配套課件-會(huì)計(jì)學(xué)

1、會(huì)計(jì)學(xué)本章內(nèi)容第一節(jié) 會(huì)計(jì)的形成和發(fā)展第二節(jié) 會(huì)計(jì)的職能與目標(biāo)第三節(jié) 會(huì)計(jì)法規(guī)體系 2022/7/25 第2頁(yè)第一節(jié) 會(huì)計(jì)的形成與發(fā)展美國(guó)AAA1966年給會(huì)計(jì)下的定義為:“會(huì)計(jì)是確認(rèn)、計(jì)量和傳送經(jīng)濟(jì)信息的方法。并使信息的使用者有可能據(jù)以作出有根據(jù)的判斷和決策”。 2022/7/25 第3頁(yè)一、會(huì)計(jì)的概念 第一節(jié) 會(huì)計(jì)的形成與發(fā)展 2022/7/25 第4頁(yè)Identifying（確認(rèn)）Measuring（計(jì)量）Communicating（傳遞或溝通）EconomicInformation（經(jīng)濟(jì)信息）to various users（使用者）第一節(jié) 會(huì)計(jì)的形成與發(fā)展案例1汽車工程系博士生丁旭成

2、功研制了一款智能汽車，并申請(qǐng)了發(fā)明專利。畢業(yè)之際，他決定同本校的MBA歐陽(yáng)瓊合伙籌建專門(mén)生產(chǎn)和銷售該汽車的公司-三維智能汽車公司。下面請(qǐng)你談?wù)勗摴竟芾砣藛T應(yīng)須了解哪些重要的企業(yè)活動(dòng)。 2022/7/25 第5頁(yè) 2022/7/25 第6頁(yè)二、會(huì)計(jì)學(xué)科的發(fā)展既然會(huì)計(jì)是因?yàn)樾湃螁?wèn)題而產(chǎn)生的，那么，有關(guān)會(huì)計(jì)史的研究就可以追溯到人類歷史的早期；早期人類的“結(jié)繩記事”、“刻木記事”：就是與信任有關(guān)；作為一門(mén)應(yīng)用學(xué)科，會(huì)計(jì)又是不斷發(fā)展的；影響并決定會(huì)計(jì)發(fā)展的因素很多；經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響程度最高；未來(lái)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)會(huì)面臨挑戰(zhàn)與機(jī)遇 2022/7/25 第7頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)科的發(fā)展會(huì)計(jì)學(xué)科的最初形態(tài)：用于維系信任的一

3、些簡(jiǎn)單方法；數(shù)字 + 組織的控制手段；月計(jì)曰要，歲計(jì)曰會(huì)； 復(fù)式簿記：科學(xué)的會(huì)計(jì)方法；產(chǎn)生于14、15世紀(jì)意大利的銀行業(yè)；適應(yīng)相對(duì)復(fù)雜的銀行業(yè)和商業(yè)活動(dòng)的需要；我國(guó)會(huì)計(jì)的發(fā)展逐漸演變成今天的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；特征：面向資本市場(chǎng)普通投資者；遵守一套公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則； 2022/7/25 第8頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)科的發(fā)展工業(yè)革命與現(xiàn)代化大生產(chǎn)模式的出現(xiàn)；改變了企業(yè)的盈利模式；不再是低買高賣的方式；確定成本更加復(fù)雜：成本會(huì)計(jì)得以產(chǎn)生；當(dāng)企業(yè)面對(duì)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境更加復(fù)雜、多變；對(duì)決策的要求也就更高；企業(yè)規(guī)模增大后，決策失誤的成本也就加大；管理會(huì)計(jì)應(yīng)運(yùn)而生； 2022/7/25 第9頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)科的發(fā)展經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化中，一個(gè)非常重要的內(nèi)

4、容是：資本市場(chǎng)；資本市場(chǎng)帶來(lái)兩個(gè)與會(huì)計(jì)發(fā)展關(guān)系密切的問(wèn)題：資本籌措、運(yùn)用問(wèn)題：財(cái)務(wù)管理學(xué)科因此出現(xiàn)；信任危機(jī)問(wèn)題；資本市場(chǎng)帶來(lái)的一個(gè)直接后果：企業(yè)所有權(quán)充分分散；眾多小股東成為企業(yè)的所有者，但是，他們又不可能去監(jiān)督管理者；審計(jì)：作為獨(dú)立第三方，代表小股東來(lái)監(jiān)督管理層； 2022/7/25 第10頁(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所企業(yè)提供財(cái)務(wù)報(bào)表外部信息使用者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)財(cái)務(wù)管理管理會(huì)計(jì) 2022/7/25 第11頁(yè) 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)環(huán)境經(jīng)濟(jì) 因素科學(xué)技 術(shù)因素政治與法 律因素文化教 育因素三、會(huì)計(jì)學(xué)科體系會(huì)計(jì)學(xué)屬于管理學(xué)的一個(gè)分支，是工商管理的二級(jí)學(xué)科。會(huì)計(jì)學(xué)科的主要課程有： 2022/7/25 第12頁(yè)會(huì)計(jì)信息系

5、統(tǒng)審計(jì)學(xué)財(cái)務(wù)管理管理會(huì)計(jì)成本會(huì)計(jì)高級(jí)會(huì)計(jì)中級(jí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)學(xué)1.按會(huì)計(jì)學(xué)研究?jī)?nèi)容分類：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)2.按會(huì)計(jì)研究層次分類初級(jí)會(huì)計(jì)中級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)高級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 2022/7/25 第13頁(yè)3.按會(huì)計(jì)研究領(lǐng)域分類企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)公共會(huì)計(jì)政府會(huì)計(jì)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)行政與事業(yè)單位會(huì)計(jì) 2022/7/25 第14頁(yè)第二節(jié) 會(huì)計(jì)的職能與目標(biāo) 2022/7/25 第15頁(yè)一、會(huì)計(jì)的職能反映、監(jiān)督分析、預(yù)測(cè)與決策 2022/7/25 第16頁(yè)二、會(huì)計(jì)目標(biāo)（3W）1、會(huì)計(jì)與環(huán)境的相互影響會(huì)計(jì)環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)的影響 會(huì)計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)環(huán)境的影響2、我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的會(huì)計(jì)目標(biāo) 2022/7/25 第17頁(yè) 會(huì)計(jì)

6、會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)環(huán)境經(jīng)濟(jì) 因素科學(xué)技 術(shù)因素政治與法 律因素文化教 育因素三、會(huì)計(jì)的對(duì)象企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中資金的運(yùn)動(dòng)。又可分為靜態(tài)表現(xiàn)和動(dòng)態(tài)表現(xiàn)。靜態(tài)表現(xiàn)為某一時(shí)點(diǎn)上的資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益動(dòng)態(tài)表現(xiàn)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的供、產(chǎn)、銷三個(gè)階段。 2022/7/25 第18頁(yè) 2022/7/25 第19頁(yè)會(huì)計(jì)信息使用者外部信息使用者內(nèi)部信息使用者證券監(jiān)管部門(mén)債權(quán)人政府機(jī)構(gòu)征稅部門(mén)投資者社會(huì)公眾董事會(huì)經(jīng) 理計(jì)劃部門(mén)財(cái)務(wù)部門(mén)供銷部門(mén)四、會(huì)計(jì)信息的服務(wù)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)環(huán)境的影響 會(huì)計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)環(huán)境的反作用，主要是通過(guò)會(huì)計(jì)信息的有用性來(lái)實(shí)現(xiàn)的，因?yàn)闀?huì)計(jì)信息能夠客觀而詳盡地披露有關(guān)企業(yè)的績(jī)效及其管理層業(yè)績(jī)，這些信息將給投資者

