精華版財務(wù)會計與財務(wù)管理知識分析匯編

1、一、資產(chǎn)類一、現(xiàn)金1、備用金a、發(fā)生時： 借：其他應(yīng)收款-備用金（或直接設(shè)備用金科目）貸：庫存現(xiàn)金b、報銷時： 借：治理費用（等費用科目）貸：庫存現(xiàn)金 2、現(xiàn)金清查a、盈余 借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流淌資產(chǎn)損益查明緣故： 借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流淌資產(chǎn)損益貸：營業(yè)外收入（無法查明）其它應(yīng)付款一應(yīng)付X單位或個人b、短缺 借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流淌資產(chǎn)損益貸：庫存現(xiàn)金查明緣故：借：治理費用（無法查明）其他應(yīng)收款-應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個人承擔責任）其他應(yīng)收款-應(yīng)收保險公司賠款貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流淌資產(chǎn)損益3、同意捐贈 借：庫存現(xiàn)金貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接收貨幣性資產(chǎn)價值繳納所得

2、稅 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接收貨幣性資產(chǎn)價值貸：資本公積-其他資本公積應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 二、銀行存款A(yù)、貨款交存銀行 借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金B(yǎng)、提取現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款 三、其他貨幣資金 A、取得： 借：其他貨幣資金-外埠存款（等）貸：銀行存款B、購買原材料： 借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：其他貨幣資金-（明細）C、取得投資： 借：短期投資貸：其他貨幣資金-（明細）四、應(yīng)收票據(jù)A、收到銀行承兌票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款B、帶息商業(yè)匯票計息 借：應(yīng)收票據(jù)貸：財務(wù)費用（一般在中期末和年末計息）C、申請貼現(xiàn) 借：銀行存款財務(wù)費用（貼現(xiàn)息-本期計提票據(jù)利息）貸：應(yīng)收票據(jù)（

3、帳面數(shù)）D、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付（1）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金 借：應(yīng)收賬款-X公司貸：銀行存款（2）公司銀行帳戶資金不足 借：應(yīng)收賬款-X公司貸：銀行存款短期借款（帳戶資金不足部分）E、到期托收入帳 借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)F、承兌人到期拒付 借：應(yīng)收賬款 （可計提壞賬預(yù)備）貸：應(yīng)收票據(jù)G、轉(zhuǎn)讓、背書票據(jù)（購原料） 借：原材料（在途物資）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：應(yīng)收票據(jù) 五、應(yīng)收賬款A(yù)、發(fā)生： 借：應(yīng)收賬款-X公司（扣除商業(yè)折扣額）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅）B、發(fā)生現(xiàn)金折扣： 借：銀行存款（入帳總價-現(xiàn)金折扣）財務(wù)費用貸：應(yīng)收賬款-X公司（總價）C、發(fā)生銷售

4、折讓： 借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅）貸：應(yīng)收賬款D、計提壞賬預(yù)備 （備抵法） 借：治理費用-壞帳損失貸：壞賬預(yù)備注：如計提早有借方余額，應(yīng)提數(shù)借方余額+本期應(yīng)提數(shù)；如計提早有貸方余額，應(yīng)提數(shù)本期應(yīng)提數(shù)-貸方余額（負數(shù)為帳面多沖減治理費用）。E、發(fā)生并核銷壞帳： 借：壞賬預(yù)備貸：應(yīng)收賬款F、確認的壞帳又收回 ： 借：應(yīng)收賬款 同時：借：銀行存款貸：壞賬預(yù)備 貸：應(yīng)收賬款 會計與稅法壞帳預(yù)備計提基數(shù)的區(qū)不：A、會計：“應(yīng)收賬款”+“其它應(yīng)收款”科目余額，不論是否購銷活動形成B、稅法：“應(yīng)收賬款”+“應(yīng)收票據(jù)”科目余額，僅限于購銷活動形成的六、預(yù)付賬款A(yù)、發(fā)生借：預(yù)付賬款貸：銀行存款

5、B、付出及不足金額補付 借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：預(yù)付賬款銀行存款（預(yù)付不足部分）注：如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等緣故已無望再收到所購物資的，應(yīng)當將原計入預(yù)付款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計提壞賬 HYPERLINK http:/action.utops.cc/click.jsp?adsId=105&adsLeagueId=5&adsUserId=188&siteId=152&siteLeagueId=5&siteUserId=142&scId=3&adsType=2&prices=1.1&checkCode=2e6f9c9516&cli

6、ck=1&url=http%3A/ffbb/blog.html&v=0&keyword=%u51C6%u5907&s=http%3A/kjz/xinde/2409896.html&rn=104514 o 培養(yǎng)健康寶寶 utops.cc t _blank 預(yù)備。七、存貨1、存貨取得A、外購 借：原材料（等）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：應(yīng)付賬款（等）B、投資者投入 借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：實收資本（或股本）C、非 HYPERLINK http:/action.utops.cc/click.jsp?adsId=34&adsLeagueId=5&adsUserId=1&sit

