南開(kāi)大學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二章貨幣資金

1、 貨幣資金第二章 在流動(dòng)資產(chǎn)中，貨幣資金的流動(dòng)性最強(qiáng)，并且是唯一能夠直接轉(zhuǎn)化為其他任何資產(chǎn)形態(tài)的流動(dòng)性資產(chǎn)，企業(yè)所擁有的貨幣資金量是分析判斷企業(yè)償債能力與支付能力的重要指標(biāo)。 包括存放在出納手中的庫(kù)存現(xiàn)金、存于銀行的銀行存款，以及采用其他結(jié)算方式具有特定用途的貨幣資金。 現(xiàn)金的概念有廣義和狹義之分。廣義的現(xiàn)金是指貨幣資金。狹義的現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金，即存放在財(cái)會(huì)部門(mén)由出納員保管的現(xiàn)金。 現(xiàn)金具有貨幣性、流動(dòng)性、通用性等特征。 1.現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定 （1）規(guī)定了現(xiàn)金使用范圍 （2）規(guī)定了庫(kù)存現(xiàn)金的限額 （3）規(guī)定了對(duì)日?，F(xiàn)金收支的管理 （4）規(guī)定了違反現(xiàn)金管理暫行條例處罰原則一、現(xiàn)金（一）

2、概念與范圍（二）現(xiàn)金的管理與內(nèi)部控制2.現(xiàn)金的內(nèi)部控制基本要求：職能分離原則、印鑒分管原則、保留完整的現(xiàn)金收付原始憑證和制備正確的會(huì)計(jì)憑證原則、收據(jù)和發(fā)票領(lǐng)用制度、加強(qiáng)監(jiān)督和檢查原則、定期輪崗原則 現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制 （日常收支與清查） 序時(shí)核算和總分類核算 （庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、庫(kù)存現(xiàn)金總賬） 明細(xì)分類核算（按幣種） 科目設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”（三）現(xiàn)金的核算本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨(dú)設(shè)置備用金科目核算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額

3、和結(jié)余額，并將結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)，做到賬款相符。有多幣種現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照幣種分別設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記相關(guān)科目；支出現(xiàn)金做相反的會(huì)計(jì)分錄。本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫(kù)存現(xiàn)金余額。備用金的核算 備用金是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費(fèi)、零星采購(gòu)和零星開(kāi)支，事后需要報(bào)銷的款項(xiàng)。 備用金的總分類核算，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)收款備用金”核算，也可以專門(mén)設(shè)置 “備用金”科目進(jìn)行核算。 備用金制度有兩種：定額備用金制度和非定額備用金制度。 非定額備用金的核算： 借：備用金（其他應(yīng)收款） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 借：管理費(fèi)用 庫(kù)存現(xiàn)金 貸：備用金（其他應(yīng)收款） 定額

4、備用金的核算 1.撥付備用金 借：備用金 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2.報(bào)銷 借：管理費(fèi)用等 貸：庫(kù)存現(xiàn)金3.收回備用金 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：備用金現(xiàn)金清查 每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于現(xiàn)金短缺：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金屬于現(xiàn)金溢余：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（XX個(gè)人）庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢屬于無(wú)法查明的其他原因：借

5、：管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（XX個(gè)人或單位）庫(kù)存現(xiàn)金屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金溢余 銀行存款是企業(yè)存入開(kāi)戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。 按照支付結(jié)算辦法的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶，以辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算等。 依其不同的用途可以分為基本存款戶、一般存款戶、臨時(shí)存款戶和專用存款戶。 二、銀行存款（一）銀行存款賬戶的開(kāi)設(shè)與管理 主要有：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、匯兌、委托收款、托收