7、和融資者提供企業(yè)真實(shí)活動(dòng)的證據(jù)，從而使他們能夠清楚地看到和理解哪些資產(chǎn)受企業(yè)直接支配，他們的所有權(quán)屬性是什么，公司如何運(yùn)用這些資產(chǎn)，運(yùn)行結(jié)果怎樣；如何籌措資金，以及運(yùn)營(yíng)操作所得如何分配給不同的利益關(guān)系人等。也就是說(shuō)，會(huì)計(jì)信息能夠使投資人和融資人完全了解企業(yè)的資金來(lái)源及其屬性，以及當(dāng)期營(yíng)運(yùn)操作所得的收入。 2022/7/25 第20頁(yè)返回我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下會(huì)計(jì)的目標(biāo)：為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和管理提供信息為企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理提供信息為企業(yè)外部各有關(guān)方面提供信息 2022/7/25 第21頁(yè)返回第三節(jié) 會(huì)計(jì)規(guī)范體系按法律地位分第一層次，會(huì)計(jì)法律 第二層次，會(huì)計(jì)行政法規(guī)第三層次，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第四層次，會(huì)計(jì)制度

8、2022/7/25 第22頁(yè)2022/7/25 第23頁(yè)會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范會(huì)計(jì)核算基本前提會(huì)計(jì)核算一般原則會(huì)計(jì)要素準(zhǔn) 則會(huì)計(jì)法律規(guī)范會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范會(huì)計(jì)制度規(guī)范基本準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則行業(yè)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)法稅 法公 司 法會(huì)計(jì)法規(guī)體系第二章 會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)原則與會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié) 會(huì)計(jì)假設(shè)第二節(jié) 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求第三節(jié) 會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量2022/7/25 第24頁(yè)一、會(huì)計(jì)基本假設(shè)(一)會(huì)計(jì)主體 會(huì)計(jì)服務(wù)的對(duì)象，核算的范圍不是法律主體，是獨(dú)立主體 (二)持續(xù)經(jīng)營(yíng) 非清算前提 會(huì)計(jì)核算的主要前提 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)2022/7/25 第25頁(yè)第一節(jié) 會(huì)計(jì)假設(shè)(三)會(huì)計(jì)分期人為分割會(huì)計(jì)經(jīng)營(yíng)期定期反映會(huì)計(jì)信息(四)貨幣計(jì)

9、量主要以人民幣為記賬本位幣貨幣價(jià)值不變的假定2022/7/25 第26頁(yè)第一節(jié) 會(huì)計(jì)假設(shè)二、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ) 應(yīng)計(jì)制原則又稱權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，是企業(yè)確認(rèn)收入或費(fèi)用的一項(xiàng)基本原則。應(yīng)計(jì)制原則認(rèn)為，在確認(rèn)企業(yè)的收入或費(fèi)用時(shí)，應(yīng)根據(jù)該項(xiàng)收入或費(fèi)用是否發(fā)生、而不是根據(jù)該項(xiàng)收入或費(fèi)用是否以現(xiàn)金收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)確定收入或費(fèi)用的歸屬期。 與應(yīng)計(jì)制原則對(duì)應(yīng)的是現(xiàn)金制原則?，F(xiàn)金制原則又稱收付實(shí)現(xiàn)制原則。現(xiàn)金制認(rèn)為，在確認(rèn)企業(yè)的收入或費(fèi)用時(shí)，應(yīng)根據(jù)該項(xiàng)收入或費(fèi)用是否以現(xiàn)金收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)確定收入或費(fèi)用的歸屬期。2022/7/25 第27頁(yè)第一節(jié) 會(huì)計(jì)假設(shè)一、可靠性可靠性要求會(huì)計(jì)信息必須是真實(shí)的、可核的、中立的。

10、二、相關(guān)性所謂相關(guān)性，是指會(huì)計(jì)的信息影響決策者的決策或改變決策者的決策。構(gòu)成會(huì)計(jì)信息相關(guān)性的三個(gè)因素有預(yù)測(cè)價(jià)值、反饋價(jià)值、和及時(shí)性。 三、可理解性 可理解性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用。2022/7/25 第28頁(yè)第二節(jié) 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量四、可比性可比性就是要求會(huì)計(jì)主體提供的信息的口徑是統(tǒng)一的，數(shù)據(jù)資料是可以比較的。縱向可比橫向可比如果某企業(yè)在會(huì)計(jì)方法的選擇上不一致，就必須以披露的方式來(lái)，反映出由于方法的改變所產(chǎn)生的對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息的影響2022/7/25 第29頁(yè)第二節(jié) 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量五、實(shí)質(zhì)重于形式實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行

11、會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不僅僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。融資租入資產(chǎn)六、重要性2022/7/25 第30頁(yè)第二節(jié) 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量七、謹(jǐn)慎性謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備八、及時(shí)性2022/7/25 第31頁(yè)第二節(jié) 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量一、反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素1、資產(chǎn)定義特征確認(rèn)條件分類2022/7/25 第32頁(yè)第三節(jié) 會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量2、負(fù)債定義特征與確認(rèn)條件分類3、所有者權(quán)益定義特征分類2022/7/25 第33頁(yè)第三節(jié) 會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量二、反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要

12、素1、收入定義特征與確認(rèn)條件分類2、費(fèi)用定義分類3、利潤(rùn)定義 特征與確認(rèn)條件構(gòu)成利潤(rùn)的分配2022/7/25 第34頁(yè)第三節(jié) 會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量三、會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性1、歷史成本2、重置成本3、可變現(xiàn)凈值4、現(xiàn)值 5、公允價(jià)值二、各種計(jì)量屬性之間的關(guān)系三、計(jì)量屬性應(yīng)用原則2022/7/25 第35頁(yè)第三節(jié) 會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量一、會(huì)計(jì)主體 會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)工作為其服務(wù)的特定的單位或組織。會(huì)計(jì)主體是與其他機(jī)構(gòu)或政治能夠相分離的一個(gè)獨(dú)立的組織單元。會(huì)計(jì)主體的確定是對(duì)會(huì)計(jì)的對(duì)象和會(huì)計(jì)核算范圍的限定。但是，會(huì)計(jì)主體與法律主體并不是同一的概念。 2022/7/25 第36頁(yè)返回第一節(jié) 會(huì)計(jì)假設(shè)第二章

13、 會(huì)計(jì)基本規(guī)范三、會(huì)計(jì)分期 會(huì)計(jì)分期是指將會(huì)計(jì)主體的持續(xù)經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)劃分為一定的期間。會(huì)計(jì)分期的目的在于定期對(duì)會(huì)計(jì)主體進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，從而及時(shí)地向財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者提供有用的會(huì)計(jì)信息，以滿足他們的經(jīng)濟(jì)決策的需要。 我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，我國(guó)的會(huì)計(jì)期以日歷年度為標(biāo)準(zhǔn)，即從每年的1月1日至12月31日為一個(gè)會(huì)計(jì)期。我國(guó)會(huì)計(jì)期與日歷年度一致的規(guī)定，主要是考慮到與我國(guó)的財(cái)政年度相一致，這樣有利于國(guó)家的宏觀管理與控制。 2022/7/25 第37頁(yè)返回第一節(jié) 會(huì)計(jì)假設(shè)第二章 會(huì)計(jì)基本規(guī)范四、貨幣計(jì)量 貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中采用貨幣作為計(jì)量單位，記錄、反映會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)情況。我國(guó)的

