2022年內(nèi)部控制學(xué)復(fù)習(xí)要點

1、學(xué)習(xí)好資料 歡迎下載內(nèi)部控制復(fù)習(xí)知識點第一章內(nèi)部控制概論1、 內(nèi)部控制學(xué)的發(fā)展階段：五階段 內(nèi)部牽制階段 -起步階段 兩個設(shè)想是：（1）兩個或兩個以上的人或部門無意識地犯同樣的錯誤機會較少；（ 2）兩個或兩個以上的人或部門有意識地合伙舞弊的可能性大大低于單獨一個或部門舞弊的可能性。內(nèi)部控制制度階段-進(jìn)化階段內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段-提高階段（內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)是指為了實現(xiàn)特定公司目標(biāo)提供合理保證而建立的一系列政策和程序構(gòu)成的有機總體，包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)及控制程序三個部分。） 內(nèi)部控制框架階段-演進(jìn)階段 風(fēng)險管理階段 -提升階段2 、 內(nèi)部控制框架（ COSO報告）：（ COSO委員會提出）內(nèi)部控制是由企

2、業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。（ 1）三目標(biāo)提高經(jīng)營效率，取得好的經(jīng)營效果合理保證財務(wù)報告的可靠性遵循有關(guān)的法規(guī)制度（ 2）五要素控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息和溝通監(jiān)察應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)3、 風(fēng)險管理模型： 是一個由企業(yè)的董事會、管理層和其他員工共同參與的，部各個層次和部門的，用于識別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項并在其風(fēng)險偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險的，為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證的過程。（具有多目標(biāo)驅(qū)動、全員、全過程、合理保證的特性。）（1）四目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)報告目標(biāo)合規(guī)目標(biāo)（2）八要素內(nèi)部環(huán)境目標(biāo)

3、設(shè)定事項識別風(fēng)險評估風(fēng)險應(yīng)對控制活動信息與溝通監(jiān)控學(xué)習(xí)好資料 歡迎下載4、我國企業(yè)內(nèi)部控制體系：（1）定義 內(nèi)部控制定義：是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。（2）目標(biāo) 是合理保證單位經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)單位實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。（3）五要素內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信cc 息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督（4）原則全面性原則重要性原則制衡性原則適應(yīng)性原則成本效益原則（5）我國企業(yè)內(nèi)部控制體系中基本規(guī)范 的作用規(guī)定內(nèi)部控制的基本目標(biāo)、基本要素、 基本原則和總體要求， 是內(nèi)部控制的總體框架，在內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系中起統(tǒng)領(lǐng)作

4、用。應(yīng)用指引 的作用是對企業(yè)按照內(nèi)部控制原則和內(nèi)部控制“ 五要素”建立健全本企業(yè)內(nèi)部控制所提供的指引，在配套指引乃至整個內(nèi)部控制體系中占據(jù)主體地位。評價指引的作用 是對企業(yè)按照內(nèi)部控制原則和內(nèi)部控制“ 五要素” 建立健全本企業(yè)“ 事后控制” 的指引，是對企業(yè)貫徹基本規(guī)范和應(yīng)用指引效果的評價與檢查。5、內(nèi)部控制的局限性 人為錯誤：在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。 串通舞弊：由于兩個或更多的人員進(jìn)行串通或共謀導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。 濫用職權(quán)：管理層的凌駕。 非常性事項：例外事項。 制度失效：環(huán)境系統(tǒng)的改變。 成本效益原則。第二章 內(nèi)部環(huán)境1、 內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)成內(nèi)容：主要包括

5、治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計機制、人力資源政策、企業(yè)文化和法治環(huán)境等。2、 企業(yè)處理“ 三重一大” 問題的程序重大決策、重大事項、重要人事任免、大額資金使用。應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或聯(lián)學(xué)習(xí)好資料 歡迎下載簽制度。任何個人不得單獨進(jìn)行決策或擅自改變集體決策意見。監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)任何內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)按 照內(nèi)部審計工作程序進(jìn)行報告。如發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷屬于重大缺陷，內(nèi)部審計機構(gòu)有權(quán)直接向董事會及 其審計委員會、監(jiān)事會報告。3、在企業(yè)內(nèi)部控制中的職責(zé)董事會 對股東大會負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)。監(jiān)事會 對股東大會負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事會、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé)

