銀行會計實務項目8-學習買賣與收付外匯業(yè)務課件

1、學習買賣與收付外匯銀行會計實務8項目任務8.1認識外匯業(yè)務任務8.2核算外匯買賣業(yè)務任務8.3核算外匯存款業(yè)務任務8.4核算外匯貸款業(yè)務任務8.5核算外匯結算業(yè)務知識目標了解外匯的概念，外匯基本知識內容和核算方法掌握外匯買賣業(yè)務的核算掌握外匯存貸款業(yè)務的核算熟練掌握國際間貿易與非貿易業(yè)務的核算技能目標知悉銀行外匯業(yè)務的主要類型和業(yè)務流程會進行外匯買賣、外匯存貸款的核算熟知國際信用證進出口業(yè)務的流程和核算方法案例導入交通銀行宜洲支行貿易融資重點客戶C進出口公司向交行申請開立金額為800萬美元、期限為提單后100天的承兌信用證，用于從新加坡進口汽車配件。銀行按照外貿政策對該公司提供的開證申請書、進

2、出口合同、進口付匯備案表、機電產品登記證明等進行政策審查。由于該公司系銀行貿易融資重點客戶，該行為其核有1500萬美元的進口開證客戶授信額度，開立了信用證。出口商單據(jù)到達后，該行對單據(jù)進行審查，在單據(jù)符合規(guī)定的情況下，銀行向對方銀行發(fā)出承兌電，并按期在提單后100天對外付款。銀行的外匯業(yè)務主要包括外匯的存貸、外匯的兌換及國際結算、票據(jù)貼現(xiàn)、國際融資等衍生產品一些新的服務品種， 不斷滿足客戶現(xiàn)代外匯業(yè)務需求多樣化的要求。思考題：銀行在辦理國際貿易結算時應注意哪些問題？任務8.1認識外匯業(yè)務8.1.1外匯和匯率1.外匯外匯是國際匯兌這一名詞的簡稱，它是指以國際貨幣表示的用于國際間的支付手段，中華人

3、民共和國外匯管理條例第三條規(guī)定：外匯是指下列以外幣表示的可以用作國際清償?shù)闹Ц妒侄魏唾Y產：外國貨幣，包括紙幣、鑄幣；外幣支付憑證，包括票據(jù)、銀行存款憑證，郵政儲蓄憑證等；外幣有價證券，包括政府債券、公司債券、股票等；特別提款權、歐洲貨幣單位；其他外匯資產。認識外匯業(yè)務任務8.18.1.1外匯和匯率2.匯率匯率又稱匯價，是指一個國家貨幣折算成另一個國家貨幣的比率，即兩國貨幣交換時量的比例關系，或者說兩個國家貨幣進行買賣的比價。它反映一國貨幣的對外價值。折算兩種貨幣的比率，首先要確定以哪個國貨幣作為標準，這就是外匯的標價方法。通常外匯匯率有兩種標價方法：間接標價法和直接標價法。匯率的種類（1）即期

4、匯率和遠期匯率（2）現(xiàn)鈔價和現(xiàn)匯價（3）買入價和賣出價8.1.1外匯和匯率3.我國人民幣外匯制度1994年前我國先后經歷了固定匯率制度和雙軌匯率制度。1994年匯率并軌后，我國實行以市場供求為基礎的、有管理的浮動匯率制度。1996年12月1日起實現(xiàn)了人民幣經常項目下的可兌換。2005年我國匯率形成機制進行了重大改革，7月21日起開始實行以市場供求為基礎、參考一籃子貨幣進行調節(jié)、又管理的浮動匯率制度，改革后，人民幣不再盯住單一美元，形成更富彈性的人民幣匯率機制。8.1.2核算外匯業(yè)務的方法外匯業(yè)務的銀行作為國內外資金清算的中介、信用中介和外幣出納中心，所經營的業(yè)務涉及面廣，內容復雜，在處理業(yè)務時

