非盈利練習(xí)題與答案(共10頁(yè))

1、針對(duì)每一種情況(qngkung)分別作出解釋1.（某行政(xngzhng)單位實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付 ）甲局是某市的行政單位，執(zhí)行行政單位會(huì)計(jì)制度。乙服務(wù)中心（以下簡(jiǎn)稱乙單位）是甲局的下屬事業(yè)單位，執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度。張某是甲局新任命的總會(huì)計(jì)師，上任(shng rn)伊始，對(duì)甲局和所屬乙單位2011年資產(chǎn)管理情況進(jìn)行了全面檢查，就下列事項(xiàng)的處理提出質(zhì)疑：（1）2011年1月，甲局通過(guò)局長(zhǎng)辦公會(huì)形成決議，以本局接受無(wú)償劃撥的一棟房屋作為抵押物，為乙單位的銀行借款提供擔(dān)保。（2）2011年3月，乙單位報(bào)經(jīng)甲局批準(zhǔn)，以賬面價(jià)值200萬(wàn)元的辦公樓與A公司共同出資，設(shè)立B公司。（3）2011年6月，甲局經(jīng)市

2、財(cái)政局批準(zhǔn)對(duì)外出租一棟閑置辦公樓，取得租金收入20萬(wàn)元，直接支付辦公樓維修費(fèi)用。（4）2011年9月，乙單位經(jīng)甲局審核，報(bào)該市財(cái)政局審批，用賬面價(jià)值15萬(wàn)元的一輛小轎車與C公司的商務(wù)車進(jìn)行置換。乙單位聘請(qǐng)專業(yè)資產(chǎn)評(píng)估公司對(duì)其轎車價(jià)值進(jìn)行重新估價(jià)，評(píng)估金額為10萬(wàn)元。（5）2011年11月，乙單位報(bào)經(jīng)甲局審批，報(bào)市財(cái)政局備案，用自籌資金購(gòu)置了900萬(wàn)元的大型辦公自動(dòng)化設(shè)備。（6）2011年12月，乙單位在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中，盤虧車輛一臺(tái)，賬面價(jià)值為25萬(wàn)元。乙單位已將賬產(chǎn)清查的結(jié)果向甲局與市財(cái)政局報(bào)告。截至12月31日，甲局已審核同意，但尚未收到市財(cái)政局批復(fù)。為保證2007年財(cái)務(wù)報(bào)表及時(shí)報(bào)出，乙單位

3、暫時(shí)先對(duì)盤虧的車輛進(jìn)行銷賬處理。要求：請(qǐng)根據(jù)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定，判斷上述各項(xiàng)的處理是否正確。如不正確，請(qǐng)說(shuō)明理由。1事項(xiàng)(1)甲局的做法不正確。 (1分)理由：行政單位不得用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外擔(dān)保。 (1分)2事項(xiàng)(2)中乙單位的做法不正確。 (1分)理由：乙單位的對(duì)外投資行為應(yīng)報(bào)甲局審核，并由市財(cái)政局審批。 (1分)3事項(xiàng)(3)中甲局的做法不正確。 (1分)理由： 行政單位使用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外出租所取得的租金收入 應(yīng)按照政府非稅收入管理的規(guī)定， 實(shí)行“收支兩條線”管理 。 (1分)或：行政單位國(guó)有資產(chǎn)租金收入應(yīng)計(jì)入“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。(1分)或：行政單位國(guó)有資產(chǎn)租金收入應(yīng)計(jì)入“應(yīng)繳

4、預(yù)算款”科目。(1分)或：行政單位國(guó)有資產(chǎn)租金收入應(yīng)上繳財(cái)政。 (1分)4事項(xiàng)(4)中乙單位的做法正確。 (1分)5事項(xiàng)(5)中乙單位的做法正確。 (1分)6事項(xiàng)(6)中乙單位的做法不正確。 (1分)理由：在財(cái)政部門批復(fù)、備案前，行政事業(yè)單位對(duì)資產(chǎn)損失不得自行進(jìn)行賬務(wù)處理。 (1分)2. （行政單位未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中(jzhng)支付和政府采購(gòu)制度 ）某行政部門及其所屬單位尚未實(shí)行國(guó)庫(kù)(guk)集中支付和政府采購(gòu)制度。2012年4月，審計(jì)機(jī)關(guān)(jgun)對(duì)該部門及其所屬單位2011年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)下列情況或事項(xiàng)：（1）該部門因?yàn)樗鶎賳挝惠^多，為方便年終結(jié)算工作，在制定的