14、會(huì)計(jì)核算是以人民幣作為會(huì)計(jì)記賬的本位幣，特殊情況下可以選用某種外幣作為記賬本位幣。我們是以貨幣的比值是穩(wěn)定的為假設(shè)條件的。在物價(jià)變動(dòng)時(shí)期，我們必須對(duì)不穩(wěn)定貨幣進(jìn)行調(diào)整后，會(huì)計(jì)才能進(jìn)行計(jì)量和報(bào)告。 2022/7/25 第38頁(yè)返回第一節(jié) 會(huì)計(jì)假設(shè)第二章 會(huì)計(jì)基本規(guī)范資產(chǎn)的定義 資產(chǎn)是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。資產(chǎn)的特征資產(chǎn)是企業(yè)擁有的或者是控制的經(jīng)濟(jì)資源；這種經(jīng)濟(jì)資源能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益；這種經(jīng)濟(jì)資源是能夠用貨幣來(lái)計(jì)量。2022/7/25 第39頁(yè)返回第三節(jié) 會(huì)計(jì)要素第二章 會(huì)計(jì)基本規(guī)范資產(chǎn)的確認(rèn)條件：與資源有關(guān)的經(jīng)

15、濟(jì)利益很可能流入企業(yè)該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量2022/7/25 第40頁(yè)返回2022/7/25 第41頁(yè)資產(chǎn)的分類：分類標(biāo)準(zhǔn)返回第三節(jié) 會(huì)計(jì)要素流動(dòng)資產(chǎn)：主要包括現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、存貨等非流動(dòng)資產(chǎn) ：主要包括持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期應(yīng)收款、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、其他流動(dòng)資產(chǎn)等。 第二章 會(huì)計(jì)基本規(guī)范負(fù)債的定義 負(fù)債，是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。負(fù)債的特征（1）負(fù)債必須是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)發(fā)生的；（2）負(fù)債必須是能夠以貨幣計(jì)量的；（3）

16、負(fù)債是企業(yè)在耗用經(jīng)濟(jì)資源來(lái)償還的債務(wù)。2022/7/25 第42頁(yè)返回第三節(jié) 會(huì)計(jì)要素第二章 會(huì)計(jì)基本規(guī)范負(fù)債的分類：分類標(biāo)準(zhǔn)2022/7/25 第43頁(yè)返回負(fù)債流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債第三節(jié) 會(huì)計(jì)要素第二章 會(huì)計(jì)基本規(guī)范流動(dòng)負(fù)債包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債包括：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款 所有者權(quán)益的定義 所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。 所有者權(quán)益的特征 企業(yè)的投資者投入資本，所有者權(quán)益增加；企業(yè)的投資者收回資本，所有者權(quán)益減少。 企

17、業(yè)取得了收入（或盈利），企業(yè)的所有者權(quán)益增加；企業(yè)發(fā)生了耗費(fèi)（或虧損），所有者權(quán)益的減少。2022/7/25 第44頁(yè)返回第三節(jié) 會(huì)計(jì)要素第二章 會(huì)計(jì)基本規(guī)范第三節(jié) 會(huì)計(jì)要素 所有者權(quán)益的分類2022/7/25 第45頁(yè)返回所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)第二章 會(huì)計(jì)基本規(guī)范第三節(jié) 會(huì)計(jì)要素收入的定義 收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。收入的特征1、收入是與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入2、收入產(chǎn)生于企業(yè)的主要或基本經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)即日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。3、收入會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加2022/7/25 第46

18、頁(yè)返回第二章 會(huì)計(jì)基本規(guī)范第三節(jié) 會(huì)計(jì)要素收入的確認(rèn)條件收入的分類狹義的收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入廣義的收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益與營(yíng)業(yè)外收入 2022/7/25 第47頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)基本規(guī)范第三節(jié) 會(huì)計(jì)要素費(fèi)用的定義 費(fèi)用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。與向投資者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)。 費(fèi)用的分類：按經(jīng)濟(jì)用途分類：如圖：2022/7/25 第48頁(yè)返回費(fèi)用成本間接費(fèi)用直接材料直接人工制造費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用第二章 會(huì)計(jì)基本規(guī)范第三節(jié) 會(huì)計(jì)要素按與收入的配比關(guān)系分類：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出期間費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用

19、2022/7/25 第49頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)基本規(guī)范第三節(jié) 會(huì)計(jì)要素 利潤(rùn)的定義 利潤(rùn)是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果。當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入大于經(jīng)營(yíng)支出時(shí)，表現(xiàn)為企業(yè)的盈利；當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入小于經(jīng)營(yíng)支出時(shí)，表現(xiàn)為企業(yè)的虧損。 利潤(rùn)的構(gòu)成，如圖2022/7/25 第50頁(yè)返回利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)投資凈收益營(yíng)業(yè)外收支凈額第二章 會(huì)計(jì)基本規(guī)范利潤(rùn)的分配順序：提取法定盈余公積提取法定公益金向投資者分配利潤(rùn)或股利未分配利潤(rùn)2022/7/25 第51頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)基本規(guī)范第四章 會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬法第一節(jié) 會(huì)計(jì)等式第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶 2022/7/25 第52頁(yè) 一、會(huì)計(jì)等式 基本等式：資產(chǎn) = 權(quán)益 資產(chǎn) =

20、業(yè)主權(quán)益 資產(chǎn) = 合伙人權(quán)益 資產(chǎn) = 股東權(quán)益 資產(chǎn) = 所有者權(quán)益 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益二、等式擴(kuò)展：資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用） = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益+利潤(rùn) 2022/7/25 第53頁(yè) 第一節(jié) 會(huì)計(jì)等式三、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對(duì)等式的影響 企業(yè)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是多種多樣的，但對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響就是如下四種情況：資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少資產(chǎn)有增有減，權(quán)益不變資產(chǎn)不變，權(quán)益有增有減 2022/7/25 第54頁(yè) 第一節(jié) 會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)科目1、會(huì)計(jì)科目的概念2、會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則3、會(huì)計(jì)科目采用分級(jí)設(shè)置4、會(huì)計(jì)科目的分類5、會(huì)計(jì)科目表 2022/7/25

21、 第55頁(yè) 第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目和賬戶二、賬戶1、賬戶的概念：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目的名稱開(kāi)設(shè)、用來(lái)專門(mén)記錄和反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變動(dòng)情況及其變動(dòng)結(jié)果的戶名。如下圖： 2022/7/25 第56頁(yè) 會(huì)計(jì)科目賬戶總分類會(huì)計(jì)科目總分類賬賬戶明細(xì)分類賬賬戶明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目和賬戶賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系： 聯(lián)系：賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目的名稱開(kāi)設(shè)，賬戶的名稱和賬戶中記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容與該會(huì)計(jì)科目完全一致。 區(qū)別：會(huì)計(jì)科目和賬戶都有對(duì)其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、內(nèi)容的規(guī)定，但是賬戶有規(guī)定的結(jié)構(gòu)，可以用以記賬，而會(huì)計(jì)科目則沒(méi)有。 2022/7/25 第57頁(yè) 第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目和賬戶 2022/7/25 第58頁(yè) 帳戶名稱

22、 增加（減少） 減少（增加）期初余額（期初余額）（期末余額）期末余額借方貸方2、賬戶的基本結(jié)構(gòu)第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目和賬戶3、賬戶的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容賬戶的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容一般包括： （1）賬戶的名稱（會(huì)計(jì)科目） （2）賬戶和憑證編號(hào)（登帳的依據(jù)） （3）登記賬戶的日期和摘要 （4）增加和減少的金額及余額 2022/7/25 第59頁(yè) 第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目和賬戶 三、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶 (一)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的概念 1.總分類賬戶概念 總分類賬戶簡(jiǎn)稱總賬，是按照總賬科目開(kāi)設(shè)，提供資產(chǎn)、權(quán)益、收入和費(fèi)用的總括資料。 2.明細(xì)分類賬戶概念 明細(xì)分類賬戶簡(jiǎn)稱明細(xì)賬，是按照明細(xì)科目開(kāi)設(shè)，提供資產(chǎn)、權(quán)益、

