消費(fèi)稅法練習(xí)題2.答案復(fù)習(xí)課程

1、第三章 消費(fèi)稅法（單元測(cè)試）一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)需要同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的是（ ）。A. 自產(chǎn)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙B.企業(yè)受托加工化妝品自產(chǎn)香水精用于連續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚品自產(chǎn)小轎車(chē)用于獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀職工下列各項(xiàng)，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（ ）。指甲油娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒乙醇汽油D.農(nóng)用拖拉機(jī)專(zhuān)用輪胎某啤酒廠為增值稅一般納稅人， 2014 年 1 月銷(xiāo)售啤酒200 噸，取得不含稅收入 80 萬(wàn)元，另收取包裝物押金2.34 萬(wàn)元；當(dāng)月將10 噸同類(lèi)型啤酒用于企業(yè)年會(huì)聚餐。該啤酒廠2014年 1 月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。A.5.25B.2.15C.5D.2.05某酒廠為增值

2、稅一般納稅人， 2014 年 1 月將新釀制的 5 噸高級(jí)白酒用于職工福利，該批白酒的生產(chǎn)成本是500000 元，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格。已知白酒適用的消費(fèi)稅定額稅率為 0.5 元/ 斤，比例稅率為20%； 成本利潤(rùn)率為5%。則該酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。A.131250B.132500C.137500D.136250某汽車(chē)銷(xiāo)售公司為增值稅一般納稅人， 2014 年 1 月進(jìn)口小汽車(chē)20 輛，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為 30 萬(wàn)元 / 輛，關(guān)稅稅率20%；進(jìn)口沙灘車(chē)10 輛，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為 8 萬(wàn)元/ 輛，關(guān)稅稅率10%。已知小汽車(chē)的消費(fèi)稅稅率為9%，則該汽車(chē)銷(xiāo)售公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳

3、納消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。A.3.56B.71.21C.64.8D.59.34某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人， 2014 年 1 月委托乙加工廠加工一批高爾夫球桿的桿頭，高爾夫球具廠提供的原材料金額為 35 萬(wàn)元（不含增值稅），支付不含稅加工費(fèi) 10萬(wàn)元， 乙加工廠無(wú)同類(lèi)桿頭的銷(xiāo)售價(jià)格并按規(guī)定代收代繳了消費(fèi)稅； 委托加工收回后， 領(lǐng)用其中的80%用于繼續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿，當(dāng)月生產(chǎn)高爾夫球桿8000 個(gè)，對(duì)外銷(xiāo)售6000 個(gè)，取得不含稅銷(xiāo)售額120 萬(wàn)元。已知高爾夫球及球具適用的消費(fèi)稅稅率為10%，則該高爾夫球具廠 2014 年 1 月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。A.8B.7C.17D.

4、12甲化妝品廠為增值稅一般納稅人， 2014 年 1 月自產(chǎn)香水精 8 噸，當(dāng)月移送6 噸香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水10 噸，全部對(duì)外出售取得不含稅銷(xiāo)售收入 180 萬(wàn)元；當(dāng)月移送1 噸香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚品 5 噸， 全部對(duì)外出售取得不含稅銷(xiāo)售收入 6 萬(wàn)元； 剩余的 1 噸香水精全部對(duì)外出售，取得不含稅銷(xiāo)售收入 5 萬(wàn)元。已知化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為30%，則甲化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。A.55.5B.57C.57.3D.66甲企業(yè) 2014 年 1 月委托乙企業(yè)加工一批實(shí)木地板， 甲企業(yè)提供的材料成本為 10 萬(wàn)元 （不含增值稅） ，乙企業(yè)收取不含稅加工費(fèi) 5 萬(wàn)元，當(dāng)月加工

5、完畢后全部收回， 已知乙企業(yè)同類(lèi)實(shí)木地板的不含稅售價(jià)為 20 萬(wàn)元。甲企業(yè)將委托加工收回的實(shí)木地板領(lǐng)用一半用于繼續(xù)生產(chǎn)高級(jí)實(shí)木地板，當(dāng)月生產(chǎn)完成后全部對(duì)外出售取得不含稅銷(xiāo)售收入 50 萬(wàn)元，剩余的一半實(shí)木地板收回后直接出售取得不含稅銷(xiāo)售收入 9 萬(wàn)元。已知實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%。則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。A.2B.2.45C.2.11D.2.569.2014 年 1 月，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，甲企業(yè)2013 年 11 月委托本地個(gè)體戶張某加工一批木制一次性筷子， 2013 年 12 月甲企業(yè)收回該批木制一次性筷子并全部銷(xiāo)售，但未入賬， 也不能出示消費(fèi)稅完稅證