5、，既要嚴格遵守國內的有關規(guī)章制度，又要適應國際慣例，因此，外匯業(yè)務核算有它自己的特點，即外匯分賬制。認識外匯業(yè)務任務8.18.1.2核算外匯業(yè)務的方法外匯分賬制的主要內容包括以下三點：1.人民幣和外幣分賬。2.專門設置“外匯買賣”科目，起橋梁和平衡作用。認識外匯業(yè)務任務8.13.年終并表，以本幣統(tǒng)一反映經營狀況和成果。任務8.1思考題1.簡述外匯分賬制的特點和基本內容？2.匯率有哪些分類方法？任務8.2核算外匯買賣業(yè)務8.2.1 劃分外匯買賣的類型1.按照外匯買賣的目的，外匯買賣可以分為結匯、售匯、和套匯2.按照外匯買賣的主體不同，分為自營外匯買賣和代客外匯買賣3.按照外匯買賣的交割時間不同分

6、為即期、遠期和調期外匯買賣核算外匯買賣業(yè)務任務8.28.2.2設置貨幣兌換科目及認識憑證1.設置外匯買賣科目是資產負債共同性質科目，當買入外匯時，銀行借記有關科目，貸記“外匯買賣”科目（外幣），相應付出人民幣，借記“外匯買賣”科目（人民幣），貸記有關科目（人民幣）。賣出外匯時，借記“外匯買賣”科目（外幣），貸記有關科目（外幣），相應借記有關科目（人民幣），貸記“外匯買賣”科目（人民幣）。年末本科目外幣余額按照決算牌價折成人民幣，與本科目人民幣余額的差額即為外匯買賣損益，按此差額，借記本科目（人民幣），貸記“匯兌損益科目，或借記“匯兌損益”科目，貸記本科目（人民幣）。2.認識會計憑證外匯買賣憑證

7、分為外匯買賣借方傳票和外匯買賣貸方傳票兩種，每種均由兩聯(lián)套寫傳票構成，（一般加一聯(lián)外匯兌換水單和一聯(lián)外匯買賣統(tǒng)計卡），其中一聯(lián)為外部外匯買賣傳票，另一聯(lián)為人民幣外匯傳票。8.2.2設置貨幣兌換科目及認識憑證3.開設外匯買賣分戶賬以各分賬貨幣立賬，人民幣不設貨幣兌換分戶賬，它的格式比較特殊，將本幣、外幣分戶賬結合在一起，外匯銀行結匯時，外幣反映在貸方，人民幣反映在借方，兩者都應記入買入欄；外匯銀行售匯時，外幣反映在借方，人民幣反映在貸方，兩者都應記入賣出欄。 貨幣兌換分戶賬的這種區(qū)別于一般賬簿的特殊格式，既便于記賬，又便于了解兩種貨幣資金的增減情況和外幣寸頭的多頭、空頭情況。登記貨幣兌換科目分戶

8、賬，只根據(jù)外匯買賣科目傳票外幣聯(lián)登記外匯買賣發(fā)生額，人民幣外匯買賣傳票不記賬，只用來編織科目日結單。貨幣兌換科目總賬，按各種貨幣分別設置，其格式及登記方法與一般科目總賬相同。核算外匯買賣業(yè)務任務8.28.2.3核算貨幣兌換的業(yè)務1.買入外匯核算外匯買賣業(yè)務任務8.2借：科目 （外幣）貸：外匯買賣匯買價 （外幣）借：外匯買賣 （人民幣）貸：科目 （人民幣）【例8.1】客戶王強持1000美元現(xiàn)鈔，來到交通銀行宜洲支行申請兌換人民幣，當日美元的鈔買價為682.72%。借：庫存現(xiàn)金 US1000.00 貸：外匯買賣 US1000.00借：外匯買賣 ￥682.72 貸：庫存現(xiàn)金 ￥682.728.2.3

