2022年某集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作手冊(cè)

1、集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作手冊(cè) TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc322813340 第一部分 清產(chǎn)核資工作實(shí)施1 HYPERLINK l _Toc322813341 一、新準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換1 HYPERLINK l _Toc22358 二、 信息登記、產(chǎn)權(quán)梳理、從業(yè)人員核對(duì) PAGEREF _Toc22358 3 HYPERLINK l _Toc8172 （一） 集體企業(yè)信息登記 PAGEREF _Toc8172 3 HYPERLINK l _Toc1318 （二） 產(chǎn)權(quán)關(guān)系梳理 PAGEREF _Toc1318 4 HYPERLINK l _Toc25587 （三） 財(cái)務(wù)情

2、況登記 PAGEREF _Toc25587 4 HYPERLINK l _Toc31177 （四） 從業(yè)人員狀況核實(shí) PAGEREF _Toc31177 4 HYPERLINK l _Toc18561 （五）集體職工狀況核實(shí) PAGEREF _Toc18561 4 HYPERLINK l _Toc322813343 三、賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、損溢認(rèn)定4 HYPERLINK l _Toc322813344 （一）現(xiàn)金清理、清查及損失認(rèn)定5 HYPERLINK l _Toc322813345 （二）銀行存款清理、清查及損失認(rèn)定6 HYPERLINK l _Toc322813346 （三）其他貨幣資金

3、清理、清查及損失認(rèn)定8 HYPERLINK l _Toc322813347 （四）交易性金融資產(chǎn)清理、清查及損失認(rèn)定9 HYPERLINK l _Toc322813379 （五）應(yīng)收票據(jù)清理、清查及損失認(rèn)定10 HYPERLINK l _Toc322813380 （六）應(yīng)收賬款清理、清查及損失認(rèn)定 PAGEREF _Toc322813380 h 11 HYPERLINK l _Toc322813381 （七）其他應(yīng)收款清理、清查及損失認(rèn)定 PAGEREF _Toc322813381 h 16 HYPERLINK l _Toc322813382 （八）預(yù)付賬款清理、清查及損失認(rèn)定17 HYPER

4、LINK l _Toc322813383 （九）存貨清理、清查及損失認(rèn)定18 HYPERLINK l _Toc322813403 （十）待處理資產(chǎn)損溢清理、清查及損失認(rèn)定 PAGEREF _Toc322813403 h 22 HYPERLINK l _Toc322813404 （十一）其他流動(dòng)資產(chǎn)清理、清查及損失認(rèn)定 PAGEREF _Toc322813404 h 23 HYPERLINK l _Toc322813405 （十二）可供出售金融資產(chǎn)清理、清查及損失認(rèn)定 PAGEREF _Toc322813405 h 23 HYPERLINK l _Toc322813406 （十三）持有至到期投資

5、清理、清查及損失認(rèn)定 PAGEREF _Toc322813406 h 24 HYPERLINK l _Toc322813407 （十四）長(zhǎng)期股權(quán)投資清理、清查及損失認(rèn)定 PAGEREF _Toc322813407 h 26 HYPERLINK l _Toc322813409 （十五）固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊清理、清查及損失認(rèn)定28 HYPERLINK l _Toc322813410 （十六）固定資產(chǎn)清理清理、清查及損失認(rèn)定 PAGEREF _Toc322813410 h 32 HYPERLINK l _Toc322813411 （十七）在建工程清理、清查及損失認(rèn)定 PAGEREF _Toc32281

6、3411 h 33 HYPERLINK l _Toc322813412 （十八）工程物資清理、清查及損失認(rèn)定 PAGEREF _Toc322813412 h 35 HYPERLINK l _Toc322813413 （十九）投資性房地產(chǎn)清理、清查及損失認(rèn)定 PAGEREF _Toc322813413 h 36 HYPERLINK l _Toc322813415 （二十）無形資產(chǎn)清理、清查及損失認(rèn)定 PAGEREF _Toc322813415 h 38 HYPERLINK l _Toc322813416 （二十一）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用清理、清查及損失認(rèn)定38 HYPERLINK l _Toc322813

7、417 （二十二）其他非流動(dòng)資產(chǎn)清理、清查及損失認(rèn)定39 HYPERLINK l _Toc322813418 （二十三）短期借款清理、清查39 HYPERLINK l _Toc322813419 （二十四）應(yīng)付賬款清理、清查40 HYPERLINK l _Toc322813420 （二十五）預(yù)收賬款清理、清查 PAGEREF _Toc322813420 h 41 HYPERLINK l _Toc322813421 （二十六）應(yīng)付職工薪酬清理、清查 PAGEREF _Toc322813421 h 42 HYPERLINK l _Toc322813435 （二十七）應(yīng)交稅費(fèi)清理、清查 PAGERE

8、F _Toc322813435 h 43 HYPERLINK l _Toc322813436 （二十八）其他應(yīng)付款清理、清查 PAGEREF _Toc322813436 h 43 HYPERLINK l _Toc322813437 （二十九）長(zhǎng)期借款清理、清查 PAGEREF _Toc322813437 h 44 HYPERLINK l _Toc322813438 （三十）應(yīng)付債券清理、清查 PAGEREF _Toc322813438 h 45 HYPERLINK l _Toc322813439 （三十一）長(zhǎng)期應(yīng)付款清理、清查 PAGEREF _Toc322813439 h 46（三十二）其他

9、負(fù)債項(xiàng)目清理、清查.46 HYPERLINK l _Toc322813440 四、權(quán)屬界定 PAGEREF _Toc322813440 h 46 HYPERLINK l _Toc322813441 五、編制報(bào)表 PAGEREF _Toc322813441 h 47 HYPERLINK l _Toc322813442 六、結(jié)果審計(jì)48 HYPERLINK l _Toc322813443 七、結(jié)果上報(bào)48 HYPERLINK l _Toc322813444 八、賬務(wù)處理48 HYPERLINK l _Toc322813445 九、完善制度49 HYPERLINK l _Toc322813446 十

10、、后續(xù)管理49 HYPERLINK l _Toc322813447 第二部分：清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)需各單位準(zhǔn)備的資料50 第一部分 清產(chǎn)核資工作實(shí)施 清產(chǎn)核資工作的實(shí)施分以下步驟（1）新準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換；（2）信息登記、產(chǎn)權(quán)梳理、從業(yè)人員核對(duì)；（3）賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、損溢認(rèn)定；（4）權(quán)屬界定；（5）編制報(bào)表；（6）結(jié)果審計(jì)；（7）結(jié)果報(bào)備；（8）賬務(wù)調(diào)整；（9）完善制度；（10）后續(xù)管理。具體內(nèi)容如下：新準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換為了規(guī)范國(guó)家電網(wǎng)公司集體企業(yè)的會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，產(chǎn)業(yè)部根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)財(cái)務(wù)通則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南及其他相關(guān)法律、行政法規(guī)、政策及規(guī)定，結(jié)

