建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)基礎(chǔ)

1、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)基礎(chǔ)20012010我國國內(nèi)生產(chǎn)總值全社會(huì)固定資產(chǎn)投資規(guī)模2003年為5.5萬億元，相當(dāng)于GDP的44%，比上年增長26.7%2004年為7.1萬億元，相當(dāng)于GDP的44%，比上年增長27%2005年為8.9萬億元，相當(dāng)于GDP的51%，比上年增長26%2006年為11.0萬億元，相當(dāng)于GDP的52%，比上年增長24%2007年為13.73萬億元，相當(dāng)于GDP的53%，比上年增長25%2008年為17.23萬億元，相當(dāng)于GDP的57%，比上年增長26 %2009年為22.49萬億元，相當(dāng)于GDP的67%，比上年增長30.1% 2010年為27.81萬億元，相當(dāng)于GDP的70% ，比

2、上年增長23.8% 2011年為31.14萬億元，相當(dāng)于GDP的66% ，比上年增長23.8% 2012年為36.48萬億元，相當(dāng)于GDP的70% ，比上年增長20.3% Contents建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)原理總論建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)管理審計(jì)基礎(chǔ)第一節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目與建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的概述（建設(shè)項(xiàng)目的概念、分類、程序、估算、概算、預(yù)算、結(jié)算、決算，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的涵義、沿革、特征、職能和作用等）第二節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的類型第三節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的對(duì)象與目標(biāo)第四節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的依據(jù)和準(zhǔn)則第五節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)基本要素體系的確定原則總論第一節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目與建設(shè)項(xiàng)目

3、審計(jì)概述建設(shè)項(xiàng)目的概念:定義一，按照一個(gè)建設(shè)單位的總體設(shè)計(jì)要求，建成后具有完整的系統(tǒng)，可以獨(dú)立地形成生產(chǎn)能力或者使用價(jià)值在一個(gè)或幾個(gè)場(chǎng)地上進(jìn)行建設(shè)的所有工程項(xiàng)目之和。定義二，將一定量（限額以上）的投資，在一定的約束條件下（時(shí)間、資源、質(zhì)量、功能）按照一個(gè)科學(xué)的程序，經(jīng)過決策（設(shè)想、建議、研究、評(píng)估、決策）和實(shí)施（勘察、設(shè)計(jì)、施工、竣工驗(yàn)收、投入使用），最終形成固定資產(chǎn)特定目標(biāo)的一次性建設(shè)任務(wù)。建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)滿足以下要求： 1.技術(shù)上：在一個(gè)總體設(shè)計(jì)或初步設(shè)計(jì)范圍內(nèi)； 2.構(gòu)成上：由一個(gè)或幾個(gè)相互聯(lián)系的單項(xiàng)工程所組成； 3.每一個(gè)單項(xiàng)工程可由一個(gè)或幾個(gè)單位工程所組成; 4.在建設(shè)過程中：實(shí)行統(tǒng)一核算

4、、統(tǒng)一管理。 需注意： 1.凡屬于一個(gè)總體設(shè)計(jì)中分期分批進(jìn)行建設(shè)的主體工程和附屬配套工程、綜合利用工程、供水供電工程全體作為一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目； 2.不能把不屬于一個(gè)總體設(shè)計(jì)的工程，經(jīng)濟(jì)上分別核算，工藝流程上沒有直接聯(lián)系的幾個(gè)獨(dú)立工程，按各種方式歸算為一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目； 3.也不能把同一個(gè)總體設(shè)計(jì)內(nèi)的工程，按地區(qū)或施工單位分為幾個(gè)建設(shè)項(xiàng)目。建設(shè)項(xiàng)目的組成包括單項(xiàng)工程、單位工程、分部工程、分項(xiàng)工程單項(xiàng)工程：是指在一個(gè)工程項(xiàng)目中，具有獨(dú)立的設(shè)計(jì)文件，竣工后可以獨(dú)立發(fā)揮生產(chǎn)能力或效益的一組配套齊全的工程項(xiàng)目。如廠房建筑、辦公樓、圖書館等、宿舍。單位工程：是指具備獨(dú)立施工條件并能形成獨(dú)立使用功能的建筑物及構(gòu)筑物

5、，體現(xiàn)了工程建設(shè)項(xiàng)目的主要建設(shè)內(nèi)容。如土建工程、設(shè)備安裝工程等。分部工程：是建筑物按單位工程的部位、專業(yè)性質(zhì)劃分的，也就是單位工程的進(jìn)一步分解。比如土建工程里的基礎(chǔ)工程、主體工程、裝修工程；設(shè)備安裝工程里的電氣安裝工程、通風(fēng)與空調(diào)工程等。 當(dāng)分部工程較大或較復(fù)雜時(shí)，可按材料種類、施工特點(diǎn)、施工程序、專業(yè)系統(tǒng)及類別等劃分為若干子分部工程。 分項(xiàng)工程：是分部工程的組成部分，一般是按主要工種、材料、施工工藝、設(shè)備類別等進(jìn)行劃分。例如，鋼筋工程、模板工程、混凝土工程等。分項(xiàng)工程是建筑施工生產(chǎn)活動(dòng)的基礎(chǔ)，也是計(jì)量工程用工用料和機(jī)械臺(tái)班消耗的基本單元。同時(shí)，又是工程質(zhì)量形成的直接過程。分項(xiàng)工程既有其作業(yè)活

6、動(dòng)的獨(dú)立性，又有相互聯(lián)系、相互制約的整體性。 建設(shè)項(xiàng)目構(gòu)成：建設(shè)項(xiàng)目 單項(xiàng)工程 單位工程 分部工程 分項(xiàng)工程 例： XX機(jī)關(guān)（建設(shè)項(xiàng)目） 辦公樓（單項(xiàng)工程） 土建（單位工程） 墻體（分部工程） 外墻（分項(xiàng)工程）建設(shè)項(xiàng)目分類 1982年原國家計(jì)委的有關(guān)規(guī)定定義基本建設(shè)(即固定資產(chǎn)投資）的分類為： 基本建設(shè)項(xiàng)目 企業(yè)技術(shù)更新改造項(xiàng)目 其他固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目建設(shè)項(xiàng)目的主要類型： 1.按建設(shè)性質(zhì)分為新建項(xiàng)目、擴(kuò)建項(xiàng)目、改建項(xiàng)目、遷建項(xiàng)目和恢復(fù)項(xiàng)目。 2.按建設(shè)用途分為生產(chǎn)性建設(shè)項(xiàng)目（包括工業(yè)項(xiàng)目、農(nóng)業(yè)項(xiàng)目、基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、商業(yè)項(xiàng)目等）和非生產(chǎn)性建設(shè)項(xiàng)目（包括辦公用房、居住建筑、公共建筑等）。 3.按建設(shè)規(guī)

7、模分為大型、中型、小型三類，更新改造項(xiàng)目分為限額以上和限額以下項(xiàng)目。 4.按經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益分為競(jìng)爭(zhēng)性項(xiàng)目、基礎(chǔ)性項(xiàng)目、公益性項(xiàng)目。5.按投資主體分類： 國家投資建設(shè)項(xiàng)目。指全部或主要由國家財(cái)政資金及銀行貸款資金和由國家統(tǒng)借統(tǒng)還的外國政府或國際金融組織貸款的建設(shè)項(xiàng)目。 各級(jí)地方政府投資的建設(shè)項(xiàng)目。 企業(yè)投資的建設(shè)項(xiàng)目。 各類投資主體聯(lián)合投資的建設(shè)項(xiàng)目。 注意：投資主體的不同，可使項(xiàng)目管理者明確資金使用要求及相關(guān)的利益關(guān)系，能合理籌措和節(jié)約使用建設(shè)資金。 建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn) 1.具有明確的建設(shè)目標(biāo) 每個(gè)項(xiàng)目都具有確定的目標(biāo)，包括成果性目標(biāo)和約束性目標(biāo)。成果性目標(biāo)是指對(duì)項(xiàng)目的功能性要求，也是項(xiàng)目的最終目

8、標(biāo)；約束性目標(biāo)是指對(duì)項(xiàng)目的約束和限制，如時(shí)間、質(zhì)量、投資等量化的條件。 2.具有特定的對(duì)象 任何項(xiàng)目都具有具體的對(duì)象，它決定了項(xiàng)目的最基本特性，是項(xiàng)目分類的依據(jù)。 3.一次性 項(xiàng)目都是具有特定目標(biāo)的一次性任務(wù)，有明確的起點(diǎn)和終點(diǎn)，任務(wù)完成即告結(jié)束，所有項(xiàng)目沒有重復(fù)。 4.生命周期性 項(xiàng)目的一次性決定了項(xiàng)目具有明確的起止點(diǎn)，即任何項(xiàng)目都具有誕生、發(fā)展和結(jié)束的時(shí)間，也就是項(xiàng)目的生命周期。 5.有特殊的組織和法律條件 項(xiàng)目的參與單位之間主要以合同作為紐帶相互聯(lián)系，并以合同作為分配工作、劃分權(quán)力和責(zé)任關(guān)系的依據(jù)。項(xiàng)目參與方之間在此建設(shè)過程中的協(xié)調(diào)主要通過合同、法律和規(guī)范等實(shí)現(xiàn)。 6.涉及面廣 一個(gè)建設(shè)

