本費(fèi)用控制（工程經(jīng)理部、市政分公司、設(shè)備安裝分公司承包制造成本）負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。所屬單位其他管理人員協(xié)助單位負(fù)責(zé)人的成本管理工作，對(duì)分管工作成本控制效果負(fù)責(zé)。工程經(jīng)理部應(yīng)及時(shí)辦理工程技術(shù)變更洽商的簽認(rèn)，并及時(shí)調(diào)整經(jīng)濟(jì)洽商概算收入。工程經(jīng)理部每月26日前向公司報(bào)送對(duì)外統(tǒng)計(jì)報(bào)表（輔助生產(chǎn)單位報(bào)送內(nèi)部產(chǎn)值報(bào)表），當(dāng)月統(tǒng)計(jì)報(bào)量應(yīng)于下月10日前取得建設(shè)（監(jiān)理）單位簽認(rèn)并于下月統(tǒng)計(jì)報(bào)量時(shí)調(diào)整，對(duì)收入的真實(shí)性負(fù)責(zé)。負(fù)責(zé)及時(shí)辦理工程結(jié)算，及時(shí)辦理對(duì)外分包結(jié)算工作。涉及對(duì)外訴訟事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)及時(shí)提供完整資料。工程經(jīng)理部負(fù)責(zé)所施工程的款項(xiàng)回收工作，具體執(zhí)行資

12、金管理程序的相關(guān)規(guī)定。4.8.8所屬單位執(zhí)行公司關(guān)于職工各種保險(xiǎn)及住房周轉(zhuǎn)金的有關(guān)規(guī)定,及時(shí)編制報(bào)表并報(bào)主管部門(mén)審核。定期開(kāi)展成本分析及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析工作，及時(shí)制定整改措施并執(zhí)行，保證經(jīng)濟(jì)利益的完整。成本費(fèi)用管理程序9/30目標(biāo)成本管理工程經(jīng)理部主管目標(biāo)成本設(shè)計(jì)工作。目標(biāo)成本設(shè)計(jì)書(shū)的編制目標(biāo)成本設(shè)計(jì)的基本程序依此為：收集資料、市場(chǎng)調(diào)查、預(yù)測(cè)分析、目標(biāo)制定、計(jì)劃編制、指標(biāo)分解、跟蹤控制、成本核算和分析考核。成本設(shè)計(jì)編制的依據(jù)工程總包合同書(shū)、工程中標(biāo)預(yù)算書(shū)及經(jīng)濟(jì)洽商補(bǔ)充預(yù)算。北京市建設(shè)工程預(yù)算定額（以下簡(jiǎn)稱預(yù)算定額）。施工組織設(shè)計(jì)方案。市場(chǎng)信息調(diào)查資料，包括：勞務(wù)價(jià)格，材料供應(yīng)價(jià)格，機(jī)械租賃價(jià)格，施

13、工工藝，資源狀況等。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)綜合計(jì)劃工程工程簡(jiǎn)況，主要包括工程建筑面積，結(jié)構(gòu)類型、檐高及層數(shù)，工期，工程人員結(jié)構(gòu)以及同類型工程歷史成本資料。5.1.2.3預(yù)測(cè)分析。根據(jù)相關(guān)資料，測(cè)算工程的固定費(fèi)用和變動(dòng)成本。根據(jù)預(yù)算成本收入以及承包指標(biāo)，確定目標(biāo)成本。根據(jù)承包指標(biāo)以及固定費(fèi)用的有關(guān)數(shù)據(jù)，計(jì)算工程工程保本產(chǎn)值。工程工程固定費(fèi)用的確定，固定費(fèi)用包括工作人員工資、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)及其他屬于固定性支出的費(fèi)用。/30工程工程變動(dòng)費(fèi)用的確定，變動(dòng)費(fèi)用包括直接人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)和間接費(fèi)用中與產(chǎn)值成正比的其他費(fèi)用。目標(biāo)成本的確定，根據(jù)目標(biāo)成本設(shè)計(jì)的程序、依據(jù)及分析方法，確定目標(biāo)成