9、核算貨幣兌換的業(yè)務2.賣出外匯核算外匯買賣業(yè)務任務8.2借：科目 （人民幣） 貸：外匯買賣匯賣價 （人民幣）借：外匯買賣 （外幣） 貸：科目 （外幣）【例8.2】某進出口公司支付貨款HKD20000.00元匯往香港，當日港幣的匯賣價是87.94%。借：吸收存款活期存款 ￥17588.00 貸：外匯買賣 ￥17588.00借：外匯買賣 HKD20000.00 貸：匯出匯款 HKD20000.008.2.3核算貨幣兌換的業(yè)務3.套匯套匯是指外匯銀行按掛牌人民幣匯率以一種外匯兌換成另一種外匯的業(yè)務活動，包括兩種情況：一是兩種外幣之間的套算，一種外幣對換成另一種外幣，通過人民幣進行套匯，二是同種貨幣之

10、間的套算，包括鈔對匯或匯兌鈔。買進A種貨幣借：科目 （A種貨幣）貸：外匯買賣匯買價 （A種貨幣）借：外匯買賣 （人民幣） 貸：外匯買賣匯賣價 （人民幣）賣出B種貨幣借：外匯買賣 （B種貨幣） 貸：科目 （B種貨幣）核算外匯買賣業(yè)務任務8.28.2.3核算貨幣兌換的業(yè)務【例8.3】某合資企業(yè)從其HKD賬戶中支付USD10000元匯往美國（港幣的匯買價是91.18%，美元匯賣價682.75%借：吸收存款活期存款 HKD74879.36(682750.9118) 貸：外匯買賣 HKD74879.36借：外匯買賣 ￥68275.00 貸：外匯買賣 ￥68275.00借：外匯買賣 USD10000.00

11、 貸：匯出外匯 USD10000.00核算外匯買賣業(yè)務任務8.2任務8.2思考題1.外匯買賣核算的基本原理要點有哪些？2.外匯買賣分戶賬如何登記?任務8.3核算外匯存款業(yè)務8.3.1 劃分外匯存款業(yè)務的類型外匯存款是指單位和個人將所持有的外匯資金存入銀行，并在以后隨時或約期支付的一種存款，它是銀行聚集外匯資金的主要來源，外匯存款可按照存款對象分為甲種外幣存款、乙種外幣存款和丙種外幣存款三種。甲種外幣存款對象是駐華機構和我國境內機關、團體、學校及企事業(yè)單位與三資企業(yè)等。有活期存款和定期存款兩種。乙種外幣存款的對象是居住在國外或我國港澳地區(qū)的外國人、外籍華人、華僑、港澳同胞和短期來華人員，以及居住

12、在中國境內的外國人。乙種外幣存款有外匯賬戶和現(xiàn)鈔賬戶兩種，有活期存款和定期存款兩種形式。丙種外幣存款的對象是中國境內的居民。有現(xiàn)鈔賬戶和現(xiàn)匯賬戶兩種。丙種外幣存款匯往境外，須經過國家外匯管理部門批準后方可匯出。核算外匯存款業(yè)務任務8.38.3.2核算單位外匯存款業(yè)務1. 核算單位外匯活期存款的業(yè)務外匯活期存款分為以匯款存取、以現(xiàn)鈔存取、以不同貨幣存取三種形式。（1） 匯款方式存取從境外匯入外匯，應根據(jù)結算憑證辦理存入核算：借：匯入外匯 （外幣）貸：單位外匯活期存款 （外幣）向境外匯出外匯則應：借：單位外匯活期存款 （外幣）貸：匯出外匯 （外幣）8.3.2核算單位外匯存款業(yè)務因單位外匯存款只有現(xiàn)

