經濟責任審計評價體系課件

1、經濟責任審計評價體系南 京 審 計 學 院 國 際 審 計 學 院劉 世 林 教授主 講 1經濟責任審計評價體系經濟責任審計評價范圍經濟責任審計評價程序經濟責任審計評價方法2經濟責任審計評價范圍1、審計評價范圍界定依據(jù)國家或法人授權和分權 當前我國對黨政機關和企業(yè)事業(yè)單位主要領導干部的授權和分權堅持權利和責任對等的原則，在這種原則下，領導干部被授予什么樣的權利就必須承擔什么樣的經濟責任。對黨政機關和企業(yè)事業(yè)單位主要領導干部一般授予人、財、物、事四種權利,既授予領導干部財務管理權、資產管理權、業(yè)務管理權、人事管理權，相應地領導干部也應承擔上述四個方面的經濟責任。 3經濟責任審計評價范圍 1、審計

2、評價范圍界定依據(jù)馬克思價值論學說 任何商品都有價值和使用價值； 商品的價值有物化勞動價值與活勞動價值構成； 物化勞動價值：經濟資源即貨幣資本和實物資產 活勞動的價值：人力資本（或人力資源） 商品生產過程：社會再生產過程：生產、交換、分配、消費，單位企業(yè)：業(yè)務經營過程。4經濟責任審計評價范圍2、經濟責任審計評價范圍界定評價范圍和內容 財政財務管理責任 實物資產管理責任 人力資源管理責任 業(yè)務經營管理責任 5經濟責任審計評價范圍2、經濟責任審計評價范圍界定財政財務管理活動 財政財務管理活動是黨政機關和企業(yè)事業(yè)單位主要領導干部履行財政財務收支管理責任的載體，財政財務收支活動是否合法、有效，反映了其領

3、導干部在財政財務收支活動中是否嚴格遵守各項法規(guī)政策、規(guī)章制度，是否遵循財政財務活動規(guī)律和規(guī)則，進而反映出其財政財務管理責任履行情況。財政財務收支活動，包括對黨政機關主要領導干部所管理的財政活動和部分財務活動，也包括企業(yè)事業(yè)單位主要領導干部所管理的財務活動。6經濟責任審計評價范圍2、經濟責任審計評價范圍界定實物資產管理活動 實物資產管理是黨政機關和國有企業(yè)事業(yè)單位主要領導干部履行國有資產和資本保值增值責任的基本載體，實物資產管理活動的合法性、有效性是各級領導干部保證所管轄范圍內國有資本是否安全、完整，在此基礎上能否保證增值，營運活動是否符合國家法律法規(guī)，是否遵循資本運營規(guī)律等。7經濟責任審計評價

4、范圍2、經濟責任審計評價范圍界定人力資源管理活動 黨政機關和企業(yè)事業(yè)單位主要領導干部作為地區(qū)、部門、單位主要行政管理者，要對人力資源使用效率和遵紀守法情況負責。在日常行政人事管理中遵紀守法情況分為被評價領導干部管轄干部遵紀守法守法情況和被評價領導干部自身遵紀守法情況。被評價領導干部對人力資源的管理使用是否有效，反映了領導干部對人才使用政策的合理性，工作流程、業(yè)務崗位、內部控制設計的科學性，也反映了其本身是否遵循領導干部勤政廉政要求，是否履行了勤政廉政責任。8經濟責任審計評價范圍2、經濟責任審計評價范圍界定業(yè)務經營管理活動 業(yè)務經營管理活動是黨政機關和企業(yè)事業(yè)單位主要領導干部具有職業(yè)特點并從事職

5、業(yè)生涯的一種管理活動。這種管理活動是針對其所從事的業(yè)務進行的管理，管理過程與其任職目標有直接聯(lián)系，其管理結果體現(xiàn)為工作業(yè)績。評價業(yè)務管理活動，要從反映其工作業(yè)績或工作目標實現(xiàn)情況的有關書面資料入手，例如會計資料、統(tǒng)計資料、預決策資料、其他有關記錄資料等，以確認相關資料的真實性、完整性、可靠性；9經濟責任審計評價程序1、編制經濟責任審計計劃審計計劃要素 編制目的：履行經濟責任手續(xù) 編制時間：審計準備階段 編制人員：審計小組長 10經濟責任審計評價程序1、編制經濟責任審計計劃審計計劃內容 被審計對象： 審計對象范圍：時間范圍、空間范圍 評價指標體系： 評價標準體系：11經濟責任審計評價程序1、編制

