基于創(chuàng)新審計(jì)記分卡的創(chuàng)新績(jī)效評(píng)價(jià)

1、基于創(chuàng)新審計(jì)記分卡的創(chuàng)新績(jī)效評(píng)價(jià)摘要本文在回憶創(chuàng)新績(jī)效評(píng)價(jià)前人研究的根底上，對(duì)經(jīng)典的創(chuàng)新審計(jì)模型進(jìn)展了簡(jiǎn)單介紹，詳細(xì)介紹了弗勞恩霍夫協(xié)會(huì)的創(chuàng)新審計(jì)記分卡工具，展望了創(chuàng)新審計(jì)在中國(guó)企業(yè)中的應(yīng)用。關(guān)鍵詞創(chuàng)新績(jī)效創(chuàng)新審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)隨著社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)日益劇烈，如何通過(guò)持續(xù)創(chuàng)新進(jìn)步企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力已經(jīng)成為所有企業(yè)的關(guān)注重點(diǎn)。創(chuàng)新審計(jì)作為順應(yīng)時(shí)代和社會(huì)的產(chǎn)物，是理論研究的深化，如何運(yùn)用創(chuàng)新審計(jì)的方法對(duì)企業(yè)的創(chuàng)新績(jī)效進(jìn)展評(píng)價(jià)，也是學(xué)者們研究的熱點(diǎn)。一、創(chuàng)新審計(jì)1.創(chuàng)新審計(jì)概念20世紀(jì)80年代末以來(lái)，國(guó)外許多學(xué)者紛紛提出創(chuàng)新審計(jì)模型。vittrihiesa(1996)等人認(rèn)為，“創(chuàng)新審計(jì)是指以創(chuàng)新的度量為根底，通過(guò)自身或第

2、三方利用審計(jì)方法對(duì)企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng)進(jìn)展評(píng)估定位，找出創(chuàng)新目前的狀況和期望狀況間的差距，確定問(wèn)題的所在和需改良的環(huán)節(jié)，從而為進(jìn)步創(chuàng)新管理程度提供必要的信息，促進(jìn)方案施行的改善。簡(jiǎn)單的來(lái)說(shuō)，創(chuàng)新審計(jì)就是用審計(jì)的原理、方法對(duì)企業(yè)創(chuàng)新全過(guò)程進(jìn)展審查、監(jiān)視的管理活動(dòng)1。2.創(chuàng)新審計(jì)模型國(guó)內(nèi)外學(xué)者基于創(chuàng)新才能、創(chuàng)新過(guò)程、創(chuàng)新績(jī)效、全面創(chuàng)新角度針對(duì)創(chuàng)新審計(jì)提出了各種創(chuàng)新審計(jì)模型如表1所示，作為企業(yè)明確審計(jì)對(duì)象和審計(jì)思路的根本框架，同時(shí)也是企業(yè)確定審計(jì)內(nèi)容和指標(biāo)體系的根本前提。上述四種不同的創(chuàng)新審計(jì)模型都是從不同的要求出發(fā)而設(shè)置的。國(guó)外創(chuàng)新審計(jì)模型是在對(duì)企業(yè)的調(diào)查根底上確定的，而國(guó)內(nèi)學(xué)者在構(gòu)建審計(jì)模型時(shí)一般借鑒