23、收入和費(fèi)用的詳細(xì)資料。第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目和賬戶 (二)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的關(guān)系 1.總分類賬戶對(duì)其所屬的明細(xì)分類賬戶起著控制、統(tǒng)馭的作用； 明細(xì)分類賬戶對(duì)其歸屬的總分類賬戶則起著補(bǔ)充、具體說(shuō)明的作用。 2.兩者相輔相成，只是反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同，但是兩者登記的原始依據(jù)是相同的，核算的內(nèi)容也是相同的。第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目和賬戶 (三)平行登記的要點(diǎn)平衡登記的要點(diǎn)方向相同金額相等依據(jù)相同期間相同第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目和賬戶一、復(fù)式記賬概念 復(fù)式記賬指對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須以相等的金額在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記。復(fù)式記賬法具有以下兩個(gè)特點(diǎn)： 第一、可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，

24、完整反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果； 第二、對(duì)記錄的結(jié)果可以進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。第三節(jié) 復(fù)式記賬原理二、借貸記賬法的基本原理1、記賬符號(hào)： 以“借” 和貸作為記賬符號(hào)2、記賬規(guī)則： 借必有貸，借貸必相等3、賬戶結(jié)構(gòu)4、平衡公式第三節(jié) 復(fù)式記賬原理三、借貸記賬法應(yīng)用舉例（一）會(huì)計(jì)分錄1、概念1、分類3、分錄的編制步驟（二）登賬和結(jié)賬（三）編制試算平衡表第三節(jié) 復(fù)式記賬原理一、賬戶按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類成本類損益類二、賬戶按其用途和結(jié)構(gòu)分類賬戶用途：通過(guò)賬戶記錄，能夠提供哪些核算指標(biāo)。賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶借方、貸方登記的內(nèi)容，余額的方向及其表示的內(nèi)容。第四節(jié) 賬戶的分

25、類（一）盤(pán)存賬戶盤(pán)存賬戶是用來(lái)核算和監(jiān)督各種財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的賬戶。盤(pán)存賬戶期初余額：期初財(cái)產(chǎn)物資或貨幣資金結(jié)存額發(fā)生額：本期財(cái)產(chǎn)物資或貨幣資金增加額發(fā)生額：本期財(cái)產(chǎn)物資或貨幣資金減少額期末余額：期末財(cái)產(chǎn)物資或貨幣資金結(jié)存額特點(diǎn)：提供實(shí)物和貨幣兩種指標(biāo)（二）資本賬戶資本賬戶是用來(lái)核算和監(jiān)督取得資本及提取資金的增減變動(dòng)及其實(shí)有情況的賬戶。資本賬戶期初余額：期初資本和公積金實(shí)有額發(fā)生額：本期資本和公積金減少額發(fā)生額：本期資本和公積金增加額期末余額：期末資本和公積金實(shí)有額特點(diǎn)：提供實(shí)物和貨幣兩種指標(biāo)三、結(jié)算賬戶結(jié)算賬戶是用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)同年其他單位或個(gè)人之間的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算

26、情況的賬戶。債權(quán)結(jié)算賬戶債務(wù)結(jié)算賬戶債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶1、債權(quán)結(jié)算賬戶債權(quán)結(jié)算賬戶是用來(lái)核算和監(jiān)督各個(gè)債務(wù)單位或個(gè)人之間結(jié)算業(yè)務(wù)賬戶。債權(quán)結(jié)算賬戶期初余額：期初尚未收回的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)發(fā)生額：本期應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)增加額發(fā)生額：本期應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)減少額期末余額：期末尚未收回的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)2、債務(wù)結(jié)算賬戶債務(wù)結(jié)算賬戶是用來(lái)核算和監(jiān)督各個(gè)債權(quán)單位或個(gè)人之間結(jié)算業(yè)務(wù)賬戶。債務(wù)結(jié)算賬戶期初余額：期初尚未結(jié)算的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)發(fā)生額：本期應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)減少額發(fā)生額：本期應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)增加額期末余額：期末尚未結(jié)算的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)3、債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶是用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)與某一單位或個(gè)人之間發(fā)生的債

27、權(quán)債務(wù)往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)賬戶。債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶期初余額：期初債務(wù)大于債權(quán)的差額發(fā)生額：本期債權(quán)增加額 本期債務(wù)減少額發(fā)生額：本期債務(wù)增加額 本期債權(quán)減少額期末余額：期末債務(wù)大于債權(quán)的差額期初余額：期初債權(quán)大于債的務(wù)差額期末余額：期末債務(wù)大于債權(quán)的差額4、期間賬戶期間賬戶是用來(lái)歸集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用的賬戶。（1）期間收入賬戶期間收入賬戶是用來(lái)歸集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入的賬戶。期間收入賬戶發(fā)生額：結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額發(fā)生額：歸集本期內(nèi)各項(xiàng)收入的發(fā)生數(shù)（2）期間費(fèi)用賬戶期間收入賬戶是用來(lái)歸集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某個(gè)會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用的賬戶。期間費(fèi)用賬戶發(fā)生額：結(jié)轉(zhuǎn)“本

28、年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額發(fā)生額：歸集本期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生數(shù)5、跨期攤提賬戶跨期攤提賬戶是用來(lái)核算和監(jiān)督應(yīng)有幾個(gè)會(huì)計(jì)期間共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，并將這些費(fèi)用在各個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行分?jǐn)偦蝾A(yù)提的賬戶。跨期攤提賬戶（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）發(fā)生額：本期支付而尚未攤銷的費(fèi)用 發(fā)生額：已經(jīng)支付的費(fèi)用在本期攤銷數(shù) 期初余額：期初已支付而尚未攤銷的待攤費(fèi)用數(shù) 期末余額：期末已支付而尚未攤銷 的待攤費(fèi)用數(shù)返回6、成本計(jì)算賬戶成本計(jì)算賬戶是用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某一階段發(fā)生的全部費(fèi)用，并據(jù)此計(jì)算該階段各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象實(shí)際成本的的賬戶。成本計(jì)算賬戶（生產(chǎn)成本）發(fā)生額：歸集經(jīng)營(yíng)過(guò)程該階段成本計(jì)算對(duì)象發(fā)生的全部費(fèi)用發(fā)生額：結(jié)轉(zhuǎn)已完成某個(gè)

29、經(jīng)營(yíng)階段成 本計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本期初余額：期初尚未完成某個(gè)經(jīng)營(yíng)階段 的成本計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本期末余額：期末尚未完成某個(gè)階段 成本計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本7、財(cái)務(wù)成果賬戶財(cái)務(wù)成果賬戶是用來(lái)計(jì)算并確定企業(yè)在一定時(shí)期（月份、季度、年度）內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最終成果的賬戶。財(cái)務(wù)成果賬戶（本年利潤(rùn)）發(fā)生額：轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生額：轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入期末余額：實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額期末余額：發(fā)生的虧損總額8、調(diào)整賬戶調(diào)整賬戶是為調(diào)整某個(gè)賬戶的余額，以表示被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額而開(kāi)設(shè)的賬戶。抵減賬戶：“累計(jì)折舊”“壞賬準(zhǔn)備”賬戶附加賬戶抵減附加賬戶：“材料成本差異”賬戶（1）抵減賬戶抵減賬戶是用來(lái)抵減被調(diào)整賬戶余額，以求得被調(diào)整賬戶實(shí)

