審計(jì)方法研究論述

1、 畢 業(yè) 論 文審計(jì)方法研究題 目： 審計(jì)方法研究 所屬系部： 專業(yè)班級： 學(xué)生姓名： 指導(dǎo)教師： （此處按照實(shí)際情況填寫，要求填全不漏項(xiàng)。題目不得超過20個(gè)漢字。要求上下各行對齊，并盡量居中。字體：宋體，字號：小三，行距：固定值50磅。）年 月 日摘 要電子化、信息化時(shí)代的快速發(fā)展，對于世界金融和人們生活的方方面面都產(chǎn)生了一定的影響?，F(xiàn)在的社會發(fā)展正朝著多元化和。變化性的方向發(fā)展。這一系列的轉(zhuǎn)變都對于審計(jì)工作的創(chuàng)新和發(fā)展提出了新的要求。與此同時(shí)，在國際的各個(gè)事件上，審計(jì)工作一直都面臨巨大的壓力和各種輿論。社會的各個(gè)工作者都會把目光投向?qū)徲?jì)工作，這對于審計(jì)工作的正常進(jìn)行，也造成了巨大的壓力。這

2、篇文章主要對于審計(jì)工作的方法研究進(jìn)行分析，來討論審計(jì)工作在現(xiàn)代化社會發(fā)展的過程中所要進(jìn)行的改革和變化。關(guān)鍵詞：審計(jì)方法；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)方法；績效審計(jì)方法目 錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc92833092 摘 要 PAGEREF _Toc92833092 h 2 HYPERLINK l _Toc92833093 目 錄 PAGEREF _Toc92833093 h 3 HYPERLINK l _Toc92833094 1 審計(jì)方法的基本概述 PAGEREF _Toc92833094 h 4 HYPERLINK l _Toc92833095 2.主要的方法體系

3、 PAGEREF _Toc92833095 h 4 HYPERLINK l _Toc92833096 2.1審計(jì)戰(zhàn)略方法體系 PAGEREF _Toc92833096 h 4 HYPERLINK l _Toc92833097 2.2審計(jì)手續(xù)方法體系 PAGEREF _Toc92833097 h 4 HYPERLINK l _Toc92833098 2.2.1簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 PAGEREF _Toc92833098 h 5 HYPERLINK l _Toc92833099 2.2.2計(jì)劃審計(jì)工作 PAGEREF _Toc92833099 h 5 HYPERLINK l _Toc9283310

4、0 2.2.3獲取和評價(jià)審計(jì)證據(jù) PAGEREF _Toc92833100 h 5 HYPERLINK l _Toc92833101 2.2.4形成審計(jì)工作底稿 PAGEREF _Toc92833101 h 5 HYPERLINK l _Toc92833102 2.2.5編制審計(jì)報(bào)告 PAGEREF _Toc92833102 h 5 HYPERLINK l _Toc92833103 3審計(jì)技術(shù)方法體系 PAGEREF _Toc92833103 h 5 HYPERLINK l _Toc92833104 4問題與建議 PAGEREF _Toc92833104 h 8 HYPERLINK l _To

5、c92833105 結(jié) 論 PAGEREF _Toc92833105 h 9 HYPERLINK l _Toc92833106 參考文獻(xiàn) PAGEREF _Toc92833106 h 10 1 審計(jì)方法的基本概述審計(jì)方法（Audit method）是指為了能夠執(zhí)行審計(jì)職能、完成審計(jì)工作、實(shí)現(xiàn)審計(jì)作用，審計(jì)人員所采用的方法、技能和方式的統(tǒng)稱。審計(jì)方法是體現(xiàn)在整個(gè)審計(jì)過程中的方方面面。一般來說，審計(jì)方法普遍被認(rèn)為。廣義的審計(jì)方法和狹義的審計(jì)方法。狹義的審計(jì)方法是指通過。一系列手段所取得的客觀證據(jù)而進(jìn)行的審計(jì)，而廣義的審計(jì)方法。對此進(jìn)行了新的擴(kuò)充和發(fā)展。不僅僅只是通過客觀條件下所采用的一系列手段和方