7、eId=152&siteLeagueId=5&siteUserId=142&scId=3&adsType=4&prices=1.1&checkCode=95ce118f4c&click=1&url=http%3A/&v=0&keyword=%u8D27%u5E01&s=http%3A/kjz/xinde/2409896.html&rn=295002 o 記錄美食瞬間 utops.cc t _blank 貨幣性交易取得（1）支付補價 借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：原材料（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅）銀行存款（支付的不價和相關(guān)稅費）（2）收到補價 借：原材料應(yīng)

8、交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅）銀行存款（收到的補價）貸：原材料（等）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅）營業(yè)外收入-非貨幣性交易收益補價收益補價-補價/公允價*帳面價-補價/公允價*應(yīng)交稅金和教育費附加D、債務(wù)重組取得（1）支付補價 借：原材料（應(yīng)收賬款-進項稅+補價+相關(guān)稅費）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：應(yīng)收賬款銀行存款（補價+相關(guān)稅費）（2）收到補價 借：原材料（應(yīng)收賬款-進項稅-補價+相關(guān)稅費）銀行存款（補價）貸：應(yīng)收賬款銀行存款（相關(guān)稅費）E、同意捐贈 借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-同意非現(xiàn)金資產(chǎn)預(yù)備銀行存款（相關(guān)費用）應(yīng)交稅金（稅費）月底： 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值

9、-同意非現(xiàn)金資產(chǎn)預(yù)備貸：資本公積-同意非現(xiàn)金資產(chǎn)預(yù)備處置后： 借：資本公積-同意非現(xiàn)金資產(chǎn)預(yù)備貸：資本公積-其他資本公積2、存貨日常事務(wù)A、在途物資 借：在途物資應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：應(yīng)付賬款B、估價入帳 借：原材料貸：應(yīng)付賬款-估價注：本月未入庫增值稅不得抵扣C、生產(chǎn)、日常領(lǐng)用 借：生產(chǎn)成本制造費用治理費用貸：原材料（等）D、工程領(lǐng)用 借：在建工程（或工程物資）貸：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）E、用于職工福利 借：應(yīng)付福利費貸：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 3、打算成本法A、入庫 借：原材料（等）貸：物資 HYPERLINK http:/action.

10、utops.cc/click.jsp?adsId=118&adsLeagueId=5&adsUserId=1&siteId=152&siteLeagueId=5&siteUserId=142&scId=3&adsType=2&prices=0.8&checkCode=d1c2b44585&click=1&url=http%3A/&v=0&keyword=%u91C7%u8D2D&s=http%3A/kjz/xinde/055616.html&rn=875463 o 與“粽”不同 utops.cc t _blank 采購（打算成本）B、付款、發(fā)票到達 借：物資采購（實際成本）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

11、（進項稅）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）C、月底物資采購余額轉(zhuǎn)出借方（超支）： 借：材料成本差異貸：物資采購貸方（節(jié)約） 借：物資采購貸：材料成本差異打算成本實際入庫數(shù)量（扣減發(fā)生的合理損耗量）*打算價實際成本包含合理損耗的購貨金額（即發(fā)票價）材料成本差異率（月初結(jié)存差異+本期差異）/（月初打算成本+本期打算成本）D、分攤本月材料成本差異借：生產(chǎn)成本（等，+或-）貸：材料成本差異（+或-）4、零 HYPERLINK http:/action.utops.cc/click.jsp?adsId=76&adsLeagueId=5&adsUserId=188&siteId=152&siteLeagueId=

12、5&siteUserId=142&scId=3&adsType=2&prices=0.8&checkCode=70f49c9942&click=1&url=http%3A/cn/zh/insights/corporation/financial_services/q2_sales_promotion/overview.html&v=0&keyword=%u552E%u4EF7&s=http%3A/kjz/xinde/055616.html&rn=838901 o 廈季購車 utops.cc t _blank 售價法成本率（期初存貨成本+本期存貨成本）/（期初存貨售價+本期存貨售價）期 HYPE

13、RLINK http:/action.utops.cc/click.jsp?adsId=44&adsLeagueId=5&adsUserId=1&siteId=152&siteLeagueId=5&siteUserId=142&scId=3&adsType=4&prices=1.1&checkCode=c375370fb5&click=1&url=http%3A/&v=0&keyword=%u9500%u552E&s=http%3A/kjz/xinde/055616.html&rn=862663 o 卡通總動員 utops.cc t _blank 銷售存貨的成本本期存貨的售價（銷售收入）*成本

14、率例：某 HYPERLINK http:/action.utops.cc/click.jsp?adsId=117&adsLeagueId=5&adsUserId=1&siteId=152&siteLeagueId=5&siteUserId=142&scId=3&adsType=2&prices=0.8&checkCode=dce2fcbe7b&click=1&url=http%3A/&v=0&keyword=%u5546%u54C1&s=http%3A/kjz/xinde/055616.html&rn=892339 o 融融端午節(jié) utops.cc t _blank 商品公司采納零售價法，期初