30、際余額賬戶。調(diào)整公式為：被調(diào)整賬戶余額抵減賬戶余額=被調(diào)整賬戶實(shí)際余額（2）附加賬戶附加賬戶是用來(lái)增加被調(diào)整賬戶余額，以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額賬戶。調(diào)整公式為：被調(diào)整賬戶余額+附加賬戶余額被調(diào)整賬戶實(shí)際余額（3）抵減附加賬戶抵減附加賬戶是依據(jù)調(diào)整賬戶與被調(diào)整賬戶余額方向不同，用來(lái)抵減被調(diào)整賬戶余額，或用來(lái)增加被調(diào)整賬戶余額，以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額賬戶。調(diào)整公式為：被調(diào)整賬戶余額+抵減賬戶余額=被調(diào)整賬戶實(shí)際余額1、會(huì)計(jì)科目的概念所謂會(huì)計(jì)科目，就是根據(jù)會(huì)計(jì)要素，按其不同的具體內(nèi)容進(jìn)行歸類的項(xiàng)目名稱。對(duì)于一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)來(lái)說(shuō)，有許許多多的類別和不同的名稱，為了正確地對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行歸類和核算，我們

31、可以設(shè)置若干個(gè)會(huì)計(jì)科目。 返回第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目和賬戶2、會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)要素分別設(shè)置會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)和企業(yè)管理的要求設(shè)置。（適用、相關(guān)、靈活）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，應(yīng)在一定時(shí)期保持相對(duì)穩(wěn)定。返回第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目和賬戶三、會(huì)計(jì)科目的分類（一）會(huì)計(jì)科目按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類（二）會(huì)計(jì)科目按隸屬關(guān)系分：總分類科目與明細(xì)科目總分類科目：對(duì)會(huì)計(jì)具體要素作的具體分類，提供總括指標(biāo)。明細(xì)分類科目：對(duì)總分類科目所含經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所作的進(jìn)一步分類，提供詳細(xì)、具體的核算指標(biāo)。返回第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目和賬戶原材料 2022/7/

32、25 第85頁(yè) 原料及主要材料輔助材料包裝材料鮮奶奶粉可可粉草莓醬紙夾塑封帶糖一級(jí)會(huì)計(jì)科目二級(jí)會(huì)計(jì)科目細(xì)目50000300003500600080004800220080000 17500 7000104500返回第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目和賬戶資產(chǎn)類賬戶借方貸方期初余額 本期增加額 本期減少額 本期發(fā)生額合計(jì) 本期發(fā)生額合計(jì) 期末余額 返回第三節(jié) 復(fù)式記賬原理 2022/7/25 第87頁(yè) 負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶借方貸方期初余額 本期減少額 本期增加額 本期發(fā)生額合計(jì) 本期發(fā)生額合計(jì) 期末余額 返回第三節(jié) 復(fù)式記賬原理 2022/7/25 第88頁(yè) 費(fèi)用（成本）類賬戶借方貸方費(fèi)用成本增加 本期發(fā)生額合

33、計(jì) 本期發(fā)生額合計(jì) 費(fèi)用成本減少 返回第三節(jié) 復(fù)式記賬原理 2022/7/25 第89頁(yè) 收入類賬戶借方貸方收入減少或轉(zhuǎn)銷 本期發(fā)生額合計(jì) 本期發(fā)生額合計(jì) 收入增加 返回第三節(jié) 復(fù)式記賬原理4、試算平衡公式依據(jù)1、發(fā)生額試算平衡的依據(jù)是記賬規(guī)則。2、余額試算平衡的依據(jù)是會(huì)計(jì)等式。公式 （1）全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì) （2）全部賬戶期初借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶期初貸方發(fā)生額合計(jì) （3）全部賬戶期末借方余額合計(jì)=全部賬戶期末貸方余額合計(jì)返回第三節(jié) 復(fù)式記賬原理1、會(huì)計(jì)分錄的概念 會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的記錄。思考題：一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，

34、你是如何記賬的？返回第三節(jié) 復(fù)式記賬原理簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄僅包括一借一貸兩個(gè)對(duì)應(yīng)賬戶的會(huì)計(jì)分錄由兩個(gè)以上對(duì)應(yīng)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄（1）復(fù)合分錄可以分解成若干簡(jiǎn)單分錄。 （2）復(fù)合分錄的形式有一借多貸、一貸多借、同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多借多貸。2、會(huì)計(jì)分錄的種類返回第三節(jié) 復(fù)式記賬原理 2022/7/25 第93頁(yè) 分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的賬戶名稱分析所涉及賬戶的性質(zhì)分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變動(dòng)情況確定記入賬戶的方向和金額3、會(huì)計(jì)分錄的編制步驟返回第三節(jié) 復(fù)式記賬原理第五章 復(fù)式記賬法的應(yīng)用 此處只是簡(jiǎn)單介紹會(huì)計(jì)處理的過(guò)程，目的是使同學(xué)們進(jìn)一步加深對(duì)會(huì)計(jì)基本原理的理解。 此處的講解充分運(yùn)用了“T”形賬戶，請(qǐng)同學(xué)

35、們按照?qǐng)D示對(duì)照講義中的會(huì)計(jì)分錄，及其反映的內(nèi)容。 要注意將會(huì)計(jì)分錄之間的關(guān)系，賬戶的平衡原理，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束時(shí)的平衡試算結(jié)合在一起，以相互聯(lián)系地分析問(wèn)題。 資金退出資金投入貨幣資金儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金現(xiàn)金存款材料物資在 產(chǎn) 品產(chǎn) 成 品現(xiàn)金存款采購(gòu)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷售過(guò)程資金周而復(fù)始循環(huán)周轉(zhuǎn)第一節(jié) 制造業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程一、投入資本的核算投入資本的概念投入資本、實(shí)收資本、注冊(cè)資本設(shè)置的科目投入資本的分類投入資本的核算接受現(xiàn)金投資接受外幣投資接受實(shí)物出資接受無(wú)形資產(chǎn)出資主要通過(guò) “實(shí)收資本”“資本公積”賬戶進(jìn)行核算投資者以現(xiàn)金投入的資本，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際收到或者存入企業(yè)開(kāi)戶銀行的金額作為實(shí)收資本

36、入帳。實(shí)際收到或者存入企業(yè)開(kāi)戶銀行的金額超過(guò)其在該企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的部分，計(jì)入資本公積。投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)收資本入帳。第二節(jié) 資金籌集的核算實(shí)收資本借方貸方期初余額 所有者抽回投資 所有者投入的資本額 本期發(fā)生額合計(jì) 本期發(fā)生額合計(jì) 期末余額 返回“實(shí)收資本”賬戶核算企業(yè)收到所有者對(duì)企業(yè)的投資分錄： 借：資產(chǎn)類科目 貸：實(shí)收資本二、借入資金的核算賬戶設(shè)置-性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶設(shè)置、對(duì)應(yīng)關(guān)系“短期借款” 、“長(zhǎng)期借款” 、 “應(yīng)付債券”賬戶分錄： 借：銀行存款 貸：短期借款 長(zhǎng)期借款銀行存款借入數(shù)償還數(shù)期末余額短期借款銀行存款長(zhǎng)期借款償還數(shù)借入數(shù) 1

