關(guān)稅的主要種類與保護程度課件

1、第九章 國際貿(mào)易政策關(guān)稅措施第一節(jié) 關(guān)稅的概述 第二節(jié) 關(guān)稅的主要種類第三節(jié) 關(guān)稅的保護程度第四節(jié) 關(guān)稅的征收 第一節(jié) 關(guān)稅的概述 一、關(guān)稅的含義 關(guān)稅措施狹義的理解也叫關(guān)稅壁壘。是指進出口商品經(jīng)過一國關(guān)境時，由該國政府通過海關(guān)對進口商征收的一種稅收。以增加進口商品的成本，達到限制進口商品的目的。 1、海關(guān)海關(guān)是國家行政管理機構(gòu)，其基本任務(wù)有四個方面：（1）根據(jù)本國法律、法規(guī)，對進出境的貨物、行李、郵件和其他物品（如貨幣、金銀、運輸工具）進行監(jiān)督管理，保證其合法進出境。（2）征收關(guān)稅。征收關(guān)稅是海關(guān)的主要任務(wù)之一。（3）查禁走私品。查禁走私品是國家政府賦予海關(guān)的特權(quán)。（4）編制海關(guān)統(tǒng)計和辦理其

2、他海關(guān)業(yè)務(wù)。2、國境國境：是指一個政府法律、法規(guī)和行政命令能夠完全實施的境域。有人給的定義是：是指一國行政版圖內(nèi)的區(qū)域。3、關(guān)境關(guān)境：是指一國關(guān)稅法令能夠完全實施的境域。就是說進出口商品只有通過一國關(guān)境時才能征收關(guān)稅。4、國境與關(guān)境的關(guān)系第一種情況：國境關(guān)境。第二種情況：國境關(guān)境。第三種情況：關(guān)境國境。二、關(guān)稅的性質(zhì)及特點1、強制性2、無償性3、固定性關(guān)稅是一種間接稅。關(guān)稅是由進出口商交納的，但作為納稅人的進出口商人，可以將所繳納的關(guān)稅作為成本的一部分，分攤在商品的價格上，最后轉(zhuǎn)移給消費者。三、關(guān)稅的作用1、關(guān)稅的積極作用（1）增加財政收入 。（2）保護本國企業(yè)和本國市場 。（3）調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

3、。（4）調(diào)節(jié)貿(mào)易差額。2、關(guān)稅的消極作用（1）增加消費者經(jīng)濟負擔。（2）保護過度，易出現(xiàn)保護落后。（3）易于惡化貿(mào)易伙伴的貿(mào)易關(guān)系。（4）有些商品由于征收過高關(guān)稅，導(dǎo)致國內(nèi)外差價過大，這些商品容易成為走私的對象。第二節(jié) 關(guān)稅的主要種類一、按商品流向，關(guān)稅分為進口稅、出口稅和過境稅1、進口稅（Import Duty）2、出口稅(Export Duty)3、過境稅二、按征稅的目的，關(guān)稅分為財政關(guān)稅和保護關(guān)稅 1、財政關(guān)稅2、保護關(guān)稅三、按差別待遇和特定實施情況，關(guān)稅分為進口附加稅、差價稅、普通關(guān)稅和優(yōu)惠關(guān)稅（一）進口附加稅(Import Surtaxes) 1、反傾銷稅 (Anti-dumping

4、 Duties)就是商品傾銷受害國（即商品進口國），對來自于商品傾銷國（商品出口國）的傾銷商品所征收的進口附加稅。 （1）傾銷的概念傾銷是指一個國家的某個企業(yè)在控制國內(nèi)市場的條件下，以低于國內(nèi)市場的價格，甚至低于商品生產(chǎn)成本的價格在國外市場拋售商品，打擊競爭者以占領(lǐng)市場 。（2）商品傾銷目的1、為了阻礙當?shù)赝惿唐飞a(chǎn)，維護其在國際市場上壟斷地位；2、開拓或進一步開拓國際新市場；3、為了推銷過?；蚍e壓商品。（3）構(gòu)成傾銷的條件：1. 低于正常價值的價格或低于成本價的價格向國外銷售商品； 2. 對進口國市場的某項工業(yè)造成了威脅；3. 威脅的造成和低價銷售有因果關(guān)系。 （4）傾銷的類型及特點：間歇

