其他貨幣資金的核算講解課件

1、其他貨幣資金的核算 第一節(jié) 貨幣資金的核算 銀行存款的核算 第二章 貨幣資金、轉賬結算和 應收及預付款項 現(xiàn)金的核算 貨幣資金管理制度 貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 一、貨幣資金管理制度（一）現(xiàn)金管理制度現(xiàn)金的概念有狹義和廣義之分 1、現(xiàn)金使用范圍。（1）職工工資、津貼；（2）個人勞動報酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（5）向個人收購農副產品和其他物資的價款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（7）零星支出；（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。2、庫存現(xiàn)金的限額。一般按照企業(yè)

2、3-5天日常零星開支所需的現(xiàn)金量核定 3、日常現(xiàn)金收支的規(guī)定 （1）不準坐支現(xiàn)金。 （2）不準白條抵庫 （3）不準謊報用途套取現(xiàn)金。 （4）不準公款私存。（5）不準出租出借銀行賬戶。（6）不準保留賬外公款。 即不得設置“小金庫” （二）銀行存款管理制度1、銀行存款開戶的有關規(guī)定 （1）基本存款賬戶。 （2）一般存款賬戶。（3）專用存款賬戶。（4）臨時存款賬戶。 2、銀行結算紀律。 （三）貨幣資金內部控制的規(guī)定二、現(xiàn)金的核算（一）現(xiàn)金收付的憑證1、向銀行提取現(xiàn)金，要簽發(fā)現(xiàn)金支票，以支票存根作為提取現(xiàn)金的證明；2、將現(xiàn)金存入銀行，要填寫現(xiàn)金繳款單（送款簿），以銀行退回的現(xiàn)金繳款單第一聯(lián)（回單聯(lián)）作

3、為存入現(xiàn)金的證明 （二）現(xiàn)金收付的核算 1、現(xiàn)金的總分類核算2、現(xiàn)金日記賬的設置和登記 現(xiàn)金日記賬可以采用三欄式賬頁，但必須使用訂本式賬簿。按照業(yè)務發(fā)生的先后順序由出納人員逐筆登記。每日終了，應結出當日現(xiàn)金的收付合計及結余數(shù)額，并將庫存現(xiàn)金實有數(shù)與賬面余額核對。 （三）現(xiàn)金清查的核算1、庫存現(xiàn)金清查的方法一般采用實地盤點法 2、在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的賬款不符，應將現(xiàn)金溢余（長款）或短缺（短款）通過“待處理財產損溢”賬戶核算，調整現(xiàn)金賬戶余額；同時，應當及時查明原因。借：現(xiàn)金 貸：待處理財產損溢 待處理流動資產損溢 3、現(xiàn)金長款的核算1）發(fā)生現(xiàn)金長款2）報經批準后借：待處理財產損溢 待處理流動資產損

4、溢 貸：營業(yè)外收入借：待處理財產損溢 待處理流動資產損溢 貸：現(xiàn)金 4、現(xiàn)金短款的核算1）發(fā)生現(xiàn)金短款2）報經批準后借：其他應收款等賬戶 貸：待處理財產損溢 待處理流動資產損溢 （1）4月2日銷售A材料一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅售價為500元，增值稅稅率為17%，共收取現(xiàn)金585元。（2）4月5日，技術科陸某持普通發(fā)票報銷辦公用品費120元，以現(xiàn)金付訖。（3）4月7日，從開戶銀行提取現(xiàn)金50000元，備發(fā)工資。（4）4月8日，以現(xiàn)金發(fā)放工資50000元。（5）4月12日，總經理李某到財務科預支差旅費800元，以現(xiàn)金付訖。（8）4月20日，以現(xiàn)金支付采購甲材料的運 費共計640元，。（9）

5、4月25日，經調查批準短款180元由出納 張三賠償。（10）4月28日，到銀行存入現(xiàn)金2000元。（6）4月16日，發(fā)生現(xiàn)金短款180元。（7）4月18日，總經理李某出差回來報銷 差旅費760元，交回剩余現(xiàn)金40元。三、銀行存款的核算（一）銀行存款收付的憑證手續(xù) （二）銀行存款收付的核算1、銀行存款的總分類核算2、銀行存款日記賬的設置和登記（三）銀行存款的清查甲公司向B公司銷售丁產品，收到貨款117000元（專用發(fā)票上載明價款100000元，增值稅額17000元）甲公司以銀行存款支付C公司采購材料的貨款46800元（專用發(fā)票上載明價款40000元，增值稅額6800元）3 甲公司從工商銀行借入長

6、期借款120000元，根據(jù)銀行收賬通知和貸款單據(jù)等，填制收款憑證，編制會計分錄。甲公司以銀行存款繳納應交所得稅15000元，根據(jù)銀行付款通知和稅金繳款書，填制付款憑證，編制會計分錄。甲公司開出轉賬支票，支付前欠丙企業(yè)貨款12600元。根據(jù)轉賬支票存根和丙企業(yè)收據(jù)，編制會計分錄。6 甲公司收到A公司償還前欠貨款14000元的轉賬支票一張存入銀行。根據(jù)進賬單和公司開出的收據(jù)存根，編制會計分錄。（三）銀行存款的清查1、銀行存款的清查方法是將本企業(yè)登記的“銀行存款日記賬”與銀行送來的“對賬單”逐筆進行核對。 2、所謂未達賬項，就是指企業(yè)與銀行一方已經登記入賬，而另一方因結算憑證未到而尚未登記入賬的款項

7、。 編制“銀行存款余額調節(jié)表”進行核對 某企業(yè)2005年2月28日銀行存款余額為22800元，銀行對賬單余額為26400元經查對有下列未達賬項：1.企業(yè)于月末存入銀行的轉賬支票4500元，銀行尚未入賬。2.企業(yè)于月末開出轉賬支票2000元，銀行尚未入賬。3.委托銀行代收的外埠貨款7800元，銀行收到已經入賬，企業(yè)未收到銀行的收款通知，尚未入賬。4.銀行代付電費1700元，企業(yè)尚未收到銀行的付款通知，尚未入賬。 銀行存款余額調節(jié)表2005年2月28日銀行存款日記賬金額銀行對帳單金額賬面存款余額加：銀行已收 單位未收款銀行對帳單余額加：單位已收 銀行未收款減：單位已付 銀行未付款減：銀行已付 單位未付款調節(jié)后存款余額調節(jié)后存款余額228002640045002000780017002890028