土地科土地補(bǔ)償費(fèi)審計(jì)報(bào)告

1、 計(jì)報(bào)告大慶榆樹(shù)林油田開(kāi)發(fā)有限責(zé)任公司：我們接受委托，對(duì)貴公司 2002 年生產(chǎn)、產(chǎn)能建設(shè)中永久性占地和臨時(shí)性占地發(fā)生的永征地補(bǔ)償費(fèi)、臨時(shí)占地補(bǔ)償費(fèi)、油水淹地補(bǔ)償費(fèi)以及與油田生產(chǎn)占地相關(guān)的土地補(bǔ)償費(fèi)用支出和土地事業(yè)性收費(fèi)支出進(jìn)行審計(jì)。貴公司的責(zé)任是向我們提供與此相關(guān)的情況資料，并對(duì)這些資料負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對(duì)土地征地費(fèi)用和臨時(shí)占地費(fèi)用支出的合理性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們的審計(jì)是根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的。在審計(jì)過(guò)程中我們進(jìn)行了包括檢查占地認(rèn)定單，計(jì)算補(bǔ)償金額、測(cè)量占地面積，觀察耕地種植作物等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。一、基本情況：貴公司是石油生產(chǎn)企業(yè)，全年因鉆井、作業(yè)、采油（包括提撈） 、油

2、水管線(xiàn)施工以及管線(xiàn)、井口跑水跑油等原因，需進(jìn)行永久性征地和臨時(shí)性占地，跑水跑油時(shí)需對(duì)水污油污的農(nóng)作物進(jìn)行補(bǔ)償。公司在內(nèi)部管理控制方面，將與此有關(guān)的事務(wù)交由工農(nóng)事務(wù)辦統(tǒng)一負(fù)責(zé)。工農(nóng)事務(wù)辦依照貴公司經(jīng)營(yíng)管理制度匯編中施工用地管理辦法 、 施工用地及補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)文件處理有關(guān)事務(wù)。因此，我們對(duì)工農(nóng)事務(wù)辦 2002 年全年的土地占地認(rèn)證單（占地費(fèi)用支出憑證）以及工農(nóng)事務(wù)辦提供的相關(guān)資料進(jìn)行了詳細(xì)審計(jì)。貴公司 2002年全部生產(chǎn)、產(chǎn)能建設(shè)用地1181336M2 （1772畝）。 本年永征地面積 147750M2 （221.62畝） ，其中征用井場(chǎng)面積72000M2 （60 口井） ， 通（井 ）路面積6

3、5207M2 （約8694延長(zhǎng)米），卸油點(diǎn)9463M2,供電線(xiàn)路線(xiàn)桿占地1080M2 （120根桿）。臨時(shí)性占地面積897700M2 （1346畝），其中管線(xiàn)開(kāi)溝地面積61147M2 （管線(xiàn)61147延米），短地面積79215M2。水淹地面積24230M2 （36.34畝）。油污地面積111657M2（ 167.48畝） 。根據(jù)工農(nóng)事務(wù)辦的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算本年應(yīng)發(fā)生土地補(bǔ)償費(fèi)金額7,979,192.23元（根據(jù)同樣的原始單據(jù)，工農(nóng)事務(wù)辦計(jì)算數(shù)為7,984,050.00元，計(jì)算誤差4,857.77元。李蕾 2002年 12月 30 日電話(huà)提供） 。內(nèi)容分別如下：永久性征地費(fèi)用（包括井場(chǎng)和通井路）2,

4、630,306.08元（附表1）；臨時(shí)性用地補(bǔ)償費(fèi)用4,556,682.59元（附表 2+3+4） ，其中：短地補(bǔ)償費(fèi) 617,887.00元（附表3） ，管線(xiàn)開(kāi)溝地補(bǔ)償費(fèi)723,144.16元（附表4）； 水淹地補(bǔ)償費(fèi)5,669.82元（附表5）； 油污地補(bǔ)償費(fèi)104,113.34元（附表6）； 政策性補(bǔ)償費(fèi)415,736.60（附表7）元；協(xié)議補(bǔ)償250,000.00元（附表7）；行政事業(yè) 性收費(fèi) 16,683.80元（附表7）。 （以上均為未審前數(shù)）二、審計(jì)過(guò)程中我們發(fā)現(xiàn)管理中存在如下問(wèn)題：1、土地補(bǔ)償費(fèi)計(jì)算方法有誤經(jīng)我們檢查詢(xún)問(wèn)，工農(nóng)事務(wù)辦上兩年度計(jì)算永征地補(bǔ)償費(fèi)用-其中的土地補(bǔ)償費(fèi)時(shí)