5、性傾銷：在國外市場傾銷過季或庫存產(chǎn)品，危害性較小，很少會被采取反傾銷措施。掠奪性傾銷：以低價占領(lǐng)國外市場后再抬高價格，危害較大，常被采取反傾銷措施。長期性傾銷：長期以低價銷售，達到長期占領(lǐng)國外市場的目的，也常被采取反傾銷措施。2、反補貼稅反補貼稅是指進口方當局應(yīng)國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的申請，對受補貼的進口商品進行反補貼調(diào)查，并采取征收反補貼稅或價格承諾等方式，來抵制補貼效果，恢復(fù)公平競爭，保護受害國產(chǎn)業(yè)。（1）補貼的概念補貼是指成員方政府或任何公共機構(gòu)向某些企業(yè)提供財政資助和對其收入或價格的支持。只要滿足以下三個基本條件時才能被稱為補貼：補貼是由政府或公共機構(gòu)提供的；政府提供了財政資助或任何形式的收入和

6、價格支持；補貼使產(chǎn)品或企業(yè)得到了利益。（2）補貼的特征補貼是政府行為；補貼是一種財政措施；補貼必須授予被補貼方某種利益。（3）WTO對補貼的界定非專向性補貼指這種補貼可以普遍獲得，不針對特定企業(yè)、特定產(chǎn)業(yè)和特定地區(qū)。WTO補貼與反補貼協(xié)議不對專向性補貼實行約束。專向性補貼是指只給一部分特定的產(chǎn)業(yè)、企業(yè)或地區(qū)的補貼。WTO補貼與反補貼協(xié)議只對專向性補貼實行約束。確定一項補貼是否屬于專向性補貼，應(yīng)符合以下標準和條件，方能認為是專向性補貼。A.當有關(guān)當局通過立法形式明確規(guī)定的某項補貼只限于某些企業(yè)。B.有關(guān)當局在法律、法規(guī)或其他官方文件中明確規(guī)定了獲得補貼的客觀標準和條件，企業(yè)和個人只要符合這些標準

7、和條件即可自動獲得補貼。C.雖然表面上為非專向性補貼，但有下列情況的仍視為專向性補貼：補貼的有限數(shù)量只供特定企業(yè)使用；由特定企業(yè)優(yōu)先使用；向特定企業(yè)提供大量的不成比例的補貼；有關(guān)當局采取隨意的方式作出給予補貼的決定。禁止性補貼禁止性補貼又稱“紅燈補貼”。指的是不允許任何成員實施的補貼。協(xié)議明確規(guī)定“出口補貼”和“進口替代補貼”為禁止性補貼。成員方一旦實施了這種補貼，任何受其影響的其他成員方都可以直接采取反補貼措施（農(nóng)產(chǎn)品補貼有專門規(guī)定）。出口補貼是指法律上或事實上以出口實績?yōu)闂l件而給予的補貼。進口替代補貼是指以使用國產(chǎn)貨物為條件而給予的補貼，而對使用同類進口產(chǎn)品則不給予補貼。進口替代補貼常見的

8、措施有：a.給予進口替代產(chǎn)品優(yōu)惠貸款；b.為此類企業(yè)提供比其他企業(yè)更加優(yōu)惠的貨物或服務(wù)；c.在外匯使用上提供更多的便利條件；d.減免此類企業(yè)所得稅等直接稅，或通過允許加速折舊等方式縮小所得稅稅基?？缮暝V性補貼可申訴性補貼又稱“黃燈補貼”，是指在一定范圍內(nèi)允許實施，但如果在實施過程中對其他成員造成損害或嚴重負面影響，受損害或受影響一方可對其補貼提出申訴，采取反補貼措施。“不利影響”有下面三種情況：對另一成員的國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)造成損害；使其他成員所獲利益喪失或減少；嚴重侵害另一成員方的利益。不可訴補貼不可訴補貼又稱“綠燈補貼”，是指任何成員在實施這類補貼時，其他成員不應(yīng)該采取反補貼措施，也不應(yīng)該訴諸多

