原創(chuàng)預(yù)付費(fèi)卡發(fā)票問(wèn)題你真的搞明白了嗎

1、（）預(yù)問(wèn)題，你真的搞明白了嗎？財(cái)稅圈近年來(lái)，市場(chǎng)上充斥著各種各樣的預(yù)兩類(lèi)。，按照種類(lèi)可以分為單用途卡和多用途卡單用途卡，是指發(fā)卡企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定的，僅限于在本企業(yè)、本企業(yè)所屬集團(tuán)或者同一品牌特許經(jīng)營(yíng)體系內(nèi)兌付貨物或者服務(wù)的預(yù)付憑證。多用途卡，是指發(fā)卡機(jī)構(gòu)以特定載體和形式的，可在發(fā)卡機(jī)構(gòu)之外貨物或服務(wù)的預(yù)付價(jià)值。單用途卡究竟應(yīng)該取得何種發(fā)今天的分析集中在單用途卡，重點(diǎn)看一看企業(yè)票？一、對(duì)于單用途卡的企業(yè)而言納稅義務(wù)如何理解？企業(yè)的單用途卡常見(jiàn)的有油卡、超市卡、各種服務(wù)業(yè)卡，對(duì)于這些發(fā)卡而言，未真正銷(xiāo)售產(chǎn)品和提供服務(wù)，收取的費(fèi)用應(yīng)為預(yù)收賬款，根據(jù)現(xiàn)行政策，除建和所得筑業(yè)、租賃業(yè)和房地產(chǎn)行業(yè)較為

2、特殊以外，其他行業(yè)預(yù)稅。到客戶(hù)持卡消費(fèi)，真實(shí)發(fā)生了銷(xiāo)售行為，售卡企業(yè)的發(fā)生，申報(bào)繳稅即可。用暫不繳納、所得稅納稅義務(wù)方正式二、預(yù)應(yīng)如何開(kāi)具？既然納稅義務(wù)未發(fā)生，按道理講售卡企業(yè)不應(yīng)該開(kāi)具，而應(yīng)等到正式消費(fèi)再開(kāi)具或等待消費(fèi)完成開(kāi)具。但實(shí)務(wù)中買(mǎi)卡企業(yè)往往出于簡(jiǎn)便考慮要求提供發(fā)票，很多企業(yè)為了售卡業(yè)績(jī)，也就根據(jù)企業(yè)要求開(kāi)具了，甚至是增值稅。這樣做的結(jié)果是造成了進(jìn)項(xiàng)的提前抵扣，不能接受，而且更有甚者，很多超市在以前售賣(mài)卡時(shí)任意改變開(kāi)具商品明細(xì)，導(dǎo)致眾多預(yù)最終以辦公用品、電子產(chǎn)品、耗材等名義在購(gòu)卡企業(yè)入賬，這本質(zhì)上是一種虛開(kāi)行為，造成國(guó)家稅款的流失。為了解決這個(gè)問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)稅務(wù)公告 2016 年第 5

3、3其中單用途卡這樣規(guī)定：在關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告（國(guó)家中明確界定了兩類(lèi)預(yù)的開(kāi)具情況，“單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱(chēng)“售卡方”）銷(xiāo)售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收，不繳納。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)。”其中公告定，向購(gòu)卡人、充值人開(kāi)具普通，不得開(kāi)具第九條是要求按照“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”下設(shè) 601“預(yù)付卡銷(xiāo)售和充值”開(kāi)具。同時(shí)“持卡人使用單用途卡貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷(xiāo)售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)?！倍ɡU納，且不得向持卡人開(kāi)具上述規(guī)定看起來(lái)解決了問(wèn)題，實(shí)際上給購(gòu)卡企業(yè)帶來(lái)一個(gè)新問(wèn)題，只能憑借該普通入賬，萬(wàn)一需要也再無(wú)辦法取得。必然造成進(jìn)項(xiàng)抵扣的損失。而且這

4、個(gè)規(guī)定是不是意味著今后預(yù)只能按此開(kāi)具了呢？其實(shí)是否定的，在文件中在要求企業(yè)時(shí)用了一個(gè)“可”字，而不是“應(yīng)”或“必須”，這其實(shí)告訴企業(yè)，你可以按這個(gè)方法，也可以另有選擇，那么單用途卡究竟有幾種取得方法呢？1、按照 2016 年 53 號(hào)公告要求開(kāi)具零稅率普通，企業(yè)入賬，所得稅正?？鄢?，進(jìn)項(xiàng)無(wú)法抵扣；2、不通過(guò)特殊通道，按照正常稅率直接交稅開(kāi)具，但現(xiàn)在明確規(guī)定了不能開(kāi)具3、暫不開(kāi)具，只能開(kāi)具普通；，只提供收據(jù)，待將來(lái)發(fā)生真實(shí)銷(xiāo)售行為后再分步或開(kāi)具增值稅。作為購(gòu)卡企業(yè)，至少可以在 1 和 3 中進(jìn)行選擇，同購(gòu)卡企業(yè)溝通，避免抵扣的損失。進(jìn)項(xiàng)三、購(gòu)卡企業(yè)取得預(yù)如何入賬？按照 53 號(hào)公告要求，開(kāi)具零稅率的用途和去向：只能顯示預(yù)，企業(yè)如何入賬應(yīng)取決于預(yù)1、用于企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)中的行為，如加油、辦公用品、福利用品等，應(yīng)分別計(jì)入也應(yīng)根據(jù)銷(xiāo)售稅風(fēng)險(xiǎn)；用、職工福利費(fèi)等。麻煩在于如果超市卡了多種不同性質(zhì)的商品，明細(xì)進(jìn)行分割，分別計(jì)入對(duì)應(yīng)科目，切不可糊涂入賬，避免涉2、用于行為如果是促銷(xiāo)中的行為，如銷(xiāo)售的同時(shí)將卡作為贈(zèng)品，應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，由于不是無(wú)償，不應(yīng)視同銷(xiāo)售，也不用代扣個(gè)稅；如果是交際應(yīng)酬中的而且還要代扣個(gè)稅；行為，應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，涉及無(wú)償視同銷(xiāo)售，3、直接發(fā)給員工作為福利應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)，并代扣個(gè)稅；4、發(fā)給優(yōu)秀員工或部分員工作為應(yīng)作為非貨幣獎(jiǎng)金計(jì)