11、合國(guó)家電網(wǎng)公司集體企業(yè)的具體情況，并參照國(guó)家電網(wǎng)公司會(huì)計(jì)核算辦法，制定了國(guó)家電網(wǎng)公司集體企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法。按照公司統(tǒng)一部署，系統(tǒng)內(nèi)集體企業(yè)均應(yīng)執(zhí)行國(guó)家電網(wǎng)公司集體企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法。本次清產(chǎn)核資工作涉及單位數(shù)量龐大，情況錯(cuò)綜復(fù)雜，各單位執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度不一致，將會(huì)直接影響本次清產(chǎn)核資工作的質(zhì)量。為了統(tǒng)一清產(chǎn)核資的工作程序、工作重點(diǎn)，以及后期的匯總統(tǒng)計(jì)工作的有序進(jìn)行，本次資產(chǎn)清查工作要求，各未執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的集體企業(yè)以清查基準(zhǔn)日賬面數(shù)進(jìn)行新準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換工作。（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)換1. 首次執(zhí)行日對(duì)于按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)企業(yè)合并規(guī)定，屬于同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資，尚未攤銷完畢的股權(quán)投資差

12、額全額沖銷，并調(diào)整留存收益，以沖銷股權(quán)投資差額后的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值作為首次執(zhí)行日的認(rèn)定成本。2.除上述第（一）項(xiàng)以外的其他采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，存在股權(quán)投資貸方差額的，應(yīng)沖銷貸方差額，調(diào)整留存收益，并以沖銷貸方差額后的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值作為首次執(zhí)行日的認(rèn)定成本；存在股權(quán)投資借方差額的，應(yīng)當(dāng)將長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為首次執(zhí)行目的認(rèn)定成本。（二）投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換在首次執(zhí)行日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)投資性房地產(chǎn)，將符合投資性房地產(chǎn)定義、原包括在固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)、存貨）賬面價(jià)值中的相應(yīng)金額，確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。對(duì)于有確鑿證據(jù)表明可以采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按

13、照其公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額，調(diào)整留存收益。（三）固定資產(chǎn)棄置費(fèi)確認(rèn)在首次執(zhí)行日，對(duì)于符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件且該日之前尚未計(jì)入固定資產(chǎn)成本的棄置費(fèi)，應(yīng)當(dāng)增加該項(xiàng)資產(chǎn)成本和負(fù)債；同時(shí)，將應(yīng)補(bǔ)提的折舊調(diào)整留存收益。（四）職工薪酬轉(zhuǎn)換1.應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、其他應(yīng)交款中社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（企業(yè)負(fù)擔(dān)部分）統(tǒng)一調(diào)整至應(yīng)付職工薪酬科目下核算。2.對(duì)于首次執(zhí)行日存在的解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃，滿足企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)職工薪酬確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予補(bǔ)償而產(chǎn)生的負(fù)債，并調(diào)整留存收益。（五）應(yīng)交稅費(fèi)轉(zhuǎn)換應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款中各項(xiàng)稅費(fèi)統(tǒng)一調(diào)整至應(yīng)交稅費(fèi)科目下核算。（六）或有事項(xiàng)確認(rèn)在

14、首次執(zhí)行日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)或有事項(xiàng)的規(guī)定，將在該日之前已成為虧損合同和符合確認(rèn)條件的重組義務(wù)，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，并調(diào)整留存收益。（七）遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)在首次執(zhí)行日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1 8號(hào)所得稅的規(guī)定，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的暫時(shí)性差異進(jìn)行追溯調(diào)整，并將影響金額調(diào)整留存收益。（八）企業(yè)合并調(diào)整1.按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)企業(yè)合并的規(guī)定屬于同一控制下企業(yè)合并，按照原規(guī)定已確認(rèn)商譽(yù)的攤余價(jià)值，應(yīng)當(dāng)全額沖銷，并調(diào)整留存收益。按照該準(zhǔn)則的規(guī)定屬于非同一控制下企業(yè)合并的，應(yīng)當(dāng)將商譽(yù)在首次執(zhí)行日的攤余價(jià)值作為認(rèn)定成本，不再進(jìn)行攤銷。2.首次執(zhí)行日之前發(fā)

15、生的企業(yè)合并，合并合同或協(xié)議中約定根據(jù)未來事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)合并成本進(jìn)行調(diào)整的，如果首次執(zhí)行日預(yù)計(jì)未來事項(xiàng)很可能發(fā)生并且對(duì)合并成本的影響金額能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照該影響金額調(diào)整已確認(rèn)商譽(yù)的賬面價(jià)值。在首次執(zhí)行日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)資產(chǎn)減值的規(guī)定對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)以計(jì)提減值準(zhǔn)備后的金額確認(rèn)。 （九）金融資產(chǎn)調(diào)整在首次執(zhí)行日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將所持有的金融資產(chǎn)（不含企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)長(zhǎng)期股權(quán)投資規(guī)范的投資），分別劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，或可供出售金融資產(chǎn)。1.劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益或可供出售金融資產(chǎn)的，

16、應(yīng)當(dāng)在首次執(zhí)行日將其調(diào)整為按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，調(diào)整留存收益。2.劃分為持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)自首次執(zhí)行日起改按實(shí)際利率法，在隨后的會(huì)計(jì)期間采用攤余成本計(jì)量。原對(duì)應(yīng)的減值準(zhǔn)備余額在首次執(zhí)行日不作調(diào)整。3.對(duì)原短期投資持有期間確認(rèn)的利息或股利收入，應(yīng)在首次執(zhí)行日進(jìn)行追溯調(diào)整，調(diào)整留存收益和資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。（十）金融負(fù)債調(diào)整對(duì)于在首次執(zhí)行日指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)在首次執(zhí)行日按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，調(diào)整留存收益。信息登記、產(chǎn)權(quán)梳理、從業(yè)人員核對(duì) 各級(jí)主辦單位應(yīng)對(duì)所主辦的集體企業(yè)基本信息進(jìn)行系統(tǒng)的登記，建立相

17、應(yīng)的基本信息庫，厘清集體企業(yè)之間的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，掌握集體企業(yè)從業(yè)人員的基本狀況，重點(diǎn)核實(shí)集體職工的勞動(dòng)合同、檔案管理、社會(huì)保險(xiǎn)保障等情況。集體企業(yè)信息登記1.登記內(nèi)容根據(jù)集體企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照和相關(guān)證照的相關(guān)內(nèi)容全面登記集體企業(yè)的基本信息，具體包括：集體企業(yè)名稱（全稱）、工商注冊(cè)登記號(hào)、注冊(cè)地點(diǎn)、注冊(cè)登記類型、法定代表人、成立時(shí)間、注冊(cè)資本、主營(yíng)業(yè)務(wù)、企業(yè)擁有的相關(guān)資質(zhì)等。根據(jù)集體企業(yè)實(shí)際情況登記主辦單位、行業(yè)類別、自成立以來的股權(quán)變動(dòng)情況等。登記的方法程序納入清產(chǎn)核資范圍內(nèi)的集體企業(yè)填寫“集體企業(yè)基本信息表”，并與營(yíng)業(yè)執(zhí)照等證照核對(duì)相符。各級(jí)主辦單位匯總登記所主辦的集體企業(yè)基本信息，建立基本信息庫。產(chǎn)

18、權(quán)關(guān)系梳理各級(jí)主辦單位建立所主辦集體企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系框圖，凡在產(chǎn)權(quán)關(guān)系框圖中出現(xiàn)的集體企業(yè)，需對(duì)應(yīng)填列“集體企業(yè)對(duì)外投資情況一覽表”中的相關(guān)信息。財(cái)務(wù)情況登記1.登記內(nèi)容納入清產(chǎn)核資范圍的集體企業(yè)登記基準(zhǔn)日的資產(chǎn)總額、權(quán)益總額、收入總額、收入中來源于主業(yè)的金額和比例、利潤(rùn)總額等，登記內(nèi)容按清產(chǎn)核資前賬面數(shù)填寫。2.登記程序方法納入清產(chǎn)核資范圍的集體企業(yè)填寫“集體企業(yè)財(cái)務(wù)基本情況表”，并與企業(yè)基準(zhǔn)日的財(cái)務(wù)報(bào)表核對(duì)相符。各級(jí)主辦單位匯總登記所主辦的集體企業(yè)財(cái)務(wù)基本情況。從業(yè)人員狀況核實(shí)1.核實(shí)內(nèi)容從業(yè)人員的用工類別、工資總額等，各類用工人員的基本信息，包括姓名、性別、出生年月、學(xué)歷、職稱等情況。2.

