會計分錄舉例4

1、計提工資/分配/計算工資借:管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用/營業(yè)費用 在建工程 貸:應(yīng)付工資(應(yīng)發(fā)數(shù)) 300000本月計提工資300000元以銀行存款發(fā)放工資280000,代扣個人所得稅10000,扣借支10000 借:應(yīng)付工資 300000 貸:銀行存款 280000 應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅 10000 其他應(yīng)收款 10000 借:應(yīng)付工資 280000 貸:銀行存款 280000 借:應(yīng)付工資 20000 貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅 10000 其他應(yīng)收款 10000計提福利費借:管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用/營業(yè)費用 在建工程 貸:應(yīng)付福利費 (14%)分配工資生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資為100

2、000元.生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資為200000元,車間管理人員工資50000,廠部管理人員工資30000,專職銷售人員工資20000元.按工資總14%提取福利費 借:生產(chǎn)成本A 100000 -B 200000 制造費用 50000 管理費用 30000 營業(yè)費用 20000 貸:應(yīng)付工資 400000 借:生產(chǎn)成本A 14000 -B 28000 制造費用 7000 管理費用 4200 營業(yè)費用 2800 貸:應(yīng)付福利費 56000應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù):商業(yè)匯票(商業(yè)承兌匯票/銀行承兌匯票) 是否帶息分為:帶息的商業(yè)匯票 不帶息的商業(yè)匯票出票日2008.3.5 開出商業(yè)承兌匯票到期日2008.9.

3、5 到期采購材料100000元,增值稅17000,材料已入庫驗收,開出商業(yè)承兌匯票 借:材料 100000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅) 17000 貸:應(yīng)付票據(jù) 117000票據(jù)到期以銀行存款支付 借:應(yīng)付票據(jù) 117000 貸:銀行存款 117000票據(jù)到期無力支付 借:應(yīng)付票據(jù) 117000 貸:應(yīng)付賬款 117000采購材料100000元,增值稅17000,材料已入庫驗收,開出銀行承兌匯票 借:材料 100000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅) 17000 貸:應(yīng)付票據(jù) 117000票據(jù)到期以銀行存款支付 借:應(yīng)付票據(jù) 117000 貸:銀行存款 117000票據(jù)到期企業(yè)無力支付 銀行墊

4、付 借:應(yīng)付票據(jù) 117000 貸:短期借款 117000出票日2008.3.5 面值為100000元 票面利率為6% 到期日2008.9.5 100000*6%*6/12=3000 到期以銀行存款支付借:應(yīng)付票據(jù) 100000 財務(wù)費用 3000 貸:銀行存款 103000 上述商業(yè)承兌匯票到期以銀行存款支付借:應(yīng)付票據(jù) 100000 財務(wù)費用 3000 貸:應(yīng)付賬款 103000應(yīng)交增值稅=銷項稅(貸方)-進項稅(借方)1 購材料一批 價格10000 增值稅專用發(fā)票注明的稅款1700 均以銀行存款支付借:材料 10000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增(進) 1700 貸:銀行存款 117002 銷售產(chǎn)品

5、一批價格為200000 增值稅率17%未收款 借:應(yīng)收賬款 234000 貸:主營業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅金-增(銷) 34000應(yīng)交增值稅=銷項稅-進項稅 34000-1700=32300應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 170034000 轉(zhuǎn)出余額323000應(yīng)交增值稅余額轉(zhuǎn)入未交增值稅借:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未) 32300 貸:應(yīng)交稅金未交增值稅 32300繳納上月未交增值稅 32300 借:應(yīng)交稅金未交增值稅 32300 貸:銀行存款 32300應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 3000050000 轉(zhuǎn)出20000借:應(yīng)交稅金未交增值稅 20000 貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交)200001 企業(yè)

6、購進材料1000公斤,單價20元/公斤,增值稅率為17%,材料尚未驗收入庫,未付款2 上述材料入庫驗收3 當月銷售產(chǎn)品500件,價格為60元/件,增值稅 率為17% ,收到三個月期限的銀行承兌匯票.4 以銀行存款繳納上月應(yīng)交增值稅5000元,5 計算當月應(yīng)交增值稅并結(jié)轉(zhuǎn)到未交增值稅6 該產(chǎn)品應(yīng)交5%的消費稅7 計算當月應(yīng)交城建稅(7%)及教育費附加(3%)1 借:在途物資 20000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進) 3400 貸:應(yīng)付賬款 234002 借:材料 20000 貸:在途物資 200003 借:應(yīng)收票據(jù) 35100 貸:主營業(yè)務(wù)收入 30000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅) 51004