15、存貨成本20000元，售價總額30000元。本期購入存貨100000元，售價120000元，本期銷售收入100000元，本期銷售成本是多少？成本率（20000+100000）/（30000+120000）80銷售成本100000*8080000元5、毛利率法銷售成本-銷售收入-毛利例：某商業(yè)公司采納毛利率法，02年5月月初存貨2400萬元，本月購貨成本1500萬元，銷貨收入4550萬元，上月毛利率24，求5月末成本。5月銷售成本4550*（1-24）3458萬元5月末成本2400+1500-3458442萬元6、包裝物A、發(fā)出 借：營業(yè)費用（1、出借2、隨同商品出售不單獨計價）其他業(yè)務(wù)支出（1

16、、出租2、隨同商品出售單獨計價）貸：包裝物注意：包裝物僅指容器，不包括包裝材料，在原材料核算；自用的作為固定資產(chǎn)或低值易耗品核算。7、托付代銷商品核算受托方：A、發(fā)出時 借：托付代銷商品貸：庫存商品B、收到銷貨清單，開具發(fā)票 借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅）C、收到款項 借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款D結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本貸：托付代銷商品E、支付代銷費用 借：營業(yè)費用貸：銀行存款（或應(yīng)收賬款）受托方：A、收到 借：托付代銷商品貸：托付代銷款B、對外銷售 借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅）C、月底開出銷貨清單，收到托付單位發(fā)票 借：

17、代銷商品款應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）D、結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本貸：托付代銷商品9、盤存發(fā)生盈虧 借：待處理財產(chǎn)損溢（盤虧） 借：原材料貸： 原材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢（盤盈）A、盤盈 借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入B、盤虧 借：治理費用（因計量、日常治理導(dǎo)致的損失）其他應(yīng)收款-X個人其他應(yīng)收款-應(yīng)收X保險公司賠款貸：待處理財產(chǎn)損溢10、存貨期末計價按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法A、計提跌價預(yù)備 借：治理費用-計提的存貨低價預(yù)備貸：存活跌價預(yù)備B、市價回升未到計提早存貨帳面價值，部分沖回借：存活跌價預(yù)備貸：治理費用-計提的存貨低價預(yù)備C、市價回升高于原帳面價值，全部沖

18、回，不得超過原帳面價值借：存活跌價預(yù)備貸：治理費用-計提的存貨低價預(yù)備11、因銷售、債務(wù)重組、非貨幣性交易結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價預(yù)備上期末該類存貨所計提的存貨跌價預(yù)備/上期末改類存貨的帳面金額*因銷售、債務(wù)重組非貨幣性交易而轉(zhuǎn)出的存貨的帳面余額2、權(quán)益法A、取得（1） 借： 長期股權(quán)投資-X公司（投資成本）占被投資公司應(yīng)享有份額（股權(quán)投資差額）貸：銀行存款（2）初始投資成本低于應(yīng)享有被投資公司份額借： 長期股權(quán)投資-X公司（投資成本）占被投資公司應(yīng)享有份額貸：資本公積-股權(quán)投資預(yù)備投資差額部分銀行存款B、被投資公司實現(xiàn)凈損益(1)被投資公司分派投資往常年度股利 借：應(yīng)收股利貸：借： 長期股權(quán)投資-X公

19、司（投資成本）（2）被投資公司實現(xiàn)凈利潤 借： 長期股權(quán)投資-X公司（損益調(diào)整）貸：投資收益-股權(quán)投資收益（3）被投資公司發(fā)生凈損失 借：投資收益-股權(quán)投資損失貸：借： 長期股權(quán)投資-X公司（損益調(diào)整）加權(quán)持股比例原持股比例*當年持有月份/12+追加持股比例*當年持有月份/12（4）被投資公司分派利潤或現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資-X公司（損益調(diào)整） （5）被 HYPERLINK http:/action.utops.cc/click.jsp?adsId=117&adsLeagueId=5&adsUserId=1&siteId=152&siteLeagueId=5&siteUserI

20、d=142&scId=3&adsType=2&prices=0.8&checkCode=baf5500207&click=1&url=http%3A/&v=0&keyword=%u6295%u8D44&s=http%3A/kjz/xinde/8595934016019.html&rn=700951 o t _blank 投資公司接收捐贈a、被投資公司帳務(wù) HYPERLINK http:/action.utops.cc/click.jsp?adsId=70&adsLeagueId=5&adsUserId=188&siteId=152&siteLeagueId=5&siteUserId=142&s

21、cId=3&adsType=2&prices=0.8&checkCode=b6bffcbc1a&click=1&url=http%3A/duct.retrieveProductDetail.laf%3FproductId%3Dcp100002781&v=0&keyword=%u5904%u7406&s=http%3A/kjz/xinde/8595934016019.html&rn=876303 o 新奇環(huán)保 utops.cc t _blank 處理（舉例：固定 HYPERLINK http:/action.utops.cc/click.jsp?adsId=34&adsLeagueId=5&ad

22、sUserId=1&siteId=152&siteLeagueId=5&siteUserId=142&scId=3&adsType=4&prices=1.1&checkCode=328c15f417&click=1&url=http%3A/&v=0&keyword=%u8D44%u4EA7&s=http%3A/kjz/xinde/8595934016019.html&rn=706966 o 記錄美食瞬間 utops.cc t _blank 資產(chǎn)）1 借：固定資產(chǎn)貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-同意捐贈非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)交稅金（或銀行存款）支付的相關(guān)稅費2 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-同意捐贈非貨幣性資產(chǎn)貸：資本公積-同意

23、非現(xiàn)金資產(chǎn) HYPERLINK http:/action.utops.cc/click.jsp?adsId=105&adsLeagueId=5&adsUserId=188&siteId=152&siteLeagueId=5&siteUserId=142&scId=3&adsType=2&prices=1.1&checkCode=e719f30bb9&click=1&url=http%3A/ffbb/blog.html&v=0&keyword=%u51C6%u5907&s=http%3A/kjz/xinde/8595934016019.html&rn=981361 o 培養(yǎng)健康寶寶 utops.