19、核實(shí)程序方法納入清產(chǎn)核資范圍的集體企業(yè)填寫“集體企業(yè)從業(yè)人員基本情況表”、“從業(yè)人員名冊(cè)（全民）”、“從業(yè)人員名冊(cè)（集體）”、“從業(yè)人員名冊(cè)（農(nóng)電工）”、“從業(yè)人員名冊(cè)（聘用工）”等，確保從業(yè)人員真實(shí)完整，保證表間數(shù)據(jù)核對(duì)相符。各級(jí)主辦單位匯總集體企業(yè)的從業(yè)人員狀況，各類人員基本信息留存?zhèn)洳?。集體職工狀況核實(shí)1.核實(shí)內(nèi)容全口徑登記集體職工的基本信息，包括姓名、性別、出生年月、學(xué)歷、職稱、從業(yè)狀況等情況。2.核實(shí)程序方法與集體職工簽訂勞動(dòng)合同的各類主體填寫“集體職工基本情況（全口徑）”，包括主業(yè)單位、集體企業(yè)、多經(jīng)企業(yè)、與主業(yè)無資本紐帶關(guān)系的國(guó)有企業(yè)、其他企業(yè)；未簽訂勞動(dòng)合同的集體職工由所在的工

20、作單位填寫“集體職工基本情況（全口徑）”。各級(jí)主辦單位匯總“集體職工分布匯總表（全口徑）”，重點(diǎn)核實(shí)未簽訂勞動(dòng)合同的集體職工基本情況，以免遺漏。集體職工基本情況（全口徑）留存?zhèn)洳椤Ｙ~務(wù)清理、資產(chǎn)清查、損溢認(rèn)定賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、損溢認(rèn)定是清產(chǎn)核資工作的三大重點(diǎn)內(nèi)容。賬務(wù)清理是指對(duì)企業(yè)的各種銀行賬戶、會(huì)計(jì)核算科目、各類庫存現(xiàn)金和有價(jià)證券等基本財(cái)務(wù)情況進(jìn)行全面核對(duì)和清理，以及對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部資金往來進(jìn)行全面核對(duì)和清理，以保證企業(yè)賬賬相符，賬證相符，促進(jìn)企業(yè)賬務(wù)的全面、準(zhǔn)確和真實(shí)。資產(chǎn)清查是指對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對(duì)和查實(shí)。在資產(chǎn)清查中把實(shí)物盤點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來，重點(diǎn)做好各類應(yīng)收及預(yù)付

21、賬款、應(yīng)付及預(yù)收賬款、房產(chǎn)土地、各項(xiàng)對(duì)外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及企業(yè)有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項(xiàng)的清理。尤其要關(guān)注房產(chǎn)、土地等大宗資產(chǎn)的清理工作。損溢認(rèn)定是指在賬務(wù)清理和資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，對(duì)各項(xiàng)清理出來的資產(chǎn)盤盈、盤虧、損失和資金掛賬，依據(jù)國(guó)家政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行認(rèn)定。申報(bào)損失證據(jù)分為必備證據(jù)與輔助證據(jù)兩種類型。其中必備證據(jù)是指參照國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則中規(guī)定認(rèn)定損失必須具備的證據(jù)，輔助證據(jù)是企業(yè)提供給審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核、職業(yè)判斷、出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明的參考依據(jù)?，F(xiàn)金清理、清查及損失認(rèn)定1清理內(nèi)容（1）應(yīng)清理出現(xiàn)金存放地點(diǎn)的數(shù)量，清理各存放地的賬面之和是否與會(huì)計(jì)報(bào)表相同。尤其規(guī)模大、地域分

22、布廣的企業(yè)為了方便各內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)費(fèi)用報(bào)銷、款項(xiàng)收支，有時(shí)可能設(shè)置若干個(gè)財(cái)務(wù)核算組，各組都有現(xiàn)金業(yè)務(wù)。清理現(xiàn)金存放地?cái)?shù)量還能為現(xiàn)金清查時(shí)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)計(jì)劃提供信息。（2）應(yīng)對(duì)各內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的備用金進(jìn)行清理，對(duì)已轉(zhuǎn)化為票據(jù)或費(fèi)用發(fā)票的備用金及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并把剩余的備用金交回出納。為了清查出企業(yè)真實(shí)的現(xiàn)金金額，企業(yè)應(yīng)在基準(zhǔn)日前暫時(shí)撤銷所有備用金的設(shè)置，特別是備用金點(diǎn)多、金額大的企業(yè)。大部分企業(yè)的備用金在往來科目中核算，但備用金不是嚴(yán)格意義上的債權(quán)，所以應(yīng)將其退回出納部門作為現(xiàn)金處理。對(duì)于職工個(gè)人的備用金借款，應(yīng)在基準(zhǔn)日前敦促職工報(bào)賬，已使用的借款應(yīng)將相關(guān)票據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，未使用的借款退回財(cái)務(wù)部門。

23、這樣可以減少已轉(zhuǎn)化為成本費(fèi)用而虛增的債權(quán)。（3）在基準(zhǔn)日前將賬外“小金庫”的現(xiàn)金自查后入賬。2現(xiàn)金清查內(nèi)容截止基準(zhǔn)日的填報(bào)單位的庫存現(xiàn)金?，F(xiàn)金的清查以財(cái)務(wù)部門為主，具體清查工作由出納人員進(jìn)行，相關(guān)會(huì)計(jì)人員實(shí)施監(jiān)盤，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核。3現(xiàn)金清查工作的方法程序（1）填寫“現(xiàn)金清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與現(xiàn)金日記賬、總賬數(shù)核對(duì)是否相符。（2）盤點(diǎn)清查日實(shí)有庫存現(xiàn)金；將盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因并說明。在非清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)倒軋截止基準(zhǔn)日的庫存現(xiàn)金金額。若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證，需在清查表中備注說明。（3）對(duì)于非記賬本位幣

24、的現(xiàn)金，檢查其采用的折算匯率是否正確。（4）根據(jù)上述清查情況，完成“現(xiàn)金清查明細(xì)表”的編制。4現(xiàn)金損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：對(duì)清查出的現(xiàn)金短缺，將現(xiàn)金短缺數(shù)扣除保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的數(shù)額，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于）進(jìn)行判斷，對(duì)確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失：（1）現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；（2）現(xiàn)金保管人對(duì)于短缺的說明及經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人簽字并加蓋公章的相關(guān)核實(shí)批件；（3）現(xiàn)金監(jiān)盤記錄；（4）由于管理責(zé)任造成的，要有對(duì)責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；（5）涉及刑事犯罪的要提供有關(guān)司法涉案材料。5.現(xiàn)金損失認(rèn)定稅法規(guī)定現(xiàn)金損失應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： （1）現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（

