淺析上市公司高管背景特征下對盈余管理的研究分析

1、淺析上市公司高管背景特征下對盈余管理的研究分析摘要：二十一世紀(jì)以來我國資本市場與國外接軌，正在一步步地實行“走出去”戰(zhàn)略，但是就在這個時期，國內(nèi)外都發(fā)生了一系列的重大財務(wù)丑聞，企業(yè)的盈余信息質(zhì)量受到了很大的質(zhì)疑。而由于我國的資本市場不夠完善，所以關(guān)于財務(wù)丑聞更是層出不窮。這些財務(wù)丑聞的來源大多數(shù)是企業(yè)高管進行盈余管理操作的結(jié)果。所以說本文從我國資本市場現(xiàn)狀進行梳理，以上市公司高管的特征作為變量，進行多元線性回歸，進而淺析上市公司高管背景特征下對盈余管理的研究分析。關(guān)鍵詞：上市公司;高管背景特征;盈余管理;研究分析盈余管理是目前研究最熱門的話題，它是企業(yè)會計財務(wù)信息中的一部分，也是影響上市公司利

2、潤的重要因素。而隨著一樁樁財務(wù)丑聞的爆出，總是和盈余管理脫不了干系，導(dǎo)致許多人對于上市公司所披露的財務(wù)信息持懷疑態(tài)度，產(chǎn)生了極大的不信任，這對于上市公司的發(fā)展是極為不利。而上市公司盈余管理的操縱者是上市公司的高層高管，所以高層管理者作為企業(yè)的重要決策者，對于企業(yè)的盈余管理起著重要的決策作用。而如何避免財務(wù)丑聞，最大程度地利用盈余管理為公司贏得最大的利益，也是上市公司高管應(yīng)該考慮的問題。所以說上市公司高管背景特征對于上市公司的盈余管理有著重要的影響。一、相關(guān)概念的界定高層管理者的定義國內(nèi)外對于高層管理者的定義有著不同的概念。比如說國外的上市公司認為自己公司的高層管理者包括CEO業(yè)務(wù)主管、副總裁等

3、具備決策能力的人。而我國對此有不同的理解，我國認為高層管理者就是對公司的重大問題進行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和決策的人，一般只有一到兩人，不像國外有眾多高層管理者。國內(nèi)外對于高層管理者的界定都有一定的道理，但是我們可以從高層管理者的工作以及作用上進行分析，進而確定高層管理者的具體定義。比如說高層管理者對于企業(yè)的戰(zhàn)略、組織協(xié)調(diào)以及企業(yè)的經(jīng)營決策都具備重大的決策控制及權(quán)利，對于企業(yè)的運營管理和績效都有很大的影響，所以說只要具備上述權(quán)利的高層人員都是高層管理者。高管背景特征的定義高管背景特征就不是指管理者本身了，而是高層管理者所具備的背景以及它們自身的特征。比如高層高管的學(xué)歷背景、年齡、性別以及持股的比例、任期長短

4、等等，這些都是高層管理者的特征。而高層管理者的特征對于上市公司的決策、盈余管理以及未來發(fā)展都有著很重要的影響。比如說高層管理的學(xué)歷背景就代表著高層管理者在上市公司經(jīng)營管理方面是否具備長遠的發(fā)展眼光。盈余管理的定義目前對于盈余管理的基本定義和概念各界卻一直有著不同的看法和見解。國外代表性人物對于盈余管理的定義主要有以下幾種：美國會計學(xué)家威廉姆斯考特認為，盈余管理是在不違反會計準(zhǔn)則前提下是公司經(jīng)營者自身利益或者企業(yè)市場價值最大化的行為。而凱瑟琳雪珀認為，盈余管理是公司經(jīng)營管理者為了獲取某些私人的利益，進而有目的地對外進行財務(wù)報告的披露。這些定義中許多都是片面的或者是不正確的。而我I!對于盈余管理的

5、定義也一直存在爭論和分歧。所以對于盈余管理的定義我們可以進行一下概括總結(jié)：第一點，盈余管理實施主體是公司的經(jīng)營者;第二點，盈余管理的實施客體是企業(yè)對外的盈余信息;第三點，盈余管理的實施方法是在會計準(zhǔn)則的允許范圍內(nèi)的;第四點，盈余管理實施的主要目的是為了個人企業(yè)利潤的最大化。所以說盈余管理的主要目的是為了公司利益著想，只要不違反法律法規(guī)，就可以一直實施下去。二、上市公司高管背景特征對盈余管理的影響研究分析高管性別對上市公司盈余管理的影響從心理學(xué)角度來講高管的性別對于整個上市公司的運作、企業(yè)的盈余管理都會產(chǎn)生一定的影響，這來源于人們根深蒂固在骨子里的觀念。通過實證和數(shù)據(jù)研究表明，相比較男性高管，在