9、項(xiàng)目涉及建設(shè)規(guī)劃、計(jì)劃、土地管理、銀行、稅務(wù)、法律、設(shè)計(jì)、施工、材料供應(yīng)、設(shè)備、交通、城管等諸多部門，因而項(xiàng)目組織者需要做大量的協(xié)調(diào)工作。 7.作用和影響具有長期性 每個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)周期、運(yùn)行周期、投資回收周期都很長，因此其影響面大、作用時(shí)間長。 8.環(huán)境因素制約多 每個(gè)建設(shè)項(xiàng)目都受建設(shè)地點(diǎn)的氣候條件、水文地質(zhì)、地形地貌等多種環(huán)境因素的制約。 基本建設(shè)程序 建設(shè)項(xiàng)目從設(shè)想、選擇、評(píng)估、決策、設(shè)計(jì)、施工到竣工驗(yàn)收、投入生產(chǎn)整個(gè)建設(shè)過程中，各項(xiàng)工作必須遵循的先后程序的法則。 我國工程基本建設(shè)程序主要有以下幾個(gè)階段： 項(xiàng)目建議書階段 可行性研究報(bào)告階段 初步設(shè)計(jì)階段 施工圖設(shè)計(jì)階段 建設(shè)準(zhǔn)備階段

10、建設(shè)實(shí)施階段 竣工驗(yàn)收階段 后評(píng)價(jià)階段后評(píng)價(jià)可行性研究生產(chǎn)運(yùn)營投 資 估 算竣工決算基本建設(shè)程序示意圖建設(shè)地點(diǎn)選擇設(shè)計(jì)工作建設(shè)準(zhǔn)備年度投資計(jì)劃建設(shè)實(shí)施生產(chǎn)準(zhǔn)備竣工驗(yàn)收設(shè)計(jì)總概算施工圖預(yù)算可行性研究報(bào)告項(xiàng)目建議書一、項(xiàng)目建議書階段（立項(xiàng)） 項(xiàng)目建議書的主要作用是為了推薦一個(gè)擬進(jìn)行建設(shè)的項(xiàng)目的初步說明。（一）編制項(xiàng)目建議書，按照建設(shè)總規(guī)模和限額的劃分審批權(quán)限報(bào)批。 （二）項(xiàng)目籌建單位應(yīng)到規(guī)劃部門辦理建設(shè)項(xiàng)目選址規(guī)劃意見書。（三）項(xiàng)目建議書得到批復(fù)后，在規(guī)劃部門辦理建設(shè)用地規(guī)劃許可證和建設(shè)工程規(guī)劃許可證。（四）在國土部門辦理土地使用審批手續(xù)。（五）在環(huán)保部門辦理環(huán)保審批手續(xù)。（六）其他相關(guān)工作。二、

11、可行性研究階段 可行性研究是對(duì)項(xiàng)目在技術(shù)上是否可行和經(jīng)濟(jì)上是否合理進(jìn)行科學(xué)的分析和論證。 （一）編制可行性研究報(bào)告。（二）可行性研究報(bào)告論證。 （三）可行性研究報(bào)告報(bào)批。（四）可行性研究報(bào)告得到批復(fù)后，到國土部門辦理土地使用證。（五）辦理征地、拆遷安置等手續(xù)。（六）進(jìn)行前期地勘工作。（七）報(bào)審市政配套方案。（八）其他相關(guān)工作。 三、初步設(shè)計(jì)工作階段 初步設(shè)計(jì)是對(duì)擬建工程的實(shí)施在技術(shù)上和經(jīng)濟(jì)上所進(jìn)行的全面而詳盡的安排，是基本建設(shè)計(jì)劃的具體化，是整個(gè)工程的決定性環(huán)節(jié)，是組織施工的依據(jù)。 （一）進(jìn)行初步設(shè)計(jì)。（根據(jù)國家規(guī)定，如果初步設(shè)計(jì)的總概算超過可行性研究報(bào)告確定的總投資估算10%以上或其他主要指

12、標(biāo)需要變更時(shí)，要重新報(bào)批可行性研究報(bào)告。）（二）初步設(shè)計(jì)文本審查。初步設(shè)計(jì)文本完成后，應(yīng)報(bào)規(guī)劃管理部門審查，并報(bào)原可研審批部門審查批準(zhǔn)。 注意：初步設(shè)計(jì)文件經(jīng)批準(zhǔn)后，總平面布置、主要工藝過程、主要設(shè)備、建筑面積、建筑結(jié)構(gòu)、總概算等不得隨意修改、變更。經(jīng)過批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)，是設(shè)計(jì)部門進(jìn)行施工圖設(shè)計(jì)的重要依據(jù)。 四、施工圖設(shè)計(jì)階段 施工圖設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容是根據(jù)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)，繪制出正確、完整和盡可能詳盡的建筑安裝圖紙。其設(shè)計(jì)深度應(yīng)滿足設(shè)備材料的安裝、建筑工程施工要求等。（一）施工圖設(shè)計(jì)。通過招標(biāo)、比選等方式擇優(yōu)選擇設(shè)計(jì)單位進(jìn)行施工圖設(shè)計(jì)。（二）施工圖設(shè)計(jì)文件的審查備案。施工圖文件完成后，應(yīng)將施工圖報(bào)有

13、資質(zhì)的設(shè)計(jì)審查機(jī)構(gòu)審查，并報(bào)建設(shè)行政主管部門備案。（三）編制施工圖預(yù)算。聘請(qǐng)有預(yù)算資質(zhì)的單位編制施工圖預(yù)算。五、施工建設(shè)準(zhǔn)備階段（一）組建項(xiàng)目法人并選擇恰當(dāng)?shù)墓芾砟Ｊ?。（二）征地拆遷、三通一平。（三）準(zhǔn)備組織設(shè)備、材料訂貨。（四）在工程質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)辦理工程質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)。（五）準(zhǔn)備必要的施工圖紙，組織招投標(biāo)、簽訂合同。（六）辦理施工許可證等。小問題：正規(guī)商品房銷售應(yīng)具有的“五證” 指的是什么？建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、國有土地使用證、建筑工程施工許可證、商品房預(yù)售許可證。六、建設(shè)實(shí)施階段建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)批準(zhǔn)新開工建設(shè)，項(xiàng)目即進(jìn)入了建設(shè)實(shí)施階段。該階段主要是指施工單位在建設(shè)單位、監(jiān)理公司及

14、其他相關(guān)單位的監(jiān)督管理下，按照建設(shè)單位、施工合同和設(shè)計(jì)圖紙的要求進(jìn)行施工的過程。七、竣工驗(yàn)收階段竣工驗(yàn)收依據(jù)：批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、施工圖和設(shè)備技術(shù)說明書、現(xiàn)場(chǎng)施工技術(shù)驗(yàn)收規(guī)范以及主管部門有關(guān)審批、修改、調(diào)整文件等。建設(shè)單位竣工驗(yàn)收的準(zhǔn)備工作：1.整理工程技術(shù)資料。2.繪制竣工圖紙。竣工圖必須準(zhǔn)確、完整、符合歸檔要求，方能交付驗(yàn)收。3.編制竣工決算。建設(shè)單位必須及時(shí)清理所有財(cái)產(chǎn)、物資和未用完的資金或應(yīng)收回的資金，編制工程竣工決算，分析預(yù)（概）算執(zhí)行情況，考核投資效益，報(bào)主管部門審查。4.竣工審計(jì)。審計(jì)部門進(jìn)行項(xiàng)目竣工審計(jì)并出具審計(jì)意見。竣工驗(yàn)收程序：1.根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)模大小和復(fù)雜程

15、度，整個(gè)項(xiàng)目的驗(yàn)收可分為初步驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收兩個(gè)階段進(jìn)行。規(guī)模較大、較為復(fù)雜的建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)先進(jìn)行初驗(yàn)，然后進(jìn)行全部項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收。2.建設(shè)項(xiàng)目在正式竣工驗(yàn)收之前，由施工單位按照國家規(guī)定，整理好文件、技術(shù)資料，向建設(shè)單位提出交工報(bào)告。建設(shè)單位接到報(bào)告后應(yīng)及時(shí)組織施工、設(shè)計(jì)及使用等單位進(jìn)行初驗(yàn)。3.建設(shè)項(xiàng)目全部完成，經(jīng)過各單項(xiàng)工程的驗(yàn)收，符合設(shè)計(jì)要求，并具備竣工圖表、竣工決算、工程總結(jié)等必要文件資料，由項(xiàng)目主管部門或建設(shè)單位向負(fù)責(zé)驗(yàn)收的單位提出竣工驗(yàn)收申請(qǐng)報(bào)告?？⒐を?yàn)收的組織：1.竣工驗(yàn)收一般由項(xiàng)目批準(zhǔn)單位或委托項(xiàng)目主管部門組織。2.竣工驗(yàn)收由環(huán)保、勞動(dòng)、統(tǒng)計(jì)、消防及其他有關(guān)部門組成，建設(shè)單位、施工