25、包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）； （2）現(xiàn)金保管人對(duì)于短缺的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件； （3）對(duì)責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明； （4）涉及刑事犯罪的，應(yīng)有司法機(jī)關(guān)出具的相關(guān)材料； （5）金融機(jī)構(gòu)出具的假幣收繳證明。 銀行存款清理、清查及損失認(rèn)定1清理內(nèi)容（1）按照現(xiàn)行金融、財(cái)會(huì)制度的規(guī)定，檢查本企業(yè)在各種金融機(jī)構(gòu)中開立的銀行賬戶是否合規(guī)，對(duì)違規(guī)開立的銀行賬戶應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決清理。（2）核對(duì)各開戶銀行的實(shí)際存款金額與賬面金額，如存在差異應(yīng)認(rèn)真查找原因，屬于基準(zhǔn)日內(nèi)未達(dá)賬項(xiàng)的，應(yīng)加以調(diào)整入賬，以確保發(fā)生在截止基準(zhǔn)日未入賬的收支事項(xiàng)全面完整地反映在企業(yè)賬面上；不屬于未達(dá)賬項(xiàng)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)查找真實(shí)

26、原因，及時(shí)調(diào)整賬面記錄。（3）核對(duì)各銀行賬戶明細(xì)余額、總賬、報(bào)表金額，不一致的應(yīng)查明原因。（4）部分企業(yè)為了方便業(yè)務(wù)人員，會(huì)讓業(yè)務(wù)人員從財(cái)務(wù)部門領(lǐng)取限額或無金額的現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票。在基準(zhǔn)日前應(yīng)跟蹤清理此類事項(xiàng)，對(duì)已使用的支票進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，未使用的暫時(shí)收回。（5）清理基準(zhǔn)日前到期的長(zhǎng)短期借款。由于銀行劃款與取得回單有時(shí)間差，容易形成未達(dá)賬項(xiàng)，因此要主動(dòng)做好會(huì)計(jì)處理，不要等取得銀行回單后再做賬務(wù)處理。類似事項(xiàng)，如企業(yè)開出的商業(yè)票據(jù)到期日是否在基準(zhǔn)日及之前幾日，若有也應(yīng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（6）清理在銀行存款科目中核算的屬于“其他貨幣資金”的內(nèi)容，例如部分企業(yè)存在把外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存

27、款、在途貨幣資金在銀行存款科目中核算的情況。2清查內(nèi)容截止基準(zhǔn)日填報(bào)單位在金融機(jī)構(gòu)（包括在銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)）開立的基本賬戶、結(jié)算賬戶、基建專戶、房改資金專戶等。清查工作以財(cái)務(wù)部門為主。對(duì)于其他銀行賬戶，由該賬戶的具體使用部門在財(cái)務(wù)部門的組織下進(jìn)行清查。3清查工作的方法程序（1）填寫“銀行存款清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與銀行存款日記賬、總賬數(shù)核對(duì)。（2）取得銀行對(duì)賬單，并與銀行日記賬核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，逐筆落實(shí)未達(dá)賬項(xiàng)的形成原因、時(shí)間、金額以及清產(chǎn)核資日后的進(jìn)賬情況，對(duì)長(zhǎng)期掛賬的未達(dá)賬項(xiàng)查明原因，并在銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)清查明細(xì)表中進(jìn)行說明，確實(shí)符合損失

28、條件的，取得相關(guān)證據(jù)并核準(zhǔn)后作損失處理。（3）對(duì)大額的定期存款或限定用途的存款，要查明情況，在清查明細(xì)表中進(jìn)行備注說明。（4）對(duì)于非記賬本位幣的銀行存款，檢查其采用的折算匯率是否正確。（5）根據(jù)上述清查情況，完成“銀行存款清查明細(xì)表”的編制。4損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)清查出的存款中銀行已付、企業(yè)未付的款項(xiàng)，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于）進(jìn)行判斷：（1）清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的銀行對(duì)賬單及相應(yīng)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（2）對(duì)銀行已付、企業(yè)未付款項(xiàng)形成原因的說明；（3）企業(yè)同收款人的債權(quán)債務(wù)關(guān)系的說明及相關(guān)業(yè)務(wù)合同；（4）由于管理責(zé)任造成的，要有對(duì)責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；（5）涉及刑事犯罪的要提供有關(guān)司法涉案材料。

29、對(duì)確實(shí)不能收回的款項(xiàng)，按照壞賬損失的認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。5.銀行存款損失認(rèn)定稅法規(guī)定企業(yè)因金融機(jī)構(gòu)清算而發(fā)生的存款類資產(chǎn)損失應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： （1）企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)； （2）金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件； （3）金融機(jī)構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料。 金融機(jī)構(gòu)應(yīng)清算而未清算超過三年的，企業(yè)可將該款項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)損失，但應(yīng)有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明。 其他貨幣資金清理、清查及損失認(rèn)定1賬務(wù)清理內(nèi)容（1）核對(duì)該科目各明細(xì)與總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表是否相符。（2）清理在基準(zhǔn)日或前幾日到期的銀行匯票存款、銀行本票存款，對(duì)已使用的進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)處理，未使用部分的調(diào)回“銀行存款”科目。

30、對(duì)外埠存款、信用卡存款進(jìn)行清理，檢查是否存在已支付款項(xiàng)未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的事項(xiàng)。2清查內(nèi)容截止基準(zhǔn)日其他貨幣資金包含的全部?jī)?nèi)容（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用卡存款、信用證存款等）。清查工作以財(cái)務(wù)部門為主，具體清查工作由出納人員、其他財(cái)務(wù)人員及其他相關(guān)責(zé)任人（如外埠采購(gòu)存款專戶經(jīng)管人、本票及匯票持有人、信用卡持有人等）共同進(jìn)行。3清查工作的方法程序（1）填寫“其他貨幣資金清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與其他貨幣資金日記賬、總賬數(shù)核對(duì)。（2）在途資金要按賬面值與所屬各單位、上級(jí)主管部門的匯款通知單核對(duì)，落實(shí)在途資金的真實(shí)性以及是否存在在途資金長(zhǎng)期掛賬的現(xiàn)象。（3）取

31、得存出款銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，與明細(xì)賬核對(duì)，并檢查未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性。（4）對(duì)于非記賬本位幣的其他貨幣資金，檢查其采用的折算匯率是否正確。（5）根據(jù)上述清查情況，完成“其他貨幣資金清查明細(xì)表”的編制。4損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)比照銀行存款損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。交易性金融資產(chǎn)清理、清查及損失認(rèn)定1清理內(nèi)容（1）核對(duì)該科目各明細(xì)賬與總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表是否相符。（2）確?；鶞?zhǔn)日前企業(yè)所有交易性金融資產(chǎn)已及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，以保證資產(chǎn)的真實(shí)性，公允價(jià)值變動(dòng)損益、投資收益的完整性。資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差異計(jì)入 “交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)”及“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；（3）清理在交易性金融資產(chǎn)核算的屬于

32、“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”的內(nèi)容。核實(shí)該科目核算的內(nèi)容劃分為交易性金融資產(chǎn)是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。2清查內(nèi)容截止基準(zhǔn)日交易性金融資產(chǎn)賬戶核算的全部?jī)?nèi)容。清查工作以財(cái)務(wù)部門為主，會(huì)同其他相關(guān)專業(yè)部門（如投資管理部門）等人員共同清查。3清查工作的方法程序（1）填寫“交易性金融資產(chǎn)清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與交易性金融資產(chǎn)總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。（2）獲取股票、債券、基金等賬戶對(duì)賬單，與明細(xì)賬余額核對(duì)，作出記錄或進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。（3）盤點(diǎn)交易性金融資產(chǎn)， 編制交易性金融資產(chǎn)盤點(diǎn)表，并檢查交易性金融資產(chǎn)名稱、數(shù)量、票面價(jià)值、票面利率等內(nèi)容，同時(shí)與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對(duì)