5、，沒(méi)有按照公司有關(guān)規(guī)定（即按土地地類(lèi)劃分）標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)償。貴公司管理文件匯編施工用地及補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，永久征地土地補(bǔ)償費(fèi)按該耕地被征用前3 年平均年產(chǎn)值 10 倍補(bǔ)償。被征用的土地年產(chǎn)值確定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行綏政土發(fā)（2000） 1 號(hào)文件。工農(nóng)事務(wù)辦在以前年度計(jì)算永征地土地補(bǔ)償費(fèi)時(shí)，按當(dāng)年地表種植作物即按青苗補(bǔ)償費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的 10 倍進(jìn)行補(bǔ)償。以文件中規(guī)定的肇東標(biāo)準(zhǔn)為例，旱地年產(chǎn)值0.78元/M2, 一般菜田年產(chǎn)值3.40元/M2。本年永久征地面積147750M2,其中菜地面積115272 M 2。按以前年度的計(jì)算方法，僅征用種菜地的土地補(bǔ)償費(fèi)就達(dá)3,919,248.00元（ 115272M.4A0）。依據(jù)肇東市

6、土地部門(mén)劃分的地類(lèi)（即旱地或一般菜田）確定，油田產(chǎn)能建設(shè)所征土地均屬旱地，應(yīng)按0.78/米 2 計(jì)算土地補(bǔ)償費(fèi)。我們計(jì)算的土地補(bǔ)償費(fèi)金額是899,121.60元（1152720.78漢0）。兩種計(jì)算方法相差3,020,126.40元（115272X （3.4-0.78） X10）。加上統(tǒng)征服務(wù)費(fèi)差額120,805.06元（3,020,126.40 4%）,共計(jì)差額3,140,931.46元。對(duì)于前述問(wèn)題，工農(nóng)事務(wù)辦采納了我們的意見(jiàn)，改變了以前年度計(jì)算方法，為貴公司節(jié)約開(kāi)支3,140,931.46元。2、臨時(shí)性占地面積認(rèn)定不準(zhǔn)確貴公司因本年油水管線(xiàn)施工和管網(wǎng)改造，臨時(shí)性占地面積897700 M

7、2（未審數(shù)） ， 費(fèi)用達(dá)4,556,682.59元（未審數(shù)）。審計(jì)中我們經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，臨時(shí)占地中管線(xiàn)施工占地面積土99#、土100#、土106#、土107#占地認(rèn)定單面積計(jì)算有誤差。經(jīng)詢(xún)問(wèn)和實(shí)際測(cè)量，產(chǎn)生誤差的主要原因是土地面積測(cè)量計(jì)算方法不正確。按工農(nóng)事務(wù)辦的一貫做法，占地面積測(cè)量時(shí)由分管的一名土地員和當(dāng)?shù)剜l(xiāng)土地員、村負(fù)責(zé)人用米繩實(shí)地測(cè)量。這種方法用于小面積測(cè)量時(shí)一般沒(méi)有誤差。但是，管線(xiàn)施工占地情況特殊，管線(xiàn)一般幾千米長(zhǎng)，全靠土地員徒步測(cè)量，當(dāng)?shù)剜l(xiāng)土地員與村負(fù)責(zé)人往往為了地方利益，在測(cè)量時(shí)作弊而土地員不能察覺(jué)，比如偷拉米繩，本應(yīng)原地不動(dòng)卻往后行走等。以上原因?qū)е屡R時(shí)占地面積虛增 47765M