6、。經(jīng)理層 負(fù)責(zé)組織實施股東大會、董事會決議事項，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。審計委員會 審查企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計；監(jiān)督內(nèi)部控制有效實施；領(lǐng)導(dǎo)開展內(nèi)部控制自我評價；與中介機構(gòu) 就內(nèi)部控制設(shè)計和其他相關(guān)事宜進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)等。4、人力資源政策包含的內(nèi)容以及有關(guān)選拔、聘用、輪崗、退出原則人力資源政策概念：是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而錄用的各種人員，包括董事、監(jiān)事、高級管理人員和全 體員工。選拔、聘用 （1）企業(yè)應(yīng)根據(jù)人力資源總體規(guī)劃，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實際需要，制訂年度人力資源需求計劃，完 善人力資源引進(jìn)制度，規(guī)范工作流程。按人力資源能力框架要求，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限、任職條件和工作要求遵循得才兼?zhèn)?、通過公開招聘

7、、競爭上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才，重點關(guān)注選聘對象的價值取向和責(zé)任 意識。（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)。會計人員職業(yè)道德：愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理和強化 服務(wù)等主要內(nèi)容。 （ 3）企業(yè)應(yīng)設(shè)法招聘最具資格的人選、核實潛在雇員的背景，證實他們的學(xué)歷和工作經(jīng) 驗。（4）通過對應(yīng)聘者的面試，深入了解應(yīng)聘者，并向潛在的雇員傳遞信息，使他們了解企業(yè)的價值觀、文化 和經(jīng)營風(fēng)格。（5）企業(yè)確定選聘人員后，應(yīng)當(dāng)依法簽訂勞動合同，建立勞動用工關(guān)系。對于在產(chǎn)品技術(shù)、市場、管理等方面掌握或涉及關(guān)鍵技術(shù)、知識產(chǎn)權(quán)、商業(yè)秘密或國家機密的

8、工作崗位，企業(yè)應(yīng)當(dāng)與該崗位員工簽訂有關(guān)崗位保密協(xié)議，明確保密義務(wù)。5、輪崗 制定各級管理人員和關(guān)鍵崗位員工定期輪崗制度。明確輪崗范圍、輪崗周期、輪崗方式等，形成關(guān) 鍵崗位員工的有序流動，可體現(xiàn)以人為本的企業(yè)管理及提升員工素質(zhì)。6、 退出原則 企業(yè)應(yīng)按照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實際， 明確退出的條件和程序，確保員工退出機制得學(xué)習(xí)好資料 歡迎下載到有效實施。對于考核不能勝任崗位要求的員工，應(yīng)當(dāng)及時暫停其工作，安排再培訓(xùn)或調(diào)整工作崗位，安排轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；假若仍不能滿足崗位職責(zé)要求的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律法規(guī)的權(quán)限和程序解除勞動合同。7、 企業(yè)應(yīng)當(dāng)與退出員工依法約定保守關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密、國家機密和竟業(yè)限制的期

9、限，確保知識產(chǎn)權(quán)、商業(yè)秘密和國家機密的安全。企業(yè)關(guān)鍵崗位人員離職前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行工作交接或離任審計。5、內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)及報告程序職責(zé)： 當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部控制審計工作程序進(jìn)行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。程序1、審計準(zhǔn)備與審計計劃2、內(nèi)部控制環(huán)境與業(yè)務(wù)流程分析3、審計測試：穿行測試、控制設(shè)計測試、符合性測試、實質(zhì)性測試4、確認(rèn)與評估審計發(fā)現(xiàn)5、審計報告6、企業(yè)文化缺失的風(fēng)險、堅持誠信和道德觀是強化內(nèi)部環(huán)境的關(guān)鍵因素。（1）誠信和