16、單位、勘查設(shè)計(jì)單位參加驗(yàn)收工作。八、后評(píng)價(jià)階段建設(shè)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)是工程項(xiàng)目竣工投產(chǎn)、生產(chǎn)運(yùn)營一段時(shí)間后，再對(duì)項(xiàng)目的立項(xiàng)決策、設(shè)計(jì)施工、竣工投產(chǎn)、生產(chǎn)運(yùn)營等全過程進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)價(jià)的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是固定資產(chǎn)投資管理的一個(gè)重要內(nèi)容，也是固定資產(chǎn)投資管理的最后一個(gè)環(huán)節(jié)。 提高項(xiàng)目決策水平提高設(shè)計(jì)施工水平提高項(xiàng)目管理水平提高經(jīng)濟(jì)效益建設(shè)項(xiàng)目基本建設(shè)程序表小問題： 目前我國投資項(xiàng)目 審核體制有幾類？國務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定（國發(fā)200420號(hào)）審批制 核準(zhǔn)制 備案制 投資控制是工程項(xiàng)目管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)，在工程項(xiàng)目的不同階段，項(xiàng)目投資有估算、概算、預(yù)算、結(jié)算和決算等不同稱呼，這些“算”的依據(jù)和作用不同，其準(zhǔn)確性

17、也“漸進(jìn)明細(xì)”，一個(gè)比一個(gè)更真實(shí)地反映項(xiàng)目的實(shí)際投資。 項(xiàng)目的估算:估算也叫投資估算，發(fā)生在項(xiàng)目建議書和可行性研究階段；估算的依據(jù)是項(xiàng)目規(guī)劃方案(方案設(shè)計(jì))，對(duì)工程項(xiàng)目可能發(fā)生的工程費(fèi)用(含建安工程、室外工程、設(shè)備和安裝工程等)、工程建設(shè)其他費(fèi)用、預(yù)備費(fèi)用和建設(shè)期利息(如果有貸款)進(jìn)行計(jì)算，用于計(jì)算項(xiàng)目投資規(guī)模和融資方案選擇，供項(xiàng)目投資決策部門參考；估算時(shí)要注意準(zhǔn)確而全面地計(jì)算工程建設(shè)其他費(fèi)用，這部分費(fèi)用地區(qū)性和政策性較強(qiáng)。 項(xiàng)目概算：概算也叫設(shè)計(jì)概算，發(fā)生在初步設(shè)計(jì)或擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)階段；概算需要具備初步設(shè)計(jì)或擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)圖紙，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)費(fèi)用計(jì)算確定工程造價(jià)，編制的項(xiàng)目總投資規(guī)模，是項(xiàng)目投資控制

18、的標(biāo)準(zhǔn)界限；編制概算要注意不能漏項(xiàng)、缺項(xiàng)或重復(fù)計(jì)算，標(biāo)準(zhǔn)要符合定額或規(guī)范。項(xiàng)目預(yù)算：預(yù)算也叫施工圖預(yù)算，發(fā)生在施工圖設(shè)計(jì)階段；預(yù)算需要具備施工圖紙，匯總項(xiàng)目的人、材、機(jī)的預(yù)算，確定建安工程造價(jià)；編制預(yù)算關(guān)鍵是計(jì)算工程量、準(zhǔn)確套用定額和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算由建筑工程費(fèi)、安裝工程費(fèi)、設(shè)備及工器具購置費(fèi)、其他工程費(fèi)構(gòu)成。項(xiàng)目結(jié)算：是指施工企業(yè)按照承包合同和已完工程量向建設(shè)單位（業(yè)主）辦理工程價(jià)清算的工作。工程建設(shè)周期長，耗用資金數(shù)額大，為使建筑安裝企業(yè)在施工中耗用的資金及時(shí)得到補(bǔ)償，會(huì)在建設(shè)過程中對(duì)工程價(jià)款進(jìn)行中間結(jié)算（進(jìn)度款結(jié)算）、年終結(jié)算等。待全部工程竣工驗(yàn)收后應(yīng)進(jìn)行竣工結(jié)算。項(xiàng)目決算：決算也叫竣工決

19、算，發(fā)生在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后。決算一般由項(xiàng)目法人單位編制或委托編制，根據(jù)項(xiàng)目投資完成總體情況、項(xiàng)目資金籌集使用、各項(xiàng)建設(shè)成本歸集和其他有關(guān)資料，匯總計(jì)算項(xiàng)目全過程實(shí)際發(fā)生的總費(fèi)用。以編制報(bào)表的方式，全面綜合反映項(xiàng)目建設(shè)的投資效果和資產(chǎn)、財(cái)務(wù)狀況的總結(jié)性文件。序號(hào) 建設(shè)工程投資階段投資計(jì)算允許浮動(dòng)率1項(xiàng)目建議書投資估算20以內(nèi)2可行性研究投資估算10以內(nèi)3初步設(shè)計(jì)概算3以內(nèi)4竣工驗(yàn)收決算0（實(shí)際投資額）建設(shè)投資各階段投資允許浮動(dòng)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的涵義：是指特定的工作人員以建設(shè)項(xiàng)目為客體，投資活動(dòng)為中心，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的成本及其他財(cái)務(wù)收支活動(dòng)和形成固定資產(chǎn)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（預(yù)測(cè)、決策、實(shí)施、項(xiàng)目后評(píng)價(jià)等）的真實(shí)

20、性、合法性、有效性進(jìn)行審查監(jiān)督，提出建設(shè)性意見，促進(jìn)改善投資決策，加強(qiáng)項(xiàng)目管理，提高投資效益的活動(dòng)。審計(jì)目標(biāo)：抓效益、查腐敗、揭風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)管理、促改革。審計(jì)對(duì)象：項(xiàng)目建設(shè)單位，以及與項(xiàng)目建設(shè)密切相關(guān)的勘察、 設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位。審計(jì)內(nèi)容：建設(shè)程序、工程建設(shè)合同、管理體制、征地拆遷、招標(biāo)投標(biāo)、資金管理、財(cái)務(wù)收支、竣工決算、環(huán)境保護(hù)、投資效益等。 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)沿革：投資審計(jì)除了跟牢整體審計(jì)工作的沿革外，與一般的行業(yè)審計(jì)相比，由于建設(shè)項(xiàng)目自身的特點(diǎn)，其還具有一定的特殊性和超前性。相對(duì)我們其他一些行業(yè)的審計(jì)，較為單一地從經(jīng)濟(jì)角度、或單一對(duì)象去關(guān)注和分析某個(gè)事項(xiàng)，它是最早從多角度、全方位去

21、關(guān)注一件事情（或項(xiàng)目）的。這也使得審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)結(jié)論相對(duì)客觀全面。尤其是在倡導(dǎo)跟蹤審計(jì)和績效審計(jì)時(shí)，投資審計(jì)的全方面介入無疑是開創(chuàng)了一個(gè)良好的先例。另外，就投資審計(jì)而言，還有一個(gè)重要的特點(diǎn)，就是深入底層，而非浮于表面。 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的特征：由于建設(shè)項(xiàng)目本身的復(fù)雜性、建設(shè)技術(shù)的專業(yè)性，決定了對(duì)其審計(jì)所具有的獨(dú)特方法和程序，有別于其他領(lǐng)域的審計(jì)。同時(shí)，由于它和財(cái)務(wù)收支之間必然的對(duì)應(yīng)關(guān)系所有的投資都要反映為一定的資金活動(dòng)（工程造價(jià)和財(cái)務(wù)核算的相互對(duì)應(yīng)，待攤投資中設(shè)計(jì)費(fèi)、建設(shè)管理費(fèi)、土地征用費(fèi)用等支出），又使建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)找到了自己的支撐點(diǎn)，形成了有別于其他部門（發(fā)改委、建設(shè)、財(cái)政等部門）對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的管

22、理和監(jiān)督。特征的體現(xiàn)：1.建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)對(duì)象的系統(tǒng)性 基本建設(shè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有縱橫連續(xù)交錯(cuò)，內(nèi)在聯(lián)系緊密和必須按照基本建設(shè)程序辦事的特點(diǎn)，因此，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是一個(gè)龐大的系統(tǒng)工程，必須把基本建設(shè)中縱向的工程技術(shù)與橫向經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)合起來，進(jìn)行系統(tǒng)的審計(jì)。2.建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)范圍的廣泛性 基本建設(shè)項(xiàng)目的投資規(guī)模大、工程內(nèi)容多，施工工藝復(fù)雜、內(nèi)外協(xié)作配合環(huán)節(jié)多，建設(shè)周期長，物質(zhì)消耗量大。其活動(dòng)范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了一個(gè)建設(shè)單位的范疇。因此，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)范圍涉及了項(xiàng)目建設(shè)的一切技術(shù)經(jīng)濟(jì)、資金、物資、財(cái)務(wù)等事項(xiàng)的審查，審計(jì)范圍較其他專業(yè)審計(jì)更為廣泛。3.建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容的綜合性 就一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目而言，審計(jì)的主要內(nèi)容將涉及投資分