24、cc t _blank 預(yù)備3處理 借：資本公積-股權(quán)投資預(yù)備貸：資本公積-其他資本公積b、投資公司1 借：長期股權(quán)投資-X公司（股權(quán)投資預(yù)備）.被投資公司確認資本公積*應(yīng)享有份額貸：資本公積-股權(quán)投資預(yù)備（6）被投資公司增資擴股借：長期股權(quán)投資-X公司（股權(quán)投資預(yù)備）被投資公司確認資本公積*應(yīng)享有份額貸：資本公積-股權(quán)投資預(yù)備（7）被投資公司同意其他單位投資產(chǎn)生的外幣資本折算差額（同上）（8）專項撥款轉(zhuǎn)入（同上）（9）關(guān)聯(lián)交易差價（同上）（10）投資差額攤銷（期限：1、合同約定投資期限，按此期限；2、無規(guī)定不超過10年）借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷貸：長期股權(quán)投資-x公司（股權(quán)投資差額）（

25、11）被投資公司重大會計差錯更正（例：發(fā)覺某辦公用設(shè)備未提折舊）分錄中1 2 3代實際金額a、被投資公司1）補提折舊 借：往常年度損益調(diào)整1貸：累計折舊2）調(diào)減應(yīng)交所得稅 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅.1*所得稅率貸：往常年度損益調(diào)整23）減少未分配利潤 借：利潤分配-未分配利潤貸：往常年度損益調(diào)整32-14）沖回多提公積金 借：盈余公積-法定公積金按調(diào)整年度計提比例*3-法定公益金貸：利潤分配-未分配利潤4調(diào)整后減少未分配利潤（凈利潤）3-4b、投資公司1）損益調(diào)整 借：往常年度損益調(diào)整上 3-4貸：長期股權(quán)投資-x公司（損益調(diào)整）2）若與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變動3）沖減未分配利潤

26、借：利潤分配-未分配利潤5貸：往常年度損益調(diào)整 4）沖回多提公積金 借：盈余公積-法定公積金-法定公益金貸：利潤分配-未分配利潤6調(diào)整未分配利潤（凈利潤）5-63、 HYPERLINK http:/action.utops.cc/click.jsp?adsId=44&adsLeagueId=5&adsUserId=1&siteId=152&siteLeagueId=5&siteUserId=142&scId=3&adsType=4&prices=1.1&checkCode=9e758f9103&click=1&url=http%3A/&v=0&keyword=%u6743%u76CA&s=ht

27、tp%3A/kjz/xinde/1820896.html&rn=197638 o 卡通總動員 utops.cc t _blank 權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法（資本公積 HYPERLINK http:/action.utops.cc/click.jsp?adsId=105&adsLeagueId=5&adsUserId=188&siteId=152&siteLeagueId=5&siteUserId=142&scId=3&adsType=2&prices=1.1&checkCode=9c08cae742&click=1&url=http%3A/ffbb/blog.html&v=0&keyword=%u51C

28、6%u5907&s=http%3A/kjz/xinde/1820896.html&rn=323213 o 培養(yǎng)健康寶寶 utops.cc t _blank 預(yù)備不作 HYPERLINK http:/action.utops.cc/click.jsp?adsId=70&adsLeagueId=5&adsUserId=188&siteId=152&siteLeagueId=5&siteUserId=142&scId=3&adsType=2&prices=0.8&checkCode=1ad04a808e&click=1&url=http%3A/duct.retrieveProductDetail.l

29、af%3FproductId%3Dcp100002781&v=0&keyword=%u5904%u7406&s=http%3A/kjz/xinde/1820896.html&rn=646811 o 新奇環(huán)保 utops.cc t _blank 處理）A、出售、處置部分股權(quán)（導(dǎo)致采納成本法）借：銀行存款貸：長期股權(quán) HYPERLINK http:/action.utops.cc/click.jsp?adsId=117&adsLeagueId=5&adsUserId=1&siteId=152&siteLeagueId=5&siteUserId=142&scId=3&adsType=2&prices