7、借:應(yīng)交稅金未交增值稅 5000貸:銀行存款 50005 當月應(yīng)交增值稅=5100-3400=1700 借:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交)1700 貸:應(yīng)交稅金未交增值稅 17006 借: 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 1500 貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 15007 借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 320 貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅 224 其他應(yīng)交款教育附加 96應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 51003400轉(zhuǎn)出1700 0主營業(yè)務(wù)稅金及附加:營業(yè)稅 消費稅 城建稅 資源稅 土地增值稅教育費附加(不是稅 是費)消費稅=銷售額*稅率營業(yè)稅=營業(yè)額*稅率營業(yè)稅:交通運輸業(yè) 文化體育業(yè) 服務(wù)業(yè) 金融保險業(yè) 建筑業(yè) 娛樂業(yè) 郵電通信

8、業(yè)銷售不動產(chǎn) 出售無形資產(chǎn)壞賬準備(備抵科目) 性質(zhì)與累計折舊相似 增加記貸方 減少記借方會計制度規(guī)定:對象:應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款 比例:企業(yè)自已決定 1 壞賬準備:增加記貸方 減少借方期末余額=期初+貸方-借方計提時: 借:管理費用 貸:壞賬準備發(fā)生壞賬時: 借:壞賬準備 貸:應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款收回以前年度發(fā)生的壞賬 借:應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款 貸:壞賬準備 借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款例1:2007年壞賬準備有期初余額3000元,當年發(fā)生壞賬5000元,年末應(yīng)收賬款為1,000,000元 計提比例為2% 例2 2008年收回以前年度發(fā)生的壞賬3000,年末應(yīng)收賬款余額為80000

9、0元, 計提比例為2%借:壞賬準備 5000 貸:應(yīng)收賬款 5000 借:管理費用 22000 貸:壞賬準備 22000借:應(yīng)收賬款 3000 貸:壞賬準備 3000借:銀行存款 3000 貸:應(yīng)收賬款 3000沖銷:借:壞賬準備 7000 貸:管理費用 7000期末余額=應(yīng)收款*計提比例 16000期末余額=期初+貸方-借方20000=3000+MM-5000壞賬準備期初40005000MM(69000)期末 60000 60000=-4000+MM-5000例: 2003年壞賬準備期初余額為-4000,當年發(fā)生壞賬5000元.年末應(yīng)收賬款余額為2,000,000元.壞賬準備計提比例為3%.

10、 借:壞賬準備 5000 貸:應(yīng)收賬款 5000 借:管理費用 69000 貸:壞賬準備 69000 例2004年收回以前年度發(fā)生的壞賬2000元,當年發(fā)生壞賬11000元,應(yīng)收賬款余額為1700000元 借:應(yīng)收賬款 2000 貸:壞賬準備 2000 借:銀行存款 2000貸:應(yīng)收賬款 2000借:壞賬準備 11000 貸:應(yīng)收賬款 11000壞賬準備期初6000011000 2000KKK(0)期末 5100051000=60000+2000-11000+KKK例1某企業(yè)2005年初壞賬準備余額5000元,當年發(fā)生壞賬4000元,年末有應(yīng)收賬款3,000,000元,其他應(yīng)收款1,000,0

11、00元,按0.5%計提壞賬準備. 借:壞賬準備 4000 貸:應(yīng)收賬款 4000借:管理費用 19000 貸:壞賬準備 19000壞賬準備期初50004000 K(19000)期末 20000 期末款*計提比例期末=期初+貸方-借方20000=5000+K-4000例2該企業(yè)2006年收回以前年度發(fā)生的壞賬3000元,當年發(fā)生壞賬2000元, 年末有應(yīng)收賬款2,000,000元,其他應(yīng)收款600,000元 借:應(yīng)收賬款 3000 貸:壞賬準備 3000 借:銀行存款 3000 貸:應(yīng)收賬款 3000 借:壞賬準備 2000 貸:應(yīng)收賬款 2000 借:壞賬準備 8000 貸:管理費用 8000