37、.本金 2.利息期末余額銀行存款銀行存款第三節(jié) 采購(gòu)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容 采購(gòu)階段，是指從購(gòu)買材料開(kāi)始，到材料驗(yàn)收入庫(kù)為止的采購(gòu)過(guò)程。在這一階段，企業(yè)以貨幣資金采購(gòu)各種材料形成材料儲(chǔ)備，以保證生產(chǎn)的需要。采購(gòu)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容有：按照采購(gòu)計(jì)劃采購(gòu)材料，保證生產(chǎn)的需要；按照經(jīng)濟(jì)合同或約定的結(jié)算方法，與供貨單位辦理結(jié)算；正確計(jì)算材料的采購(gòu)成本，組織材料驗(yàn)收入庫(kù)。一、采購(gòu)材料的核算材料的實(shí)際采購(gòu)成本(1)買價(jià)(2)采購(gòu)費(fèi)用（3）相關(guān)稅金企業(yè)企業(yè)科目的設(shè)置 (1) “材料采購(gòu)”科目（2）“原材料”科目（3）“應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款）”科目（4）“應(yīng)交稅費(fèi)”科目（5）“庫(kù)存現(xiàn)金”科目（6） “銀行存款”科目

38、 采購(gòu)業(yè)務(wù)核算主要設(shè)置的賬戶有： （1）“材料采購(gòu)”賬戶。 該賬戶屬于資產(chǎn)類，核算企業(yè)外購(gòu)材料的買價(jià)和相關(guān)采購(gòu)費(fèi)用及稅金。 其借方登記購(gòu)入材料的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用、稅金；貸方登記已完成采購(gòu)手續(xù)并驗(yàn)收入庫(kù)材料的采購(gòu)成本。期末余額在借方，表示期末尚未到達(dá)或驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料的實(shí)際成本。 該賬戶按材料種類進(jìn)行明細(xì)分類核算。 （1）買價(jià)（2）采購(gòu)費(fèi)用（3）稅金驗(yàn)收入庫(kù)材料的采購(gòu)成本（結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)的原材料成本） 材料采購(gòu)（資產(chǎn)類）尚未入庫(kù)的材料 實(shí)際采購(gòu)成本（2）“原材料”賬戶。 該屬于資產(chǎn)類，核算和監(jiān)督企業(yè)庫(kù)存材料的增減變動(dòng)和結(jié)存情況。 其借方登記已驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本；貸方登記發(fā)出材料的實(shí)際成本；期末余額

39、在借方，表示庫(kù)存材料的實(shí)際成本。 該賬戶按材料種類及規(guī)格進(jìn)行明細(xì)分類核算。 發(fā)出的材料 原材料（資產(chǎn)類）已驗(yàn)收入庫(kù)的材料庫(kù)存的材料（3）“應(yīng)付賬款”賬戶。 該賬戶屬于負(fù)債類，核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)。 貸方登記應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)；借方登記已經(jīng)償還的應(yīng)付款項(xiàng)；期末余額在貸方，表示企業(yè)尚未償還的應(yīng)付賬款。 該賬戶按供應(yīng)單位進(jìn)行明細(xì)分類核算。 應(yīng)付賬款(負(fù)債類)已償還的債務(wù)應(yīng)付的債務(wù)余額：尚未結(jié)欠的債務(wù) 預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)與供應(yīng)單位結(jié)算核銷的預(yù)付款項(xiàng) 預(yù)付賬款（資產(chǎn)類）(4) 預(yù)付賬款:已預(yù)付但尚未 結(jié)算的預(yù)付款二、舉例：供應(yīng)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 1、采購(gòu)材料，貨

40、款已付，尚未運(yùn)達(dá)企業(yè) 借：材料采購(gòu) 貸：銀行存款 或：采購(gòu)材料，貨款未付 借：材料采購(gòu) 貸：應(yīng)付賬款返回 2、支付材料的運(yùn)輸費(fèi)等采購(gòu)費(fèi)用 借：材料采購(gòu) 貸：銀行存款 3、償還前欠貨款 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 4、預(yù)付貨款 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 2022/7/25 第111頁(yè) 采購(gòu)費(fèi)用的共同分擔(dān)： 分配率 = 共同性采購(gòu)費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)（買價(jià)或重量等） 各種材料應(yīng)分配共同性費(fèi)用額 = 分配標(biāo)準(zhǔn)分配率 借：材料采購(gòu)甲材料 借：材料采購(gòu)乙材料 貸：銀行存款 5、原材料入庫(kù) 例（1）：上述材料運(yùn)達(dá)企業(yè)驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)材料的成本。 借：原材料 貸：材料采購(gòu) 例（2）：購(gòu)入材料一批2000元，材料

41、已入庫(kù)，發(fā)票賬單等證已到，以銀行存款支付。以現(xiàn)金支付運(yùn)雜費(fèi)200元。 借：原材料 2000 貸：銀行存款 2000 借：原材料 200 貸： 現(xiàn)金 思考：企業(yè)購(gòu)入材料，并已驗(yàn)收入庫(kù)，但月末發(fā)票賬單等未收到，如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？ 例（3）企業(yè)將銀行存款10 000元預(yù)付給本市紅星工廠，用于購(gòu)買材料 借：預(yù)付賬款 10 000 貸：銀行存款 10 00030日，企業(yè)收到預(yù)付貨款的材料，并驗(yàn)收入庫(kù)。該材料的實(shí)際買價(jià)28 000元，除沖銷原預(yù)付貨款的10 000元，以銀行存款支付其余的18000元，同時(shí)以現(xiàn)金支付采購(gòu)費(fèi)用200元借：材料采購(gòu) 28 200 貸：銀行存款 18 000 預(yù)付賬款 10 00

42、0 庫(kù)存現(xiàn)金 200月末結(jié)轉(zhuǎn)已入庫(kù)材料的采購(gòu)成本：借：原材料 貸：材料采購(gòu) 購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的地位、作用，以及所使用的賬戶。 現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款 材料采購(gòu) 原材料業(yè)務(wù)說(shuō)明：購(gòu)進(jìn)原材料，支付原材料貨款和采購(gòu)費(fèi)用。購(gòu)入原材料，應(yīng)付原材料貨款。預(yù)付購(gòu)進(jìn)原材料貨款。購(gòu)入預(yù)付貨款的原材料。支付應(yīng)付貨款。結(jié)轉(zhuǎn)物資采購(gòu)成本。第四節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 一、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容 制造過(guò)程是制造業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的中心環(huán)節(jié)，它是生產(chǎn)者利用勞動(dòng)工具對(duì)勞動(dòng)對(duì)象進(jìn)行加工制造的過(guò)程。在這個(gè)過(guò)程中，必然出現(xiàn)為制造產(chǎn)品而發(fā)生各種耗費(fèi)，如材料消耗、工資支付、固定資產(chǎn)磨損以及其他的有關(guān)費(fèi)用。這些耗費(fèi)統(tǒng)稱為生產(chǎn)費(fèi)用。

43、生產(chǎn)費(fèi)用：企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)耗費(fèi)。是企業(yè)費(fèi)用的一部分。 生產(chǎn)成本（制造成本）：按一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品進(jìn)行歸集計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用。是對(duì)象化了的費(fèi)用。庫(kù)存商品（產(chǎn)成品）完工產(chǎn)品成本的確定直接費(fèi)用生產(chǎn)工人工資完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本制造費(fèi)用（間接費(fèi)用）車間的一般性材料耗費(fèi)直接材料耗費(fèi)直接人工耗費(fèi)其他直接費(fèi)用車間管理人員的人工耗費(fèi)車間固定資產(chǎn)的折舊、修理費(fèi)、報(bào)刊費(fèi)、水電等公共費(fèi)用生產(chǎn)工人福利費(fèi)車間管理人員工資車間管理人員福利費(fèi)生產(chǎn)費(fèi)用內(nèi)容及其計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的一般程序二、賬戶設(shè)置 （1）“生產(chǎn)成本”賬戶。 該賬戶屬于成本類，核算和監(jiān)督企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的、應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi)用