6、法，還囊括了所有在審計(jì)過程中所用到的技術(shù)總和。隨著電子化和科技化時(shí)代的發(fā)展，審計(jì)方法也從傳統(tǒng)的單一計(jì)算模式變得更為復(fù)雜和精細(xì)，并且在現(xiàn)代發(fā)展的過程中逐漸形成了系統(tǒng)的審計(jì)方法體系。在專家對于審計(jì)方法的研究過程中，重視的主要為兩個(gè)方面，其一為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，其二為績效審計(jì)方法。1.1風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法最重要的是通過戰(zhàn)略分析，經(jīng)營環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評估，業(yè)績計(jì)量和持續(xù)性分析企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)來進(jìn)行評估和預(yù)測企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，從而推測出關(guān)于剩余風(fēng)險(xiǎn)的。影響程度和發(fā)展?fàn)顩r，通過對于剩余風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性分析和測試來達(dá)到審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。1.2績效審計(jì)方法績效審計(jì)方法，一般認(rèn)為是通過采用程序和模式的方式來進(jìn)行

7、審計(jì)工作的過程性。總結(jié)審計(jì)工作的總體方針和思路，包括審計(jì)工作所用、運(yùn)用的重點(diǎn)范圍，都是績效審計(jì)方法中所蘊(yùn)含的政策和思路。2.主要的方法體系審計(jì)的方法體系主要分為三種，第一是審計(jì)戰(zhàn)略方法體系，第二是審計(jì)技術(shù)方法體系，第三是審計(jì)手續(xù)。三種方法是相互聯(lián)系、密切配合的，共同構(gòu)成完整的審計(jì)手續(xù)方法體系。2.1審計(jì)戰(zhàn)略方法體系審計(jì)戰(zhàn)略性方法體系是對整個(gè)審計(jì)活動的發(fā)展和總結(jié)起著把控作用和領(lǐng)導(dǎo)作用的總體方針和戰(zhàn)略。審計(jì)方法的發(fā)展在經(jīng)歷了基礎(chǔ)性審計(jì)、制度性審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)和經(jīng)營審計(jì)的四個(gè)階段后，逐漸成熟和完整。2.2審計(jì)手續(xù)方法體系審計(jì)手續(xù)方法是指注冊會計(jì)師為了確定執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的基本手續(xù)所應(yīng)用的方法和手

8、段。審計(jì)手續(xù)方法體系是由以下一系列的專門方法組成。2.2.1簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)書主要是指通過。書面形式中規(guī)定一系列的審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系和委托與被委托目標(biāo)、目標(biāo)與范圍，雙方責(zé)任的歸屬和總結(jié)，報(bào)告的格式以及項(xiàng)目等來規(guī)定。一份具有經(jīng)濟(jì)合同性質(zhì)的約定書通過簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)書。就要求雙方要遵循一定的職業(yè)道德要求。按照約定時(shí)間完成相關(guān)任務(wù)。2.2.2計(jì)劃審計(jì)工作計(jì)劃審計(jì)工作中的計(jì)劃是審計(jì)工作，在整個(gè)執(zhí)行階段中所要占據(jù)的基礎(chǔ)部分。通過審計(jì)工作的計(jì)劃過程中，主要是對于審計(jì)業(yè)務(wù)的制定、更新、修改進(jìn)行整體的布局和規(guī)劃，用來確定審計(jì)的總體方向和范圍，通過具體的審計(jì)計(jì)劃，能夠幫助審計(jì)工作中出現(xiàn)的問題給予相應(yīng)的解決方