10、道德觀是企業(yè)建立內(nèi)部環(huán)境的關(guān)鍵因素，直接影響企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計與運行。（2）企業(yè)應(yīng)制定商業(yè)行為守則。商業(yè)行為守則應(yīng)強調(diào)誠信和道德觀，并且所有利益相關(guān)者都遵守守則，那么，這意味著企業(yè)已擁有相當(dāng)高的道德觀。管理層應(yīng)該明確向員工傳達(dá)職業(yè)道德規(guī)范；管理層的言行與行動方面必須遵守職業(yè)道德規(guī)范；可以防止不正當(dāng)競爭、內(nèi)幕交易等情況的發(fā)生。（2）行為守則是公司治理的重要組成部分，守則中的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)具體、全面及具權(quán)威性。（3）所有管理者及股東都應(yīng)對企業(yè)行為守則的內(nèi)容、應(yīng)用和傳達(dá)方式有充分的了解。（4）已經(jīng)過時的行為守則可能不能解決企業(yè)面臨道德方面的重要問題；益相關(guān)者傳達(dá)行為守則，將會削弱企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的健全性。第三

11、章 風(fēng)險評估如果公司管理者不能反復(fù)向所有利學(xué)習(xí)好資料 歡迎下載1、風(fēng)險評估的定義、企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險因素風(fēng)險評估是及時識別、科學(xué)分析和評價影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對策略的過 程，是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險因素：A、人力資源因素，如董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等；B、管理因素，如組織機構(gòu)、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等；C、自主創(chuàng)新因素，如研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運用；D、財務(wù)因素，如現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果；E 、安全環(huán)保因素，如營運安全、環(huán)境保護(hù)等。2、風(fēng)險評估的主要環(huán)節(jié)（四個）以及程序（兩步式程序）主要環(huán)節(jié)（四個）目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險

12、識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對程序（兩步式程序）第一步是采用定性與定量相結(jié)合的方法，評估風(fēng)險發(fā)生的可能性或頻率，以及為企業(yè) 帶來的影響程度；第二步是對識別的風(fēng)險進(jìn)行分析和排序。之后企業(yè)可利用風(fēng)險分析的結(jié)果為依據(jù)，考慮 如何對重要風(fēng)險進(jìn)行管理及采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對風(fēng)險行動。企業(yè)可以綜合運用風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān) 和風(fēng)險承擔(dān)等風(fēng)險應(yīng)對策略，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制。3、風(fēng)險識別主要方法：定性方法分兩個階段：一是辨別風(fēng)險，即尋找各種風(fēng)險及其所在領(lǐng)域；二是分析風(fēng)險，即分析引起風(fēng)險事故的各種 原因和可能的后果。風(fēng)險識別主要有七種方法：現(xiàn)場調(diào)查法、風(fēng)險清單分析法、財務(wù)狀況分析法、組織結(jié)構(gòu)圖分析法、流程圖 法、事故樹

13、法、可行性研究。4、風(fēng)險分析的方法：定性方法、定量方法定性方法：訪問、集體討論、專家咨詢、問卷調(diào)查以及標(biāo)桿分析等。定性分析法的質(zhì)量主要取決于管理層 的風(fēng)險知識和判斷能力、對潛在事項的了解等。定量方法：概率技術(shù)、情景分析、壓力測試、敏感性分析、計算機模擬等。5、風(fēng)險應(yīng)對策略：4 個風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險承受、風(fēng)險分擔(dān)學(xué)習(xí)好資料控制活動歡迎下載第四章1、常見的控制活動不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、營運分析控制、績效考評控制。2、不相容職務(wù)控制 :包含 授權(quán)審批與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查等。3、授權(quán)控制控制：類型