33、；如有差異，查明原因。作出記錄或進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。（4）如交易性金融資產(chǎn)在現(xiàn)場(chǎng)清查日已售出或兌換，則追查至相關(guān)原始憑證，以確認(rèn)其在清查基準(zhǔn)日存在。（5）在外保管的交易性金融資產(chǎn)等應(yīng)查閱有關(guān)保管的文件，必要時(shí)可向保管人函證，復(fù)核并記錄函證結(jié)果。（6）檢查有無變現(xiàn)存在重大限制的交易性金融資產(chǎn)，如有，則查明情況，并做適當(dāng)調(diào)整。（7）就被審計(jì)單位管理層將投資確定劃分為交易性金融資產(chǎn)的意圖獲取證據(jù)，并考慮管理層實(shí)施該意圖的能力。（8）檢查非記賬本位幣交易性金融資產(chǎn)的折算匯率及折算是否正確。（9）檢查投資憑證，注意是否向相關(guān)上級(jí)單位或有權(quán)審批部門辦理有關(guān)報(bào)告、審批手續(xù)。（10）根據(jù)目前所執(zhí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制

34、度的有關(guān)規(guī)定，檢查減值準(zhǔn)備的計(jì)提和會(huì)計(jì)處理是否正確。（11）根據(jù)上述清查情況，完成“交易性金融資產(chǎn)清查明細(xì)表”的編制。應(yīng)收票據(jù)清理、清查及損失認(rèn)定1清理內(nèi)容（1）核對(duì)該科目各明細(xì)與總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表是否相符。（2）清理基準(zhǔn)日尚未到期的帶息應(yīng)收票據(jù)，檢查利息計(jì)提是否正確。（3）清理是否有已到期對(duì)方單位無法承兌的應(yīng)收票據(jù)，若有應(yīng)轉(zhuǎn)為“應(yīng)收賬款”核算，并將計(jì)提的到期日至基準(zhǔn)日之間的利息沖回。2清查內(nèi)容截止基準(zhǔn)日的應(yīng)收票據(jù)科目中核算的全部?jī)?nèi)容。清查工作以財(cái)務(wù)部門為主，會(huì)同其他相關(guān)專業(yè)部門及票據(jù)持有人等相關(guān)人員共同清查。3清查工作的方法程序（1）填寫“應(yīng)收票據(jù)清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與應(yīng)收票據(jù)的

35、報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。（2）檢查有無應(yīng)轉(zhuǎn)至應(yīng)收賬款的逾期應(yīng)收票據(jù)、未到期但有確鑿證據(jù)表明不能夠收回或收回可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，如存在此情況應(yīng)在清查明細(xì)表中說明。符合損失條件的，取得相關(guān)證據(jù)并核準(zhǔn)后作損失處理。（3）盤點(diǎn)庫存票據(jù)，并與應(yīng)收票據(jù)登記簿的有關(guān)內(nèi)容核對(duì)，檢查其有效性，并注意是否存在已作抵押的票據(jù)和銀行退回的票據(jù)。已辦理質(zhì)押手續(xù)的票據(jù)應(yīng)取得有關(guān)證明。（4）必要時(shí)對(duì)應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行函證，并對(duì)函證結(jié)果進(jìn)行匯總、分析，同時(shí)對(duì)不符事項(xiàng)作出適當(dāng)處理。（5）對(duì)以非記賬本位幣結(jié)算的應(yīng)收票據(jù)，檢查其采用的折算匯率和匯兌損益處理的正確性。（6）根據(jù)目前所執(zhí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定，

36、檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提和會(huì)計(jì)處理是否正確。（7）據(jù)上述清查情況，完成“應(yīng)收票據(jù)清查明細(xì)表”的編制。4損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)比照壞賬損失的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)收賬款清理、清查及損失認(rèn)定1清理內(nèi)容（1）核對(duì)該科目各明細(xì)賬與總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表是否相符。（2）清理該科目是否存在不屬于銷售貨物、提供勞務(wù)而形成的往來款項(xiàng)，若有應(yīng)調(diào)整至“其他應(yīng)收款”等科目核算。（3）按照企業(yè)正常收款信用期，對(duì)于在基準(zhǔn)日前應(yīng)收回的款項(xiàng)應(yīng)加緊催收，及時(shí)入賬。（4）對(duì)于具備確認(rèn)收入條件但未確認(rèn)收入的，應(yīng)及時(shí)確認(rèn)收入，并掛賬。（5）發(fā)出商品形成損失時(shí)，在申報(bào)損失時(shí)應(yīng)按壞賬的要求來收集報(bào)損資料，所以應(yīng)將該發(fā)出商品調(diào)入“應(yīng)收賬款”科目。（6）清理分期收款業(yè)務(wù)，

37、按合同要求是否存在基準(zhǔn)日前應(yīng)確認(rèn)收入、往來賬的事項(xiàng)，若有應(yīng)及時(shí)作賬務(wù)處理。如果延期收取的貨款具有融資性質(zhì)，應(yīng)在“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目核算。（7）清理預(yù)收賬款中是否有與應(yīng)收賬款掛同一明細(xì)科目（同一業(yè)務(wù)性質(zhì)）的情況，若有應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，避免資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)虛增。（8）清理基準(zhǔn)日應(yīng)收賬款明細(xì)科目的貸方余額，設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的，相應(yīng)作重分類。2清查內(nèi)容截止基準(zhǔn)日填報(bào)單位的各類應(yīng)收賬款。清查工作由財(cái)務(wù)部門和銷售部門為主，其他相關(guān)部門和人員配合進(jìn)行。3清查工作的方法程序（1）填寫“應(yīng)收賬款清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備的總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。（2）對(duì)于同一債務(wù)人因業(yè)務(wù)往

38、來較多，欠款、還款滾動(dòng)發(fā)生的情況，應(yīng)根據(jù)“先欠款，先償還”的賬齡分析原則，分析應(yīng)收賬款余額的賬齡構(gòu)成。（3）對(duì)應(yīng)收內(nèi)部單位的款項(xiàng)進(jìn)行對(duì)賬，并列入清查表有關(guān)欄目，存在往來不一致的情況下，應(yīng)查明原因，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)于外部應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)該采取發(fā)函詢證的方法進(jìn)行對(duì)賬，并關(guān)注回函不符的情況，作出相應(yīng)記錄。（4）根據(jù)目前所執(zhí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定，檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提和會(huì)計(jì)處理是否正確。（5）檢查壞賬準(zhǔn)備計(jì)提和核銷的批準(zhǔn)程序，搜集書面報(bào)告等證明文件。（6）判斷實(shí)際發(fā)生壞賬損失，是否符合有關(guān)規(guī)定，所搜集的證據(jù)是否充分。（7）根據(jù)賬齡分析，對(duì)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款應(yīng)查明原因，并在清查明細(xì)表中進(jìn)行說明。（