9、法和問題的解決途徑，在這樣的基礎(chǔ)下，能夠?yàn)閷徲?jì)工作的總體規(guī)劃來。進(jìn)行良好的奠定基礎(chǔ)。2.2.3獲取和評價(jià)審計(jì)證據(jù)獲取和評價(jià)審計(jì)證據(jù)，使整個(gè)審計(jì)過程中的關(guān)鍵一環(huán)，審計(jì)工作是否能夠達(dá)到最初的目標(biāo)，是否能夠取得一定的成果，都是要看是否能夠取得相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)是需要用證據(jù)來支撐的，也是需要用證據(jù)來證明的。相應(yīng)的會計(jì)師在通過一定的法律允許范圍之內(nèi)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和對企業(yè)的測量之后，運(yùn)用各種神技技術(shù)來獲取相應(yīng)的證據(jù)，形成意見來完成整個(gè)審計(jì)目標(biāo)。2.2.4形成審計(jì)工作底稿形成審計(jì)工作底稿，是指相應(yīng)的會計(jì)師，通過審計(jì)工作底稿的工作方法來獲取一定的編制。審計(jì)工作底稿是指相應(yīng)的會計(jì)師在對審計(jì)程序的實(shí)施過程當(dāng)中得出

10、的審計(jì)結(jié)論，并做出審計(jì)記錄，形成具有能夠證明審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。2.2.5編制審計(jì)報(bào)告編制審計(jì)報(bào)告是指通過中國注冊會計(jì)師準(zhǔn)則的規(guī)定，在審計(jì)工作的實(shí)施過程中，給予被審核者所要表達(dá)的書面文件。通過編制審計(jì)報(bào)告，可以給予注冊會計(jì)師相應(yīng)的意見和方法。審計(jì)報(bào)告也是最終審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中要求向客戶提供的基本產(chǎn)品。3審計(jì)技術(shù)方法體系審計(jì)技術(shù)方法指的是會計(jì)師通過具體的目標(biāo)和審計(jì)證據(jù)來運(yùn)用一定的手段和方法，形成最終的結(jié)論和目標(biāo)，通過對于審計(jì)技術(shù)方法的運(yùn)用來達(dá)到一定的效果。通常，在審計(jì)技術(shù)方法的運(yùn)用過程中，比較行為是審計(jì)方法的一個(gè)突出特征。通過比較行為，可以為注冊會計(jì)師形成具有審計(jì)目標(biāo)的新政，將鑒別對象和被鑒別對象之間

11、進(jìn)行比較，從而排除相應(yīng)的嫌疑。中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號審計(jì)證據(jù)，將審計(jì)技術(shù)方法定義和規(guī)定為以下八個(gè)方面。(一)檢查記錄或文件。檢查記錄或文件是指注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查。檢查記錄或文件包括注冊會計(jì)師對會計(jì)記錄和其他書面文件可靠程度的審閱與復(fù)核。通過檢查公司的記錄和相應(yīng)的文件，能夠確認(rèn)公司的行動軌跡和基本的項(xiàng)目情況。來確定公司所表達(dá)的內(nèi)容是否和實(shí)際情況一致。(二)檢查有形資產(chǎn)。運(yùn)用檢查有形資產(chǎn)這樣的方法是確定相關(guān)的資產(chǎn)在一個(gè)公司的運(yùn)營過程中是否真實(shí)存在、是否與賬面上所標(biāo)的數(shù)目一致，通過具體的查驗(yàn)和檢查來確定公司具體運(yùn)營情

12、況和整體狀況。對于檢查有形資產(chǎn)的使用，一般應(yīng)用于實(shí)物的檢查和錢幣的檢查。在其中的檢查過程中，監(jiān)盤是一項(xiàng)經(jīng)常運(yùn)用到的操作技術(shù)。(三)觀察。觀察室在進(jìn)行審計(jì)過程中的必要手段之一。通過觀察被檢測人員和相關(guān)人員正在進(jìn)行的日常工作和一定的司法程序，注冊會計(jì)師可以根據(jù)自己的業(yè)務(wù)能力來判斷相關(guān)整體業(yè)務(wù)活動的實(shí)際狀況和內(nèi)部整體的有效性，從而對于相應(yīng)的又活動做出一定的判斷和分析，以達(dá)到整體審計(jì)方法研究的目標(biāo)。(四)詢問。詢問是指專業(yè)的注冊會計(jì)師通過提問或者是討論的方式，對被審計(jì)的單位或者外部的相應(yīng)管理人員咨詢，財(cái)務(wù)信息和相關(guān)的審計(jì)信息，并對其的回答進(jìn)行評估和審核的過程。(五)函證。函證是指相應(yīng)的專業(yè)人員，通過來

