基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第八章會(huì)計(jì)憑證課件

1、第八章 會(huì)計(jì)憑證目的、要求：通過本章教學(xué)，要了解會(huì)計(jì)憑證意義、種類和會(huì)計(jì)憑證的基本內(nèi)容，熟練掌握會(huì)計(jì)憑證的填列方法。重點(diǎn)：記帳憑證的內(nèi)容和填列方法難點(diǎn)：記帳憑證的內(nèi)容和填列方法第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的意義和種類第二節(jié) 原始憑證第三節(jié) 記賬憑證第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的意義和種類一、會(huì)計(jì)憑證的含義 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、憑以記賬的書面證明。審核和填制會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，也是會(huì)計(jì)監(jiān)督的一種專門方法。二、會(huì)計(jì)憑證的作用 提供經(jīng)濟(jì)活動(dòng)原始資料，傳遞經(jīng)濟(jì)信息 進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的依據(jù) 是實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù) 可用來(lái)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理三、會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證按照其

2、填制程序和用途的不同分為： 原始憑證 記賬憑證原始憑證：是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)直接取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書面證明，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。記賬憑證：是會(huì)計(jì)人員依據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行歸類、整理，并確定會(huì)計(jì)分錄而編制的憑證，是登記賬簿的依據(jù)。第二節(jié) 原始憑證一、原始憑證的種類1.原始憑證按其取得來(lái)源不同，劃分為： 外來(lái)原始憑證和自制原始憑證。（1）外來(lái)原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)從外單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。如：增值稅專用發(fā)票、非增值稅及小規(guī)模納稅人的發(fā)票、火車票、對(duì)外支付款項(xiàng)時(shí)取得的收據(jù)等。（2）自制原始憑證是指本單位內(nèi)

3、部具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在辦理某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的憑證。如：收料單、領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫(kù)單和銷貨發(fā)票等。 2.原始憑證按其填制的手續(xù)不同，可以劃分為：一次憑證、累計(jì)憑證和匯總原始憑證。（1）一次憑證是指填制手續(xù)是一次完成的原始憑證。（2）累計(jì)憑證是指一定時(shí)期內(nèi)記載同類重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制手續(xù)是在一張憑證中多次進(jìn)行才能完成的原始憑證。（3）匯總原始憑證是根據(jù)許多同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總而重新編制的憑證。如：發(fā)料憑證匯總表、工資結(jié)算匯總表及差旅費(fèi)報(bào)銷單。二、原始憑證的基本內(nèi)容 1原始憑證的名稱； 2填制憑證的日期和憑證號(hào)碼；3填制憑證單位的名稱及經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；4經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的

4、內(nèi)容；5經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)和金額；6接受憑證的單位名稱；7原始憑證的附件(如與業(yè)務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)合同、費(fèi)用預(yù)算等)。三、原始憑證的填制(一)原始憑證填制的依據(jù)1.根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行和完成的實(shí)際情況直接填制。如：根據(jù)實(shí)際領(lǐng)用的材料名稱和數(shù)量填制領(lǐng)料單。2.根據(jù)帳簿記錄對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加以歸類、整理而重新編制。如：月末計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)，根據(jù)“制造費(fèi)用”帳戶本月借方發(fā)生額，填制“制造費(fèi)用分配表”。3.根據(jù)若干張反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期匯總填制。如：各種匯總原始憑證等。（二）原始憑證的填制要求.原始憑證的各項(xiàng)內(nèi)容，必須根據(jù)實(shí)際情況詳盡地填寫齊全，不得遺漏，以確保原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)可

5、靠，符合實(shí)際。.從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的公章。.凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符。.一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。.發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款的，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。 .職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后，收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。7.經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。8.原始憑證要用藍(lán)色或黑色筆填寫，文字、

6、數(shù)字書寫要規(guī)范。9.人民幣大小寫要規(guī)范。 大寫：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。 ￥110000.80的大寫：壹拾壹萬(wàn)元零捌角整。 ￥ 107000.53的大寫：壹拾萬(wàn)零柒仟元零伍角叁分。注意：原始憑證各項(xiàng)內(nèi)容一般均不允許涂改。若金額錯(cuò)誤，必須注銷原憑證，另行重新填寫。四、原始憑證的審核 為了保證原始憑證內(nèi)容的真實(shí)性和合法性，防止不符合填制要求的原始憑證影響會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，必須由會(huì)計(jì)部門對(duì)一切外來(lái)的和自制的原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格的審核。（一）進(jìn)行合法性、合理性審核；（二）進(jìn)行合規(guī)性、正確性審核。 審核后的處理：（1）審核無(wú)誤的，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)立即給予辦理；（2）不真實(shí)、不合規(guī)、不正確的，應(yīng)退回