14、本。5.1.2.5目標(biāo)成本的分解。目標(biāo)成本確定后，用倒推法求出各職能部門(mén)、棟號(hào)、分包單位承包的成本指標(biāo)。再制定分項(xiàng)工程、費(fèi)用的計(jì)劃指標(biāo)，使指標(biāo)分解承包落實(shí)。主要內(nèi)容見(jiàn)附表：工程簡(jiǎn)況及主要指標(biāo)分析、工程造價(jià)分解表、工程工程成本降低設(shè)計(jì)總表、工程工程分部成本控制表、技術(shù)組織措施降低成本計(jì)劃、工程工程分項(xiàng)工程成本指標(biāo)表、人工費(fèi)控制計(jì)劃表、材料費(fèi)控制計(jì)劃表、機(jī)械費(fèi)用控制計(jì)劃表、間接費(fèi)控制計(jì)劃表。5.2成本費(fèi)用控制5.2.1制造成本控制5.2.1.1人工費(fèi)的控制根據(jù)預(yù)算定額下達(dá)勞動(dòng)定額任務(wù)書(shū)，杜絕估工及非定額用工。采用勞務(wù)分包時(shí)，應(yīng)采用公開(kāi)招標(biāo)的方式選擇分包單位，并合理定價(jià)。合同定價(jià)的基本原則為不高于公

15、司內(nèi)部控制價(jià)，并采取一次包死的方式。對(duì)外簽訂勞務(wù)分包合同，除經(jīng)本單位組織會(huì)簽外，還需經(jīng)公司有關(guān)部門(mén)會(huì)簽確認(rèn)。/30加強(qiáng)質(zhì)量成本的控制，強(qiáng)化質(zhì)量監(jiān)督檢查，提高質(zhì)量責(zé)任，減少或消滅因質(zhì)量事故造成的損失，以節(jié)約工日。合理安排施工進(jìn)度計(jì)劃，減少停工、窩工及零工工日。5.2.1.2材料費(fèi)的控制材料采購(gòu)費(fèi)用的控制，應(yīng)采取內(nèi)部集中采購(gòu)為主與對(duì)外零星采購(gòu)為輔的方式，減少材料的采購(gòu)環(huán)節(jié)，降低采購(gòu)費(fèi)用成本。健全驗(yàn)收制度，加強(qiáng)出入庫(kù)管理，嚴(yán)格控制材料供應(yīng)與使用。內(nèi)部采購(gòu)嚴(yán)把驗(yàn)收關(guān)，外部采購(gòu)嚴(yán)把價(jià)格及數(shù)量關(guān)。優(yōu)化庫(kù)存結(jié)構(gòu)，提高存貨周轉(zhuǎn)率，修舊利廢，減少庫(kù)存占用資金成本。全面實(shí)行限額領(lǐng)料任務(wù)書(shū)制度，實(shí)行分解指標(biāo)責(zé)任制。

16、結(jié)合主要材料臺(tái)賬，根據(jù)定額編制的預(yù)算收入，對(duì)材料價(jià)、量分解，以此作為材料對(duì)賬的依據(jù)，及時(shí)核實(shí)差異的原因。大宗材料（包括材料租賃）采用分包方式時(shí)，應(yīng)遵循競(jìng)標(biāo)的原則擇優(yōu)選用供貨商。嚴(yán)格限制非生產(chǎn)性用料。5.2.1.3機(jī)械費(fèi)的控制合理編制施工組織方案、生產(chǎn)進(jìn)度計(jì)劃，確定機(jī)械的使用數(shù)量、時(shí)間，以提高機(jī)械利用率。結(jié)構(gòu)件合理進(jìn)場(chǎng)、合理堆放，減少二次搬運(yùn)。/30加強(qiáng)機(jī)械設(shè)備的保養(yǎng)和維護(hù)，節(jié)約修理費(fèi)用。采用分包方式時(shí)，應(yīng)遵循競(jìng)標(biāo)的原則擇優(yōu)選用分包單位。5.2.1.4其他直接費(fèi)控制現(xiàn)場(chǎng)安裝專用水電表，專人負(fù)責(zé)。區(qū)分生產(chǎn)性與非生產(chǎn)性費(fèi)用支出界限。5.2.1.5間接費(fèi)用控制a.合理設(shè)置工程組織機(jī)構(gòu)及人員配置，同時(shí)對(duì)

17、間接費(fèi)用各項(xiàng)明細(xì)進(jìn)行分解，將指標(biāo)落實(shí)到各相關(guān)部門(mén)和責(zé)任人，共同承擔(dān)責(zé)任。b.遵照先計(jì)劃后審批的原則，每項(xiàng)支出不超出計(jì)劃范圍。對(duì)數(shù)額大的非生產(chǎn)性支出，要嚴(yán)格控制開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和范圍，規(guī)定審批程序，集體決策，防止不合理的費(fèi)用支出。C.合理安排大臨搭建規(guī)模及檔次，合理組織環(huán)境保護(hù)及文明施工建設(shè),做到以收定支，注重合理利用廢舊材料。d.加強(qiáng)工程款回收工作，減少資金占用費(fèi)支出。管理費(fèi)用控制科學(xué)合理設(shè)置管理機(jī)構(gòu)和管理人員，提高工作效率，減少固定性開(kāi)支。嚴(yán)格控制基地改擴(kuò)建、維修等非生產(chǎn)性開(kāi)支。推行并完善全面預(yù)算制度，將費(fèi)用控制指標(biāo)分解到各職能部門(mén)并由其承包使用，杜絕預(yù)算外費(fèi)用開(kāi)支。/30控制費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，定期對(duì)費(fèi)