13、自第三方人員的聲明和有關(guān)證據(jù)來獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表的信息和內(nèi)容，從而取得審計(jì)證據(jù)的相應(yīng)過程。通過函證可以來證實(shí)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的其他信息。函證的相關(guān)證據(jù)是外部獨(dú)立。函證這是在獲取相應(yīng)過程中的一個(gè)必要環(huán)節(jié)，也是從外部得出來有利于審計(jì)工作整體進(jìn)行的重要部分。(六)重新計(jì)算。重新計(jì)算是指注冊會計(jì)師通過先進(jìn)的計(jì)算器進(jìn)行輔助，運(yùn)用自身對于數(shù)據(jù)的專業(yè)知識來進(jìn)行文件中數(shù)據(jù)的分析和核對。專業(yè)的會計(jì)師通常要對文件中的具體數(shù)字進(jìn)行重新的核算和分析，來檢驗(yàn)數(shù)據(jù)是否真實(shí)有效，從而從中得出相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論。(七)重新執(zhí)行。重新執(zhí)行是指注冊會計(jì)師運(yùn)用相應(yīng)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)以一定的內(nèi)部控制程序?yàn)榛A(chǔ)，實(shí)行獨(dú)立的執(zhí)行操作，來對于相應(yīng)

14、的數(shù)據(jù)和資料進(jìn)行重新的審核和分析，從而對于內(nèi)部控制的有效性和延伸性進(jìn)行精準(zhǔn)的把控。(八)分析程序。分析程序是指專業(yè)素質(zhì)的會計(jì)師對于不同的財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)的分析和總結(jié)，從而對于財(cái)務(wù)信息做出相應(yīng)的判斷和結(jié)論，分析程序中包括識別和檢測，以及相應(yīng)一系列預(yù)知數(shù)據(jù)出現(xiàn)的波動和分析。在不影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)情況下，數(shù)據(jù)之間的關(guān)系應(yīng)該是合理的。在這一大前提下，相應(yīng)的注冊會計(jì)師可以通過分析數(shù)據(jù)內(nèi)部之間的聯(lián)系取得審計(jì)證據(jù)，從而，對于鑒定的現(xiàn)象做出一定的評估和分析。企業(yè)的發(fā)展必定面臨一定的監(jiān)管和監(jiān)督，而審計(jì)工作再進(jìn)行基本的業(yè)務(wù)過程中，就面對著社會工作人員的質(zhì)疑和監(jiān)管，這樣對于審計(jì)行業(yè)而言，面

15、臨的壓力是前所未有的，而在一系列政策經(jīng)濟(jì)背后所反映出來的丑聞都是與管理者有著密切相關(guān)的聯(lián)系，這就讓我們對于傳統(tǒng)的審計(jì)方法應(yīng)該有所反思。傳統(tǒng)的審計(jì)方法在當(dāng)下的時(shí)代發(fā)展里是否應(yīng)該被淘汰？在這樣的時(shí)代背景下，通過專家們的討論和一系列先進(jìn)學(xué)者的思考，不斷的對于審計(jì)方法的完善和補(bǔ)充，終于在十幾年的積累和完善之后，審計(jì)方法的導(dǎo)向目標(biāo)已經(jīng)具備了基本的雛形。4問題與建議一般而言，我國的審計(jì)發(fā)展過程，相對于西方而言是比較緩慢的。和西方比起來，我國的審計(jì)發(fā)展也不成熟，系統(tǒng)也仍然在完善的過程中，審計(jì)的內(nèi)部效應(yīng)和外部環(huán)境都處于發(fā)展的階段，我國仍然需要對財(cái)務(wù)、金融方面的活動加強(qiáng)管理和監(jiān)控。但是，近些年來，我國仍然能夠總