6、經濟責任審計計劃審計計劃審批 單位主要領導審批： 召開聯(lián)席會議審批：12經濟責任審計評價程序2、涉評數(shù)據(jù)的采集和驗證涉評數(shù)據(jù)的采集 涉評數(shù)據(jù)：評價指標的計算數(shù)據(jù) 涉評數(shù)據(jù)分類：價值性數(shù)據(jù)、數(shù)量型數(shù)據(jù)、影響性數(shù)據(jù)、轉換型數(shù)據(jù)13經濟責任審計評價程序2、涉評數(shù)據(jù)的采集和驗證涉評數(shù)據(jù)的采集 涉評數(shù)據(jù)的采集內容-列表采集 涉評數(shù)據(jù)采集驗證表序號涉評數(shù)據(jù)采集驗證值序號涉評數(shù)據(jù)采集驗證值銀行存款原始值調整值確認值應收賬款原始值調整值確認值14經濟責任審計評價程序2、涉評數(shù)據(jù)的采集和驗證涉評數(shù)據(jù)的采集 涉評數(shù)據(jù)的采集范圍-會計資料、統(tǒng)計資料、會議資料、業(yè)務經營資料、媒體資料、調查資料15經濟責任審計評價程序

7、2、涉評數(shù)據(jù)的采集和驗證涉評數(shù)據(jù)的驗證 涉評數(shù)據(jù)的驗證目標-真實性驗證、合法性驗證16經濟責任審計評價程序2、涉評數(shù)據(jù)的采集和驗證涉評數(shù)據(jù)的驗證 涉評數(shù)據(jù)的驗證依據(jù)-客觀事實、法律法規(guī)17經濟責任審計評價程序3、經濟責任審計評價經濟責任審計定量評價 評價指標的計算18經濟責任審計評價程序3、經濟責任審計評價經濟責任審計定量評價 單項指標分段計分評價19經濟責任審計評價程序3、經濟責任審計評價經濟責任審計定量評價 分類指標加權計分評價 全部指標加權計分評價20經濟責任審計評價程序3、經濟責任審計評價經濟責任審計定量評價 分級評價-優(yōu)（86100分） 良（76-85分） 中（60-75分） 差（5

8、9分以下）21經濟責任審計評價程序3、經濟責任審計評價經濟責任審計定性評價 以計分評價和審計證據(jù)為依據(jù) 優(yōu)-業(yè)績很好，基本實現(xiàn)任期目標； 良-業(yè)績較好，個別指標未實現(xiàn)任期目標； 中-業(yè)績一般，30%指標未實現(xiàn)任期目標； 差-業(yè)績較差，50%指標未實現(xiàn)任期目標。22經濟責任審計評價程序4、經濟責任剝離和認定經濟責任的剝離 前任責任與后任責任剝離 個人責任與集體責任剝離 客觀責任與主管責任剝離23經濟責任審計評價程序4、經濟責任剝離和認定經濟責任的認定 直接責任與間接責任認定 參與責任與領導責任認定24經濟責任審計評價程序5、經濟責任審計報告?zhèn)€人評價報告 報告格式-長文是審計報告 三段式 25經濟

9、責任審計評價程序5、經濟責任審計報告?zhèn)€人評價報告 報告內容-基本情況 審計發(fā)現(xiàn)：業(yè)績發(fā)現(xiàn)、問題發(fā)現(xiàn) 審計評價：綜合評價26經濟責任審計評價程序5、經濟責任審計報告管理建議書 報告內容-公司治理、內部控制、業(yè)務經營等。27經濟責任審計評價方法1、審計評價指標體系構建經濟責任評價指標選擇原則： 針對性 全面性 結構性 層次性28經濟責任審計評價方法1、審計評價指標體系構建經濟責任評價指標體系設計： 按照四類三個層次模式 四類評價指標是：財政財務管理評價指標、資產實物管理評價指標、業(yè)務經營管理績效評價指標、人力資源管理評價指標四類； 指標三個層次是：反映經濟責任真實性、反映經濟責任合法性、反映經濟責

10、任有效性的指標。29經濟責任審計評價方法1、審計評價指標體系構建經濟責任評價指標體系設計： 主導指標和調整指標結合 主導指標-反映評價目標的指標； 調整指標-反映應先因素的指標。30經濟責任審計評價方法經濟責任評價指標體系表指標分類評價目標 具體評價內容財政財務管理真實性合法性有效性資產的真實情況評價，負債的真實情況評價，權益的真實情況評價，利潤的真實情況評價；資產的合法情況評價，負債的合法情況評價，權益的合法情況評價，利潤的合法情況評價 ； 盈利能力評價,償債能力評價,營運能力評價,資金結構評價。31經濟責任審計評價方法 經濟責任評價體系構建表指標分類評價目標 具體評價內容 財產實物管理真實