23、析項(xiàng)目選擇、建設(shè)方案、建設(shè)規(guī)模、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)；建設(shè)過程的征地拆遷、勘察設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)、施工管理、工程質(zhì)量、施工技術(shù)、物資采購、建設(shè)資金籌集和管理、建設(shè)成本歸集、項(xiàng)目結(jié)算、竣工決算等實(shí)施過程，以及項(xiàng)目投產(chǎn)的投資效益評(píng)價(jià)等內(nèi)容。因此，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)將涉及上述諸方面的技術(shù)管理、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，對(duì)其進(jìn)行綜合性的審查，才能做到客觀、公正的評(píng)價(jià)，得出正確的審計(jì)結(jié)論。4.建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)知識(shí)的專業(yè)性 由于建設(shè)項(xiàng)目本身的特點(diǎn)，其在建設(shè)過程中涉及到的不同項(xiàng)目類型、多種管理運(yùn)作模式和評(píng)價(jià)體系，決定了對(duì)審計(jì)人員專業(yè)背景的要求較高。5.建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)間的連續(xù)性 基本建設(shè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和建筑產(chǎn)品的生產(chǎn)過程要經(jīng)歷：項(xiàng)目提出、開展項(xiàng)目可行性

24、研究、項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)、項(xiàng)目施工準(zhǔn)備、工程招標(biāo)投標(biāo)、工程施工、工程竣工、工程交付使用等一個(gè)不間斷的特殊過程。因此，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)必須遵循基本建設(shè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)律和建筑產(chǎn)品生產(chǎn)活動(dòng)的連續(xù)性特點(diǎn)，實(shí)施對(duì)項(xiàng)目按基本建設(shè)程序或者按年度的連續(xù)審計(jì)。6.建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)環(huán)境的復(fù)雜性 基建項(xiàng)目的建設(shè)是一個(gè)綜合性的過程，涉及眾多環(huán)節(jié)，審計(jì)領(lǐng)域涵蓋諸多行業(yè)；面對(duì)的審計(jì)群體上至權(quán)威的政府部門，下至施工人員、普通百姓，建設(shè)項(xiàng)目的投融資體制及管理制度還涉及國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策等。因此，面臨錯(cuò)綜復(fù)雜的局面，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)必須能掌控大局，去偽存真。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的職能和作用：1.從國家審計(jì)的永恒主題對(duì)公共財(cái)政監(jiān)督的角度來看，政府投資建設(shè)項(xiàng)目的

25、審計(jì)可以提高公共資金的使用效益。2.從我國經(jīng)濟(jì)增長的主要方式來看，加強(qiáng)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是大勢(shì)所趨。這成為審計(jì)機(jī)關(guān)一個(gè)非常重要的工作領(lǐng)域，這種情況將持續(xù)一個(gè)相當(dāng)?shù)臅r(shí)期。3.從黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐倡廉的要求來看，政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)可以遏制投資與建設(shè)領(lǐng)域的腐敗現(xiàn)象。4.從建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，促進(jìn)投資體制改革的層面看，政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)將為政府完善投資決策提供重要依據(jù)。第二節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的類型建設(shè)項(xiàng)目一般具有建設(shè)周期長、消耗大、參建單位多等特點(diǎn)，且其投入產(chǎn)出是分階段一次性完成的。因此，從項(xiàng)目建設(shè)時(shí)點(diǎn)上看，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)主要有:1.建設(shè)項(xiàng)目開工前的審計(jì)。（現(xiàn)在提的很少了）2.建設(shè)項(xiàng)目概（預(yù)

26、）算執(zhí)行情況的審計(jì)。實(shí)際上，現(xiàn)在所說的對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)，也是建設(shè)項(xiàng)目概（預(yù)）算執(zhí)行情況的審計(jì)的一種表現(xiàn)形式。 3.建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的審計(jì)。從專業(yè)特征上看，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)主要有：1.工程造價(jià)審計(jì)。2.財(cái)務(wù)收支審計(jì)。3.建設(shè)管理審計(jì)。4.建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)。5.專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。第三節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的對(duì)象與目標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的對(duì)象廣義的角度：建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的對(duì)象，是固定資產(chǎn)擴(kuò)大再生產(chǎn)全過程的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其相關(guān)的管理活動(dòng)。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的目標(biāo)從項(xiàng)目建設(shè)的目標(biāo)上看，建設(shè)項(xiàng)目追求的是質(zhì)量、工期、投資三大目標(biāo)。審計(jì)目標(biāo)是：真實(shí)性、合法性、效益性。結(jié)合兩者，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的目標(biāo)是:節(jié)約政府投資，強(qiáng)化建設(shè)管理，促進(jìn)提高投

27、資效益，凈化建設(shè)市場(chǎng)，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。同時(shí)，隨著建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作的不斷發(fā)展，落實(shí)宏觀政策、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、保護(hù)生態(tài)環(huán)境也是審計(jì)的重要目標(biāo)。第四節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的依據(jù)和準(zhǔn)則1.中華人民共和國審計(jì)法第二十三條：審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國家建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。2.中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例第二十條：審計(jì)法第二十二條所稱政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目，包括：（一）全部使用預(yù)算內(nèi)投資資金、專項(xiàng)建設(shè)基金、政府舉借債務(wù)籌措的資金等財(cái)政資金的；（二）未全部使用財(cái)政資金，財(cái)政資金占項(xiàng)目總投資的比例超過50%，或者占項(xiàng)目總投資的比例在50%以下，但政府擁有項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營實(shí)際控制權(quán)的；審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)前款規(guī)

28、定的建設(shè)項(xiàng)目的總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、年度預(yù)算的執(zhí)行情況和年度決算、單項(xiàng)工程結(jié)算、項(xiàng)目竣工決算，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。3.中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則第七條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位、項(xiàng)目、資金進(jìn)行審計(jì)。4.審計(jì)署政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定5.地方的其他相關(guān)法規(guī)審計(jì)署審計(jì)機(jī)關(guān)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則 今年已經(jīng)廢止第一節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)管理審計(jì)的基本要素第二節(jié) 建設(shè)程序與決策管理的審計(jì)第三節(jié) 建設(shè)規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)管理的審計(jì)第四節(jié) 土地征用和拆遷補(bǔ)償審計(jì)第五節(jié) 招標(biāo)投標(biāo)與合同管理的審計(jì)第六節(jié) 設(shè)備材料采購的審計(jì)第七節(jié) 工程變更的審計(jì)第八節(jié) 工程質(zhì)量與安全管理的審計(jì)第九節(jié) 建設(shè)工期管理的審計(jì)第十節(jié) 勘察

29、設(shè)計(jì)審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)管理審計(jì)基礎(chǔ)第一節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)管理審計(jì)的基本要素建設(shè)項(xiàng)目管理概念以工程項(xiàng)目為對(duì)象，在既定的約束條件下，為最優(yōu)地實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目目標(biāo)，根據(jù)工程項(xiàng)目的內(nèi)在規(guī)律，對(duì)從項(xiàng)目構(gòu)思、設(shè)計(jì)到項(xiàng)目完成（竣工交付使用）的全過程進(jìn)行的計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和控制，以確保該工程項(xiàng)目在允許的費(fèi)用和要求的功能、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)下按期完成。它是一種具有特定目標(biāo)、資源及時(shí)間限制和復(fù)雜的專業(yè)工程技術(shù)背景的一次性管理作業(yè)，是對(duì)工程項(xiàng)目全過程進(jìn)行的高水平的、科學(xué)的、系統(tǒng)的管理活動(dòng)。工程項(xiàng)目管理 目標(biāo)系統(tǒng)進(jìn)度投資質(zhì)量合同工程項(xiàng)目管理的類型和任務(wù)一個(gè)工程項(xiàng)目往往由許多參與單位承擔(dān)不同的建設(shè)任務(wù)，而各參與單位的工作性質(zhì)、工作任務(wù)和

30、利益不同，因此就形成了不同類型的項(xiàng)目管理。按工程項(xiàng)目不同參與方的工作性質(zhì)和組織特征劃分，工程項(xiàng)目管理有如下類型： 業(yè)主方的項(xiàng)目管理； 設(shè)計(jì)方的項(xiàng)目管理； 施工方的項(xiàng)目管理； 供貨方的項(xiàng)目管理； 建設(shè)項(xiàng)目總承包方的項(xiàng)目管理。業(yè)主方項(xiàng)目管理的目標(biāo)和任務(wù)業(yè)主方的項(xiàng)目管理工作涉及項(xiàng)目實(shí)施階段的全過程，即在設(shè)計(jì)前的準(zhǔn)備階段、設(shè)計(jì)階段、施工階段、使用前準(zhǔn)備階段和保修期分別進(jìn)行如下工作： 安全管理； 投資控制； 進(jìn)度控制； 質(zhì)量控制； 合同管理； 信息管理； 組織和協(xié)調(diào)。設(shè)計(jì)方項(xiàng)目管理的目標(biāo)和任務(wù)其項(xiàng)目管理的目標(biāo)包括設(shè)計(jì)的成本目標(biāo)、設(shè)計(jì)的進(jìn)度目標(biāo)和設(shè)計(jì)的質(zhì)量目標(biāo)，以及項(xiàng)目的投資目標(biāo)。 設(shè)計(jì)方項(xiàng)目管理的任務(wù)包