18、用開(kāi)支計(jì)劃進(jìn)行檢查、分析、考核。財(cái)務(wù)費(fèi)用控制根據(jù)綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算，科學(xué)測(cè)定儲(chǔ)備資金額度，合理籌集資金，減少籌資成本。5.2.3.2加強(qiáng)工程結(jié)算管理工作，及時(shí)確認(rèn)公司的債權(quán)，及時(shí)回收應(yīng)收款項(xiàng)，確保債權(quán)質(zhì)量。5.2.3.4科學(xué)組織生產(chǎn)，合理確定存貨占用資金限額，提高資金周轉(zhuǎn)率。成本費(fèi)用分析工作程序成本分析的方法5.3.1.1綜合分析法：以目標(biāo)成本為依據(jù)，對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行總括分析，并查找原因。具體分析有目標(biāo)成本與實(shí)際成本比較、預(yù)算收入與實(shí)際支出的比較、與前期成本的目標(biāo)與實(shí)際比較、單位工程之間的比較。單位工程成本因素分析法人工費(fèi)的分析，主要是分析影響人工費(fèi)節(jié)超的原因及影響程度。工日數(shù)量差對(duì)人

19、工費(fèi)的影響二預(yù)算單價(jià)X（實(shí)際工日-預(yù)算工日數(shù)）/30單價(jià)差對(duì)人工費(fèi)的影響二實(shí)際工日X（實(shí)際價(jià)格-預(yù)算價(jià)格）材料費(fèi)的分析，主要材料實(shí)行單項(xiàng)分析法，零星材料采用綜合分析法。主要材料數(shù)量差異對(duì)材料費(fèi)的影響二預(yù)算價(jià)格X（實(shí)際數(shù)量-預(yù)算數(shù)量）主要材料價(jià)格差異對(duì)材料費(fèi)的影響二實(shí)際數(shù)量X（實(shí)際單價(jià)-預(yù)算單價(jià)）其他材料費(fèi)的影響=實(shí)際支出-預(yù)算收入（如實(shí)行內(nèi)部集中采購(gòu)，則材料費(fèi)用只分析量差）機(jī)械費(fèi)用的分析，機(jī)械臺(tái)班單價(jià)執(zhí)行內(nèi)部定額時(shí)，其差異二單價(jià)X（預(yù)算臺(tái)班數(shù)-實(shí)際臺(tái)班數(shù)）其他直接費(fèi)用的分析，其他直接費(fèi)用按綜合分析法進(jìn)行分析，根據(jù)成本臺(tái)賬進(jìn)行。間接費(fèi)用的分析，間接費(fèi)用的部分開(kāi)支是隨產(chǎn)值變動(dòng)而變動(dòng)的，如臨時(shí)設(shè)施費(fèi)

20、、工程保修費(fèi)等，部分是相對(duì)固定的，如現(xiàn)場(chǎng)管理人員工資等，具體分析時(shí)參照上述方法，綜合成本臺(tái)賬靈活選用分析方法。工程經(jīng)理部月末定期對(duì)各單位工程的實(shí)際成本進(jìn)行分析，同時(shí)對(duì)重大開(kāi)支工程進(jìn)行重點(diǎn)分析，次月3日（季度終了后15日）前出具分析報(bào)告并報(bào)送公司財(cái)務(wù)金融部。工程經(jīng)理部對(duì)報(bào)告中的重大事15/30項(xiàng)進(jìn)行研究落實(shí)，其執(zhí)行結(jié)果反映在下月的分析報(bào)告上。財(cái)務(wù)金融部月末定期對(duì)公司的成本進(jìn)行分析，同時(shí)對(duì)重點(diǎn)的單位工程成本進(jìn)行分析，次月10日前出具分析報(bào)告，報(bào)公司經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師和經(jīng)營(yíng)副經(jīng)理理。實(shí)行季度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析制度，程序文件執(zhí)行公司關(guān)于開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析工作的通知程序文件。成本費(fèi)用核算程序工程經(jīng)理部制造成本的核算