3、hiesa所確定的審計(jì)模型。二、創(chuàng)新審計(jì)記分卡及其應(yīng)用1.創(chuàng)新審計(jì)記分卡舉例弗勞恩霍夫協(xié)會(huì)設(shè)計(jì)了兩種創(chuàng)新審計(jì)工具。第一種是創(chuàng)新審計(jì)記分卡，另一種是用于持續(xù)控制創(chuàng)新才能的創(chuàng)新卡片。創(chuàng)新審計(jì)記分卡以一個(gè)四級(jí)評(píng)估系統(tǒng)把審計(jì)結(jié)果定性分類。不同的層級(jí)具有不同的表現(xiàn)特征，聚集了全部審計(jì)判斷標(biāo)志，每項(xiàng)判斷標(biāo)記直接包含大量措施和建議。創(chuàng)新審計(jì)主要考察4個(gè)創(chuàng)新領(lǐng)域，每個(gè)創(chuàng)新領(lǐng)域都包含許多審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，如創(chuàng)新戰(zhàn)略包括競(jìng)爭(zhēng)分析、市場(chǎng)分析、客戶分析、企業(yè)內(nèi)局部析等審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。每個(gè)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)設(shè)立的主要問(wèn)題來(lái)進(jìn)展審計(jì)，而每個(gè)主要問(wèn)題又分為假設(shè)干細(xì)節(jié)問(wèn)題。以“企業(yè)內(nèi)局部析這一審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)為例，可以根據(jù)主要問(wèn)題“如何確定企業(yè)的優(yōu)勢(shì)、

4、弱點(diǎn)及核心才能分成假設(shè)干細(xì)節(jié)問(wèn)題，如“通過(guò)一個(gè)系統(tǒng)分析，能確定企業(yè)的優(yōu)勢(shì)和弱點(diǎn)嗎？、“分析的結(jié)果優(yōu)勢(shì)和弱勢(shì)可以應(yīng)對(duì)企業(yè)面臨的機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)嗎？等等。圖1表示創(chuàng)新審計(jì)記分卡的四級(jí)評(píng)價(jià)系統(tǒng)在“企業(yè)內(nèi)局部析這一審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)中的應(yīng)用。創(chuàng)新審計(jì)記分卡審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)內(nèi)局部析級(jí)別1存在明顯的采取措施的必要對(duì)自己的優(yōu)勢(shì)和弱勢(shì)知之甚少級(jí)別2如今有采取措施的必要根本理解自己的優(yōu)勢(shì)和弱勢(shì)，沒(méi)有積極重視它級(jí)別3情況良好，但仍有改良余地通過(guò)企業(yè)分析獲得有關(guān)自身優(yōu)勢(shì)、弱勢(shì)的認(rèn)知，并站在企業(yè)戰(zhàn)略和創(chuàng)新戰(zhàn)略的高度重視它。企業(yè)自身的技術(shù)潛力只有經(jīng)過(guò)這一階段才能得到進(jìn)步。級(jí)別4情況非常好，目前看只有很小的改良空間圖1創(chuàng)新審計(jì)記分卡的分級(jí)

5、創(chuàng)新卡片嚴(yán)格意義上不是審計(jì)工具，因?yàn)樗c創(chuàng)新審計(jì)是獨(dú)立的，主要用于平時(shí)的、長(zhǎng)期的創(chuàng)新管理控制過(guò)程。弗勞恩霍夫協(xié)會(huì)設(shè)計(jì)的創(chuàng)新卡片，將分別考察四個(gè)領(lǐng)域的九個(gè)方面：創(chuàng)新戰(zhàn)略戰(zhàn)略籌劃、核心技術(shù)、市場(chǎng)開發(fā)、產(chǎn)品暨效勞、創(chuàng)新過(guò)程創(chuàng)新過(guò)程、工程管理、創(chuàng)新構(gòu)造組織構(gòu)造暨伙伴、核心才能暨知識(shí)構(gòu)造、創(chuàng)新文化創(chuàng)新文化。創(chuàng)新卡片包括以下幾個(gè)方面：領(lǐng)域、關(guān)鍵因素、指示器、施行階段和成熟度模型。每個(gè)領(lǐng)域?qū)ｉT定義了一些關(guān)鍵因素，并有相應(yīng)的指示器特定地衡量這些因素。這些指示器的值反映了企業(yè)的創(chuàng)新才能。圖2以市場(chǎng)開發(fā)為例，顯示了關(guān)鍵因素與指示器之間的關(guān)系。通過(guò)指示器的值可以確定成熟程度的級(jí)別。首先，給每個(gè)成熟程度級(jí)別定義一個(gè)閾

