課件：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第二講 貨幣資金

1、1中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（2）2第二講 貨幣資金的核算一、貨幣資金概述（一）貨幣資金貨幣資金的概念、種類、流動(dòng)性、科目（3）（二）貨幣資金管理規(guī)定1、企業(yè)以轉(zhuǎn)賬方式為主進(jìn)行結(jié)算的規(guī)定2、現(xiàn)金的相關(guān)規(guī)定現(xiàn)金使用范圍、收支兩條線不得坐支、庫(kù)存限額不得白條抵庫(kù)3、銀行存款的有關(guān)規(guī)定賬戶種類（基本、一般、臨時(shí)、專用）及有關(guān)規(guī)定銀行結(jié)算紀(jì)律4、貨幣資金的內(nèi)部控制不相容職務(wù)分離（會(huì)計(jì)與出納）、人員配備、崗位責(zé)任、授權(quán)批準(zhǔn)票據(jù)印章等的管理、監(jiān)督檢查制度3第二講 貨幣資金的核算二、現(xiàn)金的核算（一）賬戶設(shè)置現(xiàn)金總帳、現(xiàn)金日記賬、按幣種地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)（二）現(xiàn)金一般業(yè)務(wù)的核算1、增加業(yè)務(wù)： 借記現(xiàn)金收到銷售收入、租金、利息等收

2、入，收到應(yīng)收款項(xiàng)（應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等）等2、減少業(yè)務(wù)： 貸記現(xiàn)金購(gòu)買商品、原料等物資，支付運(yùn)費(fèi)等費(fèi)用（報(bào)銷），支付應(yīng)付款項(xiàng)（應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)等）等4第二講 貨幣資金的核算二、現(xiàn)金的核算（二）現(xiàn)金一般業(yè)務(wù)的核算3、盤點(diǎn)業(yè)務(wù)：（1）現(xiàn)金盤盈的核算：發(fā)現(xiàn)時(shí)，記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”根據(jù)原因記入“其他應(yīng)付款”或“營(yíng)業(yè)外收入”（2）現(xiàn)金盤虧的核算：發(fā)現(xiàn)時(shí)，記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”根據(jù)原因記入“其他應(yīng)收款”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”5第二講 貨幣資金的核算二、現(xiàn)金的核算（三）企業(yè)的報(bào)銷制度（適用于現(xiàn)金/銀行存款）1、

3、職工先墊款，支付或購(gòu)買后回來報(bào)銷報(bào)銷時(shí)，借記相應(yīng)資產(chǎn)或費(fèi)用，貸記現(xiàn)金/銀行存款2、職工先借款，支付或購(gòu)買后回來報(bào)銷借款時(shí)，記入其他應(yīng)收款；報(bào)銷時(shí)，多退少補(bǔ)3、定額備用金制度：給經(jīng)常開支部門預(yù)撥一定經(jīng)費(fèi)建立備用金時(shí)，記入“其他應(yīng)收款”或“備用金”支付或購(gòu)買時(shí)，不作處理報(bào)銷時(shí)，借記相應(yīng)資產(chǎn)或費(fèi)用，貸記現(xiàn)金/銀行存款備用金增加、減少、撤銷時(shí)的核算6第二講 貨幣資金的核算二、銀行存款的核算（一）結(jié)算方式概述現(xiàn)金結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算：銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、支票，委托收款、托收承付、匯兌、信用卡，信用證（二）銀行本票1、小常識(shí)：相當(dāng)于大額貨幣，適用于同一票據(jù)交換區(qū)，可轉(zhuǎn)賬/現(xiàn)金，付款期限2個(gè)月，定額/不定

4、額本票（1，5，10，50，壓數(shù)機(jī)），可背書轉(zhuǎn)讓，到期采用背書方式。7第二講 貨幣資金的核算二、銀行存款的核算（二）銀行本票2、結(jié)算程序：（1）簽發(fā)：付款企業(yè)提出申請(qǐng)，繳納款項(xiàng)，銀行簽發(fā)銀行本票（2）交付：付款企業(yè)將銀行本票交付給收款企業(yè)（還款/購(gòu)買）（3）支付：收款企業(yè)將銀行本票交付銀行，取得款項(xiàng)（4）結(jié)清：銀行間報(bào)單往來及結(jié)算款項(xiàng)3、付款企業(yè)的核算（1）繳納款項(xiàng)申請(qǐng)簽發(fā)銀行本票，借記“其他貨幣資金銀行本票存款”，貸記“現(xiàn)金/銀行存款”（2）將銀行本票交付給收款企業(yè)，用于購(gòu)買或支付，借記相關(guān)資產(chǎn)或費(fèi)用，貸記“其他貨幣資金銀行本票存款”8第二講 貨幣資金的核算二、銀行存款的核算（二）銀行本票4