6、上市公司中女性高管的人數(shù)越多或者說女性高管占據(jù)的比重更大，那么對于山市公司的盈余管理是具備積極作用的，盈余質(zhì)量也會越高，并且實證表明女性高管在上市公司中更容易存活下去。相比較男性高管，女性高管在上市公司管理總會表現(xiàn)出更多的優(yōu)勢。比如說女性高管在上市公司進行一項重大的決策時會經(jīng)過深思熟慮，考慮的因素更多，而男性管理者總是會過度自信，往往忽視了一些重要因素的考慮。而在盈余管理方面女性高管的“冒險”傾向會低于男性高管。所以說一旦女性高管在高管層占據(jù)的比重越大，那么上市公司的發(fā)展會比較穩(wěn)定，并且對盈余管理積極影響深遠，盈余的質(zhì)量也會更高。高管持股比例對上市公司盈余管理的影響高管的持股比例深深影響著高管

7、本身對上市公司盈余管理的關(guān)注度。而高管的持股比例對上市公司盈余管理的影響分為正負兩方面，這也是取決于高管自身心里想法。比如正面影響，若高管在上市公司的持股比例越高，那么他的利益和上市公司的利益是息息相關(guān)的，對上市公司進行盈余管理的概率更小，因為一旦尺度不合適，很容易造成財務(wù)危機，侵占他們的利益。而負面影響則是高管在上市公司的持股比例越高，野心也就越大，更有動力和野心去操作企業(yè)的盈余管理，制造更多的利潤，侵占小股東的利潤，這樣的行為無異于是引火自焚。一旦貪欲越來越大，那么離上市公司的財務(wù)危機也不遠了。高管學(xué)歷對上市公司盈余管理的影響國內(nèi)外的文獻研究均表明，高管的學(xué)歷程度高低對上市公司的盈余管理影

8、響是呈現(xiàn)正相關(guān)。高管的受教育程度越高，能力也就越高，社會關(guān)系網(wǎng)、社會資源也就越豐富，在上市公司的發(fā)展規(guī)劃上具備更長遠的發(fā)展眼光，對上市公司的經(jīng)營管理和戰(zhàn)略規(guī)劃能夠進行有效的指導(dǎo)，上市公司也會茁長成長。而且高管的受教育程度越高，那么在投資方面的風(fēng)險也就越低，投資水平會很高。在盈余管理方面很大程度上也不會弄虛作假，進行盈余管理的概念更小，因為每個季度的利潤都遠遠超過制定的目標(biāo)。反之若是高管的學(xué)歷水平過低，那么就不具備長遠的發(fā)展眼光，并且會因為自己取得了一點小成就就沾沾自喜，容易自負自大，聽不進他人的意見，盲目進行決策，插手上市公司的盈余管理，制造虛高的企業(yè)利潤，對上市公司未來的發(fā)展產(chǎn)生負面影響。高

9、管年齡對上市公司盈余管理的影響高管的年齡差異對上市公司的盈余管理也會產(chǎn)生一定的影響。因為年齡較小的高管和年齡較大的高管他們的生長環(huán)境、自身的職業(yè)經(jīng)歷、看待事物的眼光不同。年齡較長的高管會更加珍愛自己的羽毛，保護自己的聲譽和名望，在上市公司的管理方面會偏于保守，墨守成規(guī)，不愿意進行改動和變革，喜歉循規(guī)蹈矩地辦事，認為這樣更加穩(wěn)妥。而年齡較小的高管則不同，他們正渴望在公司內(nèi)大展拳腳，闖下自己的一片天地，更喜歡表現(xiàn)自我，展現(xiàn)自己高超的管理能力。在行事方面更加地激進。兩者都有好有壞。年齡較年長的高管對上市公司的盈余管理影響小，不輕易進行盈余管理。而年齡較小的高管則會為了更好的發(fā)展，有更強的動機進行盈余

10、操控。高管任職年限對上市公司盈余管理的影響每個上市公司的管理都不是單個高管進行管理，而是一個高管團隊進行管理。而高管團隊的任職年齡長短對于上市公司的盈余管理也有一定的影響。比如說如果高管團隊的任職年限較長，那么對于上市公司的發(fā)展有著積極影響。因為一個好的高管團隊都需要進行一段時間的磨合，清楚每個高管的做事風(fēng)格，取長補短，共同推進上市公司的發(fā)展。而且高管的任職年限越長，對于上市公司的了解也會越深，對于上市公司哪里有問題、哪里需要改正、哪些業(yè)務(wù)可以拓展等等都有比較深刻的了解，經(jīng)營經(jīng)驗不斷積累，社會關(guān)系網(wǎng)也會越鋪越大。而高管任職年限越長，對于上市工資的英語管理會產(chǎn)生負面影響。原因如下：高管團隊任期越長，那么就有足夠的時間在上市公司內(nèi)部培養(yǎng)自己的親信和勢力，為自己操縱公司的盈余創(chuàng)作了“人事基礎(chǔ)”。三、結(jié)束語本文主要對上市公司高管背景特征以及盈余管理都進行了概念性的分析，并且對上市公司高管背景特征下的盈余管理研究影響逐條進行了詳細的分析。充分說明了上市公司高管背景特征對上市公司的盈余管理有著深遠的影響，而這些影響包括正面影響和負面影響。這也給未來上市公司的高管特征選拔提供了一個方向。比如說上市公司在進行高管的選拔時最好選擇學(xué)歷高、女性比例比重大的高管團隊，年齡搭配也要適宜，可以讓年輕高管占據(jù)較大的比重，這樣對于上市公司的發(fā)展，以及