12、壞賬準備期初200002000 3000KK(-8000 )期末 1300013000=20000+3000-2000+KK例3該企業(yè)2007年發(fā)生壞賬8000元, 年末有應(yīng)收賬款2,300,000元,其他應(yīng)收款700,000元 借:壞賬準備 8000 貸:應(yīng)收賬款 8000 借:管理費用 10000 貸:壞賬準備 10000壞賬準備期初130008000 KKK(10000)期末 15000例4 計算該企業(yè)三年共計提的壞賬準備 19000-8000+10000=21000存貨的跌價準備:性質(zhì)與壞賬準備相似 增加記貸方 減少記借方2 存貨的跌價準備 存貨的賬面成本與可變現(xiàn)凈值比較 計提借:管理

13、費用 貸:存貨的跌價準備 賬面成本 可變現(xiàn)凈值比較 20000 18000 17000 22000借:管理費用 2000 貸:存貨的跌價準備 2000借:管理費用 1000 貸:存貨的跌價準備 1000借: 存貨的跌價準備 3000 貸: 管理費用 30003 短期投資的跌價準備 賬面成本與公允價值 借:投資收益 貸:短期投資的跌價準備1000股 20元 18 17 22賬面成本 公允價值比較 20000 18000 17000 22000應(yīng)收賬款(價款+增值稅+代墊的運費)銷售過程中代墊運費銷售產(chǎn)品100000元,增值稅17%,代墊運費3000 借:應(yīng)收賬款 120000 貸:主營業(yè)務(wù)收入

14、100000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增(銷) 17000 銀行存款 3000其他業(yè)務(wù)收入:銷售材料(增值稅)/出租無形資產(chǎn)/出租包裝物/出租固定資產(chǎn)其他業(yè)務(wù)支出:借:固定資產(chǎn)清理 貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅主營業(yè)務(wù)稅金及附加:營業(yè)稅/城建稅/教育費附加/消費稅/資源稅城建稅=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費稅+應(yīng)交營業(yè)稅)*稅率教育費附加=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費稅+應(yīng)交營業(yè)稅)*征收率借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸:其他應(yīng)交款教育附加其他應(yīng)交款:教育費附加/住房公積金/礦產(chǎn)資源補償費(管理費用)所得稅:25% 應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*所得稅率 (利潤) 借:所得稅 貸:應(yīng)

15、交稅金應(yīng)交所得稅 借: 應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 貸:銀行存款 退回多交的所得稅: 借:銀行存款 20000 貸:所得稅 20000退回多交的消費稅及營業(yè)稅 借:銀行存款 20000 貸:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 20000退回多交的增值稅: 借:銀行存款 貸:營業(yè)外收入以下哪些稅費會影響單位的損益 不影響:增值稅 個人所得稅以下哪些稅費會影響單位的損益A 個人所得稅 B 消費稅 C 城建稅 D教育費附加 營業(yè)稅 計入管理費用的稅金:四種 印花稅 盤盈機器一臺,市價(重置完全價值)為300000元,估計8成新(估計折舊60000) 借:固定資產(chǎn) 240000 貸:營業(yè)外收入 240000盤點存貨:材料 庫

16、存商品盤盈:沖減管理費用盤虧:營業(yè)外支出/其他應(yīng)收款/管理費用營業(yè)外支出:自然災(zāi)害其他應(yīng)收款:過失人賠償或保險公司賠償管理費用:其他情況企業(yè)盤盈材料一批 價值20000 借:材料 20000 貸:管理費用 20000盤虧材料3000元,由于管理不善,應(yīng)由過失人賠償50% 借:其他應(yīng)收款 1500 管理費用 1500 貸:材料 3000由于火災(zāi)盤虧材料30000元,應(yīng)由保險賠償20000元 借:其他應(yīng)收款 20000 營業(yè)外支出 10000 貸:材料 30000購材料一批價格3000 增值稅率為17%以銀行存款支付 借:材料 3000應(yīng)交稅金應(yīng)交增(進) 510 貸:銀行存款 3510稅法規(guī)定盤虧不能抵扣進項稅盤虧材料3000元,增值稅率為17%,由于管理不善,應(yīng)由過失人賠償50%