44、 其借方登記本期產(chǎn)品生產(chǎn)所發(fā)生的各種直接材料費(fèi)用、直接人工費(fèi)用，其他直接費(fèi)用和由“制造費(fèi)用”賬戶歸集后分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用； 貸方登記已完工并驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)；期末余額在借方，表示尚未完工的在產(chǎn)品成本。 該賬戶按產(chǎn)品種類或類別進(jìn)行明細(xì)分類核算。 生產(chǎn)成本（成本類）產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)發(fā)生的直接材料直接人工其他直接費(fèi)用間接費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)的已生產(chǎn)完工并已驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)成品的實(shí)際生產(chǎn)成本尚未完工的在產(chǎn)品的成本（2）“制造費(fèi)用”賬戶。 該賬戶屬于成本類，核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。 其借方登記發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用，包括車間管理人員的工資等工資薪酬、機(jī)器設(shè)備及車間廠房的折舊費(fèi)和修理費(fèi)、車間辦公費(fèi)、水

45、電費(fèi)、機(jī)器物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等； 貸方登記月末分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本的制造費(fèi)用；期末轉(zhuǎn)賬后該賬戶無(wú)余額。 該賬戶按車間分費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)分類核算。 制造費(fèi)用（成本類）各項(xiàng)間接費(fèi)用（車間等生產(chǎn)、管理部門(mén)耗費(fèi)的）結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“ 生產(chǎn)成本”賬戶，由各種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本 歸集本期 分配結(jié)轉(zhuǎn) 直接材料 結(jié)轉(zhuǎn)完工 發(fā)生的制 由各種產(chǎn) 直接人工 產(chǎn)品的實(shí) 造費(fèi)用 品的生產(chǎn)成本 其他直接 際生產(chǎn)成 負(fù)擔(dān)的制 制造費(fèi)用 本 造費(fèi)用 在產(chǎn)品成本 兩個(gè)賬戶間的關(guān)系制造費(fèi)用的歸集和分配設(shè)置賬戶： “制造費(fèi)用”賬戶、 “預(yù)提費(fèi)用” 賬戶（已取消）、 “待攤費(fèi)用” 賬戶（已取消）、 “累計(jì)折舊” 賬戶制造費(fèi)用的

46、分配制造費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工人的工資、生產(chǎn)工人工時(shí)、機(jī)器生產(chǎn)工時(shí)制造費(fèi)用的分配率=制造費(fèi)用總額/分配標(biāo)準(zhǔn)之和某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 =該產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用 費(fèi)用分配率（3）“庫(kù)存商品”賬戶。 該賬戶屬于資產(chǎn)類，核算各種庫(kù)存商品的增減變動(dòng)及結(jié)存情況。 其借方登記企業(yè)生產(chǎn)完工并驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)成品的實(shí)際成本； 貸方登記發(fā)出各種產(chǎn)品的實(shí)際成本； 期末余額在借方，表示企業(yè)各種庫(kù)存商品的實(shí)際成本。該賬戶按庫(kù)存商品種類及規(guī)格進(jìn)行明細(xì)分類核算。 庫(kù)存商品（資產(chǎn)類）已出售的商品的生產(chǎn)成本 庫(kù)存商品的生產(chǎn)成本已完工入庫(kù)的 商品的生產(chǎn)成本（4）“管理費(fèi)用”賬戶。 該賬戶屬于費(fèi)用類，核算企業(yè)行政管理部門(mén)發(fā)生的各種

47、費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)，如行政管理部門(mén)職工薪酬、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，咨詢費(fèi)以及相關(guān)稅費(fèi)等。 其借方登記發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用；貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額；結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無(wú)余額。 該賬戶按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)分類核算。 管理費(fèi)用（費(fèi)用類）行政管理部門(mén)發(fā)生的管理費(fèi)用轉(zhuǎn)入“ 本年利潤(rùn)”賬戶的轉(zhuǎn)銷額（5）“應(yīng)付職工薪酬”賬戶。 該賬戶屬于負(fù)債類，核算企業(yè)應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)和非貨幣性福利等

48、。 其貸方登記應(yīng)付職工薪酬數(shù)；借方登記實(shí)際支付的職工薪酬數(shù)；期末一般無(wú)余額，若有余額在貸方，表示應(yīng)付未付職工薪酬數(shù)。 該賬戶按職工類別進(jìn)行明細(xì)分類核算。 應(yīng)付職工薪酬（負(fù)債類）已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額實(shí)際支付的職工薪酬應(yīng)付而末付的職工薪酬（6）“固定資產(chǎn)”賬戶 資產(chǎn)類賬戶，為了總括核算和監(jiān)督固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況。 其借方登記增加的固定資產(chǎn)的成本，貸方登記減少的固定資產(chǎn)的成本，期末余額表示現(xiàn)有固定資產(chǎn)的歷史成本。 固定資產(chǎn)可以按資產(chǎn)的類別設(shè)明細(xì)賬 固定資產(chǎn)（資產(chǎn)類）減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價(jià)值增加的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值 （7）“累計(jì)折舊”賬戶。 該賬戶屬于資產(chǎn)

49、類，是“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵賬戶，核算企業(yè)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊情況。 其貸方登記企業(yè)按月計(jì)提的固定資產(chǎn)的折舊數(shù)；借方登記固定資產(chǎn)因出售、報(bào)廢、毀損及盤(pán)虧等原因注銷的折舊額；期末余額在貸方，表示現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提取的折舊數(shù)額。 該賬戶不單獨(dú)設(shè)置明細(xì)分類賬戶，每項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊情況，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上記載的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原始價(jià)值、折舊率和使用年限等資料進(jìn)行計(jì)算。 累計(jì)折舊（資產(chǎn)類）現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊減少的固定資產(chǎn)已提的折舊 按期計(jì)提的固定資產(chǎn)的折舊額三、賬務(wù)處理舉例 1.材料費(fèi)用的歸集： 新興公司只有一個(gè)生產(chǎn)車間，生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，2009年12月份發(fā)生下列制造業(yè)務(wù)： 【例1】生產(chǎn)A產(chǎn)品直接耗用

50、甲材料240 000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品直接耗用乙材料140 000元，車間一般耗用甲材料20 000元，公司行政管理部門(mén)耗用甲材料10 000元。 編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 240 000 B產(chǎn)品 140 000 制造費(fèi)用 20 000 管理費(fèi)用 10 000 貸：原材料甲材料 270 000 乙材料 140 000 2.本月人工費(fèi)用的歸集【例2】本月應(yīng)付工資總額190 000元。其中，A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資84 000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資60 000元，車間管理人員工資6 000元，公司行政管理人員工資40 000元。 編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 84 000 B產(chǎn)品 6

51、0 000 制造費(fèi)用 6 000 管理費(fèi)用 40 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 190 000 【例3】簽發(fā)現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金190 000元備發(fā)工資。 該筆業(yè)務(wù)的發(fā)生，使現(xiàn)金增加190 000元，應(yīng)記入“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶的借方；使銀行存款減少190 000元，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的貸方。 編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 190 000 貸：銀行存款 190 000【例4】以現(xiàn)金190 000元發(fā)放本月職工工資 該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使應(yīng)付工資減少190 000元，應(yīng)記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的借方；同時(shí)，使現(xiàn)金減少190 000元，應(yīng)記入“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶的貸方。 編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付職工

