第四章 審計目標ppt課件

1、第四章審計目的第一節(jié) 審計總目的一、審計總目的的演化 在詳細審計階段，審計總目的是查錯防弊；在資產(chǎn)負債表審計階段，審計的目的從防護性開展到公證性；在會計報表審計階段，審計的總目的是斷定被審計單位一定時期內(nèi)的會計報表的合法性、公允性，并在出具審計報告的同時，提出改良運營管理的意見。二、我國財務報表審計的總目的美國注冊會計師協(xié)會公布的指出：“獨立審計人員對會計報表的例行審計目的，是對會計報表能否遵守公認會計原那么，公允地表達其財務情況、運營成果，以及現(xiàn)金流量表表示見。財務報表審計的目的是注冊會計師經(jīng)過執(zhí)行審計任務，對財務報表的以下方面發(fā)表審計意見： 一財務報表能否按照適用的會計準那么和相關(guān)會計制度

2、的規(guī)定編制； 二財務報表能否在一切艱苦方面公允反映被審計單位的財務情況、運營成果和現(xiàn)金流量。 評價財務報表的合法性1、選擇和運用的會計政策能否符適宜用的會計準那么和相關(guān)會計制度，并適宜于被審計單位的詳細情況；2、管理層作出的會計估計能否合理；3、財務報表反映的信息能否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可了解性；4、財務報表能否作出充分披露，使財務報表運用者可以了解艱苦買賣和事項對被審計單位財務情況、運營成果和現(xiàn)金流量的影響。 評價財務報表的公允性1、經(jīng)管理層調(diào)整后的財務報表能否與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解一致；2、財務報表的列報、構(gòu)造和內(nèi)容能否合理；3、財務報表能否真實地反映了買賣和事項的

3、經(jīng)濟本質(zhì)。 財務報表審計屬于鑒證業(yè)務，由于審計存在的固有限制，審計任務不能對財務報表整體上不存在艱苦錯報提供絕對保證；財務報表審計的目的對注冊會計師審計任務發(fā)揚著導向作用，它界定了注冊會計師的責任范圍，直接影響注冊會計師方案和實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，決議了注冊會計師如何發(fā)表審計意見。 財務報表審計的責任劃分一、被審計單位管理層和治理層的責任在被審計單位治理層的監(jiān)視下，按照適用的會計準那么和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務報表是被審計單位管理層的責任。1、選擇適用的會計準那么和相關(guān)會計制度；2、選擇和運用恰當?shù)臅嬚撸?、根據(jù)企業(yè)的詳細情況，作出合理的會計估計。二、注冊會計師的責任注冊會計師

4、的責任是在實施審計任務的根底上對財務報表發(fā)表審計意見。注冊會計師按照中國注冊會計師審計準那么的規(guī)定執(zhí)行了審計任務。中國注冊會計師審計準那么要求注冊會計師遵守職業(yè)品德規(guī)范，方案和實施審計任務以對財務報表能否不存在艱苦錯報獲取合理保證。 以上兩種責任不能相互取代。財務報表審計的普通原那么1、遵守職業(yè)品德規(guī)范2、遵守質(zhì)量控制準那么3、遵守審計準那么財務報表的審計范圍財務報表的審計范圍是指為實現(xiàn)財務報表審計目的，注冊會計師根據(jù)審計準那么和職業(yè)判別實施的恰當?shù)膶徲嫵绦虻目偤?。注冊會計師該當根?jù)審計準那么和職業(yè)判別確定審計范圍。 在確定擬實施的審計程序時，注冊會計師該當遵守與財務報表審計相關(guān)的各項審計準那