31、括： 與設(shè)計(jì)工作有關(guān)的安全管理； 設(shè)計(jì)成本控制和與設(shè)計(jì)工作有關(guān)的工程造價(jià)控制； 設(shè)計(jì)進(jìn)度控制； 設(shè)計(jì)質(zhì)量控制； 設(shè)計(jì)合同管理； 設(shè)計(jì)信息管理； 與設(shè)計(jì)工作有關(guān)的組織和協(xié)調(diào)。施工方項(xiàng)目管理的目標(biāo)和任務(wù)其項(xiàng)目管理的目標(biāo)包括施工的成本目標(biāo)、施工的進(jìn)度目標(biāo)和施工的質(zhì)量目標(biāo)。 施工方項(xiàng)目管理的任務(wù)包括： 施工安全管理； 施工成本控制； 施工進(jìn)度控制； 施工質(zhì)量控制； 施工合同管理； 施工信息管理； 與施工有關(guān)的組織與協(xié)調(diào)。建設(shè)工程監(jiān)理的概念“建設(shè)工程監(jiān)理是指監(jiān)理單位受項(xiàng)目法人的委托，依據(jù)國家批準(zhǔn)的工程項(xiàng)目建設(shè)文件、有關(guān)工程建設(shè)的法律、法規(guī)和工程建設(shè)監(jiān)理合同及其他工程建設(shè)合同，對(duì)工程建設(shè)實(shí)施的監(jiān)督管理”（

32、建設(shè)部和國家計(jì)委工程建設(shè)監(jiān)理規(guī)定，建監(jiān)1995第737號(hào)文）?！皣彝菩薪ㄖこ瘫O(jiān)理制度。國務(wù)院可以規(guī)定實(shí)行強(qiáng)制監(jiān)理的建筑工程的范圍”（中華人民共和國建筑法）。我國推行建設(shè)工程監(jiān)理制度的目的是：確保工程建設(shè)質(zhì)量；提高工程建設(shè)水平；充分發(fā)揮投資效益（參閱建設(shè)部和國家計(jì)委工程建設(shè)監(jiān)理規(guī)定，建監(jiān)1995第737號(hào)文）。建設(shè)部規(guī)定下列建設(shè)工程必須實(shí)行監(jiān)理：國家重點(diǎn)建設(shè)工程；大中型公用事業(yè)工程；成片開發(fā)建設(shè)的住宅小區(qū)工程；利用外國政府或者國際組織貸款、援助資金的工程；國家規(guī)定必須實(shí)行監(jiān)理的其他工程（建設(shè)部建設(shè)工程監(jiān)理范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，中華人民共和國建設(shè)部令第86號(hào)，2001年）。建設(shè)工程監(jiān)理的工作性質(zhì)

33、“監(jiān)理單位是建筑市場(chǎng)的主體之一，建設(shè)監(jiān)理是一種高智能的有償技術(shù)服務(wù)（建設(shè)部和國家計(jì)委工程建設(shè)監(jiān)理規(guī)定，建監(jiān)1995第737號(hào)文）。在國際上把這類服務(wù)歸為工程咨詢（工程顧問）服務(wù)?！肮こ瘫O(jiān)理單位不按照委托監(jiān)理合同的約定履行監(jiān)理義務(wù)，對(duì)應(yīng)當(dāng)監(jiān)督檢查的項(xiàng)目不檢查或者不按照規(guī)定檢查，給建設(shè)單位造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。工程監(jiān)理單位與承包單位串通，為承包單位謀取非法利益，給建設(shè)單位造成損失的，應(yīng)當(dāng)與承包單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任”（中華人民共和國建筑法）。社會(huì)化、專業(yè)化。建設(shè)工程監(jiān)理的工作任務(wù)“工程建設(shè)監(jiān)理的主要內(nèi)容是控制工程建設(shè)的投資、建設(shè)工期和工程質(zhì)量；進(jìn)行工程建設(shè)合同管理，協(xié)調(diào)有關(guān)單位間的工作

34、關(guān)系”（引自建設(shè)部和國家計(jì)委工程建設(shè)監(jiān)理規(guī)定，建監(jiān)1995第737號(hào)文）。“建筑工程監(jiān)理應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)及有關(guān)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計(jì)文件和建筑工程承包合同，對(duì)承包單位在施工質(zhì)量、建設(shè)工期和建設(shè)資金使用等方面，代表建設(shè)單位實(shí)施監(jiān)督”（引自中華人民共和國建筑法）。小問題：什么是監(jiān)理的“三控、三管、一協(xié)調(diào)”？三控即“成本控制、進(jìn)度控制、質(zhì)量控制”的簡稱。三管一協(xié)調(diào)是指“職業(yè)健康安全與環(huán)境管理、合同管理、信息管理和組織協(xié)調(diào)”。建設(shè)項(xiàng)目幾種融資模式介紹BOTBOT是英文BuildOperateTransfer的縮寫，即“建設(shè)經(jīng)營轉(zhuǎn)讓”。實(shí)質(zhì)上是基礎(chǔ)設(shè)施投資、建設(shè)和經(jīng)營的一種方式，以政府和私人機(jī)構(gòu)之間達(dá)成

35、協(xié)議為前提，由政府向私人機(jī)構(gòu)頒布特許，允許其在一定時(shí)期內(nèi)籌集資金建設(shè)某一基礎(chǔ)設(shè)施并管理和經(jīng)營該設(shè)施及其相應(yīng)的產(chǎn)品與服務(wù)。政府對(duì)該機(jī)構(gòu)提供的公共產(chǎn)品或服務(wù)的數(shù)量和價(jià)格可以有所限制，但保證私人資本具有獲取利潤的機(jī)會(huì)。整個(gè)過程中的風(fēng)險(xiǎn)由政府和私人機(jī)構(gòu)分擔(dān)。當(dāng)特許期限結(jié)束時(shí)，私人機(jī)構(gòu)按約定將該設(shè)施移交給政府部門，轉(zhuǎn)由政府指定部門經(jīng)營和管理。BOT項(xiàng)目實(shí)施過程BOT模式多用于投資額度大而期限長的項(xiàng)目。一個(gè)BOT項(xiàng)目自確立到特許期滿往往有十幾年或幾十年的時(shí)間，整個(gè)實(shí)施過程可以分為立項(xiàng)、招標(biāo)、投標(biāo)、談判、履約五個(gè)階段。 BTBT投資是BOT的一種變換形式，即Build-Transfer（建設(shè)轉(zhuǎn)讓），政府通過

36、特許協(xié)議，引入國外資金或民間資金進(jìn)行專屬于政府的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)完工后，該項(xiàng)目設(shè)施的有關(guān)權(quán)利按協(xié)議由政府贖回。通俗地說，BT投資也是一種“交鑰匙工程”，社會(huì)投資人投資、建設(shè)，建設(shè)完成以后“交鑰匙”，政府再回購，回購時(shí)考慮投資人的合理收益。標(biāo)準(zhǔn)意義的BOT項(xiàng)目較多，但類似BOT項(xiàng)目的BT卻并不多見。 PPP20世紀(jì)90年代后,一種嶄新的融資模式-PPP模式（Public-Private-Partnership，即“公共部門-私人企業(yè)-合作”的模式）在西方特別是歐洲流行起來,在公共基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域,尤其是在大型、一次性的項(xiàng)目,如公路、鐵路、地鐵等的建設(shè)中扮演著重要角色。PPP模式是一種優(yōu)化的

37、項(xiàng)目融資與實(shí)施模式，以各參與方的“雙贏”或“多贏”作為合作的基本理念。采用這種融資形式的實(shí)質(zhì)是：政府通過給予私營公司長期的特許經(jīng)營權(quán)和收益權(quán)來加快基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)及有效運(yùn)營。 建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)管理審計(jì)基本要素主要為：（一）建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施主體的組織形式、經(jīng)濟(jì)形式、管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制等情況；（二）建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系；（三）項(xiàng)目相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行情況；（四）項(xiàng)目建設(shè)性質(zhì)、規(guī)模、內(nèi)容，投資批復(fù)及重大的變更和調(diào)整概算情況；（五）項(xiàng)目的建設(shè)實(shí)施情況，竣工資料的準(zhǔn)備情況等； （六）以往接受審計(jì)的情況；（七）竣工決算財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成情況；（八）其它需要了解的情況。

38、第二節(jié) 建設(shè)程序與決策管理的審計(jì) 基本建設(shè)程序的審計(jì)主要關(guān)注的內(nèi)容包括：1.建設(shè)項(xiàng)目的報(bào)建、項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、項(xiàng)目投資概算等程序性文件是否嚴(yán)格履行審批程序。2.用地預(yù)審意見、水土保持方案、環(huán)境影響報(bào)告書、地質(zhì)災(zāi)害危險(xiǎn)性評(píng)估報(bào)告等文件是否有正式的批復(fù)或備案。3.規(guī)劃、土地、施工等證件是否齊全。4.建設(shè)資金的來源是否有計(jì)劃安排落實(shí)。5.項(xiàng)目的勘測(cè)和設(shè)計(jì)深度能否滿足項(xiàng)目建設(shè)的需要，項(xiàng)目的質(zhì)量體系是否有保證等。6.建設(shè)項(xiàng)目管理的五項(xiàng)制度是否建立：法人責(zé)任制資本金制招投標(biāo)制合同管理制監(jiān)理制項(xiàng)目法人責(zé)任制項(xiàng)目法人責(zé)任制是指按公司法的規(guī)定設(shè)立有限責(zé)任公司形式的項(xiàng)目法人，由項(xiàng)目法人對(duì)項(xiàng)目的策