14、 :常規(guī)授權(quán) 是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責(zé)和程序的授權(quán)，用以規(guī)范辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)力、條件和有關(guān)責(zé)任，其時效性一般較長特別授權(quán) 是企業(yè)在特殊情況、特定條件下對辦理例外的非常規(guī)性交易和事項的權(quán)力、條件和責(zé)任的應(yīng)急授權(quán)授權(quán)的形式 可以是書面的，也可以是口頭的。（1）書面形式的授權(quán)：制度、備忘錄、授權(quán)書、委托書等（2）制度形式存在的崗位職責(zé)說明書就是典型的書面形式的常規(guī)授權(quán)4、會計系統(tǒng)控制的主要內(nèi)容a 依法設(shè)置會計機構(gòu)，配備會計從業(yè)人員， 建立會計工作的崗位責(zé)任制，對會計人員進(jìn)行科學(xué)合理的分工，使之相互監(jiān)督和制約。b 選擇適用的會計準(zhǔn)則和會計制度c 選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚遜 根據(jù)企業(yè)具

15、體情況，作出合理的會計估計e 采用業(yè)務(wù)流程圖的方式編制業(yè)務(wù)流程手冊f 會計憑證控制 （1）按照規(guī)定取得和填制原始憑證。g 合理設(shè)置會計賬簿，登記會計賬簿，進(jìn)行復(fù)式記賬。（2）設(shè)計良好的憑證格式。 （ 3）對憑證進(jìn)行連續(xù)編號。H 按照會計法和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則和制度的要求編制、報送、保管財務(wù)會計報告。（1）財務(wù)報告編制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施（2）對外提供環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施學(xué)習(xí)好資料 歡迎下載（3）財務(wù)報告分析利用環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施i 建立會計檔案管理5、財產(chǎn)保護(hù)控制以及措施財產(chǎn)保護(hù)控制是指為了確保企業(yè)財產(chǎn)物資安全、完整所采用的各種方法和措施。包括建立財產(chǎn)日常管理制 度和定期清

16、查制度。包括采用財產(chǎn)記錄、使用保險箱儲存現(xiàn)金和重要文件、為大樓或其內(nèi)的區(qū)域設(shè)立門禁 系統(tǒng)、為貴重資產(chǎn)采取雙重保管方法（即必須兩人同時出現(xiàn)才能取得某些資產(chǎn)）、定期對存貨進(jìn)行盤點、雇 用保安和利用閉路電視攝像頭等措施，確保財產(chǎn)安全。主要措施：（ 1）財產(chǎn)記錄和實物保管。 （ 2）定期盤點和賬實核對。 （3）限制接近。6、預(yù)算控制預(yù)算控制的目的是明確責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強化預(yù)算約束。7、運營分析控制：方法定性分析法 可以有專家建議法、專家會議法、主觀概率法和特爾菲法（通過函詢的方式收集專家意見，對 未來進(jìn)行直觀預(yù)測的一種定性方法）。定量分析法 可以有

17、對比分析法、比率分析法、趨勢分析法、因素分析法。8、績效考評控制績效考評 對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的績效定期考核和客觀評價，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以 及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、辭退等依據(jù)。對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境具有支持作用。第五章 信息與溝通1、內(nèi)部信息、外部信息以及獲得信息的渠道內(nèi)部信息會計信息、生產(chǎn)經(jīng)營信息、資本運作信息、人員變動信息、技術(shù)創(chuàng)新信息、綜合管理信息。外部信息政策法規(guī)信息、經(jīng)濟(jì)形勢信息、 監(jiān)管要求信息、 市場競爭信息、 行業(yè)動態(tài)信息、 客戶信用信息、社會文化信息、科技進(jìn)步信息。渠道：1）企業(yè)可以通過財務(wù)會計資料、獲取內(nèi)部信息；經(jīng)營管理資料、 調(diào)研報告、 專項信息、 內(nèi)部刊物、