9、邊爭端解決機制來解決的補貼。不可訴補貼有：非專向性補貼和符合特定要求的專向性補貼。符合特定要求的專向性補貼： 研究和開發(fā)補貼（包括高校、研究機構(gòu)）；貧困地區(qū)補貼（是對整體地區(qū)發(fā)展規(guī)劃給予貧困地區(qū)的援助）；環(huán)保補貼。其他特定補貼（如為更加安全環(huán)境、嚴重的社會問題等提供的補貼）。（二）差價稅（Variab leLevy）差價稅又叫差額稅，是按國內(nèi)市場和國際市場的價格差額對進口商品征收的關(guān)稅。（三）特惠稅特惠稅的全稱叫特別優(yōu)惠稅，又叫優(yōu)惠稅。是指對來自于某個國家或地區(qū)的全部或部分商品給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或免稅待遇，其他國家不得引用最惠國待遇條款要求享受這種優(yōu)惠關(guān)稅。（四）普遍優(yōu)惠制(Generali

10、zed System of Preference,GSP)普遍優(yōu)惠制簡稱普惠制。它是發(fā)達國家承諾對來自于發(fā)展中國家或地區(qū)的某些商品，特別是工業(yè)制成品和半成品，給予普遍的、非歧視性的和非互惠的關(guān)稅優(yōu)惠制度。1、普惠制的產(chǎn)生2、普惠制的原則、目標、作用（1）普惠制的基本原則：是普遍的，非歧視的，非互惠的。（2）普惠制的目標： 增加發(fā)展中國家出口收益； 促進發(fā)展中國家工業(yè)化； 加速發(fā)展中國家的經(jīng)濟增長率。（3）普惠制的作用3、普惠制的實施第三節(jié) 關(guān)稅的保護程度 一、關(guān)稅水平（Tariff Level）關(guān)稅水平：是指一個國家的平均進口關(guān)稅稅率。關(guān)稅的計算方法：1、簡單平均法 平均關(guān)稅率=所有稅率之和所

11、有稅目數(shù)之和 2、加權(quán)平均法 (1) 全額商品加權(quán)平均 (2) 有稅商品加權(quán)平均 (3) 以代表性商品取樣加權(quán)平均例如，有A、B、C、三類代表性商品，其有關(guān)數(shù)據(jù)如下：代表商品 A B C進口值 （萬元） 100 40 60進口關(guān)稅稅率 10 30 50 二、名義保護率(Nominal Rate of Production) （一）名義保護率的概念名義保護率也叫名義關(guān)稅率，是指一類商品在各種貿(mào)易保護措施作用下，其國內(nèi)市場價格超過國際市場價格部分與國際市場價格的百分比。 （二）名義保護率的計算 P為國際市場價格；P/是進口商品的國內(nèi)價格，包括國內(nèi)關(guān)稅，即P/=P+T。 如果某商品的進口稅率為10%

12、，其進口價格為20美元/箱，加收進口關(guān)稅2美元/箱，實際進口價格為22美元/箱，這多出的2美元就是按10%計征的關(guān)稅，這10%的稅率就是名義保護率。按上述公式計算：三、有效保護率（Effective Rate Protection） （一）有效保護率的概念 關(guān)稅的有效保護率又稱實際保護率。是指對某個工業(yè)產(chǎn)品的單位產(chǎn)品的“增值”部分的從價稅率，其稅率高低代表著關(guān)稅對本國同類產(chǎn)品的真正有效的保護程度。 （二）有效保護率的計算 有效保護不但注意關(guān)稅對成品價格影響，也注意投入品（原材料或中間產(chǎn)品）由于征收關(guān)稅而增加的價格。因此有效保護率計算的是：某項成品加工中受全部關(guān)稅制度影響而產(chǎn)生的增值比；具體講，

13、是對一種產(chǎn)品的國內(nèi)、外增值差額與其國外增值的百分比。這里的國外加工增值自由貿(mào)易條件下的國外成品價格減去投人品費用。 計算公式如下：V為國外加工增值，即在完全自由貿(mào)易條件下某一產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的增值； V/為國內(nèi)加工增值，即在關(guān)稅措施保護下該產(chǎn)品國內(nèi)生產(chǎn)過程中的增值。其中，V/ 該產(chǎn)品國內(nèi)市場價格投入費用（有效保護率=（國內(nèi)加工增值-國外加工增值）/ 國外加工增值100%。式中，國內(nèi)加工增值為成品國內(nèi)市場價格減去投入品費用。） EG：最終產(chǎn)品的A在不征收關(guān)稅時的單位產(chǎn)品的附加價值為V，征收關(guān)稅后的附加價值增加到V/，那么附加價值的增加率，也就是有效保護率G 。G=（V-V）/V 所謂附加價值最終產(chǎn)