5、么。 職業(yè)疑心態(tài)度在方案和實施審計任務時，注冊會計師該當堅持職業(yè)疑心態(tài)度，充分思索能夠存在導致財務報表發(fā)生艱苦錯報的情形。職業(yè)疑心態(tài)度是指注冊會計師以質(zhì)疑的思想方式評價所獲取審計證據(jù)的有效性，并對相互矛盾的審計證據(jù)，以及引起對文件記錄或管理層和治理層提供的信息的可靠性產(chǎn)生疑心的審計證據(jù)堅持警惕。 合理保證由于審計中存在的固有限制影響注冊會計師發(fā)現(xiàn)艱苦錯報的才干，注冊會計師不能對財務報表整體不存在艱苦錯報獲取絕對保證。導致固有限制的要素主要包括： 選擇性測試方法的運用； 內(nèi)部控制的固有局限性； 大多數(shù)審計證據(jù)是壓服性而非結(jié)論性的； 為構(gòu)成審計意見而實施的審計任務涉及大量判別； 某些特殊性質(zhì)的買賣

6、和事項能夠影響審計證據(jù)的壓服力。 審計任務不能對財務報表整體不存在艱苦錯報提供擔保。 審計意見不是對被審計單位未來生存才干或管理層運營效率、效果提供的保證。 在財務報表審計中，有關(guān)管理層對財務報表責任的陳說中不恰當?shù)氖恰?A.選擇和運用恰當?shù)臅嬚?B.保證財務報表不存在艱苦錯報以減輕注冊會計師的責任 C.根據(jù)企業(yè)的詳細情況，作出合理的會計估計 D.選擇適用的會計準那么和相關(guān)會計制度 以下說法中正確的有。 A.審計目的包括財務報表審計目的以及與各類買賣、賬戶余額、列報相關(guān)的審計目的兩個層次 B.財務報表審計可以提高財務報表的可信任程度 C.在財務報表審計中，被審計單位管理層和治理層與注冊會計

7、師承當著不同的責任，不能相互混淆和替代 D.審計目的界定了注冊會計師的責任范圍，決議了注冊會計師如何發(fā)表審計意見 第二節(jié) 管理層認定與審計詳細目的審計詳細目的是審計總目的的進一步詳細化，它包括普通審計目的和工程審計目的。普通審計目的是進展一切工程審計均必需到達的目的；工程審計目的是按每個工程分別確定的目的。普通地，審計詳細目的必需根據(jù)被審計單位管理層認定和審計總目的來確定。一、管理層認定管理層認定是指管理層對財務報表組成要素確實認、計量、列報作出的明確或隱含的表達。審計目的與被審計單位管理層認定親密相關(guān)，由于注冊會計師的根本職責就在于確定被審計單位管理層對其會計報表的認定能否有理由。管理當局在

8、會計報表上的認定，有些是明示性的，有些是暗示性的。修訂的國際審計準那么的內(nèi)容對所審會計期間的各類買賣或事項運用的認定：發(fā)生、完好性、準確性、截止對期末賬戶余額運用的認定：存在、權(quán)益和義務、完好性、計價和分攤對表達與披露運用的認定：發(fā)生及權(quán)益、完好性、分類和可了解性、準確性和計價我國與各類買賣和事項相關(guān)的認定發(fā)生：記錄的買賣和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)；完好性：一切該當記錄的買賣和事項均已記錄；準確性：與買賣和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄；截止：買賣和事項已記錄于正確的會計期間；分類：買賣和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶。與期末賬戶余額相關(guān)的認定存在：記錄的資產(chǎn)、負債和一切者權(quán)益是存在的；權(quán)益

9、和義務：記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位該當履行的歸還義務；完好性：一切該當記錄的資產(chǎn)、負債和一切者權(quán)益均已記錄；計價和分攤：資產(chǎn)、負債和一切者權(quán)益以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄。與列報相關(guān)的認定發(fā)生以及權(quán)益和義務：披露的買賣、事項和其他情況已發(fā)生且與被審計單位有關(guān)；完好性：一切該當包括在財務報表中的披露均已包括；分類和可了解性：財務信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔璁?，且披露?nèi)容表述清楚；準確性和計價：財務信息與其他信息已公允披露，且金額恰當。注冊會計師在審計“應付賬款余額時，以下屬于管理層明示性認定的是。 A.存在 B.完好性 C.權(quán)益和義務