6、值，然后將各個(gè)指示器的目的值或者比擬值與測(cè)量所得的值進(jìn)展比擬，比擬值再和權(quán)重加權(quán)得到某一分值，當(dāng)這一分值超過(guò)閾值時(shí)，即到達(dá)相應(yīng)的成熟程度級(jí)別。成熟度模型將創(chuàng)新才能分為五個(gè)等級(jí)，側(cè)重創(chuàng)新過(guò)程，可以解釋通過(guò)創(chuàng)新卡片獲得的抽象的關(guān)于成功因素及其指示器的值，并為每個(gè)領(lǐng)域提出作為改良意見的直接的建議，分析結(jié)果可以用來(lái)作為進(jìn)步企業(yè)創(chuàng)新才能的措施的基矗每一個(gè)級(jí)別的成熟程度，至少有一個(gè)成功因素作為代表，每一個(gè)較高的級(jí)別必須比前一個(gè)級(jí)別滿足更多要求，這樣保證在所有級(jí)別上對(duì)企業(yè)觀察的完好性。2.創(chuàng)新審計(jì)的應(yīng)用創(chuàng)新審計(jì)在施行中分為以下幾個(gè)階段：1準(zhǔn)備階段：確定分析目的，選擇調(diào)查的部門及訪談對(duì)象，制定審計(jì)模型和指標(biāo)體

7、系，同時(shí)確定創(chuàng)新投入和方案中的創(chuàng)新結(jié)果。根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目的設(shè)計(jì)指標(biāo)體系的衡量標(biāo)準(zhǔn)。2審計(jì)操作階段：審計(jì)人員根據(jù)主導(dǎo)思想，推進(jìn)審計(jì)的施行，以討論會(huì)和專家訪談的形式施行調(diào)查，記錄相關(guān)數(shù)據(jù)訪談、觀察、會(huì)談、評(píng)論及其他。3分析和評(píng)價(jià)階段：對(duì)訪談以及討論會(huì)結(jié)果進(jìn)展分析和評(píng)價(jià)，撰寫審計(jì)報(bào)告，與之前設(shè)立的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)展比擬，深化分析存在的差異，尋找存在的問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題提出改良措施。三、我國(guó)創(chuàng)新審計(jì)的應(yīng)用前景及研究方向大多數(shù)學(xué)者注重理論討論和規(guī)律總結(jié)，創(chuàng)新管理缺乏標(biāo)準(zhǔn)體系，而創(chuàng)新審計(jì)的出現(xiàn)填補(bǔ)了這方面的空白。審計(jì)工具的應(yīng)用及其推廣，將促成國(guó)內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)歷的廣泛傳播，推動(dòng)我國(guó)工業(yè)創(chuàng)新的全面開展。由于根底設(shè)施、技術(shù)程度、

8、經(jīng)濟(jì)、文化和社會(huì)等方面的不同，我國(guó)企業(yè)在應(yīng)用審計(jì)工具時(shí)，必須設(shè)計(jì)符合自身實(shí)際情況的模型。另外，創(chuàng)新審計(jì)過(guò)程應(yīng)該是一個(gè)不斷反愧不斷更新的動(dòng)態(tài)系統(tǒng)，需要對(duì)整個(gè)活動(dòng)進(jìn)展動(dòng)態(tài)的績(jī)效審計(jì)，并不斷監(jiān)視并修正創(chuàng)新審計(jì)過(guò)程?？傊?，創(chuàng)新審計(jì)是評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)新活動(dòng)的一種較好方法，通過(guò)創(chuàng)新審計(jì)進(jìn)步企業(yè)創(chuàng)新才能，將有助于企業(yè)更好地面對(duì)嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，在競(jìng)爭(zhēng)中謀求生存，并獲得更好的開展時(shí)機(jī)。參考文獻(xiàn)：1v.hiesa，p.ughlan，.a.vss.develpentfatehnialinnvatinauditj.jurnalfprdutinnvatinanageent,1996(13),105-1362r.a.burgelan，t.j.ksnik，.vanden.pel.tardaninnvativeapabilitiesauditfraerkj.strategianageentftehnlgyandinnvatin,1988,31-44