8、2，占全年臨時(shí)占地面積的5%。3、地面種植作物認(rèn)定不準(zhǔn)確貴公司生產(chǎn)、產(chǎn)能建設(shè)永久征地和臨時(shí)占地本年均發(fā)生在肇東市的所屬鄉(xiāng)鎮(zhèn)。當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)生產(chǎn)以種植玉米等大田作物為主，在土地部門(mén)的地類(lèi)劃分上也均屬旱田。本年永久性征地147750 M 2，其中菜地115272 M 2，占全部面積的78%。臨時(shí)性占地 897700 M 2（未審數(shù)），其中菜地 523053 M 2（未審數(shù)），占全部面積的 58%。據(jù)我們測(cè)量計(jì)算，本年管線(xiàn)工程“榆一聯(lián)至東口，榆二聯(lián)至樹(shù)2，榆二聯(lián)至樹(shù)127 污水管線(xiàn)”工程地區(qū)，沿管線(xiàn)長(zhǎng)度14500米穿越農(nóng)田，管線(xiàn)穿越蔬菜地的長(zhǎng)度僅有176 米，占總長(zhǎng)度的1.2%，經(jīng)觀察其它農(nóng)田未見(jiàn)反證，由

9、此判斷本地區(qū)菜地面積占農(nóng)作物種植面積不足2%。由于油田生產(chǎn)的特殊性以及當(dāng)?shù)剞r(nóng)戶(hù)搶種經(jīng)濟(jì)作物的實(shí)際情況，油田生產(chǎn)、產(chǎn)能建設(shè)占地中，菜田占大田的比例會(huì)有所增加。但是，我們認(rèn)為，永征地78%和臨時(shí)占地58%的比例不符合實(shí)際情況。經(jīng)調(diào)查詢(xún)問(wèn)，其主要原因是占地認(rèn)定處理不及時(shí)，往往是產(chǎn)能建設(shè)占地部門(mén)先占地，后補(bǔ)批臨時(shí)用地手續(xù)，土地員到現(xiàn)場(chǎng)時(shí)，已經(jīng)不能取得地面種植作物的第一手資料，或已經(jīng)發(fā)生農(nóng)戶(hù)搶種經(jīng)濟(jì)作物的事實(shí)，給土地認(rèn)證工作帶來(lái)極大困難，也給企業(yè)造成了很大的經(jīng)濟(jì)損失。經(jīng)我們測(cè)算，如果本年青苗補(bǔ)償費(fèi)按照10%菜田（田間抽樣計(jì)算，榆樹(shù)林油田產(chǎn)能建設(shè)地區(qū)種植蔬菜的面積不足2%）計(jì)算，2002 年全年土地補(bǔ)償費(fèi)

10、可以控制在 600萬(wàn)元以?xún)?nèi)（附計(jì)算單，附表8）。4、補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)適用不正確根據(jù)公司有關(guān)規(guī)定，因永征地造成的 30 米以?xún)?nèi)確實(shí)無(wú)法耕種的短地按耕地的 10 倍補(bǔ)償。土 10#占地面積58X24米（2.09畝），經(jīng)調(diào)查不符合按短地補(bǔ)償規(guī)定，應(yīng)按 照臨時(shí)占地補(bǔ)償。5、占地認(rèn)證單項(xiàng)目填寫(xiě)不完備，編號(hào)不連續(xù)，處理現(xiàn)場(chǎng)記錄不及時(shí)。工農(nóng)事務(wù)辦本年加大管理力度，嚴(yán)格四方簽認(rèn)制度，對(duì)認(rèn)證單實(shí)行編號(hào)管理。基礎(chǔ)工作較以前年度有很大提高。但是我們?cè)趯徲?jì)中也發(fā)現(xiàn)有些單據(jù)填寫(xiě)不完備，編號(hào)不連續(xù)。如土9#土14#占地認(rèn)證單沒(méi)有生產(chǎn)部門(mén)經(jīng)辦人和施工單位經(jīng)辦人簽字。由于油田生產(chǎn)的特殊性，會(huì)有四方不能同步認(rèn)證的情況。但是應(yīng)當(dāng)盡快補(bǔ)簽

11、。此外， 99 年修建東 382井區(qū)油水系統(tǒng)工程占地至2002 年底才協(xié)議補(bǔ)償，處理現(xiàn)場(chǎng)不及時(shí)，僅此一項(xiàng)就增加本年土地補(bǔ)償費(fèi) 250,000.00元。6、土地補(bǔ)償費(fèi)計(jì)算不及時(shí)。審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)工農(nóng)事務(wù)辦只有在年終時(shí)才一次匯總計(jì)算全年的土地補(bǔ)償費(fèi)， 平時(shí)只是估算補(bǔ)償金額，這樣不利于平時(shí)發(fā)現(xiàn)占地認(rèn)證方面的問(wèn)題，也不利于有關(guān) 領(lǐng)導(dǎo)作出相關(guān)的決策。三、具體審計(jì)情況如下：審計(jì)情況對(duì)比表：面積單位（M2）金額單位（元）占地項(xiàng)目補(bǔ)償面積補(bǔ)償金額審定面積審定金額永久征地1477502,630,306.081477502,630,306.08臨時(shí)占地8977004,556,682.598485433,857,97