30、=0.8&checkCode=a383de9505&click=1&url=http%3A/&v=0&keyword=%u6295%u8D44&s=http%3A/kjz/xinde/1820896.html&rn=442653 o 融融端午節(jié) utops.cc t _blank 投資-x公司（投資成本）（損益調(diào)整）投資收益（借或貸）B、轉(zhuǎn)為成本法 借：長期股權(quán)投資-x公司成本法投資成本貸：長期股權(quán)投資-x公司（投資成本）權(quán)益法下帳面余額（損益調(diào)整）權(quán)益法下帳面余額C、宣告分派前期現(xiàn)金股利 沖減轉(zhuǎn)為成本法下投資成本借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資-x公司4、成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法（以（追溯調(diào)整后長期股權(quán)投

31、資帳面余額+追加投資成本）為基礎(chǔ)確認投資差額）A、取得長期股權(quán)投資（成本法） 借：長期股權(quán)投資-x公司貸：銀行存款B、宣告分派投資前現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資-x公司C、追溯調(diào)整追加投資前應(yīng)攤銷投資差額追加投資前確認投資差額/攤銷年限*已持有期間1（成本法初始投資成本-應(yīng)享有被投資公司份額）/攤銷年限*已持有期間持有期間應(yīng)確認投資收益持有期間被投資公司凈利潤變動數(shù)*所占份額 2成本法改權(quán)益法的累計阻礙數(shù)持有期間應(yīng)確認投資收益-追加投資前應(yīng)攤銷投資差額2-1借：長期股權(quán)投資-x公司（投資成本）（股權(quán)投資差額）調(diào)整前確認的投資差額-確認攤銷部分（損益調(diào)整）2貸：長期股權(quán)投資-x公司調(diào)整

32、時帳面數(shù)利潤分配-未分配利潤2-1（累計阻礙數(shù)）D、追加投資 借：長期股權(quán)投資-x公司實際投資成本貸：銀行存款E、以下分錄見例題舉例：A公司2002年1月1日已銀行存款520 000元購入B公司股票，持股比例占10，另支付2 000元相關(guān)稅費（1）2002年5月8日B公司宣告分派2001年現(xiàn)金股利，A公司可獲得40 000元；a、 借：長期股權(quán)投資-x公司 522 000貸：銀行存款 522 000b、 借：應(yīng)收股利 40 000貸：長期股權(quán)投資-x公司 40 000長期股權(quán)投資帳面余額522 000-40 000482 000（2）2003年1月1日A公司以1 800 000再次購入B公司2

33、5股權(quán)，另支付9 000元相關(guān)稅費。持股比例達35，改用權(quán)益法核算。B公司2002年1月1日所有者權(quán)益合計4 500 000元，2002年實現(xiàn)凈利潤400 000，2003年實現(xiàn)凈利潤400 000。A與B所得稅率均為33，股權(quán)投資差額10年攤銷。A、追溯調(diào)整2002年投資時產(chǎn)生的投資差額552 000-450 000*1072 0002002年應(yīng)攤銷投資差額72 000*10*17 2002002年應(yīng)確認的投資收益400 000*10 40 000成本法改權(quán)益法累計阻礙數(shù)40 000-7 20032 800借：長期股權(quán)投資-b公司（投資成本） 410 000（522 000-40 000-7

34、 200）（股權(quán)投資差額） 64 800（72 000-7 200）（損益調(diào)整） 40 000（400 000*10）貸：長期股權(quán)投資-b公司 482 000利潤分配-未分配利潤 32 800B、追加投資 借：長期股權(quán)投資-b公司（投資成本） 1 809 000（1 800 000+9 000）貸；銀行存款 1 809 000C、因改用權(quán)益法，2003年分派2002年利潤應(yīng)轉(zhuǎn)入投資成本（詳見書）借：長期股權(quán)投資-b企業(yè)（投資成本） 40 000貸：.（損益調(diào)整） 40 000E、股權(quán)投資差額1809000（4500000-400000+400000）*0.25684000借：長期股權(quán)投資-b公

35、司（股權(quán)投資差額） 684 000貸：（投資成本） 684 000新的投資成本410000+1809000+40000-6840001575000所占份額（4500000-400000+400000）*0.351575000F、攤銷投資差額借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷 75600（64800/9+684000/10）貸：（股權(quán)投資差額） 756000H、2003年投資收益借：長期股權(quán)投資-b公司（損益調(diào)整） 140 000400000*35貸：投資收益-股權(quán)投資收益 140 000八、短期 HYPERLINK http:/action.utops.cc/click.jsp?adsId=117

36、&adsLeagueId=5&adsUserId=1&siteId=152&siteLeagueId=5&siteUserId=142&scId=3&adsType=2&prices=0.8&checkCode=008f15b9f7&click=1&url=http%3A/&v=0&keyword=%u6295%u8D44&s=http%3A/kjz/xinde/2874534.html&rn=145967 o 融融端午節(jié) utops.cc t _blank 投資 1、取得時 借：短期投資應(yīng)收股利（墊付的股利，已宣告未分派的股利）貸：銀行存款2、收到投資前宣告現(xiàn)金股利 借：銀行存款貸：應(yīng)收股利

37、3、取得后獵取股利 借：銀行存款貸：短期投資 4、計提跌價 HYPERLINK http:/action.utops.cc/click.jsp?adsId=105&adsLeagueId=5&adsUserId=188&siteId=152&siteLeagueId=5&siteUserId=142&scId=3&adsType=2&prices=1.1&checkCode=1ee3ee8998&click=1&url=http%3A/ffbb/blog.html&v=0&keyword=%u51C6%u5907&s=http%3A/kjz/xinde/2874534.html&rn=8431