13、匯戶，應通過外匯買賣科目核算，存入現(xiàn)鈔，按鈔買價、匯賣價處理，支取現(xiàn)鈔，按匯買價、鈔賣價處理。（2）現(xiàn)鈔方式存取 外幣現(xiàn)鈔存入借：庫存現(xiàn)金（外幣）貸：外匯買賣 （外幣）借：外匯買賣（人民幣）貸：外匯買賣 （人民幣）借：外匯買賣（外幣）貸：單位外匯活期存款 （外幣）核算外匯存款業(yè)務任務8.38.3.2核算單位外匯存款業(yè)務 支取現(xiàn)鈔借：單位外匯活期存款 （外幣）貸：外匯買賣 （外幣）借：外匯買賣匯買價 （人民幣）貸：外匯買賣 （人民幣）借：外匯買賣匯賣價 （外幣）貸：現(xiàn)金 （外幣）不同貨幣方式存取，將甲種外幣存入乙種外幣，則按照套匯處理。會計核算略核算外匯存款業(yè)務任務8.38.3.2核算單位外匯存

14、款業(yè)務2. 核算單位外匯定期存款的業(yè)務單位以外匯匯款的方式存入或將外匯活期存款轉入定期存款戶時，銀行填制記名定期存單憑以記賬，會計分錄為：借：匯入?yún)R款（或是其他科目） （外幣）貸：外匯定期存款 （外幣）如單位以外幣現(xiàn)鈔存入現(xiàn)匯賬戶，則應通過套匯辦理：借：庫存現(xiàn)金 （外幣）貸：外匯買賣 （外幣）借：外匯買賣 （人民幣）貸：外匯買賣 （人民幣）借：外匯買賣 （外幣）貸：外匯定期存款 （外幣）單位在定期存款到期時，銀行按照規(guī)定給付利息，單位可以將款項匯往國外、港澳地區(qū)或用于支付其他款項，單位定期存款一律通過轉賬處理，不得支取現(xiàn)金 借：外匯定期存款 （外幣）利息支出 （外幣）貸：外匯活期存款 （外幣）

15、核算外匯存款業(yè)務任務8.38.3.2核算單位外匯存款業(yè)務3. 計算利息計息范圍為：除了國庫款項和屬于財政預算撥款性質的經費預算單位存款不計息外，其他性質的單位存款均計付利息，計息方式和人民幣相同。單位活期存款根據(jù)存款余額表按積數(shù)法計算存款利息。在季末結息日逐戶將本季度的累計積數(shù)乘于日利率，即得出各單位的應計利息數(shù)，每季末月20日為結息日，支付利息按原幣記賬，會計分錄為：借：利息支出 （外幣）貸：單位外匯活期存款 （外幣）單位定期存款的計息規(guī)定按照對年對日計算利息，不足一年的或一月的零頭天數(shù)折算成日息計算，存期到期，利隨本清，一次性計付利息。如遇到利率調整，存期內仍按存入日利率計算，提前支取或逾

16、期支取部分，按支取日的活期利率計算。支付利息的會計分錄為借：外匯定期存款 （外幣）利息支出 （外幣）貸：外匯活期存款 （外幣）核算外匯存款業(yè)務任務8.38.3.3核算個人外匯存款的業(yè)務個人外匯存款分為活期和定期兩種。1. 核算個人活期外匯存款的業(yè)務個人活期存款時存款人以個人的名義存入，可隨時存取款項的一種外匯存款，適用于存取頻繁，零星外匯款項的存儲，開戶起存金額：乙種存款不敵于人民幣100元的等值外幣，丙種存款不低于20元的等值外幣。（1）開戶以現(xiàn)鈔存入時：借：庫存現(xiàn)金 （外幣）貸：活期外匯存款（外幣）以現(xiàn)匯存入時：借：匯入?yún)R款或其他科目 （外幣）貸：活期外匯存款 （外幣）核算外匯存款業(yè)務任務