7、；（3）不合法、不合理的，應(yīng)拒絕辦理。問題嚴(yán)重的應(yīng)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。第三節(jié) 記賬憑證一、記賬憑證的種類（一）記賬憑證按用途及使用范圍不同：收款憑證專用記賬憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證通用記賬憑證（二）記賬憑證按其編制方法不同： 借項(xiàng)記賬憑證單式記賬憑證 貸項(xiàng)記賬憑證復(fù)式記賬憑證 匯總記賬憑證（科目匯總表）二、記賬憑證的基本內(nèi)容 所有記賬憑證一般都具備以下幾方面內(nèi)容：1.記賬憑證的名稱；2.填制憑證的日期和憑證編號(hào)；3.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；4.記賬符號(hào)（記賬方向）、賬戶名稱和金額；5.所附原始憑證的張數(shù)（附件）；6.填制單位的名稱及有關(guān)人員的簽章。三、記賬憑證的填制依據(jù)(一)記賬憑證的填制依據(jù) 可以根據(jù)

8、每一張?jiān)紤{證單獨(dú)地填列。 可以根據(jù)反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的若干張?jiān)紤{證匯總填列。 可以直接根據(jù)匯總原始憑證填制。 可以根據(jù)有關(guān)賬薄記錄填制(如用于調(diào)整、結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證)。(二)記賬憑證填制的基本要求1、審核無(wú)誤2、內(nèi)容完整3、科目正確4、連續(xù)編號(hào)（一、三、五等編號(hào)）四、記賬憑證的具體填制（一）收款憑證的填制 收款憑證是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。左上方“借方科目”欄，應(yīng)填列“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，“貸方科目”欄，應(yīng)填列與上述“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目相對(duì)應(yīng)的一級(jí)科目及其明細(xì)科目。（二）付款憑證的填制 付款憑證是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。付款

9、憑證的填制方法與收款憑證基本相同。左上方“貸方科目”應(yīng)填列“現(xiàn)金”，“銀行存款”科目，在借方科目欄中填列與上述“現(xiàn)金”、“銀行存款”相對(duì)應(yīng)的科目。 注意：涉及到現(xiàn)金和銀行存款之間收付的，一律只填制付款憑證。 （三）轉(zhuǎn)賬憑證的填制 轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。轉(zhuǎn)賬憑證的“會(huì)計(jì)科目”欄應(yīng)分別填列應(yīng)借、應(yīng)貸的一級(jí)科目和所屬的明細(xì)科目，借方科目應(yīng)記金額，在借方科目同一行的“借方金額”欄填列。貸方科目應(yīng)記金額，在貸方科目同一行的“貸方金額”欄填列。（不設(shè)主體科目）五、記賬憑證的審核1.審核與原始憑證是否相符；2.審核會(huì)計(jì)科目運(yùn)用是否正確；3.審核有關(guān)項(xiàng)目填列是否齊全。 只有審核無(wú)誤的記賬憑證

10、，才能據(jù)以記賬。第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞 會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序包括從取得或填制原始憑證開始到最終將原始憑證和記帳憑證歸檔為止，在企業(yè)內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間傳遞、停留的全過程。 會(huì)計(jì)憑證的傳遞具體包括憑證的傳遞路線、傳遞時(shí)間和傳遞手續(xù)。二、會(huì)計(jì)憑證的保管 會(huì)計(jì)憑證是各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的歷史記錄，是重要的經(jīng)濟(jì)檔案。（一）會(huì)計(jì)憑證的整理規(guī)類 各種記賬憑證，連同所附原始憑證和原始憑證匯總表，要分類按順序編號(hào)，定期（每天、第五天、每旬或每月）裝訂成冊(cè)，并加具封面、封底，注明單位名稱、憑證種類、所屬年月和起止日期、起訖號(hào)碼、憑證張數(shù)等。（二）會(huì)計(jì)憑證的造冊(cè)歸檔 會(huì)計(jì)憑證裝訂成冊(cè)后，應(yīng)有專人負(fù)責(zé)分類保管，年終應(yīng)登記歸檔。會(huì)計(jì)憑證的保管期