38、41 o 培養(yǎng)健康寶寶 utops.cc t _blank 預(yù)備 借：投資收益-計提短期投資跌價預(yù)備貸：短期投資跌價預(yù)備5、部分出售 借：銀行存款短期投資跌價預(yù)備（出售部分分攤額，也可期末一起 HYPERLINK http:/action.utops.cc/click.jsp?adsId=52&adsLeagueId=5&adsUserId=132&siteId=152&siteLeagueId=5&siteUserId=142&scId=3&adsType=2&prices=1.1&checkCode=e57898fcce&click=1&url=http%3A/home.html&v=0&

39、keyword=%u8C03%u6574&s=http%3A/kjz/xinde/2874534.html&rn=457793 o 漂亮物語 utops.cc t _blank 調(diào)整）貸：短期投資投資收益（借或貸）5、全部出售、 HYPERLINK http:/action.utops.cc/click.jsp?adsId=70&adsLeagueId=5&adsUserId=188&siteId=152&siteLeagueId=5&siteUserId=142&scId=3&adsType=2&prices=0.8&checkCode=29d6b1405b&click=1&url=http

40、%3A/duct.retrieveProductDetail.laf%3FproductId%3Dcp100002781&v=0&keyword=%u5904%u7406&s=http%3A/kjz/xinde/2874534.html&rn=380058 o 新奇環(huán)保 utops.cc t _blank 處理 借：銀行存款短期投資跌價預(yù)備貸：短期投資投資收益（借或貸）九、長期股權(quán)投資 1、成本法A、取得（1）購買 借：長期股權(quán)投資-X公司應(yīng)收股利（已宣告未分派現(xiàn)金股利）貸：銀行存款（2）債務(wù)人抵償債務(wù)而取得a、收到補價 借：長期股權(quán)投資（應(yīng)收賬款-補價）銀行存款（收到補價）貸：應(yīng)收賬款b、支

41、付補價 借：長期股權(quán)投資（應(yīng)收賬款+補價）貸：應(yīng)收賬款銀行存款（支付補價）（3）非貨幣性交易取得（固定資產(chǎn)換入舉例）a、借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)b、（1）支付補價 借：長期股權(quán)投資-X公司貸：固定資產(chǎn)清理銀行存款（2）收到補價 借：長期股權(quán)投資-X公司銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理營業(yè)外收入-非貨幣性交易收益B、日常事務(wù)（1）追加投資 借：長期股權(quán)投資-X公司貸：銀行存款（2）收到投資年度往常的利潤或現(xiàn)金股利 借：銀行存款貸：長期股權(quán)投資-X公司（3）投資年度的利潤和現(xiàn)金股利的處理 借：銀行存款貸：投資收益長期股權(quán)投資-X公司投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益投資當年被投資單位實現(xiàn)的凈損益

42、*投資公司持股比例*（當年投資持有月份/全年月份12）我國公司一般是當年 HYPERLINK http:/action.utops.cc/click.jsp?adsId=117&adsLeagueId=5&adsUserId=1&siteId=152&siteLeagueId=5&siteUserId=142&scId=3&adsType=2&prices=0.8&checkCode=c27d36aa7e&click=1&url=http%3A/&v=0&keyword=%u5229%u6DA6&s=http%3A/kjz/xinde/33349085.html&rn=627388 o 融融端

43、午節(jié) utops.cc t _blank 利潤或現(xiàn)金股利下年分派，由此導(dǎo)致沖減成本的核算。【應(yīng)沖減初始投資成本的金額】被投資單位分派的利潤或現(xiàn)金股利*投資公司持股比例-投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益即：超過應(yīng)享有收益部分沖減投資成本（4）投資以后的利潤或現(xiàn)金股利的處理a、沖回往常會計期間沖減的投資成本 借：應(yīng)收股利長期股權(quán)投資-X公司貸：投資收益-股利收入b、接著沖減投資成本 借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資-X公司投資收益-股利收入【應(yīng)沖減初始投資成本的金額】（投資后至本年末被投資單位累積分派的利潤或現(xiàn)金股利-投資后至上年末止被投資單位累積 HYPERLINK http:/action.uto

44、ps.cc/click.jsp?adsId=56&adsLeagueId=5&adsUserId=188&siteId=152&siteLeagueId=5&siteUserId=142&scId=3&adsType=2&prices=0.8&checkCode=461989e5c7&click=1&url=http%3A/products/cyber-shot/dsc_t900/dsc_t900_feature2.htm&v=0&keyword=%u5B9E%u73B0&s=http%3A/kjz/xinde/33349085.html&rn=544213 o sony高畫質(zhì)拍攝 utops