5、、收款企業(yè)的核算：收到銀行本票，為銷售收入或其他款項(xiàng)，借記銀行存款，貸記收入、稅金、應(yīng)收款項(xiàng)等（三）銀行匯票1、小常識(shí)：相當(dāng)于大額貨幣，適用于異地，可轉(zhuǎn)賬/現(xiàn)金，付款期限1個(gè)月，壓數(shù)機(jī)，可背書轉(zhuǎn)讓，到期采用背書方式，實(shí)際結(jié)算金額/票面金額，銀行匯票和解訖通知9第二講 貨幣資金的核算二、銀行存款的核算（二）銀行匯票2、結(jié)算程序：（1）簽發(fā)：付款企業(yè)提出申請(qǐng)，繳納款項(xiàng)，銀行簽發(fā)銀行匯票（2）交付：付款企業(yè)將銀行匯票、解訖通知交付給收款企業(yè)（還款/購(gòu)買）（3）支付：收款企業(yè)將銀行匯票、解訖通知交付銀行，取得款項(xiàng)（4）結(jié)清：銀行間報(bào)單往來及結(jié)算款項(xiàng)（5）余款退回付款企業(yè)3、付款企業(yè)的核算（1）繳納款項(xiàng)

6、申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票，借記“其他貨幣資金銀行匯票存款”，貸記“現(xiàn)金/銀行存款”（2）將銀行匯票交付給收款企業(yè)，用于購(gòu)買或支付，借記相關(guān)資產(chǎn)或費(fèi)用，貸記“其他貨幣資金銀行匯票存款”10第二講 貨幣資金的核算二、銀行存款的核算（二）銀行本票4、收款企業(yè)的核算：收到銀行本票，為銷售收入或其他款項(xiàng)，借記銀行存款，貸記收入、稅金、應(yīng)收款項(xiàng)等（三）銀行匯票1、小常識(shí)：相當(dāng)于大額貨幣，適用于異地，可轉(zhuǎn)賬/現(xiàn)金，付款期限1個(gè)月，壓數(shù)機(jī)，可背書轉(zhuǎn)讓，到期采用背書方式，實(shí)際結(jié)算金額/票面金額，銀行匯票和解訖通知11第二講 貨幣資金的核算二、銀行存款的核算（三）銀行匯票4、收款企業(yè)的核算：收到銀行匯票，為銷售收入或其他

7、款項(xiàng)，借記銀行存款，貸記收入、稅金、應(yīng)收款項(xiàng)等（四）商業(yè)匯票1、小常識(shí)：相當(dāng)于正規(guī)欠條，適用于同城/異地，可轉(zhuǎn)賬/現(xiàn)金，付款期限雙方約定，提示付款期10天，可背書轉(zhuǎn)讓，到期采用委托收款方式，銀行承兌匯票/商業(yè)承兌匯票。簽發(fā)人（收付款企業(yè)），承兌人（企業(yè)銀行）12第二講 貨幣資金的核算二、銀行存款的核算（四）商業(yè)匯票2、結(jié)算程序：（1）簽發(fā)：付款企業(yè)/收款企業(yè)簽發(fā)商業(yè)匯票（2）承兌：付款企業(yè)/付款企業(yè)開戶行承兌商業(yè)匯票（3）交付：付款企業(yè)將承兌后的商業(yè)匯票交付給收款企業(yè)（還款/購(gòu)買）（4）到期辦理委托收款：到期收款企業(yè)將到期的商業(yè)匯票，連同委托收款憑證交付銀行，辦理委托收款（5）支付：付款企業(yè)開

8、戶行支付款項(xiàng)?？铐?xiàng)不足，商業(yè)承兌匯票退回，銀行承兌匯票由付款企業(yè)開戶行負(fù)責(zé)支付（6）收款企業(yè)收到款項(xiàng)3、付款企業(yè)的核算（1）將已簽發(fā)承兌的商業(yè)匯票交付給收款企業(yè)，用于購(gòu)買或支付，借記相關(guān)資產(chǎn)或費(fèi)用，貸記“應(yīng)付票據(jù)”（2）票據(jù)到期，借記“應(yīng)付票據(jù)”，貸記銀行存款/應(yīng)付賬款/短期借款13第二講 貨幣資金的核算二、銀行存款的核算（四）商業(yè)匯票3、收款企業(yè)的核算（1）銷售或抵償欠款，收到已承兌的商業(yè)匯票，借記“應(yīng)收票據(jù)” ，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、稅金（銷項(xiàng)），或貸記應(yīng)收賬款（2）票據(jù)到期，辦理委托收款手續(xù)，不作處理（3）款項(xiàng)收回時(shí)，借記銀行存款，貸記應(yīng)收票據(jù)；款項(xiàng)未收回時(shí)，借記應(yīng)收賬款，貸記應(yīng)收票據(jù)（