5、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度中，對(duì)所屬單位預(yù)算撥款的截止日和年終決算的結(jié)賬日規(guī)定為每年12月25日。答：部門對(duì)所屬單位預(yù)算撥款的截止日的規(guī)定正確。理由：根據(jù)行政單位會(huì)計(jì)制度規(guī)定，主管會(huì)計(jì)單位對(duì)所屬單位的預(yù)算撥款和預(yù)算外資金撥款，截止12月25日為止，逾期一般不再下?lián)?。部門對(duì)所屬單位年終決算的結(jié)賬日的規(guī)定不正確。理由：根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)定，會(huì)計(jì)年度為每年的1月1日至12月31日?；颍海ǚ矊俦灸甑母黜?xiàng)收入，都要及時(shí)入賬。屬于本年的各項(xiàng)支出，要按規(guī)定的支出如實(shí)列報(bào)。）年度單位支出決算，一建以用款單位截至12月31日的本年實(shí)際支出數(shù)為準(zhǔn)。（2）財(cái)政撥付該部門某所屬單位專項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)500萬(wàn)元，該部門在轉(zhuǎn)撥時(shí)調(diào)劑200萬(wàn)元

6、用于彌補(bǔ)本級(jí)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)不足。答：該部門的做法不正確。依據(jù)行政單位會(huì)計(jì)制度，這種做法屬于挪用專項(xiàng)資金。撥入經(jīng)費(fèi)指行政單位按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。撥入經(jīng)費(fèi)應(yīng)按預(yù)算規(guī)定的用途使用，未經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)，不得擅自改變用途。正確的做法：該部門應(yīng)將所屬單位專項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)全額、及時(shí)撥付給所屬單位。（3）該部門在行政執(zhí)法過(guò)程中沒(méi)收一批物資，已委托某拍賣行拍賣，取得拍賣收入200萬(wàn)元。該部門將其確認(rèn)為預(yù)算外資金收入。答：該部門的會(huì)計(jì)處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：罰沒(méi)收入應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)繳預(yù)算款。應(yīng)繳預(yù)算款是指行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中按規(guī)定取得的應(yīng)上繳財(cái)政預(yù)算和各種款項(xiàng)，包括納入預(yù)算管理的政府性基金

7、(jjn)、行政性收費(fèi)、罰款、沒(méi)收財(cái)物變價(jià)款、無(wú)主財(cái)務(wù)變價(jià)款、贓款和贓物變價(jià)款、其他應(yīng)繳預(yù)算的資金等?；颍毫P沒(méi)收入必須全部上繳財(cái)政(cizhng)（或：國(guó)庫(kù)）或：以會(huì)計(jì)分錄表示(biosh)的，貸方為“應(yīng)繳預(yù)算款”。（4）該部門當(dāng)年將其所屬非獨(dú)立核算的培訓(xùn)中心，設(shè)立登記為獨(dú)立核算的國(guó)有事業(yè)法人單位。鑒于培訓(xùn)中心改制后，財(cái)政不再安排日常經(jīng)費(fèi)，該部門為了扶持培訓(xùn)中心的起步發(fā)展，報(bào)經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)，向培訓(xùn)中心無(wú)償劃撥一座辦公樓，辦公樓原價(jià)為600萬(wàn)元，該部門按此金額轉(zhuǎn)銷了固定資產(chǎn)和固定基金；向培訓(xùn)中心有償轉(zhuǎn)讓三部小汽車，作價(jià)80萬(wàn)元，賬面原價(jià)為100萬(wàn)元，該部門將差額20萬(wàn)元確認(rèn)為支出。答：該部門對(duì)無(wú)