18、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道，（2）還可以通過行業(yè)協(xié)會組織、社會中介機構(gòu)、業(yè)務(wù)往來企業(yè)、市場調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)學(xué)習(xí)好資料 歡迎下載監(jiān)管部門等渠道，獲取外部信息。2、反舞弊工作的重點內(nèi)容（1）未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益；（2）在財務(wù)會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等；（3）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權(quán)；（4）相關(guān)機構(gòu)或人員串通舞弊。3、內(nèi)、外部溝通內(nèi)部溝通（1）高級管理層應(yīng)向員工傳達(dá)清晰的信息，使其明白必須認(rèn)真履行控制責(zé)任。（2）管理層與董事會及董事會下設(shè)的委員會之間的溝通尤為重要。外部溝通 企業(yè)還需與外界投資者、債權(quán)

19、人、客戶、供應(yīng)商、中介機構(gòu)和監(jiān)管部門等保持有效溝通。（1）客戶和供應(yīng)商可在產(chǎn)品或服務(wù)的設(shè)計與質(zhì)量方面提供非常有用的意見。（2）與諸如外聘審計師和監(jiān)管機構(gòu)的外界各方進(jìn)行溝通，意見。能對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)運作情況提供非常寶貴的（3）與股東及財務(wù)分析師進(jìn)行坦誠的溝通，能提供他們所需要的信息。第六章 內(nèi)部監(jiān)督1、內(nèi)部監(jiān)督的類型內(nèi)部監(jiān)督 是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時加以改進(jìn)，是實施內(nèi)部控制的重要保證。類型 日常監(jiān)督和專項監(jiān)督2、日常監(jiān)督的常見方式包括日常監(jiān)督 是指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查。（1）在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中獲

20、得能夠判斷內(nèi)部控制設(shè)計與運行情況的信息；（2）在與外部有關(guān)方面溝通過程中獲得有關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計與運行情況的驗證信息；（3）在與員工溝通過程中獲得內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行的證據(jù)；（4）通過賬面記錄與實物資產(chǎn)的檢查比較對資產(chǎn)的安全性進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督；學(xué)習(xí)好資料 歡迎下載（5）通過內(nèi)部審計活動對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督。3、缺陷的報告程序1、所有可能影響企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)的內(nèi)部控制缺陷，均應(yīng)向能采取必要行動的人員匯報。雇員從事常規(guī)運營活動時產(chǎn)生的信息，通常通過正常的渠道向他們的上級報告，再由后者向上匯報。此外，還有另一渠道供匯報非常敏感的信息，比如違法或不當(dāng)舉動。2、通常，有關(guān)缺陷的調(diào)查結(jié)果不僅應(yīng)向負(fù)責(zé)有關(guān)職能或

21、活動的個人匯報，匯報。還應(yīng)向比其至少高一級的管理層此程序可使更高級別的人員監(jiān)督及采取補救行動，同時有助于向在企業(yè)中可能受此活動影響的其他人員傳 達(dá)。第七章 內(nèi)部控制評價1、內(nèi)部控制評價的原則：三原則（一）全面性原則：內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計與運行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和 事項，對實現(xiàn)控制目標(biāo)的各個方面進(jìn)行全面、系統(tǒng)、綜合評價。（二）重要性原則：內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)在全面評價的基礎(chǔ)上，以風(fēng)險為導(dǎo)向，根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性及其 對實現(xiàn)控制目標(biāo)的影響程度，確定需要評價的重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。（三） 客觀性原則： 內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的行業(yè)環(huán)境、2、內(nèi)部控制評價的程