6、明。 下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中， 正確的是 （） 。A. 要求甲企業(yè)補(bǔ)繳消費(fèi)稅稅款B.要求張某補(bǔ)繳消費(fèi)稅稅款C. 要求甲企業(yè)和張某共同補(bǔ)繳消費(fèi)稅稅款D.應(yīng)對(duì)張某處以未代收代繳消費(fèi)稅稅款0.5倍至3倍的罰款10. 納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起（ ）內(nèi) 繳納消費(fèi)稅稅款。A.5 日B.10 日C.15 日D.30 日二、多項(xiàng)選擇題下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的有（ ）。個(gè)人進(jìn)口小汽車(chē)商場(chǎng)零售化妝品地板廠銷(xiāo)售自產(chǎn)的實(shí)木地板D.酒廠銷(xiāo)售自產(chǎn)的啤酒下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（ ）。A. 卷煙廠將自產(chǎn)卷煙獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀職工B.化妝品廠將自產(chǎn)香水精用于連續(xù)

7、生產(chǎn)香水C. 汽車(chē)廠將自產(chǎn)的小汽車(chē)用于管理部門(mén)使用D.地板廠將自產(chǎn)的實(shí)木地板用于裝飾辦公樓下列行為應(yīng)視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費(fèi)稅的有（ ）。工業(yè)企業(yè)將外購(gòu)的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售商業(yè)企業(yè)將外購(gòu)的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售工業(yè)企業(yè)將外購(gòu)的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售D.商業(yè)企業(yè)將外購(gòu)的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售下列項(xiàng)目中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（ ）。香皂卡丁車(chē)未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子D.未經(jīng)涂飾的素板下列關(guān)于批發(fā)銷(xiāo)售卷煙的涉稅處理，表述正確的有（ ）。納稅人應(yīng)將卷煙銷(xiāo)售額與其他商品銷(xiāo)售額分開(kāi)核算納稅人批發(fā)銷(xiāo)售

8、卷煙的銷(xiāo)售額與其他商品銷(xiāo)售額沒(méi)有分開(kāi)核算的， 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定卷煙銷(xiāo)售額計(jì)稅卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅D.卷煙批發(fā)企業(yè)在計(jì)算批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅時(shí)，可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除已納的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款下列關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅銷(xiāo)售數(shù)量確定方法的表述中，正確的有（ ）。生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為加工合同中約定的數(shù)量D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的有（ ）。外購(gòu)已稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品， 符合抵扣范圍的

9、， 可按銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款委托加工收回的汽油、 柴油用于連續(xù)生產(chǎn)甲醇汽油、 生物柴油， 可按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除委托加工收回的汽油、柴油已納的消費(fèi)稅稅款納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石已納的消費(fèi)稅稅款D.對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購(gòu)進(jìn)后再銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷(xiāo)售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石一律不再征收消費(fèi)稅下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法中，正確的有（ ）。某卷煙廠銷(xiāo)售卷煙20 標(biāo)準(zhǔn)箱并收取價(jià)款40 萬(wàn)元， 其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款的當(dāng)天某汽車(chē)廠自產(chǎn)自用1 輛小

10、汽車(chē)，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為小汽車(chē)移送使用的當(dāng)天某化妝品廠采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售化妝品 2 萬(wàn)件， 其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天D.某酒廠采取賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售白酒20噸，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售合同中約定的收款日期的當(dāng)天下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（ ）。A. 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人向其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅B.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為個(gè)人的，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款C. 納稅人到外縣 （市）銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售后， 向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.卷煙批發(fā)企業(yè)的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的

11、，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅三、計(jì)算題某首飾商城系增值稅一般納稅人， 2014 年 1 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（ 1 ） 采取以舊換新方式向消費(fèi)者銷(xiāo)售金手鐲 1000 個(gè)， 每個(gè)新手鐲零售價(jià) 0.8 萬(wàn)元， 每個(gè)舊手鐲作價(jià) 0.5 萬(wàn)元。（2）零售鍍金項(xiàng)鏈和銀手鐲組成的套裝禮盒，取得收入 117萬(wàn)元，其中鍍金項(xiàng)鏈零售收入50 萬(wàn)元，銀手鐲零售收入 67 萬(wàn)元。3） 當(dāng)月為王某定制加工金銀首飾， 王某提供的原材料不含稅價(jià)款為 10 萬(wàn)元， 王某另外支付含稅加工費(fèi) 2.34 萬(wàn)元。已知首飾商城無(wú)同類(lèi)首飾的銷(xiāo)售價(jià)格。4） 當(dāng)月零售珍珠項(xiàng)鏈800 條， 取得收入 28.08 萬(wàn)元； 零售鉆石戒指100 個(gè)， 取得收入

