財務預算編制滾動預算法

1、滾動預算法概念滾動預算又稱永續(xù)預算或連續(xù)預算，它在預算的執(zhí)行過程中自動延伸，使預算期永遠保持在一年。特點預算期與會計年度相脫節(jié)，始終保持在12個月或四個季度的預算。編制過程預算執(zhí)行過1個周期后，即根據(jù)前1周期的經(jīng)營成果，結合執(zhí)行中發(fā)生的變化等信息，對剩余的周期加以修訂，并自動后續(xù)1個周期，重新編制一年的預算。這樣逐期向后滾動,連續(xù)不斷地以預算的形式規(guī)劃未來的經(jīng)營活動。2 口 07年預篁1*月2月3用4月5月a月T月8月9月10月11月1芝 月預直調整和修訂2 口QT年預置2口 口8 年2*目3月4月5月S月T月3月9月月11月月K復調整和修訂第一次語動 第二次感動?口此年預直2口09 年3月4

2、56月T 月3月9月10月11月12月1月2月時員篁物行用優(yōu)點1、可以保持預算的連續(xù)性與完整性，使有關人員能從動態(tài)的預算中把握企業(yè)的未來，了解企業(yè)的總體規(guī)劃和近期目標。2、可以根據(jù)前期預算的執(zhí)行結果，結合各種新的變化信息，不斷調整或修訂預算， 從而使預算與實際情況相適應，有利于充分發(fā)揮預算的指導和控制作用。3、可以使各級管理人員始終保持對未來12個月甚至長遠的生產(chǎn)經(jīng)營活動作周密的考慮和全盤規(guī)劃，確保企業(yè)各項工作有條不紊地進行。缺點編制的工作量較大。滾動預算是滾動預算是指將預算周期始終保持在一個固定期間、 連續(xù)進行預 算編制的方法，隨著時間推移和預算的執(zhí)行，其預算時間不斷延伸，預算內(nèi)容不 斷補充

3、，整個預算處于滾動狀態(tài)的一種預算方法。滾動預算按照“近細遠粗”的原則，根據(jù)上一期的預算完成情況，調整和具 體編制下一期預算，并將編制預算的時期逐期連續(xù)滾動向前推移， 使預算總是保 持一定的時間幅度，根據(jù)上一期的預算指標完成情況，調整和具體編制下一期預 算，并將預算期連續(xù)滾動向前推移。滾動預算的編制，可采用長計劃短安排的方 式進行，即在編制預算時，可先按年度分季，并將其中第一季度按月劃分，編制 各月的詳細預算。其他三個季度的預算可以粗一些，只列各季總數(shù)，到第一季度 結束前，再將第二季度的預算按月細分，第三、四季度及下年度第一季度只列各 季總數(shù)，依此類推，使預算不斷地滾動下去。本系統(tǒng)通過預算滾動功

4、能模塊實現(xiàn)預算的滾動編制，主要滾動功能如下：(1)固定期間的滾動預算預測模型時間系統(tǒng)可以按照用戶的要求，自行定義滾動的周期對每經(jīng)過一個季度（或月份），立即根據(jù)前一季度（或月份）的預算的執(zhí)行 情況，對以后季度（或月份）進行修訂，并增加一個季度（或月份）的預算，如 此以逐期向后滾動，連續(xù)不斷地預算形式規(guī)劃企業(yè)未來的經(jīng)營活動。（2）按季度滾動，遠粗近細全代袤實際教 代惠所數(shù)管而V按季滾動，細分至3個月系統(tǒng)支持在一個預算年度內(nèi)進行預算的逐步細化，結合預算調整功能，在上一個預算年度末，只需要確定下一年的年度目標和年度預算（也稱概要預算），在每個季度初，依據(jù)上季度的預算執(zhí)行情況，確定該季度的明細預算，同時