22、序： 、評價人應(yīng)具備的條件發(fā)展階段、 經(jīng)營規(guī)模、 業(yè)務(wù)特點等經(jīng)營實際；一般程序為： a 設(shè)置內(nèi)部控制評價部門b 制定評價工作方案c 組成評價工作組d 實施現(xiàn)場測試e 匯總評價結(jié)果 f 編報評價報告等評價部門應(yīng)具備的條件1、能夠獨立行使對內(nèi)部控制系統(tǒng)建立與運行過程及結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督的權(quán)力。-授權(quán)與獨立性2、具備與監(jiān)督和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)相適應(yīng)的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)。-能力3、與企業(yè)其他職能機構(gòu)就監(jiān)督與評價內(nèi)部控制系統(tǒng)保持溝通協(xié)調(diào)，在工作中相互配合、相互制約，在效率上滿足企業(yè)對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督與評價所提出的有關(guān)要求- 組織協(xié)調(diào)4、能夠得到企業(yè)董事會和經(jīng)理層的支持，有足夠的權(quán)威性來保證內(nèi)部控制評

23、價工作的順利開展。-權(quán)威性評價人應(yīng)具備的條件 具備獨立性、業(yè)務(wù)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)3、內(nèi)部控制評價的方法：8 種學(xué)習(xí)好資料歡迎下載個別訪談 是指企業(yè)根據(jù)檢查評價需要，對被查單位員工進(jìn)行單獨訪談，以獲取有關(guān)信息。該方法主要用于了解企業(yè)及其所屬單位內(nèi)部控制的基本情況。調(diào)查問卷 常見于內(nèi)部環(huán)境評價專題討論 通常用于控制活動評價穿行測試 又稱重復(fù)檢查，就是抽取一定數(shù)量的業(yè)務(wù)，按照被審計單位規(guī)定的業(yè)務(wù)處理程序從頭到尾重新執(zhí)行一次，以檢查這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在實際處理過程中是否按規(guī)定的控制程序進(jìn)行。實地查驗 是指企業(yè)對財產(chǎn)進(jìn)行盤點、清查，以及對存貨等實物資產(chǎn)的出入庫環(huán)節(jié)進(jìn)行現(xiàn)場查驗，主要用于對資產(chǎn)安全性目標(biāo)的實

24、現(xiàn)情況所作的評價。通常與抽樣法結(jié)合運用抽樣 針對具體的業(yè)務(wù)流程，按照業(yè)務(wù)發(fā)生頻率及固有風(fēng)險的高低，從確定的樣本庫中抽取一定比例的業(yè)務(wù)樣本，對業(yè)務(wù)樣本的控制水平進(jìn)行判斷，進(jìn)而對整個業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制有效性作出評價。比較分析指 通過分析、比較數(shù)據(jù)間的關(guān)系、趨勢或比率等來取得評價證據(jù)的方法。審閱與檢查 也是業(yè)務(wù)層面評價的常用方法，通過核對有關(guān)證據(jù)而獲得有關(guān)控制的運行狀況4、內(nèi)部控制缺陷的分類：三種分類a 內(nèi)部控制缺陷按其 成因 分為設(shè)計缺陷和運行缺陷。b 內(nèi)部控制缺陷按其 表現(xiàn)形式 分為財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷和非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷。c 內(nèi)部控制缺陷按其 嚴(yán)重程度 分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。5

25、、財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：重大、重要、一般財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷 的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)由該缺陷可能導(dǎo)致財務(wù)報表錯報的重要程度來確定，這種重要程度主要取決于兩方面因素：第一，該缺陷是否具備合理可能性導(dǎo)致內(nèi)部控制不能及時防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表錯報；第二，該缺陷單獨或連同其他缺陷可能導(dǎo)致的潛在錯報金額的大小。重大缺陷重要缺陷一般缺陷6、內(nèi)部控制缺陷的報告學(xué)習(xí)好資料 歡迎下載內(nèi)部控制缺陷報告應(yīng)當(dāng)采取書面形式。對于一般缺陷和重要缺陷，通常向企業(yè)經(jīng)理層報告，并視情況考慮是否需要向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告；對于重大缺陷，應(yīng)當(dāng)及時向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會和經(jīng)理層報告。企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制缺陷的影響程度合理確定內(nèi)部控制缺陷報告的時限，重大缺陷即時報告。7、內(nèi)