12、 140.4萬(wàn)元；零售翡翠手鐲300 個(gè)，取得收入 70.2 萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。1 ）采取以舊換新方式銷(xiāo)售金手鐲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。2 ）銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈和銀手鐲組成的套裝禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。3 ）為王某定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。4 ）該首飾商城2014 年 1 月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。四、綜合題甲卷煙廠和乙卷煙批發(fā)企業(yè)均為增值稅一般納稅人， 2014 年 1 月甲卷煙廠和乙卷煙批發(fā)企業(yè)發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：1 ）甲卷煙廠從某煙絲生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)煙絲，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元，領(lǐng)用其中80%的煙絲生產(chǎn)A 牌卷煙。將成本為 40

13、萬(wàn)元的煙葉運(yùn)往丙企業(yè)委托加工雪茄煙， 取得丙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明加工費(fèi)10 萬(wàn)元、 增值稅 1.7 萬(wàn)元， 丙企業(yè)無(wú)同類(lèi)雪茄煙的銷(xiāo)售價(jià)格； 委托加工收回后，甲卷煙廠將該批雪茄煙全部對(duì)外銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額85 萬(wàn)元。向乙卷煙批發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售A牌卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得不含稅銷(xiāo)售額2000 萬(wàn)元，由于貨款及時(shí)收回，按照合同約定給予乙卷煙批發(fā)企業(yè)含稅銷(xiāo)售額2%的銷(xiāo)售折扣。本月銷(xiāo)售自產(chǎn)雪茄煙取得不含稅銷(xiāo)售額500 萬(wàn)元，另收取包裝費(fèi) 4.68 萬(wàn)元。將本廠新研制的一種雪茄煙無(wú)償贈(zèng)送給客戶，該批雪茄煙的成本為 0.8 萬(wàn)元，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格。2 ）乙卷煙批發(fā)企業(yè)向丁卷煙批發(fā)

14、商銷(xiāo)售A牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷(xiāo)售額1800萬(wàn)元；向煙酒零售商銷(xiāo)售A牌卷煙50標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅銷(xiāo)售額375萬(wàn)元。將10 標(biāo)準(zhǔn)箱 A 牌卷煙移送同城下設(shè)的非獨(dú)立核算門(mén)市部，門(mén)市部直接對(duì)消費(fèi)者個(gè)人零售，取得零售收入 80 萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：A牌卷煙消費(fèi)稅比例稅率為56%定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱；雪茄煙消費(fèi)稅稅率為36%；煙絲消費(fèi)稅稅率為30%；雪茄煙成本利潤(rùn)率為5%。本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月通過(guò)認(rèn)證并抵扣。要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（ 1 ）丙企業(yè)受托加工雪茄煙應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。（2）甲卷煙廠2014 年 1 月應(yīng)繳納的增值稅。（ 3 ）甲卷煙廠銷(xiāo)

15、售委托加工收回的雪茄煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（ 4 ）甲卷煙廠2014 年 1 月應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅。（5）乙卷煙批發(fā)企業(yè)2014 年 1 月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（ 6 ）乙卷煙批發(fā)企業(yè)2014 年 1 月應(yīng)繳納的增值稅。參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】D【解析】選項(xiàng)A： 將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的， 移送環(huán)節(jié)既不繳納增值稅，也不繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)B：企業(yè)受托加工化妝品，取得的加工費(fèi)收入需要繳納增值稅，但不需要繳納消費(fèi)稅，而應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅。選項(xiàng) C:自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi) 品，應(yīng)在移送環(huán)節(jié)視同銷(xiāo)售繳納消費(fèi)稅，但不繳納增值稅。選項(xiàng)D:自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于職

16、工福利，屬于視同銷(xiāo)售行為，同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅?！敬鸢浮?D【解析】 自 2010 年 12 月 1 日起， 農(nóng)用拖拉機(jī)、 收割機(jī)和手扶拖拉機(jī)專(zhuān)用輪胎不屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的“汽車(chē)輪胎”范圍，不征收消費(fèi)稅?！敬鸢浮?A【解析】每噸啤酒出廠價(jià)格 =800000+23400 + （ 1+17% +200=4100 （元） 3000元，銷(xiāo)售的該類(lèi)啤酒為甲類(lèi)啤酒， 適用的消費(fèi)稅稅額為 250 元/噸。 該啤酒廠 2014 年 1 月應(yīng)繳納消 費(fèi)稅=（200+10） X 250=52500 （元）=5.25 （萬(wàn)元）。 4.【答案】 C【解析】納稅人視同銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，無(wú)同類(lèi)銷(xiāo)售價(jià)格的， 按照組成計(jì)稅價(jià)