21、核算對(duì)象的確定具有獨(dú)立施工圖紙的單位工程為成本核算對(duì)象。同一建設(shè)單位、同一建設(shè)工程、同一施工地點(diǎn)、同一結(jié)構(gòu)類型且開(kāi)竣工時(shí)間相接近的群體工程可以合并為一個(gè)成本核算對(duì)象。單位工程的附屬工程如造價(jià)較低且開(kāi)竣工時(shí)間接近，可與該單位工程合并為一個(gè)成本核算對(duì)象。一個(gè)單位工程由幾個(gè)單位共同施工的，各施工單位均以同一單位工程為成本核算對(duì)象。分包施工單位與主體施工單位使用同一成本核算對(duì)象。成本核算設(shè)立的會(huì)計(jì)科目：“工程施工”、“間接費(fèi)用”、“輔助生產(chǎn)”、“其他業(yè)務(wù)成本”科目。各科目的使用參照16/30會(huì)計(jì)科目體系有關(guān)規(guī)定。6.1.3制造成本核算的內(nèi)容：見(jiàn)下表制造成本核算內(nèi)容表.成本核算工程成本核算內(nèi)容相關(guān)規(guī)定時(shí)

22、臨人工費(fèi)勞務(wù)分包用工、材料二次搬運(yùn)人工費(fèi)、建筑超不含的設(shè)施中高、腳手架工程、冬雨季施工人工降效費(fèi)、系統(tǒng)調(diào)人工費(fèi)試人工費(fèi)、復(fù)測(cè)點(diǎn)交及清理發(fā)生的人工費(fèi)和優(yōu)質(zhì)工程增加投入的人工費(fèi)材料費(fèi)工程實(shí)耗材料、周轉(zhuǎn)材料租賃費(fèi)（含腳手架使用不含臨時(shí)工設(shè)施費(fèi)）、生產(chǎn)工具使用費(fèi)、檢驗(yàn)實(shí)驗(yàn)、成本保護(hù)發(fā)生中的程材料費(fèi)的材料費(fèi)和優(yōu)質(zhì)工程增加投入的材料費(fèi)直接成本機(jī)械使用大型垂直運(yùn)輸機(jī)械費(fèi)、二次搬運(yùn)、現(xiàn)場(chǎng)清理臺(tái)班、建筑超高、冬雨季施工、腳手架工程等機(jī)械費(fèi)和公費(fèi)司下轉(zhuǎn)的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊大修工程水電專項(xiàng)及整體分包工程的成分包成工程管理人員工資獎(jiǎng)金及實(shí)際發(fā)生的福利利工程經(jīng)理部管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的工具、具、實(shí)驗(yàn)測(cè)繪用具和消防

23、用具的攤銷和維修費(fèi)品攤辦公工程經(jīng)理部辦公用文具、耗材、計(jì)算機(jī)租賃（銷）、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、通訊費(fèi)等工程部按規(guī)定發(fā)放的交通補(bǔ)助、因公出差的差旅等150工程經(jīng)理部組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支付的招待費(fèi)。產(chǎn)萬(wàn)元（含）以下的部分控制比例。萬(wàn)元150上部分控制比例工程經(jīng)理部管理人員的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、保健費(fèi)和防降溫費(fèi)17/30時(shí)臨規(guī)定開(kāi)展“文不含按地方政府現(xiàn)場(chǎng)管理規(guī)定和集團(tuán)施文明工CIS生明四區(qū)”和“門(mén)前三包”支出的增加費(fèi)發(fā)設(shè)施增加費(fèi)的費(fèi)用比規(guī)施工現(xiàn)場(chǎng)生活和生產(chǎn)用的臨時(shí)設(shè)施折舊費(fèi)以及按規(guī)定臨時(shí)設(shè)施按定計(jì)提并上交的臨時(shí)設(shè)施統(tǒng)籌費(fèi)例攤銷費(fèi)折舊工程部管理用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊大修費(fèi)會(huì)務(wù)費(fèi)執(zhí)行相關(guān)文件資照占資金用參支付的內(nèi)部銀行資金占