10、D.分類與可了解性 注冊會計師在審查銷售部門的銷貨合同時，發(fā)現(xiàn)與A公司有一筆100萬元銷售未入賬，經(jīng)過函證A公司，檢查該筆銷貨記錄，證明A公司實踐已購貨且欠款100萬元。那么，注冊會計師首先以為管理層對主營業(yè)務收入賬戶的認定存在問題。 A.發(fā)生 B.完好性 C.準確性 D.計價和分攤 在被審計單位發(fā)生的以下事項中，違反管理層對所屬工程的“計價和分攤認定的是。 A.將運營租賃的固定資產(chǎn)原值80萬元計入固定資產(chǎn)賬戶中 B.將應付天成公司的款項280萬元計入甲公司名下 C.未將向外單位拆借的120萬元款項列入所屬工程中 D.將應收賬款420萬元記為360萬元 甲公司將2021年度的主營業(yè)務收入列入2

11、021年度的財務報表，那么針對2021年度財務報表存在錯誤的認定是。 A.存在 B.發(fā)生 C.準確性 D.完好性 詳細審計目的是注冊會計師根據(jù)被審計單位管理層對財務報表的認定推論得出的，詳細審計目的普通包括。 A.總體合理性與其他審計目的 B.與各類買賣和事項相關(guān)的審計目的 C.與期末賬戶余額相關(guān)的審計目的 D.與列報相關(guān)的審計目的 詳細審計目的由認定推導而來與各類買賣和事項相關(guān)的審計目的由發(fā)生認定推導的審計目的是確認已記錄的買賣是真實的；由完好性認定推導的審計目的是確認已發(fā)生的買賣確實曾經(jīng)記錄；由準確性認定推導的審計目的是確認已記錄的買賣是按正確金額反映的；由截止認定推導的審計目的是確認接近

12、于資產(chǎn)負債表日的買賣記錄于恰當?shù)钠陂g；由分類認定推導的審計目的是確認被審計單位記錄的買賣經(jīng)過適當分類。與期末賬戶余額相關(guān)的審計目的由存在認定推導的審計目的是確認已記錄的金額確實存在；由權(quán)益和義務認定推導的審計目的是確認資產(chǎn)歸屬于被審計單位，負債屬于被審計單位的義務；由完好性認定推導的審計目的是確認已存在的金額均已記錄；由計價和分攤認定推導的審計目的是確認資產(chǎn)、負債和一切者權(quán)益以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄。與列報相關(guān)的審計目的發(fā)生及權(quán)益和義務完好性分類和可了解性準確性和計價注冊會計師在審查應收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應收賬款A公司100，貸：營業(yè)收入10

13、0，經(jīng)過函證A公司，檢查該筆銷貨記錄證明，A公司實踐欠款50萬元。那么，注冊會計師首先以為管理層對主營業(yè)務收入賬戶的認定存在問題。 A.發(fā)生 B.準確性 C.完好性 D.權(quán)益和義務 在注冊會計師所關(guān)懷的以下各種問題中，可以實現(xiàn)截止目的的是 。 A.應收賬款能否曾經(jīng)按照規(guī)定計提壞賬預備 B.年后開出的支票能否未計入報告期報表中 C.存貨的跌價損失能否已抵減 D.固定資產(chǎn)能否有用作抵押的 在注冊會計師針對以下各工程分別提出的詳細目的中，屬于完好性目的的是。 A.實現(xiàn)的銷售能否均已登記入賬 B.關(guān)聯(lián)買賣類型、金額能否在附注中恰當披露 C.將下期買賣提早到本期入賬 D.有價證券的金額能否予以適當列示 在對資產(chǎn)存在認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是。 A.從財務報表到尚未記錄的工程 B.從尚未記錄的工程到財務報表 C.從會計記錄到支持性證據(jù) D.從支持性證據(jù)到會計記錄 為實現(xiàn)對上市公司 “完好性認定相關(guān)的審計