9、五）支票1、小常識(shí)：委托銀行從存款賬戶支付，適用于同一票據(jù)交換區(qū)，現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、劃線支票、普通支票，可背書轉(zhuǎn)讓，提示付款期10日，罰款和賠償金。14第二講 貨幣資金的核算二、銀行存款的核算（五）支票2、結(jié)算程序：（1）付款企業(yè)簽發(fā)支票，并交付給收款企業(yè)，用于還款或購(gòu)買（2）收款企業(yè)將支票交存銀行3、付款企業(yè)的核算填制并交付支票時(shí)，借記相應(yīng)資產(chǎn)、費(fèi)用或應(yīng)付，貸記銀行存款（實(shí)際上并未立即支付）4、收款企業(yè)的核算收到支票時(shí)，借記銀行存款15第二講 貨幣資金的核算二、銀行存款的核算（六）匯兌1、小常識(shí)：通過銀行匯款，適用于異地，信匯/電匯，匯款憑證。2、結(jié)算程序：（1）付款企業(yè)辦理匯兌手續(xù)，向收

10、款企業(yè)支付，用于還款或購(gòu)買（2）收款企業(yè)開戶行通知收款企業(yè)收到匯款3、付款企業(yè)的核算辦理匯兌時(shí)，借記相應(yīng)資產(chǎn)、費(fèi)用或應(yīng)付，貸記銀行存款（實(shí)際上并未立即支付）4、收款企業(yè)的核算收到銀行的收賬通知時(shí)，借記銀行存款16第二講 貨幣資金的核算二、銀行存款的核算（七）委托收款1、小常識(shí)：通過銀行收款，適用于同城/異地，郵寄/電報(bào)劃回款項(xiàng)，付款方3天的檢查時(shí)間，可拒絕支付。2、結(jié)算程序：（1）收款企業(yè)在開戶行辦理委托收款，不作處理（2）付款企業(yè)同意或不同意支付3、委托收款的核算在付款企業(yè)同意付款時(shí)，收款企業(yè)借記銀行存款，付款企業(yè)貸記銀行存款17第二講 貨幣資金的核算二、銀行存款的核算（八）托收承付1、小常

11、識(shí)：通過銀行委托收款的同時(shí)承諾付款，異地，金額起點(diǎn)辦理的條件：雙方均在銀行的名單中，違反信譽(yù)可能從名單中刪除；合同注明采用這種結(jié)算方式；銷售方按照合同發(fā)貨，購(gòu)貨方。購(gòu)貨方通過驗(yàn)單（3天）/驗(yàn)貨（7天）來決定是否付款2、結(jié)算程序及核算同委托收款，不過收回款項(xiàng)的概率提高。如銷售方按合同發(fā)貨，購(gòu)貨方就必須付款，款項(xiàng)不足，銀行負(fù)責(zé)代扣（在工資之前），并代扣罰款和賠償金18第二講 貨幣資金的核算二、銀行存款的核算（九）信用卡1、小常識(shí)：?jiǎn)挝豢?、個(gè)人卡，金卡、普通卡，單位卡的一些規(guī)定（交易上限、取現(xiàn)、資金來源等）2、核算卡上錢增減時(shí)，借記或貸記“其他貨幣資金信用卡存款”19第二講 貨幣資金的核算二、銀行存

12、款的核算（十）信用證1、小常識(shí)：將跨國(guó)企業(yè)間信用轉(zhuǎn)嫁為銀行間信用2、結(jié)算程序：（1）進(jìn)口企業(yè)向銀行繳納保證金（等于或小于100%），辦理信用證（2）進(jìn)口企業(yè)將信用證交給國(guó)外企業(yè)，購(gòu)進(jìn)進(jìn)口貨物（3）相關(guān)各方審核完畢后，將款項(xiàng)支付該國(guó)外企業(yè)（4）進(jìn)口企業(yè)補(bǔ)足余款，或多退少補(bǔ)20第二講 貨幣資金的核算二、銀行存款的核算（十）信用證3、進(jìn)口企業(yè)信用證的核算（見紙張案例）（1）進(jìn)口企業(yè)向銀行繳納保證金（等于或小于100%），辦理信用證，借記“其他貨幣資金信用證保證金存款”，貸記銀行存款（2）進(jìn)口企業(yè)將信用證交給國(guó)外企業(yè)，購(gòu)進(jìn)進(jìn)口貨物，貸記“其他貨幣資金信用證存款”（3）進(jìn)口企業(yè)支付進(jìn)口關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、國(guó)外運(yùn)費(fèi)、國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。（注意稅金的計(jì)算）（4）貨物入庫(kù)21第二講 貨幣資金的核算二、銀行存款的核算（十一）銀行存款的核算1、賬戶設(shè)置：總帳、日記帳、按銀行幣種等設(shè)明細(xì)2、銀行存款的增減（借/貸）注意報(bào)銷業(yè)務(wù)的核算（兩種），注意與結(jié)算方式結(jié)合3、銀行存款的對(duì)賬未達(dá)賬項(xiàng)及其處理（國(guó)內(nèi)外不同），錯(cuò)賬的更正銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制不能收回的銀行存款計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”22第二講 貨幣資金的核算三、其他貨幣資金的核算1、種類：銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證