39、8）核實(shí)應(yīng)收賬款的可回收性，有無債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡的、破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回的、以及債務(wù)人長(zhǎng)期未履行償債義務(wù)的情況，符合損失條件的，取得相關(guān)外部證據(jù)并核準(zhǔn)后作損失處理。（9）清查應(yīng)收賬款是否業(yè)已充當(dāng)?shù)盅浩?，并在清查明?xì)表中做出說明。（10）據(jù)上述清查情況，完成“應(yīng)收賬款清查明細(xì)表”的編制。4損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)41壞賬損失是指企業(yè)不能收回的各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)造成的損失。主要包括：應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等發(fā)生壞賬造成的損失。對(duì)清理出的各項(xiàng)壞賬，要逐項(xiàng)分析形成原因，對(duì)有合法證據(jù)證明確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，分別不同情況，認(rèn)定為損失。42債務(wù)單位已被宣告破產(chǎn)、清算、注銷、吊銷工商登記或被

40、撤銷、關(guān)閉等，造成應(yīng)收款項(xiàng)難以收回的。421對(duì)上述情形中已經(jīng)清算的，扣除債務(wù)人清算財(cái)產(chǎn)清償部分后，對(duì)確實(shí)不能收回的款項(xiàng)，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于），認(rèn)定為損失：4211法院破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；4212工商部門注銷工商登記、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的證明；4213政府部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料；422對(duì)上述情形中尚未清算的，分以下幾種情況處理（在該情況下，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與清產(chǎn)核資的，將由中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)提供的證據(jù)進(jìn)行職業(yè)判斷和客觀評(píng)判出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明確認(rèn)損失）：4221債務(wù)單位已被宣告破產(chǎn)、清算的，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于）進(jìn)行判斷，對(duì)確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失。42211法院的破產(chǎn)公告或清算公

41、告（必備證據(jù)）；42212債務(wù)單位最近經(jīng)審計(jì)或上級(jí)單位批復(fù)的會(huì)計(jì)報(bào)表（輔助證據(jù)）。4222債務(wù)單位已被注銷、吊銷工商登記的，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于）進(jìn)行判斷，對(duì)確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失。42221工商部門的注銷、吊銷證明（必備證據(jù)）；42222債務(wù)單位最近經(jīng)審計(jì)或上級(jí)單位批復(fù)的會(huì)計(jì)報(bào)表（輔助證據(jù)）；42223工商部門信息中心的調(diào)查證明（輔助證據(jù)）；42224工商部門兩年未通過年檢的證明（輔助證據(jù)）。4223債務(wù)單位被撤銷或關(guān)閉的，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于）進(jìn)行判斷，對(duì)確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失。42231政府部門決定撤銷、責(zé)令關(guān)閉的文件（必備證據(jù)）；42232債務(wù)單位最近經(jīng)審計(jì)或上級(jí)單

42、位批復(fù)的會(huì)計(jì)報(bào)表（輔助證據(jù)）。43債務(wù)人已失蹤、死亡的應(yīng)收款項(xiàng)，在取得法院或公安機(jī)關(guān)出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明后，確定以其剩余財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)確實(shí)不足清償債務(wù)、無法找到其他承債主體追償債務(wù)的，對(duì)確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失。44債務(wù)人因受戰(zhàn)爭(zhēng)、國(guó)際政治事件及自然災(zāi)害等不可抗力因素影響不能償還的，對(duì)確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于）進(jìn)行判斷，認(rèn)定為損失（在該情況下，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與清產(chǎn)核資的，將由中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)提供的證據(jù)進(jìn)行職業(yè)判斷和客觀評(píng)判出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明確認(rèn)損失）：441企業(yè)出具的專項(xiàng)說明材料（必備證據(jù)）；442自然災(zāi)害或意外事故證明（交通、公安、司法的事故報(bào)告、處理決定等，

43、責(zé)任事故應(yīng)取得司法機(jī)關(guān)結(jié)案材料）（必備證據(jù)）；443涉及保險(xiǎn)賠款的，保險(xiǎn)文件、保險(xiǎn)公司理賠憑證（必備證據(jù)）；444外部關(guān)于債務(wù)人受戰(zhàn)爭(zhēng)、國(guó)際政治事件、自然災(zāi)害等不可抗力因素影響的說明材料（輔助證據(jù)）；445債務(wù)人在境外的，我國(guó)駐外使（領(lǐng)）館和商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明（輔助證據(jù)）；446債務(wù)單位最近經(jīng)審計(jì)或上級(jí)單位批復(fù)的會(huì)計(jì)報(bào)表，表明債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況急劇惡化且在能預(yù)見的未來時(shí)間內(nèi)無償債能力（輔助證據(jù)）。45逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，有敗訴的法院判決書、裁定書，或者勝訴但無法執(zhí)行或債務(wù)人無償債能力被法院裁定終（中）止執(zhí)行的，依據(jù)法院的判決、裁定或終（中）止的法律文書，認(rèn)定為損失。需注意的是，企業(yè)的情況說

44、明中應(yīng)包括：敗訴原因、單位和個(gè)人的責(zé)任。46在逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)中，單筆數(shù)額小、不足于彌補(bǔ)清收成本的，依據(jù)企業(yè)出具的專項(xiàng)說明材料進(jìn)行判斷，對(duì)確實(shí)不能收回的款項(xiàng)，認(rèn)定為損失。需注意的是，確定清收成本時(shí)應(yīng)注意與清收活動(dòng)的相關(guān)性（在該情況下，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與清產(chǎn)核資的，將由中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)提供的證據(jù)進(jìn)行職業(yè)判斷和客觀評(píng)判出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明確認(rèn)損失）。47逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，有企業(yè)依法催收磋商記錄，能夠確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上的，并能認(rèn)定在最近3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來，依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行判斷，對(duì)確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，在扣除應(yīng)付債務(wù)人的各種款項(xiàng)和有關(guān)責(zé)任人的賠償金額后

45、認(rèn)定為損失（在該情況下，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與清產(chǎn)核資的，將由中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)提供的證據(jù)進(jìn)行職業(yè)判斷和客觀評(píng)判出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明確認(rèn)損失）。471企業(yè)提供的有關(guān)該筆款項(xiàng)及債務(wù)人情況的專項(xiàng)說明材料；472經(jīng)債務(wù)人有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字并加蓋公章確認(rèn)的企業(yè)催款單或企業(yè)對(duì)賬單，或經(jīng)律師鑒證的其他依法催收磋商記錄；需注意的是,催款單或?qū)~單不能只是最近期間或某個(gè)集中期間的，應(yīng)盡量是以前不同年度以表明該情況處于連續(xù)狀態(tài)；473連續(xù)三個(gè)年度經(jīng)審計(jì)或上級(jí)單位批復(fù)的會(huì)計(jì)報(bào)表，表明債務(wù)人已三年連續(xù)虧損或停止經(jīng)營(yíng)3年以上，且最近一個(gè)年度資不抵債；474最近3年內(nèi)與債務(wù)人沒有任何業(yè)務(wù)往來的證明材料。48逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，債務(wù)

46、人在境外及我國(guó)香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍不能收回的，在取得境外中介機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明，或者取得我國(guó)駐外使（領(lǐng)）館和商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的債務(wù)人逃亡、破產(chǎn)證明后，認(rèn)定為損失。49對(duì)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)為了減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，按一定比例折扣后收回（含收回的實(shí)物資產(chǎn)）的，根據(jù)企業(yè)董事會(huì)或者經(jīng)理（廠長(zhǎng)）辦公會(huì)審議決定（二級(jí)及以下企業(yè)應(yīng)有上級(jí)母公司的核準(zhǔn)文件）和債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議，以及已收回資金的證明，其折扣部分，認(rèn)定為損失。410債務(wù)人已被合并、分立的，對(duì)于已知債務(wù)承接單位的應(yīng)核實(shí)債務(wù)承接單位的償債能力；未知債務(wù)承接單位的，應(yīng)通過工商等部門落實(shí)債務(wù)承接單位，并按前款所述確認(rèn)壞