39、劃、資金籌措、建設(shè)實(shí)施、生產(chǎn)經(jīng)營、償還債務(wù)和資產(chǎn)的保值增值實(shí)行全過程負(fù)責(zé)的一種項(xiàng)目管理制度。依照公司法，國家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)于1996年4月制定頒發(fā)了關(guān)于實(shí)行建設(shè)項(xiàng)目法人責(zé)任制的暫行規(guī)定。根據(jù)暫行規(guī)定要求，國有單位經(jīng)營性基本建設(shè)大中型項(xiàng)目必須組建項(xiàng)目法人，實(shí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制。新上項(xiàng)目在項(xiàng)目建議書被批準(zhǔn)后，應(yīng)及時(shí)組建項(xiàng)目法人籌備組，具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目法人的籌建工作。項(xiàng)目可行性研究報(bào)告經(jīng)批準(zhǔn)后，正式成立項(xiàng)目法人。并按有關(guān)規(guī)定確保資本金按時(shí)到位，同時(shí)及時(shí)辦理公司設(shè)立登記。項(xiàng)目資本金制度國發(fā)199635號(hào)主要是對(duì)各種經(jīng)營性項(xiàng)目公益性投資項(xiàng)目不實(shí)行資本金制度。外商投資項(xiàng)目(包括外商投資、中外合資、中外合作經(jīng)營項(xiàng)

40、目)按現(xiàn)行有關(guān)法規(guī)執(zhí)行。2009年調(diào)整投資項(xiàng)目資本金占總投資的比例（國發(fā)200927號(hào)） 計(jì)算基數(shù)：作為計(jì)算資本金基數(shù)的總投資，是指投資項(xiàng)目的資產(chǎn)投資與鋪底流動(dòng)資金之和，具體以經(jīng)批準(zhǔn)的動(dòng)態(tài)概算為依據(jù)。鋼鐵、電解鋁項(xiàng)目，資本金比例為40%及以上；水泥項(xiàng)目，資本金比例為35%及以上； 煤炭、焦炭、機(jī)場(chǎng)、港口等項(xiàng)目資本金比例為30%及以上； 鐵路、公路、城市軌道交通等項(xiàng)目，資本金比例為25%及以上；保障房、普通商品住房項(xiàng)目，資本金比例為20%以上。 合同管理制1993年9月正式實(shí)施中華人民共和國經(jīng)濟(jì)合同法1991年起，建設(shè)部和國家工商局相繼聯(lián)合頒發(fā)了建設(shè)工程勘察合同示范文本、建設(shè)工程施工合同示范文本

41、、建設(shè)工程監(jiān)理合同示范文本、建筑裝飾施工合同示范文本。1999年，參照FIDIC合同條件，對(duì)建設(shè)工程施工合同示范文本進(jìn)行了修訂，將該文本在部分政府工程中推行使用。此外，還參照FIDIC合同條件，針對(duì)不同的工程規(guī)模、性質(zhì)、承發(fā)包方式等，制定不同的合同通用條款和專用條款。形成標(biāo)準(zhǔn)合同文本系列，供在不同的政府工程中強(qiáng)制推行使用。現(xiàn)行的合同文本均為推薦使用文本。招投標(biāo)制度1999年8月，中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法2001年6月，建設(shè)部房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工招標(biāo)投標(biāo)管理辦法，規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)進(jìn)行下列工程建設(shè)項(xiàng)目包括項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，必

42、須進(jìn)行招標(biāo)：大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會(huì)公共利益、公眾安全的項(xiàng)目。全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項(xiàng)目。使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項(xiàng)目。建設(shè)工程的招標(biāo)方式分為公開招標(biāo)和邀請(qǐng)招標(biāo)兩種。 基本建設(shè)程序?qū)徲?jì)常見問題審批手續(xù)不完整存在邊勘察、邊設(shè)計(jì)、邊施工的“三邊”工程違反基建程序，越權(quán)審批項(xiàng)目，擅自對(duì)外簽約，甚至自行開工建設(shè)國家已明確否決的項(xiàng)目 項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告由不具備相應(yīng)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)編制違規(guī)建設(shè)，未批先建、未批先用（土地）、閑置浪費(fèi)沒有按照可行性研究報(bào)告批復(fù)的要求及時(shí)成立項(xiàng)目法人初步設(shè)計(jì)概算超過可行性研究報(bào)告批準(zhǔn)的總投資估算的3%，初步設(shè)計(jì)方案建筑面積超過可行性

43、研究報(bào)告批準(zhǔn)面積的5%時(shí)，可行性研究報(bào)告沒有重新報(bào)批。 關(guān)注：違規(guī)建設(shè)的后果，是否形成損失浪費(fèi)項(xiàng)目策劃決策階段的審計(jì)：主要內(nèi)容涉及項(xiàng)目建議書、可行性研究、項(xiàng)目評(píng)估及決策。這一階段的工作量一般不大，但很重要，對(duì)工程項(xiàng)目的長遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)效益和戰(zhàn)略方向起著決定性的作用。在建設(shè)項(xiàng)目各階段中，影響工程造價(jià)的程度很高。因此，決策階段是決定工程造價(jià)的基礎(chǔ)階段?！皼Q策失誤是最大的損失浪費(fèi)” 指的就是這個(gè)意思。這也要求審計(jì)人員要熟悉國家和地方的相關(guān)的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，國家產(chǎn)業(yè)政策等。項(xiàng)目建議書的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：1.項(xiàng)目單位基本情況；項(xiàng)目建設(shè)的必要性和依據(jù)；2.項(xiàng)目名稱、建設(shè)規(guī)模、主要建設(shè)內(nèi)容；3.項(xiàng)目建設(shè)選址和用地面積的初

44、步方案；4.項(xiàng)目總投資匡算、資金籌措和還貸的初步方案；5.經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益預(yù)測(cè)，包括財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和國民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)；6.環(huán)境影響、交通、文保、勞動(dòng)、安全、衛(wèi)生、消防、能源和水資源消耗等初步分析；7.建設(shè)進(jìn)度初步安排；8.結(jié)論?？尚行匝芯繄?bào)告的真實(shí)性和完整性審計(jì)1.真實(shí)性審計(jì)檢查市場(chǎng)調(diào)查及市場(chǎng)預(yù)測(cè)中數(shù)據(jù)獲取方式的適當(dāng)性及合理性；檢查財(cái)務(wù)估算中成本項(xiàng)目是否完整，對(duì)歷史價(jià)格、實(shí)際價(jià)格、內(nèi)部價(jià)格及成本水平的真實(shí)性進(jìn)行測(cè)試。 2.完整性審計(jì)檢查可行性研究報(bào)告是否具備行業(yè)主管部門發(fā)布的投資項(xiàng)目可行性研究指南規(guī)定的內(nèi)容。3.深度要求審計(jì)可行性研究報(bào)告深度須滿足以下條件要求：建設(shè)方案具備初步設(shè)計(jì)條件；項(xiàng)目融資應(yīng)附有

45、融資方意見；征地、規(guī)劃須附有當(dāng)?shù)卣鞴懿块T的意見。4. 投資估算和資金籌措施審計(jì)檢查投資估算和資金籌措的安排是否合理；檢查投資估算是否準(zhǔn)確。5. 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)審計(jì)檢查項(xiàng)目投資、投產(chǎn)后的成本和利潤、借款的償還能力、投資回收期等的計(jì)算方法是否科學(xué)適當(dāng)；檢查計(jì)算結(jié)果是否正確、所用指標(biāo)是否合理。可行性研究報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括以下章節(jié)：1.項(xiàng)目概況；2.項(xiàng)目提出的可行性和依據(jù)；3.建設(shè)內(nèi)容和建設(shè)規(guī)模；4.項(xiàng)目建設(shè)選址；5.環(huán)境保護(hù)和能源、資源消耗等；6.項(xiàng)目外部配套建設(shè)條件論證；7.勞動(dòng)保護(hù)與衛(wèi)生防疫、消防等；8.項(xiàng)目總投資估算和資金來源落實(shí)情況；9.招標(biāo)方案；10.風(fēng)險(xiǎn)管理方案；11.經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益分

46、析；12.項(xiàng)目建設(shè)周期及工程進(jìn)度安排；13.對(duì)于項(xiàng)目建議書批復(fù)中規(guī)定須實(shí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制的項(xiàng)目，要提出項(xiàng)目法人的組建方案。14.對(duì)于項(xiàng)目建議書批復(fù)中規(guī)定須政府投資采取資本金注入方式投入的項(xiàng)目，要提出股權(quán)結(jié)構(gòu)和利益分配方案。15.結(jié)論。第三節(jié) 建設(shè)規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)管理的審計(jì)建設(shè)規(guī)模審計(jì)的主要關(guān)注點(diǎn)：原來規(guī)模（概算）的確定是否真實(shí)、合理，實(shí)際執(zhí)行有無偏差。有無隨意擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，增加建設(shè)投資的行為。有無盲目追求大而全、高標(biāo)準(zhǔn)和高檔次，自行提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，一再突破預(yù)算，造成直接經(jīng)濟(jì)損失致投資失控的問題。注意：項(xiàng)目實(shí)施中通過施工洽商或補(bǔ)簽其它協(xié)議等方式變更設(shè)計(jì)方案、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、增加建設(shè)內(nèi)容。 第四節(jié) 土地征用和