24、用費(fèi)程管費(fèi)理金規(guī)關(guān)序有定1%計(jì)提上交的統(tǒng)籌費(fèi)按產(chǎn)值的工程保修費(fèi)上述以外的間接費(fèi)用其他6.1.4預(yù)算收入的確定工程預(yù)算收入的確定，按預(yù)算定額及清單報(bào)價(jià)的有關(guān)規(guī)6.1.4.1定、建筑安裝工程施工合同、中標(biāo)概算為依據(jù)。報(bào)告期預(yù)算收入的確定，應(yīng)以經(jīng)建設(shè)單位簽認(rèn)的統(tǒng)計(jì)報(bào)6.1.4.2量為依據(jù)并逐期調(diào)整。預(yù)算收入分解為人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、分包成本、間接費(fèi)用、企業(yè)經(jīng)營(yíng)費(fèi)、計(jì)劃利潤(rùn)、兩稅一費(fèi)。6.1.5制造成本的歸集與分配人工費(fèi)的歸集與分配6.1.5.1自由生產(chǎn)工人發(fā)生的工資獎(jiǎng)金及勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，先通過(guò)“應(yīng)付職a工薪酬工資分配”進(jìn)行歸集，報(bào)告期末將歸集的費(fèi)用按受益工程對(duì)象及用工統(tǒng)計(jì)表進(jìn)行分配，

25、進(jìn)入“工程施工合同成本人工費(fèi)”科目。18/30b外埠民工勞務(wù)費(fèi)，期末根據(jù)當(dāng)月實(shí)際完成的定額工日及合同單價(jià)進(jìn)行結(jié)算（預(yù)結(jié)算），并按受益工程對(duì)象進(jìn)入“工程施工合同成本人工費(fèi)”科目。材料費(fèi)的歸集與分配a直接形成工程實(shí)體或有助于形成工程實(shí)體的材料，以工程消料單載明的單位工程、工程部位及數(shù)量、金額等相關(guān)內(nèi)容，直接歸集到該成本核算對(duì)象的材料費(fèi)工程內(nèi)。幾個(gè)成本核算對(duì)象共同使用的材料，其歸集的成本應(yīng)確定合理的分配標(biāo)準(zhǔn)，期末進(jìn)行分配。b周轉(zhuǎn)材料租賃費(fèi)、攤銷費(fèi)按受益對(duì)象直接進(jìn)入成本核算對(duì)象。多個(gè)核算對(duì)象共同受益的周轉(zhuǎn)材料租賃、攤銷費(fèi)用，采用合理方法，期末進(jìn)行分配。自有周轉(zhuǎn)材料的攤銷執(zhí)行公司內(nèi)部費(fèi)用定額的有關(guān)規(guī)定。

26、c期末盤(pán)盈盤(pán)虧的材料，在受益對(duì)象中進(jìn)行分配，可按按受益對(duì)象實(shí)際使用該類材料的數(shù)量或金額的百分比計(jì)算應(yīng)分配的數(shù)量或金額。d實(shí)行計(jì)劃成本核算時(shí)，期末應(yīng)對(duì)“材料成本差異”在實(shí)際使用和期末庫(kù)存之間進(jìn)行分配。機(jī)械費(fèi)的歸集與分配a自有機(jī)械所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用（包括折舊）按受益對(duì)象進(jìn)行合理分配。b租用機(jī)械支付的租賃費(fèi)按受益對(duì)象進(jìn)行合理分配。19/30分包成本的歸集分包工程應(yīng)按分包合同及分包工程明細(xì)以定額的口徑計(jì)算分包成本，進(jìn)入“工程施工合同成本分包成本”。其他直接費(fèi)的歸集與分配實(shí)際支出的水電費(fèi)，首先分清生產(chǎn)性和管理性支出，其生產(chǎn)性支出在各受益對(duì)象之間進(jìn)行分配。間接費(fèi)用的歸集與分配按照間接費(fèi)用核算的內(nèi)容，將發(fā)生的

27、間接費(fèi)用歸集在“間接費(fèi)用”科目?jī)?nèi)，期末按合理標(biāo)準(zhǔn)（如施工產(chǎn)值）在各受益對(duì)象中進(jìn)行分配，期末無(wú)余額。成本費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)6.1.6.1按照公司規(guī)定的成本報(bào)告期（月度）根據(jù)歸集和分配的成本、費(fèi)用，按工程核算對(duì)象結(jié)轉(zhuǎn)已完工程成本及費(fèi)用。報(bào)告期內(nèi)，分部分項(xiàng)工程未完成定額內(nèi)容的，應(yīng)當(dāng)按完工百分比法確定報(bào)告期內(nèi)完成的產(chǎn)值收入，結(jié)轉(zhuǎn)完工成本。未按完工百分比法確定產(chǎn)值收入的，其已歸集分配的成本費(fèi)用，作為未完施工成本保留在“工程施工”對(duì)應(yīng)的成本工程內(nèi)，并在下一報(bào)告期內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)。報(bào)告期內(nèi)已辦理竣工結(jié)算的工程，確認(rèn)并上報(bào)剩余產(chǎn)值，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)全部剩余成本費(fèi)用。因中標(biāo)價(jià)、洽商變更等收入不能確定時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照定額20/30口徑先行計(jì)算