16、結(jié)出一套合適的績效和評價(jià)指南，用來規(guī)劃和指導(dǎo)審計(jì)的實(shí)施。西方國家在審計(jì)方面做出的突出成就，為我國在審計(jì)方法的發(fā)展中也提供了寶貴的經(jīng)驗(yàn)。西方國家的審計(jì)學(xué)是一門綜合性的學(xué)問，其中包括經(jīng)營管理、計(jì)算機(jī)、數(shù)學(xué)、物理等多門學(xué)科的交叉，這也對于我國審計(jì)方法的發(fā)展具有重要的啟迪性意義?，F(xiàn)在，審計(jì)工作在政府和社會輿論的壓力下，使得審計(jì)工作在進(jìn)行的過程中，面對的諸多壓力和困難。尤其是隨著近些年來中國政策的改變，對于審計(jì)工作也提出了更高的要求，這就要求審計(jì)工作的相關(guān)人員不僅僅要具備相應(yīng)的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，也要具備一定的道德理念和基本的創(chuàng)新思想，不斷的增強(qiáng)自身的綜合實(shí)力和整體的素質(zhì)，以便可以在審計(jì)的過程中起到更好

17、的作用，發(fā)揮更大的潛能。審計(jì)工作在進(jìn)行的過程中，要運(yùn)用到多種審計(jì)方法，而在選擇審計(jì)方法的過程中，要結(jié)合具體的。實(shí)際狀況和客觀條件來進(jìn)行運(yùn)用和分析，以便可以發(fā)揮審計(jì)方法的最大功效，達(dá)到審計(jì)的基本目標(biāo)。結(jié) 論綜上所述，在我國社會主義事業(yè)蓬勃的發(fā)展?fàn)顩r下，審計(jì)工作也應(yīng)該跟隨我國發(fā)展的狀況而改變，我們應(yīng)該積極的發(fā)揮社會主義市場經(jīng)濟(jì)體系下的優(yōu)勢，不斷的評析相關(guān)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，在審計(jì)工作的進(jìn)行過程中，加強(qiáng)審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)能力和專業(yè)業(yè)務(wù)能力，不斷的對審計(jì)工作進(jìn)行完善和補(bǔ)充，使得審計(jì)工作在發(fā)展的過程中能夠順利的進(jìn)行。同時(shí)在進(jìn)行審計(jì)工作的過程中也應(yīng)該注重審計(jì)方法的選擇，這樣有助于審計(jì)工作在日后的發(fā)展。審計(jì)

18、工作在進(jìn)行的過程中，要結(jié)合具體的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和基本的理論基礎(chǔ)來不斷地完成審計(jì)事業(yè)的整體發(fā)展。要樹立敏感的職業(yè)精神，在審計(jì)工作的進(jìn)行過程中發(fā)揮自身的人格魅力和基本的職業(yè)道德素養(yǎng)，對于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確的評估和分析。根據(jù)上述的審計(jì)方法分析，可以看出，對于審計(jì)方法中最重要的就是對于各個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)的精準(zhǔn)把握。對于每個(gè)環(huán)節(jié)的把握程度，就決定著審計(jì)最終成果的高低好壞。因此，審計(jì)的技術(shù)方法，也就是對于審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的整體把控。在審計(jì)的過程中，要注重對于關(guān)鍵環(huán)節(jié)的基本把控。注意整體和部分之間的關(guān)系，使得在最后的結(jié)果中能夠順利的完成制定的審計(jì)目標(biāo)。參考文獻(xiàn)1蔡炯，劉曉春.論現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在我國的實(shí)施J.會計(jì)之友，2006（4）：42-43.2祝素月.對績效審計(jì)方法的探討J.綜合管理，2008（6）：112-114.3崔孟修.試論績效審計(jì)方法的特征及其應(yīng)用J.理論研討，2011（5）：4-7.4陳毓圭.對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的由來及其發(fā)展的認(rèn)識J.會計(jì)研究，2004（2）：58-63.5孫冀平.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法及在我國的應(yīng)用研究D.東北財(cái)經(jīng)大學(xué)，2005.6 李衛(wèi)鐵. 新規(guī)下國有企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人