47、拆遷補(bǔ)償審計(jì)土地征用審計(jì)我國土地的分類：國有土地，集體土地。 按使用類型分為三大類，即農(nóng)用地、建設(shè)用地和未利用地。土地管理法定義：農(nóng)用地是指直接用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的土地，包括耕地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面等；建設(shè)用地是指建造建筑物、構(gòu)筑物的土地，包括城鄉(xiāng)住宅和公共設(shè)施用地、工礦用地、交通水利設(shè)施用地、旅游用地、軍事設(shè)施用地等；未利用地是指農(nóng)用地和建設(shè)用地以外的土地。 建設(shè)項(xiàng)目用地的來源方式：土地供應(yīng)雙軌制。簡單說就是通過兩種方式完成土地供應(yīng)：一是政府無償劃撥國有土地給使用單位；二是通過市場(chǎng)化手段有償出讓國有土地，目前主要是通過招標(biāo)、拍賣、掛牌三種方式出讓土地。 土地的征用，要依照土地管理法

48、、中華人民共和國土地管理法實(shí)施條例、城市規(guī)劃法及地方土地管理?xiàng)l例等，政策性較強(qiáng)。土地管理法規(guī)定，征用下列土地的，由國務(wù)院批準(zhǔn)：基本農(nóng)田，基本農(nóng)田以外的耕地超過35公頃的，其他土地超過70公頃的。小問題：什么是“一書四方案”？建設(shè)用地項(xiàng)目呈報(bào)說明書、農(nóng)用地轉(zhuǎn)用方案、補(bǔ)充耕地方案、征用土地方案和供地方案。 土地征用應(yīng)關(guān)注：土地審批程序是否合規(guī)；土地利用情況是否合規(guī)；有無非法占用土地或搭車征地。違規(guī)審批項(xiàng)目、土地， 建設(shè)用地不符合總體規(guī)劃非法占地以租代征土地未批先用超批準(zhǔn)占用土地擅自變更土地用途用地閑置搭車征地土地使用權(quán)證未及時(shí)辦理未及時(shí)、足額計(jì)繳用地稅費(fèi)以欺騙手段騙取批準(zhǔn)用地土地征用常見問題拆遷補(bǔ)

49、償審計(jì)審查項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償?shù)恼鎸?shí)性、合規(guī)性；詳細(xì)審查征地拆遷是否按國家規(guī)定進(jìn)行；拆遷費(fèi)用、面積的發(fā)生是否真實(shí)；補(bǔ)償款是否如實(shí)支付給被拆遷人；其安置成本、面積、用途是否真實(shí)、合規(guī)，有無將滯壓的房地產(chǎn)項(xiàng)目高價(jià)結(jié)算；有無用工程款搞房地產(chǎn)開發(fā)，虛報(bào)被拆遷安置戶，或多報(bào)安置戶數(shù)、安置面積等問題。第五節(jié) 招標(biāo)投標(biāo)與合同管理的審計(jì)項(xiàng)目建設(shè)招投標(biāo)審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)是按照中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法要求，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下 ，全面引進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，保證工程質(zhì)量，降低投資成本的有效途徑之一。對(duì)其進(jìn)行審計(jì)對(duì)保證招投標(biāo)工作公正、公開、公平進(jìn)行，防止弄虛作假、暗箱操作，促進(jìn)廉政建設(shè)有著重要意義。招投標(biāo)階段性工作1.發(fā)布招標(biāo)公告或投標(biāo)

50、邀請(qǐng)書（1）基本內(nèi)容公開招標(biāo)的工程項(xiàng)目，招標(biāo)公告須在國家和?。ㄖ陛犑?、自治區(qū)）規(guī)定的報(bào)刊或信息網(wǎng)等媒介上公開發(fā)布，同時(shí)在中國工程建設(shè)和建筑信息網(wǎng)公開發(fā)布。實(shí)行邀請(qǐng)招標(biāo)的工程項(xiàng)目，招標(biāo)人可以向三個(gè)以上符合資質(zhì)條件的投標(biāo)人發(fā)出投標(biāo)邀請(qǐng)書。（2）審計(jì)重點(diǎn)發(fā)布的媒體是否合格；公告內(nèi)容是否符合規(guī)定；報(bào)名及領(lǐng)取資格預(yù)審的時(shí)間是否充足。2.資格審查考察該企業(yè)總體能力是否具備完成招標(biāo)工作所要求的條件。包括：資格預(yù)審，指在投標(biāo)前對(duì)潛在投標(biāo)人進(jìn)行資格審查。需編制資格預(yù)審文件，向申請(qǐng)人發(fā)放；不得超出資格預(yù)審文件中規(guī)定的評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)，不得提高資格標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)和曾獲獎(jiǎng)項(xiàng)等附加條件來加以限制或者排斥投標(biāo)申請(qǐng)人，不得對(duì)投標(biāo)申

51、請(qǐng)人實(shí)行歧視待遇。資格后審，當(dāng)沒有進(jìn)行資格預(yù)審時(shí)，在開標(biāo)后對(duì)投標(biāo)人進(jìn)行資格審查。審計(jì)重點(diǎn)主要檢查文件包括資格預(yù)審文件及資格預(yù)審評(píng)審記錄表或登記表，內(nèi)容包括招標(biāo)人資格預(yù)審時(shí)是否存在超出資格預(yù)審文件中規(guī)定的評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)、提高資格標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)和曾獲獎(jiǎng)項(xiàng)等附加條件來加以限制或者排斥投標(biāo)申請(qǐng)人，或?qū)ν稑?biāo)申請(qǐng)人實(shí)行歧視待遇的現(xiàn)象；是否有不符合資格預(yù)審條件的投標(biāo)申請(qǐng)人通過資格預(yù)審3.向合格的投標(biāo)人發(fā)售招標(biāo)文件投標(biāo)人收到招標(biāo)文件、圖紙和有關(guān)資料后，若有疑問或不清的問題需解答、解釋，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間前以書面形式提出，招標(biāo)人應(yīng)書面或在投標(biāo)預(yù)備會(huì)（答疑會(huì)）解答。招標(biāo)人對(duì)招標(biāo)文件所做的任何澄清或修改，須報(bào)建設(shè)行政主管部門

52、備案，并在投標(biāo)截止日期15日前發(fā)給獲得招標(biāo)文件的投標(biāo)人。投標(biāo)人收到招標(biāo)文件的澄清或修改內(nèi)容應(yīng)以書面形式予以確認(rèn)。招標(biāo)文件的澄清或修改內(nèi)容作為招標(biāo)文件的組成部分，對(duì)雙方起約束作用。按照有關(guān)的要求，應(yīng)先進(jìn)行招標(biāo)文件備案，后發(fā)售招標(biāo)文件。審計(jì)重點(diǎn)檢查是否有“招標(biāo)文件備案表”。招標(biāo)文件的內(nèi)容是否齊全?？辈臁⒃O(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、材料及設(shè)備等招標(biāo)文件應(yīng)針對(duì)勘、察設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、材料及設(shè)備等招標(biāo)的特點(diǎn)，編制相應(yīng)的招標(biāo)文件。是否留給投標(biāo)人足夠的時(shí)間進(jìn)行投標(biāo)準(zhǔn)備。招標(biāo)文件的澄清或者修改是否符合規(guī)定。4.踏勘現(xiàn)場(chǎng)及標(biāo)前會(huì)議招標(biāo)人在投標(biāo)須知規(guī)定的時(shí)間組織投標(biāo)人自費(fèi)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考察。投標(biāo)人在踏勘現(xiàn)場(chǎng)中如有疑問問題，應(yīng)在投

53、標(biāo)預(yù)備會(huì)前以書面形式向招標(biāo)人提出，便于提出的問題得到招標(biāo)人的解答。答疑會(huì)結(jié)束后，由招標(biāo)人整理會(huì)議記錄和解答內(nèi)容（包括會(huì)上口頭提出的詢問和解答），將以書面形式將所有問題及解答向獲得招標(biāo)文件的投標(biāo)人發(fā)放。會(huì)議記錄作為招標(biāo)文件的組成部分，內(nèi)容若與已發(fā)放的招標(biāo)文件有不一致之處，以會(huì)議記錄的解答為準(zhǔn)。問題及解答紀(jì)要同時(shí)須向建設(shè)行政主管部門備案。審計(jì)重點(diǎn)檢查答疑會(huì)議紀(jì)要及是否按規(guī)定備案情況；投標(biāo)文件的遞交與接收是否符合要求。5.開標(biāo)開標(biāo)應(yīng)在招標(biāo)文件確定的投標(biāo)截止時(shí)間的同一時(shí)間公開進(jìn)行；開標(biāo)地點(diǎn)應(yīng)是在招標(biāo)文件中規(guī)定的地點(diǎn)，開標(biāo)時(shí)投標(biāo)人的法定代表人或授權(quán)代理人應(yīng)參加開標(biāo)會(huì)議。審計(jì)重點(diǎn)檢查開標(biāo)記錄中記載的情況與