8、償劃出辦公樓的會(huì)會(huì)計(jì)處理正確。該部門有償轉(zhuǎn)讓小汽車的會(huì)計(jì)處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：依據(jù)行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法第三十三條，行政單位國(guó)有資產(chǎn)處置的變價(jià)收入和殘值收入，按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實(shí)行“收支兩條線”管理。有償轉(zhuǎn)讓小汽車取得的價(jià)款（80萬(wàn)元）要實(shí)行“收支兩條線”管理，確認(rèn)為“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”。同時(shí)，按照所轉(zhuǎn)讓小汽車的賬面原價(jià)（100萬(wàn)元）轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)和固定基金?；颍航瑁恒y行存款80貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款80借：固定基金100貸：固定資產(chǎn)100（5）年終結(jié)賬時(shí)，為了全面反映當(dāng)年預(yù)算收支情況，該部門將當(dāng)年收到財(cái)政預(yù)撥的下年度經(jīng)費(fèi)800萬(wàn)元轉(zhuǎn)入結(jié)余。要求：分析、判斷該部門對(duì)各事項(xiàng)的做法或

9、會(huì)計(jì)處理是否正確？如不正確，請(qǐng)簡(jiǎn)述正確的會(huì)計(jì)處理。答：該部門的會(huì)計(jì)處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：依據(jù)行政單位會(huì)計(jì)制度，收到的預(yù)撥下年度經(jīng)費(fèi)作為撥入經(jīng)費(fèi)，不予結(jié)轉(zhuǎn)。或：“撥入經(jīng)費(fèi)”年終轉(zhuǎn)入“結(jié)余”的金額不含財(cái)政預(yù)撥的下年經(jīng)費(fèi)。針對(duì)每一種情況分別(fnbi)作出解釋1.某行政(xngzhng)單位A局未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度(zhd)及政府采購(gòu)制度，其下屬B單位是財(cái)政撥款關(guān)系的事業(yè)單位，其下屬C單位與A局沒(méi)有財(cái)政撥款關(guān)系的事業(yè)單位。2009年3月份，當(dāng)?shù)刎?cái)政部門委托某會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)A局進(jìn)行2008年會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查，檢查小組對(duì)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提出質(zhì)疑：（1）2008年1月，A局經(jīng)市財(cái)政局批準(zhǔn)對(duì)外出租一棟閑置

10、辦公樓，取得租金收入20萬(wàn)元，直接支付辦公樓維修費(fèi)用。（2）2008年2月，經(jīng)A局局長(zhǎng)辦公研究決定，為開辟財(cái)源，以單位結(jié)余500000元購(gòu)入某企業(yè)發(fā)行的內(nèi)部債券，雙方約定年息15%，有效期三年，按年付息，2009年初已收到2008年利息75000元。會(huì)計(jì)處理如下：借：有價(jià)證券 500000 貸：銀行存款 500000借：銀行存款 75000 貸：經(jīng)營(yíng)收入 75000（3）2008年2月，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，A局決定建設(shè)一座新辦公樓，工程總預(yù)算4600萬(wàn)元圖紙及預(yù)算均通過(guò)相關(guān)部門審批，新辦公樓經(jīng)招標(biāo)后已開工建設(shè)。施工中，因辦公需要，在原圖紙基礎(chǔ)上增加配樓一座，追加工程預(yù)算800萬(wàn)元，A局辦公會(huì)認(rèn)為所

11、追加的800萬(wàn)元資金來(lái)源是自籌資金，為加快工程施工速度，不再上報(bào)有關(guān)部門審批。（4）2008年3月，B單位經(jīng)A局審核，報(bào)該市財(cái)政局審批，用賬面價(jià)值15萬(wàn)元的一輛小轎車與某公司的商務(wù)車進(jìn)行置換。B單位聘請(qǐng)專業(yè)資產(chǎn)評(píng)估公司對(duì)其轎車價(jià)值進(jìn)行重新估價(jià)，評(píng)估金額為10萬(wàn)元。（5）2008年5月，A局下屬B單位因經(jīng)營(yíng)資金周轉(zhuǎn)不靈，急需用款，向A局請(qǐng)求借款，A局局長(zhǎng)辦公會(huì)研究認(rèn)為：A局經(jīng)費(fèi)緊張，暫無(wú)力借款，但為解決下屬單位用款問(wèn)題，決定以本單位原值3000萬(wàn)元的辦公樓作抵押擔(dān)保，向某商業(yè)銀行借款100萬(wàn)元，該筆貸款借給下屬單位B用于經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)，并約定一年內(nèi)還清，B單位支付A局15%的資金使用費(fèi)，財(cái)務(wù)部門照此辦