11、性合法性有效性資產管理相關資料的真實情況評價；資產管理的違法違規(guī)情況評價；資產保值增值評價，資產收益報酬評價，資產流動與周轉評價，資產結構與損失評價，新增固定資產管理評價。32經濟責任審計評價方法經濟責任評價體系構建表指標分類評價目標 具體評價內容人力資源管理真實性合法性有效性人力資源管理評價資料的真實情況；人力資源管理的合法情況,領導干部個人廉潔自律評價；人力資源管理有效性。33經濟責任審計評價方法經濟責任評價體系構建表指標分類評價目標 具體評價內容業(yè)務經營管理真實性 合法性有效性經營業(yè)務管理資料的真實情況評價;經營業(yè)務管理的違法違規(guī)評價;盈利能力評價,獲現(xiàn)能力評價,發(fā)展能力評價,經營目標評

12、價,社會貢獻與環(huán)境保護評價,投資管理評價,內部控制和風險管理評價。34經濟責任審計評價方法1、審計評價指標體系構建經濟責任評價指標體系設計： 見經濟責任審計指南 35經濟責任審計評價方法2、審計評價標準選擇方法真實性評價標準的選擇 真實性：數(shù)據(jù)信息符合客觀實際 評價依據(jù)：客觀事實 價值型數(shù)據(jù)：原始單據(jù) 數(shù)量型數(shù)據(jù)：實物存量 影響型數(shù)據(jù)：調查工具、調查方法 轉換型數(shù)據(jù)：轉換工具、轉換程序36經濟責任審計評價方法2、審計評價標準選擇方法合法性評價標準的選擇 合法性：經濟活動符合法律法規(guī) 評價依據(jù)：國家法律 行政法規(guī) 部門規(guī)章 單位制度37經濟責任審計評價方法2、審計評價標準選擇方法有效性評價標準的

13、選擇 有效性：經濟活動實現(xiàn)預期目標 經濟性：概算、預算、計劃目標 效率性：勞動、工作效率目標 效果性：任期業(yè)績目標38經濟責任審計評價方法3、涉評數(shù)據(jù)的驗證方法價值型數(shù)據(jù)的驗證方法 價值型數(shù)據(jù)：以價值變動為基礎，反映價值量變動的數(shù)據(jù)。如應行存款、應收帳款、銷售成本、銷售收入、負債、所有者權益等數(shù)據(jù)。39經濟責任審計評價方法3、涉評數(shù)據(jù)的驗證方法價值型數(shù)據(jù)的驗證方法 銀行存款的驗證40經濟責任審計評價方法3、涉評數(shù)據(jù)的驗證方法價值型數(shù)據(jù)的驗證方法 應收帳款的驗證，41經濟責任審計評價方法3、涉評數(shù)據(jù)的驗證方法價值型數(shù)據(jù)的驗證方法 銷售收入的驗證42經濟責任審計評價方法3、涉評數(shù)據(jù)的驗證方法價值型

14、數(shù)據(jù)的驗證方法 銷售成本的驗證43經濟責任審計評價方法3、涉評數(shù)據(jù)的驗證方法價值型數(shù)據(jù)的驗證方法 其他價值型數(shù)據(jù)的驗證44經濟責任審計評價方法3、涉評數(shù)據(jù)的驗證方法數(shù)量型數(shù)據(jù)的驗證方法 庫存現(xiàn)金的驗證45經濟責任審計評價方法3、涉評數(shù)據(jù)的驗證方法數(shù)量型數(shù)據(jù)的驗證方法 存貨的驗證46經濟責任審計評價方法3、涉評數(shù)據(jù)的驗證方法數(shù)量型數(shù)據(jù)的驗證方法 固定資產的驗證47經濟責任審計評價方法3、涉評數(shù)據(jù)的驗證方法影響型數(shù)據(jù)的驗證方法 調查方法的驗證48經濟責任審計評價方法3、涉評數(shù)據(jù)的驗證方法影響型數(shù)據(jù)的驗證方法 調查范圍的驗證49經濟責任審計評價方法3、涉評數(shù)據(jù)的驗證方法轉換型數(shù)據(jù)的驗證方法 轉換方法的驗證50經濟責任審計評價方法3、涉評數(shù)據(jù)的驗證方法轉換型數(shù)據(jù)的驗證方法 轉換程序的驗證51經濟責任審計評價方法4、經濟責任審計評價方法定量評價方法 單項指標分段計分法 驗證值=目標值：二者相輔基數(shù)為100分； 驗證值目標值：分段加分。52經濟責任審計評價方法4、經濟責任審計評價方法定量評價方法 分類加權計分 某類指標計分（F）=j.w 其中：j-表示某單項指標值； w-表示某單項指標值權數(shù)。53經濟責任審計評價方法4、經濟責任審計評價方法定量評價方法 全部加權計