54、招標(biāo)文件的規(guī)定是否一致，主要檢查的內(nèi)容為：開標(biāo)的時(shí)間地點(diǎn)及宣讀內(nèi)容是否與招標(biāo)文件要求一致；參加開標(biāo)會(huì)議的代表資格是否合格。如身份證、委托授權(quán)書等；廢標(biāo)的處理是否合理。6.評(píng)標(biāo)評(píng)標(biāo)由招標(biāo)人組建的評(píng)標(biāo)委員會(huì)按照招標(biāo)文件中明確的評(píng)標(biāo)定標(biāo)方法進(jìn)行。評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員由招標(biāo)人和招標(biāo)人邀請(qǐng)的有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)專家組成。經(jīng)濟(jì)、技術(shù)專家人數(shù)不少于評(píng)標(biāo)委員評(píng)標(biāo)會(huì)總?cè)藬?shù)的三分之二。評(píng)委人員如與招標(biāo)人或投標(biāo)人有利害關(guān)系的應(yīng)重新抽取。審計(jì)重點(diǎn)評(píng)標(biāo)委員會(huì)的組成是否符合規(guī)定；評(píng)標(biāo)打分記錄是否與招標(biāo)文件的規(guī)定一致；是否有不符合要求的投標(biāo)書參加了評(píng)標(biāo)。7.定標(biāo)及發(fā)出中標(biāo)通知書“評(píng)標(biāo)委員會(huì)推薦的中標(biāo)候選人應(yīng)當(dāng)限定在13人，并標(biāo)明排列順

55、序。招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)接受評(píng)標(biāo)委員會(huì)推薦的中標(biāo)候選人，不得在評(píng)標(biāo)委員會(huì)推薦的中標(biāo)候選人之外確定中標(biāo)人?！保ㄊ┕ふ袠?biāo)投標(biāo)法第57條）審計(jì)重點(diǎn)評(píng)標(biāo)報(bào)告的簽字是否齊全、評(píng)標(biāo)委員會(huì)推薦的中標(biāo)候選人是否符合規(guī)定；中標(biāo)結(jié)果公示記錄是否符合要求；中標(biāo)通知書的發(fā)出是否符合規(guī)定。8.簽訂合同應(yīng)以招標(biāo)文件和投標(biāo)文件的主要內(nèi)容為原則簽訂合同，不允許有實(shí)質(zhì)性偏離。招標(biāo)文件要求中標(biāo)人提交履約保證金的，中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)提交；經(jīng)中標(biāo)人同意，可將其投標(biāo)保證金抵作履約保證金。招標(biāo)人與中標(biāo)人簽訂合同后，對(duì)未中標(biāo)的投標(biāo)人應(yīng)依據(jù)投標(biāo)書設(shè)計(jì)工作量的大小，給予一定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。政府投資和政府融資的項(xiàng)目簽訂合同后，招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門備案。審計(jì)重點(diǎn)是否在

56、規(guī)定的時(shí)間內(nèi)簽訂合同；是否以招標(biāo)文件和投標(biāo)文件的主要內(nèi)容為原則簽訂合同；簽訂合同的主體是否合格；簽訂合同的主體如是法人單位的分支機(jī)構(gòu)，是否辦理了授權(quán)手續(xù)；合同內(nèi)容是否完整；合同是否存在肢解、違法分包、轉(zhuǎn)包的問題。5個(gè)固有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)： 1.評(píng)標(biāo)方法選擇：具有通用技術(shù)、性能標(biāo)準(zhǔn)或者招標(biāo)人對(duì)其技術(shù)、性能沒有特殊要求的招標(biāo)項(xiàng)目應(yīng)采用最低有效報(bào)價(jià)評(píng)標(biāo)。此外采用綜合評(píng)標(biāo)法。2.商務(wù)標(biāo)與技術(shù)標(biāo)的權(quán)重，例如70%和30%。3.基準(zhǔn)價(jià)的確定，有效最低價(jià)為基準(zhǔn)價(jià)。4.資質(zhì)、業(yè)績加分，防范“量身定做”。5.業(yè)主方評(píng)委，人數(shù)與紀(jì)律要求。操作風(fēng)險(xiǎn)1.假招標(biāo):陪標(biāo)、圍標(biāo)、串標(biāo)圍標(biāo)串標(biāo)的特征、表現(xiàn)形式所謂圍標(biāo)是在某項(xiàng)建設(shè)工程的

57、招標(biāo)過程中，同一投標(biāo)人掛靠幾個(gè)施工企業(yè)或多個(gè)施工企業(yè)約定輪流“坐莊”，并做出多份不同或雷同的投標(biāo)文件，以各施工企業(yè)的名義進(jìn)行投標(biāo)，承攬工程項(xiàng)目的行為。 所謂串標(biāo)是投標(biāo)人通過“相互串通投標(biāo)報(bào)價(jià)”，彼此之間以口頭或書面的形式，就投標(biāo)報(bào)價(jià)相互通氣，達(dá)到避免相互競(jìng)爭(zhēng)，共同損害國家或招標(biāo)人利益的行為。 圍標(biāo)串標(biāo)不僅僅限于投標(biāo)人與投標(biāo)人的相互串通，有時(shí)候還出現(xiàn)招標(biāo)人與招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)、投標(biāo)人相互串通現(xiàn)象。 一般表現(xiàn)為，在獲取招標(biāo)信息之后，串標(biāo)組織者馬上在規(guī)定時(shí)間內(nèi)組織一批潛在投標(biāo)人報(bào)名并向招標(biāo)人遞交資格預(yù)審文件，盡可能多地使自己的同盟者入圍投標(biāo)，形成一個(gè)圍標(biāo)的小集團(tuán)。 或者先由招標(biāo)人為自己的意中人設(shè)定好報(bào)名條

58、件，再通過資格預(yù)審盡量排斥其他投標(biāo)人，在招標(biāo)文件中設(shè)置好傾向性的評(píng)分辦法，最后達(dá)到使其意中人中標(biāo)的目的。 或者由一個(gè)投標(biāo)人借多個(gè)投標(biāo)人的資質(zhì)前來投標(biāo)，然后由組織圍標(biāo)串標(biāo)的投標(biāo)人統(tǒng)一制作投標(biāo)文件，在報(bào)價(jià)上按照標(biāo)價(jià)分高、中、低三個(gè)檔次分別報(bào)價(jià)，使串標(biāo)組織者的報(bào)價(jià)得分處于優(yōu)勢(shì)，其他陪標(biāo)者在技術(shù)標(biāo)部分有意出現(xiàn)漏項(xiàng)、掉項(xiàng)等缺陷，顯現(xiàn)串標(biāo)組織者技術(shù)標(biāo)的優(yōu)勢(shì)，從而達(dá)到中標(biāo)的目的。 圍標(biāo)串標(biāo)使整個(gè)招標(biāo)活動(dòng)從表面上看是多個(gè)不同的施工企業(yè)參加投標(biāo)，實(shí)際上只有一個(gè)真正的投標(biāo)人，該工程不管評(píng)標(biāo)結(jié)果如何，最后真正中標(biāo)者為圍標(biāo)串標(biāo)的組織者。 2.逃避招標(biāo)（施工招標(biāo)，勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、采購不招標(biāo)；土建招標(biāo)，裝飾、水電、安裝

59、、弱電網(wǎng)絡(luò)不招標(biāo)。） 必須招標(biāo)：1.施工單項(xiàng)合同估算價(jià)在200萬元人民幣以上的；2.重要設(shè)備、材料等貨物的采購，單項(xiàng)合同估算價(jià)在100萬元人民幣以上的；3.勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等服務(wù)的采購，單項(xiàng)合同估算價(jià)在50萬元人民幣以上的；4.單項(xiàng)合同估算價(jià)低于第(一)、(二)、(三)項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，但項(xiàng)目總投資額在3000萬元人民幣以上的。指標(biāo)：未招標(biāo)合同或金額/應(yīng)招標(biāo)合同或金額有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以進(jìn)行邀請(qǐng)招標(biāo)：（一）項(xiàng)目技術(shù)復(fù)雜或有特殊要求，只有少量幾家潛在投標(biāo)人可供選擇的；（二）受自然地域環(huán)境限制的；（三）涉及國家安全、國家秘密或者搶險(xiǎn)救災(zāi)，適宜招標(biāo)但不宜公開招標(biāo)的；（四）擬公開招標(biāo)的費(fèi)用與項(xiàng)目的

60、價(jià)值相比，不值得的；（五）法律、法規(guī)規(guī)定不宜公開招標(biāo)的。全部使用國有資金投資或者國有資金投資占控股或者主導(dǎo)地位的并需要審批的工程建設(shè)項(xiàng)目的邀請(qǐng)招標(biāo)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)項(xiàng)目審批部門批準(zhǔn)。 可以不招標(biāo)：（一）涉及國家安全、國家秘密或者搶險(xiǎn)救災(zāi)而不適宜招標(biāo)的；（二）屬于利用扶貧資金實(shí)行以工代賑需要使用農(nóng)民工的；（三）施工主要技術(shù)采用特定的專利或者專有技術(shù)的；（四）施工企業(yè)自建自用的工程，且該施工企業(yè)資質(zhì)等級(jí)符合工程要求的；（五）在建工程追加的附屬小型工程或者主體加層工程，原中標(biāo)人仍具備承包能力的；（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。 招投標(biāo)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題主要有： 1、招標(biāo)方式違規(guī)； 2、泄露標(biāo)底； 3、招標(biāo)文