12、理，并僅僅在固定資產(chǎn)明細(xì)賬作備查處理，尚未收到資金使用費(fèi)。（6）2008年6月，A局在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查的過(guò)程中，盤盈辦公用甲材料3500元，盤盈照相機(jī)一臺(tái)，估價(jià)2000元。會(huì)計(jì)處理如下借：庫(kù)存材料 5500 貸：其他(qt)收入 5500（7）2008年7月，A局通過(guò)局長(zhǎng)辦公會(huì)形成(xngchng)決議，以本局接受無(wú)償劃撥的一棟房屋作為抵押物，為C單位的銀行借款提供(tgng)擔(dān)保。（8）2008年9月，下屬C單位出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)困難，申請(qǐng)A局給予補(bǔ)助，經(jīng)局長(zhǎng)辦公會(huì)研究決定：為保證C單位業(yè)務(wù)活動(dòng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，用預(yù)算資金撥給C單位補(bǔ)助款300000元。會(huì)計(jì)處理如下：借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助 300000 貸：銀行存款

13、 300000要求：請(qǐng)依據(jù)相關(guān)法律制度分析、判斷以上會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理是否正確，為什么？如不正確，請(qǐng)說(shuō)明正確處理方法。2. （某行政(xngzhng)單位(dnwi)實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付和政府采購(gòu)制度 ）甲單位(dnwi)是行政單位，已實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度。每月財(cái)政直接支付400000元，授權(quán)支付額100000元。2010年12月份發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）12月1日，因財(cái)務(wù)處長(zhǎng)已到退休年齡，在單位辦公會(huì)上，甲單位研究決定調(diào)任其他處室負(fù)責(zé)人李某擔(dān)任財(cái)務(wù)處臨時(shí)負(fù)責(zé)人，李某未從事過(guò)財(cái)務(wù)工作，但學(xué)習(xí)能力強(qiáng)，工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，單位負(fù)責(zé)人要求李某抓緊熟悉工作，盡快取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格，之后再正式任命。答：甲單位這種做法不正確。

14、根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范和中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)具備的專業(yè)條件是：原具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)或從事會(huì)計(jì)工作三年以上的經(jīng)歷。李某雖然是臨時(shí)負(fù)責(zé)人，但實(shí)質(zhì)上已經(jīng)是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，李某不具備任職資格。應(yīng)調(diào)任符合條件的同志負(fù)責(zé)該崗位。（2）12月2日，甲單位從W單位借入現(xiàn)金200000元，借款理由是為了緩解單位經(jīng)費(fèi)緊張，半個(gè)月后，甲單位又以現(xiàn)金200000元?dú)w還W單位。答：甲單位這種做法是不對(duì)的。依據(jù)現(xiàn)金管理?xiàng)l例，結(jié)算起點(diǎn)在1000元上的單位間往來(lái)，應(yīng)以轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式進(jìn)行。應(yīng)依據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)給予處罰。（3）12月8日，甲單位研究決定，將門面房對(duì)外

15、出租。已收取當(dāng)月租金35000元存入銀行。會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款 35000貸：專用基金 35000答：甲單位對(duì)外出租程序不正確。依據(jù)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法，事業(yè)單位對(duì)外出租應(yīng)進(jìn)行必要的可行性論證，并提出申請(qǐng)，經(jīng)主管部門審核同意后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批。其取得的收入應(yīng)納入(nr)單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。正確(zhngqu)的會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款35000貸：其他(qt)收入35000（4）財(cái)政撥付該單位專項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)1500萬(wàn)元，該單位在轉(zhuǎn)撥時(shí)調(diào)劑400萬(wàn)元用于彌補(bǔ)本級(jí)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)不足。該部門的做法不正確。正確的做法：該部門應(yīng)將所屬單位專項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)全額（及時(shí)）撥付給所屬單位。（5）該單