14、品價格用來生產(chǎn)該產(chǎn)品的進口投入品成本。 假定在自由貿(mào)易情況下（即進口關(guān)稅為0），一輛汽車的國內(nèi)價格為10萬美元，其中8萬美元是自由進口整車零部件的價格，那么另外2萬美元就是國內(nèi)生產(chǎn)汽車的附加值?，F(xiàn)在假定對每輛汽車（整車）進口征收10%的名義關(guān)稅，而對汽車整套零部件仍然實行免稅進口，（同時，假定進口汽車價格上漲的幅度等于名義稅率即10%這是毫無疑問的，因為汽車銷售商肯定將10的關(guān)稅加在汽車成本上）。 那么國內(nèi)汽車的價格上漲到也就是10+（1010%）11萬美元。保護關(guān)稅的實施，使國內(nèi)制造（組裝）的汽車的附加價值增加到11-8=3萬美元。這時，國內(nèi)的汽車的有效保護率：假如對汽車的進口稅率不變（10

15、），但對汽車整套零部件的進口不再實行自由貿(mào)易，要征收10的進口關(guān)稅，那么，進口國汽車整套零部件的國內(nèi)市場價格不是8萬美元，而是8.8萬美元了。這樣一來，國內(nèi)組裝過程的增值為11萬美元8.8萬美元2.2萬美元，有效保護率是：假如對汽車的進口稅率不變（10），但對汽車整套零部件的進口卻要征收20的進口關(guān)稅（如2007年10月份后對進口美國汽車整套零部件），那么，進口國汽車整套零部件的國內(nèi)市場價格不是8萬美元，而是9.6萬美元了。這樣一來，國內(nèi)組裝過程的增值為11萬美元9.6萬美元1.4萬美元，有效保護率是：有效保護率降為30。由此可見，由于對整車零部件加征進口關(guān)稅，其結(jié)果使汽車裝配產(chǎn)業(yè)的保護從正保

16、護轉(zhuǎn)為負保護。（三）有效保護率 與 名義保護率 的關(guān)系名義保護率只考慮關(guān)稅對某種成品價格的影響，而不考慮對該產(chǎn)品所投入材料的保護；有效保護率不但注意了關(guān)稅對成品的價格影響，也注意了投入的原材料和中間產(chǎn)品由于征收關(guān)稅而增加的價格。有效保護率與名義保護率（即名義關(guān)稅稅率）存的關(guān)系主要表現(xiàn)在三個方面： 一是高于后者，即進口最終產(chǎn)品的名義關(guān)稅稅率高于所用原材料的名義關(guān)稅稅率； 二是與后者相等，即進口最終產(chǎn)品的名義關(guān)稅稅率等于所用原材料的名義關(guān)稅稅率； 三是低于后者，即進口最終產(chǎn)品的名義關(guān)稅稅率低于所用原材料的名義關(guān)稅稅率，甚至會出現(xiàn)負保護的現(xiàn)象。 （四）有效保護率的作用 有效保護率比名義保護率能更真實

17、地反映一國貿(mào)易壁壘對本國工業(yè)的實際保護效果；為了避免負保護現(xiàn)象，盡可能提高有效保護率。從有效保護率概念中很容易導(dǎo)出這樣幾個值得重視的結(jié)論：首先，一國可以建立“瀑布”式或不斷升級的關(guān)稅梯度結(jié)構(gòu)，即對越低加工階段的產(chǎn)品（如半成品）課以越低的名義關(guān)稅率。其次，要防止負有效保護率的出現(xiàn)。 再次，一國降低關(guān)稅總水平，但全面衡量卻增加了對國內(nèi)生產(chǎn)者的保護，也就是說，產(chǎn)業(yè)保護可在降低關(guān)稅的條件下實現(xiàn)。即根據(jù)有效保護理論，關(guān)稅的保護作用并不依賴于高的名義稅率，它與降低關(guān)稅水平并不矛盾。 第四節(jié) 關(guān)稅的征收 一、海關(guān)稅則（一）海關(guān)稅則的含義海關(guān)稅則又稱關(guān)稅稅則。它是一國對進出口商品計征關(guān)稅的規(guī)章制度和對進出口的