5、調整 下幾個季度的預算。和上面固定周期的滾動預算相比差異在于，對每經(jīng)過一個季度（或月份） ， 立即根據(jù)前一季度（或月份）的預算的執(zhí)行情況，對以后季度（或月份）進行修 訂，但不增加一個季度（或月份）的預算，只是在本預算年度內(nèi)進行預算的調整 或調劑。（一）滾動預算法的概念滾動預算法，是指隨著時間的推移和預算的實施，根據(jù)具體經(jīng)濟活動的變化，每經(jīng)過一個固定的期間，就對原有預算進行修訂，并補充一 個期間的預算，如此循環(huán)，把近期預算和遠期預算結合起來的一種連續(xù) 預算的方法，也叫做永續(xù)預算法。（二）滾動預算編制的程序（三）滾動預算編制模型（見圖 8-2）首改四個季度的預算實陸計劃前定計劃第一季度第二季度第三

6、季度第四季度1月2月3月息數(shù)總數(shù)總敢差異分析第一季度實際數(shù)播等修仃因豪1-爰至旦客瓠條件內(nèi)部條件第二輪四個季度的預售實施計劃預定計劃第二季度第三季度第四季度第五季度4月5月。月總數(shù)總數(shù)總數(shù)圖B-2漏&前算編制題（示意圖（四）滾動預算的特點.將近期預算與遠期預算緊密結合，相互銜接。.能發(fā)揮長期預算對短期預算的指導和短期預算對長期預算的保 證作用。.可以促使企業(yè)不斷適應外部環(huán)境和內(nèi)部條件的變化，化消極為積極，化被動為主動，避免計劃的時滯性。.適用期間靈活，既可以適應長遠規(guī)劃的需要， 以一年為單位進行滾動，又可以適應臨時的、短期的計劃需要，以月為單位，甚至以日為單位進行滾動。試編財政滾動預算的思考部

7、門預算是市場經(jīng)濟國家普遍采用的預算編制方法， 也是目前財政支出管理改革 的重要內(nèi)容之一。隨著我國部門預算改革的不斷深入，部門預算制度日趨完善， 成效也正在逐步顯現(xiàn)，同時在發(fā)展中也存在一些深層次問題， 需要通過進一步深 化改革加以解決。一、現(xiàn)行部門預算編制成效及弊端部門預算是政府部門依據(jù)國家有關政策規(guī)定及其行使職能的需要，由基層預算單位編制， 逐級上報、審核、匯總，經(jīng)財政部門審核后提交立法機關依法批 準的涵蓋部門各項收支的綜合財政計劃，并以一個部門一本預算的形式綜合反映 政府部門全部的收入和支出。近年來，各地通過在部門預算編制方面的探索， 取得了一定成效，主要在預 算內(nèi)涵、預算編制方法、預算編制

8、時間安排和預算編制執(zhí)行和監(jiān)管等五個方面實 現(xiàn)了重大突破。具體包括：基本建立了部門預算的編制體制；全面整合了各種財 政性資金，擴大了預算涵蓋范圍；強化了零基預算的編制方法；規(guī)范了預算編制 的程序和行為，延長了預算編制過程的時間；積累了財政改革的基本經(jīng)驗，為今 后改革奠定了良好的基礎。應當看到，部門預算改革雖然取得了很大成績，但還有許多亟待解決的問題， 主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是預算的計劃性不強，預算編制時間提前一年，但 政府各部門的工作計劃沒有相應提前， 預算安排與政府計劃在時間上錯位。 二是 部門預算改革強化了財政在政府資金安排中的作用，但忽視了預算的政府性，導 致各部門及社會各方面存在“預

9、算僅僅是財政工作”的錯誤觀點，給預算編制造成了很多困難。三是預算審批時間滯后的局面沒有得到改變，各級人大審查通過 當年預算的時間往往較晚，造成年初的財政支出缺少制約。四是部門預算編制缺 乏指導性的多年滾動預算，預算工作沒有中長期計劃目標，陷入只看眼前的誤區(qū)。 五是現(xiàn)在普遍提出的“兩上兩下”編制程序， 是以預算編制部門和政府各組成部 門之間的關系為核心的，缺少政府前期指導和審核。二、試編滾動預算的設想根據(jù)部門預算編制存在的問題，筆者認為，編制未來3年及3年以上的中長 期財政滾動預算勢在必行。所謂滾動預算又稱“滾動式中期財政計劃”“永續(xù)預算”、“跨年度預算”。滾動式中長期財政計劃的期限一般為 3年