45、.cc t _blank 實現(xiàn)的凈損益）*投資公司的持股比例-投資公司已沖減的初始投資成本應(yīng)確認的投資收益投資公司當年獲得的利潤或現(xiàn)金股利-應(yīng)沖減初始投資成本的金額舉例：A公司2002年1月1日以已銀行存款購入B公司10股份，預(yù)備長期持有。投資成本110 000。（1）B公司2003年5月8日宣告分派上年度現(xiàn)金股利10 000；取得時： 借：長期股權(quán)投資-B公司 110 000貸：銀行存款 110 000分派股利時： 借：應(yīng)收股利 10 000貸：長期股權(quán)投資-B公司 10 000假設(shè)：（2）B公司2003年實現(xiàn)凈利潤400 000，2004年5月8日宣告分派300 000現(xiàn)金股利沖減投資成本

46、額【（100 000+300 000）-400 000】*10-10 000-10 000借：應(yīng)收股利 30 000長期股權(quán)投資-X公司 10 000貸：投資收益- HYPERLINK http:/action.utops.cc/click.jsp?adsId=101&adsLeagueId=5&adsUserId=188&siteId=152&siteLeagueId=5&siteUserId=142&scId=3&adsType=2&prices=0.8&checkCode=0e1b0d1a25&click=1&url=http%3A/blog_vote/competition.php&v

47、=0&keyword=%u9F13%u52B1&s=http%3A/kjz/xinde/33349085.html&rn=59071 o 博客大賽 utops.cc t _blank 鼓舞收入 40 000假設(shè)：（3）B公司2003年實現(xiàn)凈利潤400 000，2004年5月8日宣告分派450 000現(xiàn)金股利沖減投資成本額【（100 000+450 000）-400 000】*10-10 0005 000借：應(yīng)收股利 45 000貸：長期股權(quán)投資-X公司 5 000投資收益-鼓舞收入 40 000假設(shè)：（4）引用例（3），B公司2004年實現(xiàn)凈利潤100 000，2005年4月8日宣告分派30

48、000現(xiàn)金股利沖減投資成本額【（100 000+450 000+30 000）-（400 000+100 000）】*10-（10 000+5 000）-7 000借：應(yīng)收股利 30 000長期股權(quán)投資-X公司 7 000貸：投資收益-股利收入 37 000現(xiàn)在長期股權(quán)投資-X公司帳面110 000-10 000-5 000+7 000102 000假設(shè)：（5）引用例（3），B公司2004年實現(xiàn)凈利潤200 000，2005年4月8日宣告分派30 000現(xiàn)金股利沖減投資成本額【（100 000+450 000+30 000）-（400 000+200 000）】*10-（10 000+5 00

49、0）-35 000-35 000高于累計沖減投資成本部分，最多沖減10 000+5 00015 000借：應(yīng)收股利 30 000長期股權(quán)投資-X公司 15 000貸：投資收益-股利收入 45 000現(xiàn)在長期股權(quán)投資-X公司帳面110 000-10 000-5 000+15 000110 000（原投資帳面價值）注：至此往常沖減部分全部確認為收益（三）存貨1、 購入物資（1）購入物資在支付價款和運雜費時借：材料采購（采納實際成本法，可使用“在途物資”）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款庫存現(xiàn)金其他貨幣資金（2）采納商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時借：材料采購（采納實際成

50、本法，可使用“在途物資”）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)2、 物資差不多收到但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會計分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后借：材料采購（采納實際成本法使用“原材料”、“庫存商品”）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款庫存現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款3、 預(yù)付物資貨款借：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：銀行存款收到差不多預(yù)付貨款的物資后借：材料采購（采納實際成本法使用“原材料”“庫存商品”）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款補付物資貨款借：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：銀行存款退回多付的貨款借：銀行存款貸：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款4、 由企業(yè)運輸部門以

51、自備運輸工具，將外購的物資運回企業(yè)，計算購入物資應(yīng)負擔的運輸費用借：材料采購貸：輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)等5、 向供貨單位、外部運輸機構(gòu)等收回的物資短缺或其它應(yīng)沖減材料采購成本的賠償款項，應(yīng)依照有關(guān)的索賠憑證借：應(yīng)付賬款（或其它應(yīng)收款）貸：材料采購購入物資運輸途中特不損失和尚待查明緣故的途中損耗借：待處理財產(chǎn)損溢貸：材料采購6、 商品流通企業(yè)購入商品抵達倉庫前發(fā)生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的選擇整理費用等采購費用借：待攤進貨費用貸：銀行存款庫存現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款7、 月終，企業(yè)應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購收料憑證，按照材料科目并分不情況進行匯

52、總（1）關(guān)于差不多付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），按打算成本借：原材料包裝物低值易耗品貸：材料采購實際成本大于打算成本的差額借：材料成本差異貸：材料采購實際成本小于打算成本的差額借：材料采購貸：材料成本差異采納實際成本法核算的，物資到達入庫時借：原材料、庫存商品貸：在途物資（2）關(guān)于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)當分不材料科目，抄列清單，并按打算成本暫估入賬（下月初用紅字沖回）借：原材料包裝物低值易耗品貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后借：材料采購應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)（3）關(guān)于發(fā)票賬單已