12、3.76其中：開(kāi)溝地61147723,144.1661147722,606.54短地79215617,887.0077823607,019.40水淹地242305,669.82242305,669.82油污地111656104,113.34111656104,113.34政策性補(bǔ)償415,736.60366,714.30協(xié)議補(bǔ)償250,000.00250,000.00行政收費(fèi)16,683.8014,775.00合 計(jì)11813367,979,192.2311321797,229,552.30我們審定永征地面積147750M2 （221.62畝），其中征用井場(chǎng)面積72000M2 （60口井），通

13、（井）路面積65207M2 （約8694延米），卸油點(diǎn)9463M2,供電線(xiàn)路線(xiàn)桿 占地1080M2 （120根桿）。臨時(shí)性占地面積848543M2 （1273畝），其中管線(xiàn)開(kāi)溝地 面積61147M2 （管線(xiàn)61147延長(zhǎng)米），短地面積77823M2。水淹地面積24230M2 （36.34 畝），油污地面積 111657M2 （167.48 畝）。針對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題我們進(jìn)行了審計(jì)差異調(diào)整，調(diào)整額為754,497.70元（經(jīng)工農(nóng)事務(wù)辦確認(rèn)，附表9）。調(diào)整后本年土地補(bǔ)償費(fèi)用金額7,229,552.30元。其 中：永久性征地費(fèi)用（包括井場(chǎng)和通井路）2,630,306.08元（不包括測(cè)繪費(fèi)）；臨時(shí)

14、 性用地補(bǔ)償費(fèi)用3,857,973.76元（其中：短地補(bǔ)償費(fèi)607,019.40元，管線(xiàn)開(kāi)溝地補(bǔ) 償費(fèi)722,606.54元）；水淹地補(bǔ)彳g費(fèi)5,669.82元；油污地補(bǔ)償費(fèi)104,113.34元；政策性補(bǔ)償費(fèi)366,714.30元；協(xié)議補(bǔ)償250,000.00元；行政事業(yè)性收費(fèi)14,775.00元。在審計(jì)過(guò)程中，我們得到了工農(nóng)事務(wù)辦的積極配合，工農(nóng)事務(wù)辦按照要求調(diào)整了永久性征地的土地補(bǔ)償費(fèi)的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，僅此一項(xiàng)，就為公司節(jié)約土地費(fèi)用開(kāi)支3,140,931.46元，加上工農(nóng)事務(wù)辦確認(rèn)的審計(jì)調(diào)減數(shù)754,497.70元，本年共減少土地費(fèi)用開(kāi)支3,895,429.16元。工農(nóng)事務(wù)辦本年加強(qiáng)了有關(guān)土地

15、占地認(rèn)定單簽認(rèn)方面的內(nèi)部管理，強(qiáng)化了四方簽認(rèn)制度，減少了占地補(bǔ)償?shù)娜我庑?，補(bǔ)償費(fèi)用較上年大幅度減少，減少幅度為14.16%。很好地完成了年初公司下達(dá)的費(fèi)用指標(biāo)。針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題我們提出如下建議：1、組織工農(nóng)事務(wù)辦業(yè)務(wù)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)與土地補(bǔ)償費(fèi)用相關(guān)的法律法規(guī)文件以及公司內(nèi)部的相關(guān)規(guī)章制度，在工作中嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)法規(guī)和規(guī)章制度。審計(jì)中我們注意到貴公司施工用地及補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)中規(guī)定，臨時(shí)用地補(bǔ)償統(tǒng)征服務(wù)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)是（青苗費(fèi)+復(fù)墾費(fèi)X 4%）。根據(jù)黑土資發(fā)200136號(hào)文件精神，臨時(shí)占地不屬于土 地包干全包工作范圍，按照半包工作方式，結(jié)合大慶油田有限責(zé)任公司的實(shí)際工作做法，我們認(rèn)為統(tǒng)征服務(wù)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)修正為