52、薪酬 190 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 190 000 【例5】根據(jù)規(guī)定，按應(yīng)付工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)26 600元。其中，生產(chǎn)A產(chǎn)品工人的福利費(fèi)11 760元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人的福利費(fèi)8 400元，車間管理人員的福利費(fèi)840元，公司行政管理部門(mén)人員的福利費(fèi)5 600元。編制會(huì)計(jì)分錄如下借： 生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 11 760 B產(chǎn)品 8 400 制造費(fèi)用 840 管理費(fèi)用 5 600 貸：應(yīng)付職工薪酬 26 600 3.本月發(fā)生的除材料費(fèi)用、人工費(fèi)用以外的其他費(fèi)用【例6】計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊50 000元。其中，車間用固定資產(chǎn)折舊36 000元，公司行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊14 000元。編制會(huì)

53、計(jì)分錄如下：借：制造費(fèi)用 36 000 管理費(fèi)用 14 000 貸： 累計(jì)折舊 50 000 【例7】以銀行存款支付本月水電費(fèi)11 160元。其中，車間用水電費(fèi)9 160元，行政管理部門(mén)用水電費(fèi)2 000元。 車間用水電費(fèi)9 160元應(yīng)由A、B產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān)，屬于間接費(fèi)用，應(yīng)記入“制造費(fèi)用”賬戶的借方；行政管理部門(mén)用水電費(fèi)20 00元屬于期間費(fèi)用，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”賬戶的借方；同時(shí)使銀行存款減少11 160元，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的貸方。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：制造費(fèi)用 9 160 管理費(fèi)用 2 000 貸：銀行存款 11 160 4.分配并結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用【例8】將本月發(fā)生的制造費(fèi)用72 00

54、0元分配計(jì)入A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。假定該公司以生產(chǎn)工人工資為分配標(biāo)準(zhǔn)，其制造費(fèi)用的分配計(jì)算如下：分配率=720 00（84 000+60 000）=0.5（元） A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=84 0000.5=42 000（元） B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=60 0000.5=30 000（元） 根據(jù)這一分配結(jié)果，將“制造費(fèi)用”賬戶的借方發(fā)生額從其貸方轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶的借方。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 42 000 B產(chǎn)品 30 000 貸：制造費(fèi)用 72 0005.計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本 本月完工產(chǎn)品成本=月初在產(chǎn)品成本+本月生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品成本 【例9】本月投產(chǎn)的A產(chǎn)品10 0

55、00件，B產(chǎn)品5 000件，已全部制造完工驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際生產(chǎn)成本。 借：庫(kù)存商品A產(chǎn)品 377 760 B產(chǎn)品 238 400 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 377 760 B產(chǎn)品 238 400 【例9】本月投產(chǎn)的A產(chǎn)品10 000件，B產(chǎn)品5 000件，已全部制造完工驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際生產(chǎn)成本。 借：庫(kù)存商品A產(chǎn)品 377 760 B產(chǎn)品 238 400 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 377 760 B產(chǎn)品 238 400 生產(chǎn)業(yè)務(wù)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的地位、作用，以及所使用的賬戶。 生產(chǎn)成本 庫(kù)存商品業(yè)務(wù)說(shuō)明：領(lǐng)用原材料。結(jié)算應(yīng)付工資。計(jì)提折舊。支付其他費(fèi)用。支付職工工資。結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品的制造成本。 現(xiàn)金

56、 原材料 應(yīng)付工資 累計(jì)折舊 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用第五節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的核算 一、銷售業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容銷售是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第三個(gè)階段，也是企業(yè)產(chǎn)品價(jià)值和經(jīng)營(yíng)成果的實(shí)現(xiàn)過(guò)程。銷售過(guò)程的具體內(nèi)容包括：售出產(chǎn)品、收回貨款和增值稅銷項(xiàng)稅額；計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的銷售成本；支付各種銷售費(fèi)用，如運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、裝卸搬運(yùn)費(fèi)等；稅法規(guī)定計(jì)算各種銷售稅金及附加，如消費(fèi)稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等。 二、賬戶設(shè)置銷售業(yè)務(wù)核算主要設(shè)置如下賬戶：（1）“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶。 該賬戶屬于收入類帳戶，核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)中所產(chǎn)生的收入。 其貸方登記本期確認(rèn)實(shí)現(xiàn)銷售的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；借方登記期末轉(zhuǎn)入“

57、本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額；結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無(wú)余額。該賬戶按已銷產(chǎn)品的種類或提供勞務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)分類核算。 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（收入類）（1）銷售退回和折讓 沖減的商品銷售收入 （2）轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn)” 的結(jié)轉(zhuǎn)額實(shí)現(xiàn)的商品銷售收入（2）“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶。 該賬戶屬于費(fèi)用類，核算企業(yè)已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本或提供勞務(wù)所發(fā)生的成本。 其借方登記已經(jīng)實(shí)現(xiàn)銷售的產(chǎn)品實(shí)際成本；貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額；結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無(wú)余額。 該賬戶按已銷產(chǎn)品的種類或提供勞務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)分類核算。 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（費(fèi)用類）已銷售商品的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的結(jié)轉(zhuǎn)額（3）“銷售費(fèi)用”賬戶。 該賬戶屬于損益類賬戶，

58、核算企業(yè)銷售過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)，展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。 其借方登記本期發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用；貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額；結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無(wú)余額。該賬戶按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)分類核算。 銷售費(fèi)用（費(fèi)用類）銷售過(guò)程發(fā)生的運(yùn) 輸費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)、銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的結(jié)轉(zhuǎn)額（4）“稅金及附加”賬戶。 該賬戶屬于費(fèi)用類，核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等負(fù)擔(dān)的稅金及附加、包括印花稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅、消費(fèi)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。 其借方登記期末按稅法

59、規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅金及附加；貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額；結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無(wú)余額。 該賬戶按稅種及附加項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)分類核算。 營(yíng)業(yè)稅金及附加（費(fèi)用類）應(yīng)交納的: 消費(fèi)稅 資源稅 城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加 營(yíng)業(yè)稅結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的結(jié)轉(zhuǎn)額（5）“應(yīng)收賬款”賬戶。 該賬戶屬于資產(chǎn)類，核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)買方或接受勞務(wù)方收取的款項(xiàng)。包括應(yīng)收的貨款、勞務(wù)款、代墊的運(yùn)費(fèi)和應(yīng)收增值稅銷項(xiàng)稅額等。 其借方登記應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)；貸方登記收回的應(yīng)收款項(xiàng)；余額在借方，表示尚未收回的應(yīng)收款項(xiàng)。該賬戶按購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位名稱進(jìn)行明細(xì)分類核算。 應(yīng)收賬款（資產(chǎn)）

60、已收回的款項(xiàng)余額：尚未收回的款項(xiàng)企業(yè)對(duì)外銷售發(fā)生的 應(yīng)收回的款項(xiàng)用產(chǎn)品或勞務(wù)償付的預(yù)收款項(xiàng) 發(fā)生的預(yù)收款項(xiàng)尚未用產(chǎn)品或勞務(wù)償付的預(yù)收款項(xiàng)（6） 預(yù)收賬款（負(fù)債）三、銷售業(yè)務(wù)的處理舉例1.銷售A產(chǎn)品一批，售價(jià)200 000元借：應(yīng)收賬款 200 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 0002.按合同預(yù)收紅星工廠貨款10000元，存入銀行借：銀行存款 200 000 貸：預(yù)收賬款 200 0003.按合同規(guī)定向紅星工廠銷售A產(chǎn)品，貨款共計(jì)114 000元。，其中10 000元為預(yù)收貨款，其余104 000元貨款已收到。 借：銀行存款 104 000 借：預(yù)收賬款 10 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 114