47、賬損失。411公司系統(tǒng)內(nèi)部單位之間、母子公司之間相互拖欠的款項(xiàng)，債權(quán)人核銷債權(quán)要與債務(wù)人核銷債務(wù)同等金額，同時(shí)進(jìn)行，并簽定書面協(xié)議，互相提供處理債權(quán)或者債務(wù)的財(cái)務(wù)資料。單方的損失不能確認(rèn)為損失，不予核銷。5.應(yīng)收款項(xiàng)損失認(rèn)定稅法標(biāo)準(zhǔn)5.1企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)5.1.1相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明； 5.1.2屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告； 5.1.3屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書； 5.1.4屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明； 5.1.5屬于債務(wù)人

48、死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明； 5.1.6屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明； 5.1.7屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。5.2企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。 5.3企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。 其他應(yīng)收款清理、清查及損失認(rèn)定1清理內(nèi)容（1）核對(duì)該科目各明細(xì)賬合計(jì)數(shù)與總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表是否相

49、符。（2）按照企業(yè)正常收款信用期，對(duì)于在基準(zhǔn)日前應(yīng)收回的款項(xiàng)應(yīng)加緊催收，及時(shí)入賬。（3）對(duì)其他應(yīng)收款中的個(gè)人借款進(jìn)行清理。（4）將該科目中屬于投資性質(zhì)的款項(xiàng)應(yīng)調(diào)入“持有至到期投資”或“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等相關(guān)科目核算。需要注意的是，企業(yè)發(fā)生的一年以內(nèi)（含一年）的委托理財(cái)應(yīng)在本科目核算。（5）清理該科目中屬于銷售貨物、提供勞務(wù)而形成的往來款項(xiàng)，應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算。（6）對(duì)該科目的明細(xì)科目中，名稱模糊或內(nèi)容不明確的應(yīng)認(rèn)真清理。（7）清理基準(zhǔn)日其他應(yīng)收款明細(xì)科目的貸方余額，調(diào)整至其他應(yīng)付款。2清查內(nèi)容截止基準(zhǔn)日填報(bào)單位的其他應(yīng)收款。其他應(yīng)收款的清查由財(cái)務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門和人員（包括備用金持有人

50、）配合，根據(jù)其他應(yīng)收款的性質(zhì)、用途，清查工作要落實(shí)到經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員。3清查工作的方法程序（1）填寫“其他應(yīng)收賬款清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與其他應(yīng)收款的總賬數(shù)與明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。（2）運(yùn)用“先欠款，先償還”的賬齡分析原則，分析其他應(yīng)收款余額的賬齡構(gòu)成，檢查其他應(yīng)收款的賬齡分析結(jié)果是否正確。（3）對(duì)應(yīng)收內(nèi)部單位的款項(xiàng)進(jìn)行對(duì)賬，并列入清查表有關(guān)欄目；對(duì)于外部應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)該采取發(fā)函詢證的方法進(jìn)行對(duì)賬，并關(guān)注回函不符的情況，作出相應(yīng)記錄。（4）根據(jù)賬齡分析，對(duì)長(zhǎng)期掛賬的其他應(yīng)收款應(yīng)查明原因，并在清查明細(xì)表中進(jìn)行說明。（5）檢查是否存在潛虧掛賬，潛虧掛賬一般是指支出的現(xiàn)金已經(jīng)流出，該

51、支出已經(jīng)取得支出憑據(jù)，或雖未取得支出憑據(jù)但預(yù)計(jì)該支出在基準(zhǔn)日后不會(huì)給單位帶來任何現(xiàn)金流入，或該支出的受益期已經(jīng)結(jié)束，但未列入損益的項(xiàng)目。符合潛虧掛賬損失條件的，取得相關(guān)證據(jù)并核準(zhǔn)后作損失處理。（6）核實(shí)其他應(yīng)收款的可收回性，有無對(duì)方單位破產(chǎn)或者死亡的、破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回的以及對(duì)方單位長(zhǎng)期未履行償債義務(wù)的情況，對(duì)這些情況所形成的原因及采取的措施需在清查明細(xì)表中進(jìn)行說明。（7）根據(jù)目前所執(zhí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定，檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提和會(huì)計(jì)處理是否正確。（8）對(duì)非記賬本位幣結(jié)算的其他應(yīng)收款，檢查其采用的折算匯率是否正確。（9）上述清查情況，完成“其他應(yīng)收款清查明細(xì)表”的編制。4

52、損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)比照應(yīng)收賬款壞賬損失的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)付賬款清理、清查及損失認(rèn)定1清理內(nèi)容（1）核對(duì)該科目各明細(xì)賬合計(jì)數(shù)與總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表是否相符。（2）對(duì)超過一年的預(yù)付賬款進(jìn)行清理，如交易已中斷或無法執(zhí)行遺留的預(yù)付賬款應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（3）對(duì)于時(shí)間較長(zhǎng)，因采購(gòu)發(fā)票長(zhǎng)期未到或丟失而無法銷賬的預(yù)付賬款，應(yīng)查清事實(shí)并提供情況說明，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。該類事項(xiàng)在資產(chǎn)方往往會(huì)與“固定資產(chǎn)”、“存貨”重復(fù)，或造成虛假的實(shí)物盤盈；在負(fù)債方會(huì)與“應(yīng)付賬款”重復(fù)，造成資產(chǎn)負(fù)債同時(shí)虛增。（4）企業(yè)會(huì)計(jì)制度下待攤費(fèi)用科目中核算的內(nèi)容，均應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至本科目核算。2清查內(nèi)容截止基準(zhǔn)日填報(bào)單位的預(yù)付賬款。預(yù)付賬款的清查由財(cái)務(wù)部門牽

53、頭，相關(guān)部門和人員配合，根據(jù)預(yù)付賬款的性質(zhì)、用途，清查工作要落實(shí)到經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員。3清查工作的方法程序（1）填寫“預(yù)付賬款清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與預(yù)付賬款的報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。（2）在同一債務(wù)人采購(gòu)、還款滾動(dòng)發(fā)生情況下，運(yùn)用“先采購(gòu)，先銷賬”的賬齡分析原則，分析預(yù)付賬款余額的賬齡構(gòu)成，檢查預(yù)付賬款的賬齡分析結(jié)果是否正確。（3）選擇預(yù)付賬款的重要項(xiàng)目函證其余額和交易條款，分析回函不符原因，作相應(yīng)調(diào)整。（4）檢查長(zhǎng)期掛賬的款項(xiàng)的原因，區(qū)分預(yù)付賬款的業(yè)務(wù)內(nèi)容（預(yù)付工程支出類和預(yù)付經(jīng)營(yíng)支出類）進(jìn)行填列，并在清查明細(xì)表中進(jìn)行說明。符合損失條件的，取得相關(guān)證據(jù)并核準(zhǔn)