17、8.38.3.3核算個人外匯存款的業(yè)務（2）支取時，如果支取現(xiàn)鈔借：活期外匯存款 （外幣）貸：現(xiàn)金（外幣）手續(xù)費收入（外幣）如果從現(xiàn)匯戶支出外匯，則：借：外匯活期存款（外幣）貸：匯出外匯（外幣）2. 核算個人定期外匯存款的業(yè)務個人定期外匯存款是存款人以個人的名義將外幣存入銀行，事先約定存期，到期一次支取本息的一種外幣存款，有1個月，3個月，半年，1年和2年五個檔次，規(guī)定取存金額，通過“定期外匯存款”賬戶核算。（1）開戶借：庫存現(xiàn)金 （外幣） 貸：定期外匯存款 （外幣）核算外匯存款業(yè)務任務8.38.3.3核算個人外匯存款的業(yè)務（2）支取借：定期外匯存款 （外幣） 應付利息 （外幣） 貸：庫存現(xiàn)金

18、 （外幣）（3）計息個人定期存款利息應計付利息，會計人員應該正確選用利率和計算存期，計算利息，具體核算方法與單位外匯存款相同。核算外匯存款業(yè)務任務8.3任務8.3思考題簡述外匯存款的種類及其基本內容？任務8.4核算外匯貸款業(yè)務8.4.1 劃分外匯貸款的種類外匯貸款是銀行應用吸收的外匯存款和從國外吸收進來的外匯資金而發(fā)放的以外幣為計量單位的貸款。按照貸款期限的不同劃分，可分為短期外匯貸款（期限小于等于1年的貸款）和中長期外匯貸款。 按照外匯貸款利率形式不同劃分，可分為浮動利率貸款、固定利率貸款和優(yōu)惠利率貸款。 按照外匯發(fā)放的條件不同劃分，可分為信用貸款、擔保貸款和抵押貸款。 按照外匯貸款的資金來

19、源的不同劃分，可分為現(xiàn)匯貸款、“三貸”貸款和銀團貸款。核算外匯貸款業(yè)務任務8.48.4.2核算短期外匯貸款業(yè)務1. 發(fā)放貸款借：短期外匯貸款 （外幣）貸：存放國外同業(yè)或有關科目 （外幣）若以貸款貨幣以外的其他外幣付匯時，則要進行套匯處理。借：短期外匯貸款 （外幣）貸：貨幣兌換 （外幣）借：貨幣兌換 （人民幣）貸：貨幣兌換 (人民幣)借：貨幣兌換 (外幣)貸：存放國外同業(yè)或有關科目 （外幣）2.貸款的計息短期外匯貸款實行按季結息，每季末月20日為解息日，貸款期限按實際天數(shù)計算，算頭不算尾；利率采用浮動利率。即在浮動期內，借款單位使用貸款當天確定的利率固定不變，不受市場利率變動影響。浮動期滿后則按

20、照市場利率浮動計息，浮動期有1個月、3個月、6個月浮動三種。8.4.2核算短期外匯貸款業(yè)務【例8.4】某單位于6月5日借到半年期20萬美元浮動利率貸款，浮動期為3個月，如借款日美元3個月浮動利率為9%，6月17日為9.25%，7月8日利率變?yōu)?.5%，9月3日利率為9.75%，10月5日變?yōu)?.5%，各結息日的利息轉入貸款本金。該筆貸款的到期日為該年的12月5日。計息時確定的利率應為：6月5日至9月4日按借款日的利率9%計算；9月5日到12月4日按9月3日的利率9.75%計算。該筆貸款的計息日為6月20日、9月20日和12月4日（1）6月5日至6月20日：應收利息=200 000169%360

21、=800（美元）結息會計分錄借：短期外匯貸款 USD800 貸：利息收入 USD800（2）6月20日至9月4日應收利息=(200 000+800)769%360=3815.2（美元）核算外匯貸款業(yè)務任務8.48.4.2核算短期外匯貸款業(yè)務（3）9月5日至9月90日應收利息=(200000+800) 169.75%360=870.1（美元）會計分錄為借：短期外匯貸款 USD4 685.30貸：利息收入 USD4 685.30（4）9月20日至12月4日按9.75%計息應收計息=（200800+4685.30）759.75%360=4173.92 （美元）如果借款單位以活期存款支付利息借：單位活