10、至5年，每 年更新一次，重點在于對政策變化進行調整。比較完善的滾動式中長期財政計劃 能說明以下幾個方面的問題：一是當前的支出水平，二是在未來提供同種服務所 需的支出，三是改變服務水平和服務質量所需的額外支出。 第一項和第二項因素 可稱之為現(xiàn)有或持續(xù)性政策，第三項可以稱之為新政策。但由于部門特點不同、 統(tǒng)計數(shù)據(jù)的類型不同，現(xiàn)有政策與新政策之間的差異趨于模糊。 因此，判斷新政 策所代表的服務數(shù)量和增減變化依據(jù)是編制滾動預算的重要內(nèi)容編制滾動預算的重要作用，應體現(xiàn)在以下幾個方面：一是可以提高預算的可 預見性，減少預算的盲目性。二是可以對預算支出結構調整施加持續(xù)影響。 三是 可以打破預算編制以一年為期

11、限的局限，為財政政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性提供保 證，從而使各級各部門對未來即年財政收支總量心中有數(shù)，進一步增強預算編制的透明度，提高收支質量和效益，防范財政風險，促進財政穩(wěn)固、平衡和可持續(xù) 發(fā)展，充分發(fā)揮財政政策對經(jīng)濟社會的宏觀調控作用。編制滾動預算的基本原則，有以下幾點：一是加強中長期發(fā)展規(guī)劃制定工作。每一個職能部門都要制定出相關社會事業(yè)及經(jīng)濟行業(yè)的中長期發(fā)展規(guī)劃，明確發(fā)展的中長期目標、重點方向、重點領域和重點項目，以及分年度實施計劃，在此 基礎上，形成滾動預算編制規(guī) 劃體系。二是強化中長期發(fā)展規(guī)劃的指導性。在 部門預算編制之初，要增加前期指導環(huán)節(jié)，以本地區(qū)、本部門中長期發(fā)展規(guī)劃為 依據(jù)，以政府

12、文件的形式，指導各年度預算編制。三是增強中長期滾動預算編制的科學論證。按照公開性原則，擴大預算的社會參與度，包括建立多部門聯(lián) 席會議制度和聽證會制度，向社會征詢意見；確保滾動預算的可行性和科學性。四是明確人大對年度預算的審查監(jiān)督環(huán)節(jié)。 預算經(jīng)人代會審議通過后，具有執(zhí)行 中的法律效力，從而增強預算編制的約束力。三、編制滾動預算的幾點建議2006年，財政部在安徽省召開的地方預算管理工作會議指出：“完善預算分配制度之一就是加快項目庫建設， 做好項目分類和清理工作，穩(wěn)步推進項目預 算滾動管理，增強年度預算之間的連續(xù)性?！睘榱藦浹a年度預算的功能缺陷，促 進財政與國民經(jīng)濟協(xié)調發(fā)展，制定財政發(fā)展中長期計劃，

13、編制財政滾動預算非常 必要。編制財政滾動預算的主要內(nèi)容及方法：（一）編制財政收入滾動預算首先，根據(jù)財政收入與經(jīng)濟發(fā)展水平的相關性， 建立財政收入預測體系，預 測未來3以上各年度的財政收入規(guī)模，并通過專家對市場和政策等變化情況， 建 立財政收入總量的滾動預算。其次，根據(jù)財政收入結構指標體系及其與經(jīng)濟因素 之間的相關性，建立財政收入結構預測體系，預測未來3及3以上的財政收入結 構中的各指標值，并通過專家論證，預測分析財政收入內(nèi)部結構各指標的變化程 度，建立起財政收入結構滾動預算。（二）編制財政支出滾動預算辦法1.政收入總量滾動預算，財政支出變化情況，建立獨立的財政支出預算限額， 規(guī)定財政預算3及3以上滾動期各年支出的變動幅度，并限定財政支出總額，編 制財政支出總量滾動預算。2.根據(jù)財政收入結構滾動預算、各類財政支出變化情 況，分別建立財政支出結構滾動預算。（三）編制分類支出滾動預算需注意的問題編制分類支出滾動預算是一項復雜的系統(tǒng)工程，需要聯(lián)系實際，全面把握，量入為出，保障重點，精細化管理。一是認真預測分析財政供養(yǎng)人員各年支出 的變動幅度，