18、應(yīng)稅或免稅商品加以系統(tǒng)分類的一覽表。海關(guān)稅則由兩部分構(gòu)成：第一部分：海關(guān)課征關(guān)稅的規(guī)章、條例及說明第二部分：關(guān)稅稅率表（二）海關(guān)稅則的種類1、根據(jù)稅目所對應(yīng)的稅率欄目多少，海關(guān)稅則分為單式稅則和復(fù)式稅則。（1）單式稅則單式稅則又叫一欄稅則，這種稅則，一個稅目只有一個稅率。適用于來自任何國家的商品，沒有差別待遇。（2）復(fù)式稅則復(fù)式稅則又叫多欄稅則，這種稅則，在一個稅目下有兩個或兩個以上的稅率，對來自于不同國家的進口商品，適用于不同稅率。2、按稅則制定者不同，海關(guān)稅則分為自主稅則和協(xié)定稅則。（1）自主稅則自主稅則又叫國定稅則。是指一個國家的立法機關(guān)根據(jù)關(guān)稅自主原則單獨制定的、不受對外簽訂的貿(mào)易條約

19、或協(xié)定的約束的一種稅則。自主稅則也分為單式稅則和復(fù)式稅則兩種。（2）協(xié)定稅則協(xié)定稅則是指一個國家與其他國家通過貿(mào)易談判，以簽訂貿(mào)易條約或貿(mào)易協(xié)定的方式確定的關(guān)稅稅率。這種稅則游離于國定稅則之外，另行規(guī)定的稅率。協(xié)定稅則又分為兩種：單邊協(xié)定稅則和多邊協(xié)定稅則。二、通關(guān)手續(xù)（一）進口貨物的申報進口報關(guān)單主要有：貨物提單（海運提單或航空運單或鐵路運單）、商業(yè)發(fā)票（或海關(guān)發(fā)票）、各類出口檢驗證書（如數(shù)量檢驗證書、品質(zhì)檢驗證書、衛(wèi)生檢驗證書等10幾種）。有時候還要根據(jù)海關(guān)規(guī)定，提交原產(chǎn)地證書、進口許可證、進口配額證等。（二）單證的審核合法性：是指所進口的貨物是不是符號國家有關(guān)規(guī)定；全面性：也叫完整性，是

20、指進口商提交的單證全面、完整與否，有沒有漏項；準確性：是指各類單證是不是符合“三相符”，即單單相符、單證相符和證證相符。（三）貨物的進口檢驗商品檢驗分為常規(guī)檢驗和法定檢驗。常規(guī)檢驗是指對所有的進口商品都必須進行的檢驗，檢驗的內(nèi)容通常是數(shù)量檢驗、品質(zhì)檢驗和包裝檢驗。法定檢驗是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，對某一部分進口商品加列的檢驗，檢驗的內(nèi)容通常是衛(wèi)生檢驗檢疫、環(huán)保檢驗、安全檢驗等。（四）征稅與放行海關(guān)在單證審核、貨物查驗之后，照章收繳稅款和有關(guān)費用。當海關(guān)手續(xù)辦理結(jié)束后，海關(guān)在提單上加蓋“放行”戳記，貨物進口通關(guān)、提貨、分派和出售。 三、關(guān)稅的征收辦法（一）從量稅從量稅是按照進出口商品的重量、數(shù)量、長

21、度、面積、體積、容積等作為計稅標準計征的關(guān)稅。計算公式： 從量稅稅額 貨物計量單位數(shù) 從量稅率 以重量為單位征收從量稅應(yīng)注意在實際應(yīng)用中各國計算重量的標準各不相同，一般采用毛重、凈重、半毛重。毛重：指商品本身的重量加內(nèi)外包裝材料在內(nèi)的總重量。 毛重凈重皮重（商品內(nèi)外包裝物的重量）凈重：指商品本身的重量，不包括內(nèi)外包裝材料的重量。 凈重毛重皮重（商品內(nèi)外包裝物的重量）半毛重：又叫理論重量、以毛作凈。指商品總重量扣除外包裝后的重量。 半毛重毛重商品外包裝重量從量稅計征關(guān)稅有以下特點：手續(xù)簡便。稅負并不合理。不能隨價格變動做出調(diào)整。難以普遍采用。（二）從價稅（advalorem duty）從價稅是以貨物價格作為征收標準的關(guān)稅。計算公式： 從價稅稅額 進口貨物