22、期外匯存款貸：利息收入核算外匯貸款業(yè)務任務8.48.4.2核算短期外匯貸款業(yè)務3.貸款的收回 借：單位外匯存款 USD209659.22貸：短期外匯貸款 USD205521.30利息收入 USD4173.928.4.3核算買方信貸業(yè)務 買方信貸是出口信貸的一種形式，是出口國銀行向進口國銀行提供信貸，再由進口國銀行轉貸給進口商用以購買提供貸款國家的技術和設備，以及支付有關費用。這種信貸是出口國為了拓寬本國出口，提高國際市場競爭力采取的措施。買方信貸分為出口買方信貸和進口買方信貸。目前我國銀行辦理的主要是進口買方信貸。進口買方信貸需事先與國外簽訂協(xié)議，總協(xié)議由總行統(tǒng)一對外談判簽訂，通知各分行或有關

23、部門執(zhí)行?？倕f(xié)議項下各個項目的具體分協(xié)議可由總行對外簽訂，也可授權分行談判簽訂。不論總行或是分行簽訂，均由總行按協(xié)議商定的金額集中使用“買方信貸用款限額”表外科目進行控制。核算外匯貸款業(yè)務任務8.48.4.3核算買方信貸業(yè)務1.設置會計科目（1）“買方信貸外匯貸款”科目，用于核算出口國銀行向進口商或進口國銀行提供的長期外匯貸款的發(fā)放和收回，是資產類的賬戶。（2）“借入買方信貸款”，用于核算獲得買方信貸后借入款項的 數(shù)額及到期償還的情況。該科目是負債類的賬戶。2.對外簽訂買方信貸協(xié)議收入：買方信貸用款限額 （外幣）使用貸款時，按使用金額逐筆轉銷表外科目：付出：買方信貸用款限額 （外幣）核算外匯貸

24、款業(yè)務任務8.48.4.3核算買方信貸業(yè)務3.支付定金根據(jù)協(xié)議，進口商要支付一定比例的定金，會計分錄為： 借：外匯活期存款 （外幣） 貸：存放境外同業(yè)款項 （外幣）若進口商向銀行申請現(xiàn)匯外匯貸款支付時 借：外匯短期貸款 （外幣） 貸：存放境外同業(yè)款項 （外幣）核算外匯貸款業(yè)務任務8.48.4.3核算買方信貸業(yè)務4. 使用貸款核算外匯貸款業(yè)務任務8.4買方信貸下支付方式一般使用信用證，若進口商有現(xiàn)匯，按正常手續(xù)辦理結匯，銀行利用買方信貸資金承擔買方項利息，如進口商與提供貸款的銀行總行在同一地區(qū)，由總行統(tǒng)一辦理結匯。會計分錄為： 借：外匯活期存款 （人民幣） 貸：外匯買賣 （人民幣） 借：外匯買賣

25、 （外幣） 貸：借入買方信貸款 （外幣）5.償還貸款本息的業(yè)務總行償還國外貸款本息時，會計分錄為借：借入買方信貸款 （外幣） 利息支出 （外幣）貸：存放境外同業(yè)款項 （外幣） 任務8.4思考題1. 比較外匯貸款的主要類型？2. 外匯貸款業(yè)務核算的主要環(huán)節(jié)？任務8.5核算外匯結算業(yè)務8.1信用證外匯結算是實現(xiàn)國際間資金流動、清償國際間經貿和其他往來引起的債權債務，以及與國際間融資相關聯(lián)的一種重要手段，外匯結算按照業(yè)務內容可以分為貿易結算和非貿易結算兩大類，由國際間的商品交易和經貿往來引起的貨幣收付或債權債務的結算稱為貿易結算，由國際間的非貿易活動引起的資金收付稱為非貿易結算。貿易結算有信用證、托