16、位在行政執(zhí)法過(guò)程中沒(méi)收一批物資，已委托某拍賣行拍賣，取得拍賣收入573萬(wàn)元。該單位將其確認(rèn)為預(yù)算外資金收入。該部門的會(huì)計(jì)處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：罰沒(méi)收入應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)繳預(yù)算款。（6）年終結(jié)賬時(shí)，為了全面反映當(dāng)年預(yù)算收支情況，該單位將當(dāng)年收到財(cái)政預(yù)撥的下年度經(jīng)費(fèi)1200萬(wàn)元轉(zhuǎn)入結(jié)余。該部門的會(huì)計(jì)處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：收到的預(yù)撥下年度經(jīng)費(fèi)作為撥入經(jīng)費(fèi)，不予結(jié)轉(zhuǎn)。要求：請(qǐng)依據(jù)相關(guān)法律制度分析、判斷以上會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理是否正確，為什么？如不正確，請(qǐng)說(shuō)明正確處理方法。列出主要的計(jì)算過(guò)程1. 我國(guó)某市財(cái)政局財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)發(fā)生下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)，寫出會(huì)計(jì)分錄。（1）某市財(cái)政局收到國(guó)庫(kù)報(bào)送的一般預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，本

17、日各項(xiàng)營(yíng)業(yè)稅、所得稅等收入合計(jì)300萬(wàn)元，行政收費(fèi)收入60萬(wàn)元。（2）某市財(cái)政局收到國(guó)庫(kù)報(bào)送的一般預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，本日由于發(fā)生退庫(kù)，各項(xiàng)收入減少20萬(wàn)元。（3）某市財(cái)政局收到國(guó)庫(kù)報(bào)送的基金預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，本日電力基金收入合計(jì)60萬(wàn)元，養(yǎng)路費(fèi)用收入合計(jì)20萬(wàn)元。（4）某市財(cái)政局本級(jí)安排糧食(ling shi)風(fēng)險(xiǎn)基金56萬(wàn)元，存入(cn r)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行。（5）某市財(cái)政局收到省財(cái)政撥入的糧食(ling shi)風(fēng)險(xiǎn)基金20萬(wàn)元，已經(jīng)到賬?！敬鸢浮浚?）借：國(guó)庫(kù)存款-一般預(yù)算存款3600000貸：一般預(yù)算收入3600000（2）借：國(guó)庫(kù)存款-一般預(yù)算存款200000紅字貸：一般預(yù)算收入200000

18、紅字（3）借：國(guó)庫(kù)存款-基金預(yù)算存款800000貸：基金預(yù)算收入-電力基金600000-養(yǎng)路費(fèi)200000（4）借：一般預(yù)算支出5600000貸：國(guó)庫(kù)存款5600000借：其他財(cái)政存款5600000貸：專用基金收入5600000（5）借：其他財(cái)政存款200000貸：專用基金收入2000002. 我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)中，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)與行政單位會(huì)計(jì)存在許多聯(lián)系。對(duì)于發(fā)生的某一會(huì)計(jì)事項(xiàng)，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)和行政單位會(huì)計(jì)需要分別進(jìn)行不同的會(huì)計(jì)處理。（1）我國(guó)某市財(cái)政局根據(jù)預(yù)算安排，向市公安局撥付本月經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)50萬(wàn)元。請(qǐng)分別寫出財(cái)政局（財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)）撥款時(shí)和市公安局（行政單位會(huì)計(jì)）收到撥款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)借：一般預(yù)算支出500000貸：國(guó)庫(kù)存款500000行政單位會(huì)計(jì)：借：銀行存款500000貸：撥入經(jīng)費(fèi)-經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)500000（2）市公安局將納入財(cái)政預(yù)算管理的各項(xiàng)罰沒(méi)款10萬(wàn)元上繳國(guó)庫(kù)