審計的基本概念

1、審 計 學曾健南：共二十八頁第一章 審計(shn j)的基本概念第一節(jié) 審計的產生(chnshng)和發(fā)展第二節(jié) 審計、鑒證與認證第三節(jié) 審計分類第四節(jié) 審計機構及其人員共二十八頁第一節(jié) 審計的產生(chnshng)和發(fā)展審計(shn j)的產生： 政府審計 內部審計 注冊會計師審計共二十八頁審計產生的動因：受托責任(zrn)關系 受托責任關系是資源所有者對資源有效(yuxio)管理的一種手段； 審計是受托責任關系順利實現(xiàn)的保證機制，審計隨著受托責任的發(fā)展而發(fā)展。受托責任關系形成原因： 所有權和經營權分離 多層次管理分權共二十八頁受托(shu tu)責任關系的特征： 資源經營管理權的轉移； 受

2、托方義務與責任的確定； 受托責任關系以法律、契約的形式明確； 受托責任的履行可以計量。共二十八頁審計(shn j)關系(審計活動中各方的關系)審計(shn j)授權人（經管責任的委托方） 被審計單位（經管責任的受托方） 審計人員審計授權人和被審計單位存在權利義務關系審計人員需得到授權才能實施審計，審計結束向授權人提交審計報告。共二十八頁現(xiàn)代審計(shn j)業(yè)務的發(fā)展政府審計： 財務審計績效審計(效率、經濟性、效果(xiogu)內部審計： 向經營管理的各個維度發(fā)展(經營、管理審計)注冊會計師審計： 財務報表審計業(yè)務、鑒證業(yè)務、認證業(yè)務共二十八頁第二節(jié) 審計、鑒證(jin zhn)與認證審計的定

3、義(dngy)審計、鑒證與認證的關系共二十八頁審計(shn j)的定義審計：是由獨立的人員，對特定經濟實體的可計量的信息及所反映的經濟活動，客觀地收集和評價證據，以確定并報告這些信息與既定標準符合程度的一個(y )系統(tǒng)過程。 獨立的審計人員 可計量的信息，及所反映的經濟活動 收集證據、評價證據 與既定的標準相符合的程度 系統(tǒng)過程共二十八頁審計、鑒證(jin zhn)與認證的關系認證服務：又稱“可信性保證服務”，是為決策者提供的，旨在改善信息質量或內容的獨立的專業(yè)服務。 1.以改善信息質量或內容為主要目標； 2.認證服務未對信息種類加以限制，可以(ky)是財務信息，也可以(ky)是非財務信息；

4、3.獨立性與專業(yè)性是提供認證服務的主要基礎。共二十八頁審計(shn j)、鑒證與認證的關系認證(rnzhng)服務其他認證服務鑒證服務審計審查復核執(zhí)行商定程序電子商務認證信息系統(tǒng)認證風險評估認證業(yè)績評價認證養(yǎng)老服務認證共二十八頁鑒證(jin zhn)服務鑒證服務(fw)：執(zhí)業(yè)人員(注冊會計師)受托對由另一方負責的書面認定的可靠性簽發(fā)書面結論的一種專業(yè)服務。共二十八頁準則(zhnz)中給出的：鑒證業(yè)務定義鑒證業(yè)務：注冊會計師對鑒證對象信息提出(t ch)結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務。 如果某項業(yè)務不存在除責任方之外的預期使用者，該業(yè)務不構成鑒證業(yè)務。共二十八頁

5、第三節(jié) 審計(shn j)分類審計(shn j)分類其他分類基本分類按主體不同分類按內容、目的分類共二十八頁審計(shn j)的基本分類按主體不同分類： 政府審計、內部審計、注冊會計師審計按內容、目的分類： 合規(guī)性審計、績效審計、財務報表審計P12表1-3，審計基本(jbn)分類的關系： 內部審計一般不對財務報表進行審計。共二十八頁審計(shn j)的其他分類按審計范圍分類： 全部審計、局部審計、專項審計按審計主體與被審計單位的關系分類： 外部審計、內部審計按審計實施時間分類： 事前審計、事中審計、事后(shhu)審計、定期審計和不定期審計共二十八頁按審計的執(zhí)行地點分類： 就地審計、送達審計按

6、審計動機分類： 強制(qingzh)審計、任意審計共二十八頁第四節(jié) 審計機構(jgu)及其人員政府審計機構及其人員(rnyun)內部審計機構及其人員注冊會計師審計機構及其人員共二十八頁政府審計(shn j)機構及其人員立法模式： 國家審計(shn j)機關隸屬于立法機關司法型模式： 國家審計機關建立在司法系統(tǒng)中行政型模式： 國家審計機關隸屬于政府行政系統(tǒng)，中國獨立型模式： 國家審計機關超然獨立共二十八頁我國政府審計(shn j)機構我國政府審計機關分四級： 審計署、省市縣審計局 審計署在總理領導下開展工作(gngzu)，對國務院負責法律規(guī)范： 中華人民共和國審計法，該法主要約束政府審計，對企業(yè)

7、的內部審計、注冊會計師審計約束作用不大。共二十八頁政府審計(shn j)人員高級(goj)審計師審計師助理審計師共二十八頁內部審計機構(jgu)及其人員內部審計機構的設置形式： 由董事會或董事會下屬的審計委員會領導 由企業(yè)最高管理者領導，如CEO或總經理 由總會計師或主管(zhgun)財務的副總領導 內部審計機構所處的地位，影響內部審計的獨立性和工作開展情況。共二十八頁注冊會計師審計機構(jgu)及其人員法律(fl)規(guī)范： 中華人民共和國注冊會計師法管理體制： 政府監(jiān)督、行業(yè)自律 注冊會計師協(xié)會、會計師事務所、注冊會計師共二十八頁注協(xié)行業(yè)自律：中國注冊會計師協(xié)會 團體會員：會計師事務所 個人會

8、員(huyun)：執(zhí)業(yè)會員(huyun) 非執(zhí)業(yè)會員 名譽會員：共二十八頁會計師事務所組織形式： 我國允許設立有限責任制和合伙制，不允許個人(grn)設立獨資會計師事務所； 現(xiàn)存的事務所主要為有限責任制； 發(fā)展的方向是有限責任合伙制。國際四大會計師事務所： 畢馬威、安永、普華永道、德勤共二十八頁注冊(zhc)會計師非執(zhí)業(yè)會員：五年內通過會計、審計、財務成本管理、公司戰(zhàn)略與風險管理、經濟法、稅法6科，財政部考委會（注意(zh y)不是注協(xié)，也可見注協(xié)的權力限制）頒發(fā)注冊會計師統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試合格證書；緊接的5年內通過職業(yè)能力綜合測試，頒發(fā)全科考試合格證書。獲得全科合格證5年內可申請成為非執(zhí)業(yè)會員。共二十八頁執(zhí)業(yè)會員：全科合格，會計師事務所兩年審計工作經驗(jngyn)，通過事務所申請。/共二十八頁內容摘要審 計 學。審 計 學。受托責任關系是資源所有者對資源有效管理的一種手段。審計關系(審計活動中各方的關系)。審計授權人和被審計單位存在權利義務關系。審計人員需得到(d do)授權才能實施審計，審計結束向授權人提交審計報告。向經營管理的各個維度發(fā)展(經營、管理審計)?？捎嬃康男畔?，及所反映的經濟活動。收集證據、評價證