26、收和匯款等主要的結算方式，非貿易結算主要有非貿易匯款、外匯兌換、買入非貿易外幣票據(jù)、非貿易外幣票據(jù)托收和信用卡業(yè)務等業(yè)務。核算外匯結算業(yè)務任務8.58.信用證信用證（L/C）是開證銀行根據(jù)開征申請人（進口商）的要求和指示向受益人（進口商）開立的一定金額、在一定期限內憑議付行寄來規(guī)定單據(jù)付款或承兌匯票的書面承諾。也就是銀行有條件付款的書面憑證。1.信用證業(yè)務的基本程序圖8-1信用證業(yè)務的基本程序8.信用證2.出口信用證出口信用證是指出口商銀行根據(jù)進口商銀行開來的信用證，通知、轉通知、轉讓、保兌進口商銀行開來的信用證，或者根據(jù)信用證所規(guī)定的條款審查出口商交來的單據(jù)，為出口商辦理審單、寄單和收匯的一

27、種結算業(yè)務。出口信用證業(yè)務處理流程主要包括：信用證通知或轉通知、信用證轉讓、信用證保兌、交單議付、寄單索匯、收匯考核、檔案管理等。與出口信用證業(yè)務相關的貿易融資主要有打包貸款、出口押匯、貼現(xiàn)、福費廷等。核算外匯結算業(yè)務任務8.58.信用證（1）處理受證與通知的業(yè)務（2）修改、轉證、退證及注銷未用金額（3）出口前期敘做打包放款放款時的會計分錄為：借：打包放款 （人民幣） 貸：活期存款 （人民幣）（4）核算審單相符議付的業(yè)務會計分錄為：付出：國外開來保證憑信 （外幣）借：應收即期信用證出口款項 （外幣）貸：代收即期出口信用證款項 （外幣）借：應收遠期信用證出口款項 （外幣）貸：代收遠期出口信用證款

28、項 （外幣）核算外匯結算業(yè)務任務8.58.信用證（5）敘做出口押匯借：出口押匯 （外幣）貸：利息收入押匯利息收入（外幣）外匯買賣匯買價（外幣）借：外匯買賣（人民幣）貸：企業(yè)活期存款（人民幣）（6）核算收匯業(yè)務出口結匯是銀行在收妥外匯后，按當日掛牌匯率買入外匯，并折算成相應的人民幣付給出口單位。收妥結匯時，首先核銷或有資產、或有負債科目，然后通過“外匯買賣”科目將外匯折成人民幣，其會計分錄為借：代收即期（或遠期）信用證出口款項 （外幣） 貸：應收即期（或遠期）信用證出口款項 （外幣）借：存放境外同業(yè)款項 （外幣） 貸：手續(xù)費收入 （外幣） 外匯買賣 （外幣）借：外匯買賣 （人民幣） 貸：活期存款

29、或其他科目 （人民幣）核算外匯結算業(yè)務任務8.58.信用證3. 核算信用證下進口業(yè)務進口信用證結算時銀行根據(jù)出口商申請開證的要求，向國外出口商（受益人）開立的一定金額、在一定期限內按規(guī)定條件保證付款的信用證，憑國外寄來的按照信用證條款規(guī)定的單據(jù)，對國外付款并向進口商辦理結匯的一種結算方式。進口信用證結算業(yè)務主要做好三項工作：開立信用證、修改信用證、進口單據(jù)的審核及通知與付匯。核算外匯結算業(yè)務任務8.58.信用證（1）開立進口信用證借：應收開出信用證款項 （外幣）貸：應付開出信用證款項 （外幣）按規(guī)定收取保證金時，使用“存入保證金”科目進行核算：借：外匯活期存款 （外幣）貸：存入保證金 （外幣）