16、（青苗費(fèi)+復(fù)墾費(fèi)X 2%）。2、針對(duì)臨時(shí)性占地面積認(rèn)定不準(zhǔn)確的情況，我們認(rèn)為，在以后年度測(cè)量管線(xiàn)施工長(zhǎng)度、計(jì)算補(bǔ)償面積時(shí)，應(yīng)參照施工單位測(cè)量的施工管線(xiàn)長(zhǎng)度進(jìn)行修正。必要時(shí)結(jié)合成本效益原則，可以聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)測(cè)量人員使用專(zhuān)用測(cè)量?jī)x器進(jìn)行測(cè)量，防止由于舞弊造成的土地補(bǔ)償費(fèi)用損失。3、地面種植作物認(rèn)定不準(zhǔn)確，主要與前述的突擊施工與農(nóng)戶(hù)搶種有關(guān)。要解決這個(gè)問(wèn)題，還需要工農(nóng)事務(wù)辦加強(qiáng)占地認(rèn)證方面的管理，主動(dòng)開(kāi)展工作，努力爭(zhēng)取各方面的積極配合，并提請(qǐng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)重視這方面的工作，加大工作力度，促進(jìn)各方面協(xié)作。通過(guò)調(diào)查我們了解到工農(nóng)事務(wù)辦已經(jīng)配備了照相和攝像器材，建議以后年度要求作到補(bǔ)償金額萬(wàn)元以上的認(rèn)證單均有照片或

17、錄像資料，極特殊情況應(yīng)當(dāng)有主管領(lǐng)導(dǎo)簽字。4、土地永征地和臨時(shí)占地等情況應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的稽核制度。不論永久征地還是臨時(shí)占地，或者水淹、油污地，土地補(bǔ)償費(fèi)用的發(fā)生在各個(gè)生產(chǎn)、產(chǎn)能部門(mén)都有相關(guān)的生產(chǎn)記錄，我們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中驗(yàn)證了這一點(diǎn)。如臨時(shí)占地中的壓裂占地和研究設(shè)計(jì)室提供的 2002 年新井壓裂進(jìn)度及施工順序表核對(duì)相符。但是經(jīng)詢(xún)問(wèn)，工農(nóng)事務(wù)辦本年對(duì)于本年發(fā)生的各種補(bǔ)償費(fèi)用沒(méi)有與相關(guān)產(chǎn)能單位進(jìn)行核對(duì)。我們認(rèn)為應(yīng)當(dāng)設(shè)立一個(gè)有效的獨(dú)立于工農(nóng)事務(wù)辦和生產(chǎn)單位的稽核崗位（比如交由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)） ，要求各生產(chǎn)、產(chǎn)能建設(shè)單位按月上報(bào)與占地認(rèn)證有關(guān)的情況匯總表，與工農(nóng)事務(wù)辦月末上報(bào)的占地情況分類(lèi)匯總表核對(duì)并出具匯報(bào)材料，如果發(fā)現(xiàn)異常情況，及時(shí)上報(bào)處理。5、工農(nóng)事務(wù)辦應(yīng)當(dāng)按月計(jì)算土地補(bǔ)償費(fèi)金額，編制占地情況分類(lèi)匯總表，以此作為預(yù)付肇東市土地補(bǔ)償費(fèi)的依據(jù)和用于及時(shí)與生產(chǎn)、產(chǎn)能建設(shè)部門(mén)相核對(duì)。6、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。土地補(bǔ)償費(fèi)發(fā)生具有特殊性，即先發(fā)生占地事實(shí)， 簽占地認(rèn)證單，年底編制付款計(jì)算單并與肇東市土地部門(mén)核對(duì)，最后跨年付款。針對(duì)這種情況，應(yīng)當(dāng)要求內(nèi)部審計(jì)部門(mén)加強(qiáng)事前和事中審計(jì)。如果等付款后進(jìn)行審計(jì)，即使審計(jì)出問(wèn)題，也難以挽回企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。這份審計(jì)報(bào)告中提出的審計(jì)建議 ,是我們基于為貴公司服務(wù)的目的，根據(jù)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問(wèn)題而提出的。我們是對(duì)貴公司 2002年度土地補(bǔ)償費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)，所實(shí)