28、產(chǎn)值收入，并結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用。6.1.6.4從建設(shè)單位取得的特殊工程的收入按統(tǒng)計(jì)要求不作為統(tǒng)計(jì)報(bào)量收入的部分（如搶工費(fèi)等），其收入抵減對(duì)應(yīng)發(fā)生的成本費(fèi)用。未完施工成本掛賬應(yīng)隨統(tǒng)計(jì)報(bào)量逐期進(jìn)行調(diào)整，其掛賬余額不得高于已完未報(bào)預(yù)算收入中的制造成本總額。期末對(duì)已完未報(bào)預(yù)算收入進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)匯總，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人、預(yù)算主管、材料主管及財(cái)務(wù)主管簽字確認(rèn)后，上報(bào)“未完施工統(tǒng)計(jì)報(bào)表”。輔助生產(chǎn)單位業(yè)務(wù)成本的核算6.2.1公司其他業(yè)務(wù)指輔助生產(chǎn)單位所從事的工業(yè)生產(chǎn)、機(jī)械運(yùn)輸（租賃）、勞務(wù)（服務(wù)）、材料采購(gòu)（租賃）等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。工業(yè)產(chǎn)品成本核算成本核算對(duì)象的確定，單一產(chǎn)品或幾種產(chǎn)品的以產(chǎn)品品種為核算對(duì)象，多種產(chǎn)品，可按產(chǎn)

29、品結(jié)構(gòu)、耗用原材料及工藝過(guò)程基本相同的產(chǎn)品合并為一個(gè)核算對(duì)象；分批、單件生產(chǎn)的產(chǎn)品，以每件或每批產(chǎn)品為核算對(duì)象；分步連續(xù)加工的產(chǎn)品，以生產(chǎn)步驟的半成品為核算對(duì)象。成本核算使用的會(huì)計(jì)科目，設(shè)立“輔助生產(chǎn)”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目。21/30成本核算的內(nèi)容：人工費(fèi)（生產(chǎn)工人的工資獎(jiǎng)金、福利費(fèi)、津貼、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)）、材料費(fèi)（包括原材料、燃料、輔助材料、材料租賃費(fèi)）、機(jī)械費(fèi)（包括折舊、臺(tái)班費(fèi)、租賃費(fèi)及其他動(dòng)力費(fèi)用）、間接費(fèi)用（參照施工單位核算內(nèi)容，存貨盤(pán)盈盤(pán)虧列入間接費(fèi)用）。預(yù)算收入的劃分，按照北京市建筑工程預(yù)算定額及公司內(nèi)部定額的內(nèi)容劃分，定額以外的收入均列入間接費(fèi)用預(yù)算收入工程內(nèi)。成本費(fèi)用的歸集和分配

30、，參照施工單位的相關(guān)程序。成本費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)，報(bào)表期內(nèi)發(fā)生的成本費(fèi)用按對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)收入全額結(jié)轉(zhuǎn)。機(jī)械作業(yè)成本核算機(jī)械作業(yè)成本核算，適用于從事機(jī)械施工和運(yùn)輸單位。成本核算對(duì)象的確定：按照施工或運(yùn)輸機(jī)械的類別或機(jī)組為成本核算對(duì)象。成本核算的內(nèi)容：包括人工費(fèi)（機(jī)上人員的工資、獎(jiǎng)金，實(shí)際發(fā)生的福利費(fèi)、勞務(wù)保護(hù)費(fèi)）、材料費(fèi)（機(jī)械作業(yè)過(guò)程中的各種材料消耗）、機(jī)械使用費(fèi)（包括中小修理費(fèi)、折舊大修費(fèi)）、其他直接費(fèi)（燃料、電力費(fèi)用）、間接費(fèi)用（參照施工單位核算內(nèi)容）。成本費(fèi)用的歸集和分配，參照施工單位的相關(guān)程序。22/30機(jī)械作業(yè)預(yù)算成本，按照北京市建設(shè)工程預(yù)算定額及公司內(nèi)部費(fèi)用定額的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。機(jī)械作業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)，報(bào)