17、格計(jì)算納稅。1 噸=2000 斤。該酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 =500000 X （1+5% +5X 2000X 0.5 + （1-20%） X 20%+5 X 2000 X 0.5=137500 （元）。【答案】B【解析】沙灘車(chē)不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。 該汽車(chē)銷(xiāo)售公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=20X 30 X （ 1+20% + （1-9%） X9%=71.21 （萬(wàn)元）。【答案】A【解析】以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿， 在計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)， 可以按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。 該高爾夫球具廠2014年1月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申

18、報(bào)繳納消費(fèi)稅=120X 10%-（35+10） + （1-10%）X10%X 80%=8（萬(wàn)元）?！敬鸢浮緽【解析】自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，移送環(huán)節(jié)不需要繳納消費(fèi)稅； 自用于其他方面的， 于移送時(shí)視同銷(xiāo)售繳納消費(fèi)稅。 普通護(hù)膚品不屬于消費(fèi)稅征稅范圍， 不征收消費(fèi)稅。甲化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（180+5X 2） X 30%=57 （萬(wàn)元）?！敬鸢浮?A【解析】委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的， 為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅； 委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的， 不屬于直接出售， 需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。乙企業(yè)

19、應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=20X5%=1 （萬(wàn)元）；由于甲企業(yè)委托加工收回的實(shí)木地板的一半直接對(duì)外出售，且售價(jià)9萬(wàn)元低于受托方的計(jì)稅價(jià)格10萬(wàn)元（ 20X 50% ,則這部分實(shí)木地板不需要再繳納消費(fèi)稅。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅=50X 5%-1 X 50%=2（萬(wàn)元）。【答案】 A【解析】納稅人委托個(gè)人 （包括個(gè)體工商戶） 加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。對(duì)于未繳的稅款，應(yīng)由納稅人（即委托方）甲企業(yè)補(bǔ)繳；由于個(gè)體戶沒(méi)有代收代繳消費(fèi)稅的義務(wù)，所以不能對(duì)其進(jìn)行處罰?！敬鸢浮?C【解析】納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15 日內(nèi)繳納

20、消費(fèi)稅稅款。二、多項(xiàng)選擇題【答案】 ACD【解析】商場(chǎng)零售化妝品只征收增值稅，不征收消費(fèi)稅?！敬鸢浮?ACD【解析】納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品， 用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的， 不征收消費(fèi)稅； 用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅?！敬鸢浮?BD【解析】 工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的下列行為視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為， 按規(guī)定征收消費(fèi)稅：（ 1）將外購(gòu)的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售的；（ 2 ）將外購(gòu)的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售的。【答案】 CD【解析】選項(xiàng) AB:不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅?！敬鸢浮?AC【解析】選項(xiàng)B:納稅人批發(fā)銷(xiāo)售卷煙的銷(xiāo)售額與其他商品銷(xiāo)售額沒(méi)有分開(kāi)

21、核算的，一并征 收消費(fèi)稅。選項(xiàng) D:卷煙批發(fā)企業(yè)在計(jì)算批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅時(shí)，不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi) 稅稅款。【答案】 BD【解析】選項(xiàng) A:生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量；選項(xiàng) C:委托加工應(yīng) 稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量?！敬鸢浮?AD【解析】選項(xiàng)A:外購(gòu)已稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，符合抵扣范圍的，可按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。選項(xiàng)D:對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購(gòu)進(jìn)后再銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷(xiāo)售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)， 而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的， 應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅， 同 時(shí)允許扣

22、除上述外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款?！敬鸢浮緼BD【解析】納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。【答案】 CD【解析】選項(xiàng)A:進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅；選項(xiàng) B:委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。三、計(jì)算題【答案及解析】（ 1 ）對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，按銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款作為計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。采取以舊換新方式銷(xiāo)售金手鐲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=1000X （ 0.8-0.5 ） + （ 1 + 17% X 5%=12.82（萬(wàn)元）。

23、（ 2 ）金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)按銷(xiāo)售額全額征收消費(fèi)稅。銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈和銀手鐲組成的套裝禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=117+ （1+17%） X5%=5（萬(wàn)元）。（ 3 ）帶料加工金銀首飾，應(yīng)按受托方銷(xiāo)售同類(lèi)金銀首飾的銷(xiāo)售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；沒(méi)有同類(lèi)金銀首飾銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。為王某定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=10+2.34 + （1 + 17%） + （1-5%） X5%=0.63（萬(wàn)元）。（ 4 ） 珍珠項(xiàng)鏈和翡翠手鐲在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。 該首飾商城2014 年 1 月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=12.82+5+0.63+140.4 + （ 1+17%） X 5%=24.45 （萬(wàn)元）。四、綜合題【答案及解析】（1）丙企業(yè)受托加工雪茄煙應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（40+10） + （ 1-36%） X 36%=28.13 （萬(wàn)元）。（ 2 ）銷(xiāo)售折扣不得從銷(xiāo)售額中減除