54、后作損失處理。（5）檢查有無超過1年尚未結(jié)清的待攤費(fèi)用，如有，應(yīng)查明原因并做出記錄，在清查明細(xì)表中進(jìn)行說明。如存在潛虧掛賬的情況，在取得相關(guān)證據(jù)和核準(zhǔn)后，作清查減少處理。（6）根據(jù)上述清查情況，完成“預(yù)付賬款清查明細(xì)表”的編制。4損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)比照應(yīng)收賬款壞賬損失的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。存貨清理、清查及損失認(rèn)定1清理內(nèi)容（1）核對(duì)該科目各明細(xì)賬合計(jì)數(shù)與總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表是否相符。（2）對(duì)實(shí)物部門在基準(zhǔn)日已收到的存貨，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（3）對(duì)基準(zhǔn)日前已銷售的存貨，應(yīng)及時(shí)的全面的進(jìn)行存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)處理，保證存貨的真實(shí)性、銷售成本的完整性。（4）對(duì)因投資性質(zhì)發(fā)出的商品，應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理，并調(diào)整至“長(zhǎng)期股權(quán)

55、投資”科目核算。（5）對(duì)已實(shí)現(xiàn)銷售的發(fā)出商品，無論貨款是否能夠收回，應(yīng)確認(rèn)收入與往來款，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（原因同前）。無法銷售但可以收回的發(fā)出商品，應(yīng)在基準(zhǔn)日前收回入庫。（6）注意對(duì)分期收款發(fā)出商品的賬務(wù)處理。既要關(guān)注科目使用的正確性，也要關(guān)注分期成本結(jié)轉(zhuǎn)的正確性。（7）存貨的入庫、出庫的賬務(wù)處理務(wù)必以實(shí)物部門的實(shí)際收發(fā)數(shù)為依據(jù)，對(duì)基準(zhǔn)日前尚未收到發(fā)票的入庫存貨、尚未開具發(fā)票的發(fā)出存貨以及借出、借入存貨，企業(yè)應(yīng)全面進(jìn)行賬務(wù)處理，保證基準(zhǔn)日時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)賬面數(shù)與實(shí)物保管部門的臺(tái)賬數(shù)一致。2清查內(nèi)容截止基準(zhǔn)日止在存貨科目下核算的全部?jī)?nèi)容，包括在途材料、材料采購(gòu)、庫存材料、低值易耗品、材料成本差異、委托加工材

56、料、生產(chǎn)成本、勞務(wù)成本、周轉(zhuǎn)材料、商品采購(gòu)、庫存商品、出租商品等。主要由物資供應(yīng)部門和倉庫管理部門負(fù)責(zé)清查，由財(cái)務(wù)部門配合。3清查工作的方法程序（1）按照存貨類別填寫“存貨清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與存貨的報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。（2）財(cái)務(wù)部門明細(xì)賬余額與倉庫管理員的存貨明細(xì)登記賬余額進(jìn)行核對(duì)，核實(shí)是否賬賬相符。如存在不符，應(yīng)該立即查明原因。（3）確定清查盤點(diǎn)日，制定妥善、周密的盤點(diǎn)方案，全面清查、盤點(diǎn)存貨： = 1 * GB3 盤點(diǎn)前，整理存貨的堆放、核對(duì)清查盤點(diǎn)日倉庫實(shí)物明細(xì)賬，是否與財(cái)務(wù)賬面值之間存在差異； = 2 * GB3 在存貨盤點(diǎn)過程中，應(yīng)采用以賬對(duì)實(shí)

57、、以實(shí)對(duì)賬的核對(duì)方法盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)； = 3 * GB3 在實(shí)物盤點(diǎn)過程中，需同時(shí)關(guān)注存貨的狀態(tài)，如存在毀損待報(bào)廢的情況，應(yīng)作為清查日發(fā)現(xiàn)的其他情況記錄； = 4 * GB3 確定清查日存貨實(shí)際數(shù)量以及其中的毀損待報(bào)廢的存貨實(shí)際數(shù)量后，應(yīng)根據(jù)有關(guān)存貨項(xiàng)目在清查基準(zhǔn)日至清查盤點(diǎn)日之間所有增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)記錄的基礎(chǔ)上進(jìn)行倒軋，確定清查基準(zhǔn)日存貨的實(shí)物數(shù)量以及其中的毀損待報(bào)廢的存貨實(shí)際數(shù)量。 = 5 * GB3 將清查基準(zhǔn)日倉庫實(shí)物明細(xì)賬與庫存實(shí)際數(shù)量進(jìn)行核對(duì)，如有盤盈或盤虧，查明原因并在“存貨清查明細(xì)表”中進(jìn)行說明。符合損失條件的，取得相關(guān)證據(jù)、鑒定、說明并核準(zhǔn)后作損失處理。 = 6 * GB3 將倒

58、軋得出的清查基準(zhǔn)日的毀損待報(bào)廢的存貨實(shí)際數(shù)量作為清查發(fā)現(xiàn)的其他情況列入“存貨清查盤點(diǎn)表”。 = 7 * GB3 編制“存貨清查盤點(diǎn)表”。（4）對(duì)于存放于第三方單位的存貨，應(yīng)于現(xiàn)場(chǎng)清查日前收回，收回存貨有困難的應(yīng)到存貨存放現(xiàn)場(chǎng)清查。（5）根據(jù)上述清查情況，完成存貨及存貨各項(xiàng)目清查明細(xì)表的編制，其中，盤盈作為清查增加，盤虧及毀損待報(bào)廢作為清查減少。盤盈存貨在查明原因后，可以應(yīng)用市價(jià)法確定價(jià)值，金額特別巨大的，應(yīng)該進(jìn)行評(píng)估以確定其價(jià)值。（6）根據(jù)上述清查情況，完成“存貨清查明細(xì)表”的編制。4損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)41存貨損失，是指有關(guān)商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等發(fā)生的盤

59、盈、盤虧、變質(zhì)、毀損、報(bào)廢、淘汰、被盜等造成的凈損失，以及存貨成本的高留低轉(zhuǎn)資金掛賬等。42對(duì)盤盈和盤虧的存貨，扣除責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于）進(jìn)行判斷，認(rèn)定為損失（在該情況下，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與清產(chǎn)核資的，將由中介機(jī)構(gòu)根據(jù)各單位提供的證據(jù)進(jìn)行職業(yè)判斷和客觀評(píng)判出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明確認(rèn)損失）：421存貨盤點(diǎn)表（包括盤盈、盤虧的數(shù)量、金額）；422存貨監(jiān)盤記錄；423存貨管理的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況；424其他應(yīng)附報(bào)材料：4241存貨保管人對(duì)于盤盈和盤虧的情況說明；4242盤盈存貨的價(jià)值確定依據(jù)（包括相關(guān)入庫手續(xù)、相同相近存貨采購(gòu)發(fā)票價(jià)格或其他確定依據(jù)）；4243盤虧存貨的價(jià)值確定

60、依據(jù)；4244單位內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。需注意的是，盤盈資產(chǎn)不包括實(shí)物形態(tài)存在、而其價(jià)值已按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在費(fèi)用中列轉(zhuǎn)的部分。43對(duì)報(bào)廢、毀損的存貨，將其賬面價(jià)值扣除殘值及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于）進(jìn)行判斷，認(rèn)定為損失：431單項(xiàng)金額較小的存貨, 由單位內(nèi)部物資管理部門、技術(shù)部門、財(cái)務(wù)部門等聯(lián)合出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；432單項(xiàng)金額較大的重要存貨, 應(yīng)取得國(guó)家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的機(jī)構(gòu)（如專業(yè)的技術(shù)管理部門、行業(yè)技術(shù)鑒定委員會(huì)）出具的技術(shù)鑒定證明；433對(duì)以上金額大小的劃分，提供以下參考：4331參考企業(yè)或行業(yè)資產(chǎn)管理規(guī)定及以前報(bào)