31、告期內(nèi)發(fā)生的成本費(fèi)用按對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)收入全額結(jié)轉(zhuǎn)。材料采購(gòu)成本核算材料采購(gòu)成本核算適用于公司材料采購(gòu)集中管理的單位。成本核算對(duì)象，一般以材料類別確定（如地材、鋼材），具體核算過(guò)程中，應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的輔助賬。成本核算內(nèi)容：包括材料購(gòu)入價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、采購(gòu)保管費(fèi)成本工程。成本費(fèi)用的歸集和分配，參照施工單位的相關(guān)程序。材料采購(gòu)預(yù)算成本，按照北京市建設(shè)工程預(yù)算定額及相關(guān)補(bǔ)充規(guī)定、造價(jià)信息、公司內(nèi)部費(fèi)用定額計(jì)算確定。材料采購(gòu)預(yù)算成本的結(jié)轉(zhuǎn)，報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的成本費(fèi)用按對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)收入全額結(jié)轉(zhuǎn)。勞務(wù)（服務(wù)）成本核算6.2.5.1勞務(wù)（服務(wù)）成本核算適用于公司內(nèi)部提供勞務(wù)服務(wù)的單位。成本核算對(duì)象的確定：以提供的勞務(wù)（服務(wù)）種

32、類確定23/30成本核算對(duì)象。成本核算的內(nèi)容：人工費(fèi)（即提供勞務(wù)服務(wù)人員的工資、獎(jiǎng)金，實(shí)際發(fā)生的福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)）；間接費(fèi)用（核算內(nèi)容參照施工單位的核算內(nèi)容，同時(shí)，人工費(fèi)以外的其他費(fèi)用均在此工程中核算）成本費(fèi)用的歸集和分配：參照施工單位的相關(guān)程序。預(yù)算成本的計(jì)算：以內(nèi)部費(fèi)用定額為依據(jù)，其直接費(fèi)作為人工費(fèi)預(yù)算收入，各項(xiàng)取費(fèi)作為間接費(fèi)用預(yù)算收入。成本費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)，報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的成本費(fèi)用按對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)收入全額結(jié)轉(zhuǎn)。公司管理費(fèi)用的核算6.3.1管理費(fèi)用核算的內(nèi)容：見(jiàn)下表：管理人員工資、獎(jiǎng)金以及其他列入工資總的獎(jiǎng)勵(lì)獎(jiǎng)工會(huì)經(jīng)按實(shí)發(fā)工資總額2計(jì)計(jì)按實(shí)發(fā)工資總額1.5職工教育經(jīng)上交集技術(shù)開(kāi)發(fā)。，按產(chǎn)值。計(jì)提的技

33、術(shù)開(kāi)發(fā)基金際支出控制管理人員辦公用的文具、耗材等辦公用品辦公書(shū)報(bào)費(fèi)、印刷費(fèi)、水電費(fèi)、通訊費(fèi)等按規(guī)定發(fā)放的交通補(bǔ)助、因公出差發(fā)生的差旅交通旅費(fèi)、住宿補(bǔ)助、職工探親路費(fèi)、公務(wù)用的燃料、養(yǎng)路費(fèi)、通行費(fèi)等管理用固定資產(chǎn)折舊、大修費(fèi)和修理費(fèi)折舊修理費(fèi)攤品易不屬于固定資產(chǎn)的工具用具等低值易耗品攤低值耗銷、修理費(fèi)銷24/30按規(guī)定攤銷期限攤銷的無(wú)形資產(chǎn)攤銷額無(wú)形資產(chǎn)攤銷管理人員按規(guī)定發(fā)放的勞保用品、保健及防勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)暑降溫費(fèi)支付六個(gè)月以上病假人員工資、職工退職勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤金、離退休人員費(fèi)用及按規(guī)定交納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金工傷保險(xiǎn)金按國(guó)家規(guī)定繳納的工傷保險(xiǎn)金在國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)

34、為組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)在規(guī)定限額內(nèi)支付的招待費(fèi)范圍內(nèi)使用用稅金繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅和土地使用稅按年末應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡、余額和規(guī)定的比例壞賬損失提取的壞賬準(zhǔn)備按規(guī)定上交集團(tuán)公司的綜合服務(wù)費(fèi)上級(jí)管理費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)按國(guó)家規(guī)定繳納的失業(yè)保險(xiǎn)金按規(guī)定為職工繳納的住房公積金住房公積金咨詢費(fèi)支付給中介機(jī)構(gòu)的信息費(fèi)等因訴訟支付的訴訟費(fèi)、執(zhí)行費(fèi)等訴訟費(fèi)包括定額測(cè)定費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)、獨(dú)其生子女費(fèi)、午餐補(bǔ)助、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、土地計(jì)提的人力資用費(fèi)、按實(shí)發(fā)工資總額5儲(chǔ)備基金等其他費(fèi)用管理費(fèi)用核算的科目：設(shè)“管理費(fèi)用”一級(jí)科目，并按管6.3.2理費(fèi)用核算內(nèi)容工程設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。6.4財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算6.4.1財(cái)務(wù)費(fèi)用的