30、收取開證手續(xù)費時，貸記“手續(xù)費收入”科目，借：外匯活期存款 （外幣）貸：手續(xù)費收入 （外幣）（2）修改信用證修改增加金額借：應收開出信用證款項 （外幣）貸：應付開出信用證款項 （外幣）減少金額，則借：應付開出證款項 （外幣）貸：應收開出信用證款項 （外幣）核算外匯結算業(yè)務任務8.58.信用證（3）單據(jù)的審核和付款主要有單到國內審單付款、國外審單主動借記付款和國外審單電報索匯三種方式。單到國內審單付款借：進出口企業(yè)存款或存入保證金 （人民幣）貸：外匯買賣匯賣價 （人民幣）借：外匯買賣匯賣價 （外幣）貸：境外同業(yè)存款或其他科目 （外幣）同時轉銷表外科目借：應付開出信用證款項 （外幣）貸：應收開出信

31、用證款項 （外幣）核算外匯結算業(yè)務任務8.58.信用證國外審單主動借記付款。國外出口商將出口單據(jù)交議付行審核后，議付行立即借記銀行在該行開立的賬戶，將單據(jù)連同已借記報單寄送開證行，開證行不需要進口單位承付，即對進口單位辦理結匯，其分錄和單到國內審單付款相同，由于銀行先墊款，進口商要承擔國外議付行劃款日到國內開證行收款日的貨幣墊款利息。國外審單電報索匯。這種方式下，議付行審單后不能主動借記本行賬戶，而必須加押電報向我方索償。開證行收到電報核押相符后，即用電匯方式對國外付匯并向進口商收取貨款，待國外寄來單據(jù)后應認真核對金額與原索匯電報是否一致，防止重復付款，這種付款方式除付款行為的發(fā)起與前兩種付款

32、方式不一樣外，會計核算手續(xù)完全一致。出口遠期信用證到期付款是為進口單位提供遠期付款的便利，由開證行對出口商提供的一種銀行擔保，保證出口商提交遠期跟單匯票時，在單單、單證相符的情況下銀行給予承兌，并在信用證到期時付款。遠期信用證付款分為兩個階段：即承兌和到期付款。 核算外匯結算業(yè)務任務8.58.信用證承兌。借：應付開出信用證款項 （外幣）貸：應收開出信用證款項 （外幣）借：應收承兌匯票款 （外幣）貸：承兌匯票 （外幣）到期付匯。借：承兌匯票 （外幣）貸：應收承兌匯票款 （外幣）借：應收開出信用證款項 （外幣）貸：應付開出信用證款項 （外幣）核算外匯結算業(yè)務任務8.58.托收托收是國際貿易結算中常

33、用的收款方式之一，是由債權人或收款人開立匯票或提供索匯憑據(jù)，委托銀行向債務人或付款人收取款項的一種結算方式。銀行不承擔保證付款的責任，出口單位能否收到貨款，全憑進口方的信譽，屬于商業(yè)信用。托收按業(yè)務的種類可以分為進口代收和出口托收兩種 ，托收還可根據(jù)匯票是否附有成套貨運單據(jù)分為光票托收和跟單托收兩種，進出口業(yè)務的托收一般采用跟單托收方式，跟單托收按其貨運單據(jù)和付款的交付是否同時進行，又可分為付款交單和承兌交單兩種交單方式。核算外匯結算業(yè)務任務8.58.托收1.進口代收主要包括收到代收單據(jù)和對外付款兩個環(huán)節(jié)。借：應收進口代收款項 （外幣）貸：進口代收款項 （外幣） 進口商確認付款。進口商經過審核后同意承付，向銀行提交承付確認書，辦理對外付款。借：活期存款 （人民幣）貸：貨幣兌換 匯買價 （人民幣）借：貨幣兌換 （外幣） 貸：存放國外同業(yè)或其他科目 (外幣） 同時核銷表外或