6、承付、信用卡、信用證。（二）銀行結(jié)算方式 背書(shū)是指在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為。支付結(jié)算辦法（以下稱辦法）第二十九條規(guī)定：票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓時(shí)，由背書(shū)人在票據(jù)背面簽章、記載被背書(shū)人名稱和背書(shū)日期。同一票據(jù)交換區(qū)域同一票據(jù)交換區(qū)域是指收、付款人在同城或規(guī)定區(qū)域內(nèi)，不在同一銀行開(kāi)戶的企事業(yè)單位和個(gè)人之間辦理資金清算，由開(kāi)戶銀行將有關(guān)的結(jié)算票據(jù)持往指定的地點(diǎn)相互交換。通過(guò)這種交換各家銀行之間不必逐筆劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)和單獨(dú)傳遞票據(jù)，從而可以減少資金清算的中間環(huán)節(jié)，節(jié)省人力、縮短票據(jù)資金的在途時(shí)間。 是指同城票據(jù)交換系統(tǒng)覆蓋的區(qū)域。同城票據(jù)交換系統(tǒng)由各地人民銀行管理和運(yùn)行，各銀行機(jī)構(gòu)參加，在系統(tǒng)覆

7、蓋范圍內(nèi)，可通過(guò)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)票據(jù)提出、提入和資金清算。票據(jù)交換區(qū)域與行政區(qū)劃不同，以山東為例，地市人民銀行同城交換系統(tǒng)覆蓋的范圍是地級(jí)市及其下屬縣市，也就是整個(gè)地市都在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)。 承兌(Acceptance)是指遠(yuǎn)期匯票的付款人在匯票上簽名，同意按出票人指示到期付款的行為。承兌行為是針對(duì)匯票而言的，并且只有遠(yuǎn)期匯票才可能承兌。本票、支票和即期匯票都不可能發(fā)生承兌。被背書(shū)人出票人（承兌人、付款人）收款人 （持票人）出票出票人開(kāi)戶銀行（代理付款人）付款收款、持票人開(kāi)戶銀行委托收款收妥入賬發(fā)出委托收款背書(shū)轉(zhuǎn)讓劃回票款商業(yè)承兌匯票流轉(zhuǎn)程序圖被背書(shū)人出票人 （購(gòu)貨單位）收款人 （持票人）交付匯票出

8、票人開(kāi)戶銀行（承兌人）申請(qǐng)承兌收款、持票人開(kāi)戶銀行（代理付款人）提示票據(jù)代理付款入賬銀行間清算資金背書(shū)轉(zhuǎn)讓承兌交存票款銀行承兌匯票流轉(zhuǎn)圖 序時(shí)核算與總分類核算 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類、幣種等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額?？颇吭O(shè)置“銀行存款” （三）銀行存款的核算 本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等，在其他貨幣資金科目核算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類、幣種等，分別設(shè)置銀行存款日記賬，由出納人員根據(jù)收

9、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月末，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。有多幣種存款的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照幣種分別設(shè)置銀行存款日記賬進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記現(xiàn)金等有關(guān)科目；提取現(xiàn)金和支出款項(xiàng)，借記現(xiàn)金等有關(guān)科目，貸記本科目。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理，定期對(duì)銀行存款進(jìn)行檢查，對(duì)于存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)查明原因進(jìn)行處理，有確鑿證據(jù)表明無(wú)法收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借

10、記營(yíng)業(yè)外支出科目，貸記本科目。本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)的余額。 “銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月末，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理，定期對(duì)銀行存款進(jìn)行檢查，對(duì)于存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)查明原因進(jìn)行處理，有確鑿證據(jù)表明無(wú)法收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記營(yíng)業(yè)外支出科目，貸記本科目。（四）銀行存款的清查 除現(xiàn)金、銀行存款以外的貨幣資金主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款以及存出投資款等。 其他貨幣資金的核算： 將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地開(kāi)立采購(gòu)專戶： 借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款三、其他貨幣資金將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡：借：其他貨幣資金銀行匯票銀行本票信用卡 貸：銀行存款向銀行開(kāi)立信用證，交納保證金：借：其他貨幣資金信用證保證金 貸：銀行存款向證券公司劃出資金時(shí)：借：其他貨幣資金存