35、核算內(nèi)容：見(jiàn)附表.核算內(nèi)容工程備注減利息收（籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金而發(fā)生的利息支出利息凈支出）入手構(gòu)機(jī)金融續(xù)支付給銀行等金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)費(fèi)25/30外幣賬戶的余額按期末市場(chǎng)匯率折算的記賬本匯兌凈損失位幣金額與相對(duì)應(yīng)的記賬本位幣賬戶的期末余額之間的差額所屬單位發(fā)生的資金占用費(fèi)在“間接費(fèi)用”核算。6.4.2成本費(fèi)用核算工程以外的工程在“營(yíng)業(yè)外支出”中列支的工程內(nèi)容：固定資產(chǎn)盤(pán)虧及處置7.1固定資產(chǎn)凈損失（處置固定資產(chǎn)凈收益在“營(yíng)業(yè)外收入”中核算）、計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和在建工程減值準(zhǔn)備、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、罰款支出和債務(wù)重組損失等。在福利費(fèi)中列支的工程：基本醫(yī)療保險(xiǎn)金中按工資總

36、額的7.2計(jì)提的部分和大額醫(yī)療互助金、醫(yī)護(hù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職5工生活困難補(bǔ)助、支付給職工的托兒補(bǔ)助等。屬于資本性支出應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的工程：購(gòu)入固定資產(chǎn)實(shí)際7.3支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金；自行建造的固定資產(chǎn)，建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出和融資租賃費(fèi)等。成本核算輔助臺(tái)賬的管理8.成本核算臺(tái)賬的種類：建安工程成本明細(xì)賬、驗(yàn)收未付款材8.1料對(duì)賬清單、款付未驗(yàn)收材料對(duì)賬清單。建安工程成本明細(xì)賬：該臺(tái)賬按照成本核算對(duì)象，以統(tǒng)計(jì)報(bào)8.2量明細(xì)表、會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)進(jìn)行登記，設(shè)置工程報(bào)量收入、預(yù)算成本收入（五項(xiàng)）、企業(yè)經(jīng)營(yíng)費(fèi)、計(jì)劃利潤(rùn)、稅金和實(shí)際制造成本支出

37、26/30（五項(xiàng)）、降低額、降低率等欄目，分別反映當(dāng)月、全年、自開(kāi)工累計(jì)發(fā)生額。該臺(tái)賬是編制成本報(bào)表、竣工工程成本報(bào)表及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的依據(jù)之一。驗(yàn)收款付款材料對(duì)賬清單：該臺(tái)賬反映材料已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未付款的材料工程對(duì)賬情況。月末將材料入庫(kù)單與當(dāng)月付款料單進(jìn)行核對(duì)將未付款的材料逐筆登記，其余額結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)付賬款一一應(yīng)付材料款”相關(guān)債權(quán)單位賬戶內(nèi)，并附對(duì)賬單一份。期末材料采購(gòu)無(wú)貸方余額。驗(yàn)收未付款材料對(duì)賬清單應(yīng)逐對(duì)賬并抄列過(guò)渡到下月繼續(xù)進(jìn)行對(duì)賬?？罡段打?yàn)收材料對(duì)賬清單：該臺(tái)賬反映款項(xiàng)已付但材料未驗(yàn)收入庫(kù)的對(duì)賬情況。月末將付款料單與入庫(kù)料單核對(duì)，出現(xiàn)款付材料未入庫(kù)情況時(shí)，應(yīng)及時(shí)查明原因，并逐項(xiàng)登記，逐期核對(duì)，經(jīng)核對(duì)登記后，當(dāng)期余額反映在“材料采購(gòu)”賬戶的借方，期末材料盤(pán)點(diǎn)時(shí)，視為庫(kù)存材料處理。會(huì)計(jì)報(bào)表管理9.1會(huì)計(jì)報(bào)表的種類9.2會(huì)計(jì)報(bào)表的格式，填報(bào)要求單獨(dú)行文。序號(hào)報(bào)表名稱編報(bào)期間報(bào)送單位備注1各單位、機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)月、季、年2各單位、機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)科目余額表月、季、年3利潤(rùn)表月、季、年各單位、機(jī)關(guān)4施工單位、機(jī)關(guān)