53、到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，或盡管發(fā)票賬單未到，但依照合同、隨貨同行發(fā)票等能夠計算并確定實際成本的收料憑證，按實際成本借：材料采購應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款同時，按打算成本借：原材料包裝物低值易耗品貸：材料采購?fù)瑫r結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。8、 商品流通企業(yè)采納進價核算收到的商品借：庫存商品貸：材料采購月份終了，關(guān)于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應(yīng)當分不商品科目，抄列清單，并按付給供應(yīng)單位的價款暫估入賬（下月初用紅字沖回）借：庫存商品貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后借：材料采購應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款應(yīng)付票

54、據(jù)關(guān)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證借：材料采購（進價）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款采納進價核算的商品應(yīng)同時按進價借：庫存商品貸：材料采購9、 小規(guī)模納稅人以及購入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購入物資借：材料采購貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)10、 購入并已驗收入庫的原材料借：原材料貸：材料采購?fù)瑫r，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實際成本大于打算成本的差異借：材料成本差異貸：材料采購實際成本小于打算成本的差異借：材料采購貸：材料成本差異11、 自制并已驗收入庫的原材料借：原材料材料成本差異（實際成本大于打算成本的差異）貸：輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)等材料成本差

55、異（實際成本小于打算成本的差異）托付外單位加工完成并驗收入庫的原材料借：原材料（打算成本）材料成本差異（實際成本大于打算成本的差異）貸：托付加工物資（實際成本）材料成本差異（實際成本小于打算成本的差異） 一、流淌資產(chǎn)（一）貨幣資金1、收到股東投入的股款借：銀行存款貸：股本（實收資本）資本公積2、收到實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3、收到應(yīng)收款項借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收內(nèi)部單位款4、因支付內(nèi)部職工出差等緣故所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時借：庫存現(xiàn)金（按實際收回的現(xiàn)金） H

56、YPERLINK / t _blank 治理費用（按應(yīng)報銷的金額）貸：其他應(yīng)收款（按實際借出的現(xiàn)金）5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財產(chǎn)清查等發(fā)覺的有待查明緣故的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于庫存現(xiàn)金短缺借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金屬于現(xiàn)金溢余：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢待查明緣故后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于由責任人賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個人）庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款應(yīng)收保險賠款貸：待處理財產(chǎn)損溢屬于無法查明的其他緣故：借： HYPERLINK / t _blank 治理費用現(xiàn)金短缺貸：待處理財產(chǎn)損溢如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和

57、單位的：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（個人或單位）屬于無法查明的現(xiàn)金溢余：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入資產(chǎn)盤盈利得6、收到銀行存款利息借：銀行存款貸：財務(wù)費用7、收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項借：銀行存款等貸：其他應(yīng)收款8、收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款借：銀行存款貸：營業(yè)外收入9、將款項匯往采購地開立采購專戶借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款10、將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡借：其他貨幣資金銀行匯票銀行本票信用卡貸：銀行存款11、向銀行開立信用證、交納保證金借：其他貨幣資金信用證保證金貸：銀行存款12、向證券公司劃出資金時借：其他貨幣資金存出投

58、資款貸：銀行存款購買股票、債券等時借：交易性金融資產(chǎn)等貸：其他貨幣資金存出投資款13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存款銀行匯票銀行本票14、交納稅費借：應(yīng)交稅費貸：銀行存款15、支付購入材料的價款和運雜費A、采納打算價格核算借：材料采購應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款其他貨幣資金B(yǎng)、采納實際成本核算支付貨款、運雜費、物資差不多到達并已驗收入庫借：原材料庫存商品銷售費用應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金支付貨款、運雜費時，物資尚未到達或尚未驗收入庫借：在途物資銷售費用應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：

59、庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金16、支付供應(yīng)單位各種款項借：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付內(nèi)部單位款貸：銀行存款17、支付托付外單位加工物資的加工費和運費借：托付加工物資應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等18、支付外購動力費借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款19、支付職工工資借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金銀行存款20、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)、開發(fā)設(shè)施借：在建工程貸：銀行存款同時借：固定資產(chǎn)油氣資產(chǎn)貸：在建工程21、購入工程用物資借：原材料（專用材料、專用設(shè)備）貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)為購置大型設(shè)備而預(yù)付款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收到設(shè)備并補付設(shè)備價款：借：原材料（專用設(shè)備）（設(shè)備的實際成本）貸：預(yù)付賬

60、款（預(yù)付的價款）銀行存款（補付的價款）22、支付探礦權(quán)費用、價款，采礦權(quán)費用、價款借：油氣資產(chǎn) HYPERLINK / t _blank 治理費用貸：銀行存款應(yīng)交稅費23、撥付備用金借：其他應(yīng)收款（備用金）貸：庫存現(xiàn)金銀行存款定期補足備用金借： HYPERLINK / t _blank 治理費用等貸：庫存現(xiàn)金銀行存款24、支付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應(yīng)付款項借：其他應(yīng)付款貸：庫存現(xiàn)金銀行存款26、支付各項成本、費用借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本在建工程油氣勘探支出油氣開發(fā)支出研發(fā)支出制造費用 HYPERLINK / t _blank 治理費用銷售費用財務(wù)費用勘探費用營業(yè)外支出貸：庫存現(xiàn)金銀