個(gè)人所得稅常識(shí)

1、個(gè)人所得稅常識(shí)財(cái)務(wù)處2012年11月6日1目 錄1、個(gè)人所得稅的項(xiàng)目有哪些?2、什么是工資、薪金所得? 3、工資、薪金所得的稅率是多少?4、如何計(jì)算工資、薪金應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額? 5、我院如何計(jì)繳個(gè)人所得稅? 6、對(duì)稅率分界線(xiàn)上下收入記稅的比較7、扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任是什么?21、個(gè)人所得稅的項(xiàng)目有哪些?答:分為十一項(xiàng)所得，具體為：工資、薪金所得；個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其它所得。 個(gè)人取得所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)

2、按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額無(wú)憑證的實(shí)物或憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)價(jià)格桉定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。 32、什么是工資、薪金所得? 答：工資、薪金所得，是指因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得。 43、工資、薪金所得的稅率是多少? 答：工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之三至百分之四十五，具體為： 級(jí)別全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過(guò)1500元302超過(guò)1500元至4500元的部分101053超過(guò)45

3、00元至9000元的部分205554超過(guò)9000元至35000元的部分2510055超過(guò)35000元至55000元的部分3027556超過(guò)55000元至80000元的部分3555057超過(guò)80000元的部分451350554、如何計(jì)算工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額? 答：應(yīng)納稅所得額=工資、薪金收入-3500元-住房公積金-養(yǎng)老保險(xiǎn)金-醫(yī)療保險(xiǎn)金-失業(yè)保險(xiǎn)金(俗稱(chēng)四金) ; 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)。例如：某人2012年8月取得工資、薪金4500元，按規(guī)定交納四金為300元，則該人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額為:應(yīng)納稅所得額=45003500300=700元 應(yīng)納稅額=7003%

4、=21元； 66、我院工資薪金收入如何繳納個(gè)人所得稅? 答：我院教職工收入有兩部分:一財(cái)政統(tǒng)發(fā)的財(cái)政工資；二學(xué)院發(fā)放校內(nèi)收入。因此，財(cái)政部門(mén)和我院均應(yīng)作為扣繳義務(wù)人。我院計(jì)算個(gè)人所得稅公式如下教職工收入財(cái)政工資校內(nèi)收入應(yīng)納稅所得收入-3500-公積金-養(yǎng)老金-失業(yè)保險(xiǎn)金-醫(yī)療保險(xiǎn)金-其它稅法規(guī)定的項(xiàng)目應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)7舉例:例如王某為我院教職工，2012年8月取得收入如下： 財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資應(yīng)發(fā)4500元，住房公積金320元，養(yǎng)老保險(xiǎn)180元。單位發(fā)放崗位津貼2500元，電話(huà)補(bǔ)貼250元,課酬800元,其它補(bǔ)貼800元,已領(lǐng)收入600元，慰問(wèn)金1000元,增繳公積金350元

5、,失業(yè)保險(xiǎn)300元,王某2008年3月取得的收入應(yīng)如何代扣代繳個(gè)人所得稅?指已經(jīng)領(lǐng)取現(xiàn)金的收入，如監(jiān)考費(fèi)、普通話(huà)測(cè)試費(fèi)等。8答：應(yīng)分別由財(cái)政結(jié)算中心和單位扣繳，具體計(jì)算方法如下： （1）財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資由財(cái)政結(jié)算中心進(jìn)行代扣代繳個(gè)人所得稅 應(yīng)納稅所得額=財(cái)政工資-公積金-養(yǎng)老保險(xiǎn)-費(fèi)用減免標(biāo)準(zhǔn) =4500-320- 180- 3500500元 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)=500 3=15元 （2）學(xué)院發(fā)放的收入單位進(jìn)行代扣代繳個(gè)人所得稅校內(nèi)收入=崗位津貼2500元+電話(huà)補(bǔ)貼250元+課酬800元+其它補(bǔ)貼800元+已領(lǐng)收入600元+慰問(wèn)金1000元=5950元 應(yīng)納稅所得額=校內(nèi)收入

6、+財(cái)政工資-住房公積金-養(yǎng)老保險(xiǎn)-電話(huà)補(bǔ)貼-增繳公積金-失業(yè)保險(xiǎn)-費(fèi)用減免標(biāo)準(zhǔn)=10450-320-180-250-350-300-3500=5550元 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)=555020%555=555元 補(bǔ)繳稅額=應(yīng)納稅額-財(cái)政已納稅額=555-15=540元 學(xué)院實(shí)發(fā)金額=校內(nèi)收入-已領(lǐng)收入-補(bǔ)繳稅額-增繳公積金-失業(yè)保險(xiǎn) =5950-600-540-350-300=4160元指已經(jīng)領(lǐng)取現(xiàn)金的收入，如監(jiān)考費(fèi)、普通話(huà)測(cè)試費(fèi)等9有關(guān)稅率分界線(xiàn)上下收入計(jì)稅的比較例如：王某應(yīng)納稅所得額4500 李某應(yīng)納稅所得額4600 1、速算扣除法王某應(yīng)納稅=4500*0.1-105=345王某應(yīng)納稅=4600*0.2-555=3652、累進(jìn)稅率法王某應(yīng)納稅=（1500*0.03+3000*0.1)=345李某應(yīng)納稅=（1500*0.03+3000*0.1+100*0.2)=365107、扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，應(yīng)承擔(dān)的法