納稅咨詢營改增十大熱點問題(一)

1、納稅咨詢營改增十大熱點問題（一）1、建筑服務(wù)一般納稅人對老項目已選擇按簡易計稅方法繳納增值稅，未滿36個月的，能否變更為一般計稅方法計稅？答：不能。根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅201636號）規(guī)定，一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)哪些收入可以免征增值稅？答：根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅201636號）規(guī)定，紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機

2、構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入免征增值稅。金融商品轉(zhuǎn)讓的銷售額是什么？答：根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅201636號）規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更4、餐飲住宿業(yè)納稅人提供婚宴套餐服務(wù)，其中含餐飲、住宿、汽車、美容等，是否可以

3、作為混合銷售行為？答：混合銷售行為是指同一項銷售行為既涉及銷售貨物又涉及提供應(yīng)稅服務(wù)。而婚宴套餐提供的餐飲、住宿、汽車、美容等各種服務(wù)分別屬于不同的應(yīng)稅服務(wù)項目，應(yīng)按照兼營繳納增值稅。5、一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，是否仍可以享受增值稅即征即退政策？答：根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅201636號）附件3營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定第二條第（二）款規(guī)定，一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過3%勺部分實行增值稅即征即退政策。6、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)時，應(yīng)如何計算應(yīng)預(yù)繳稅款？答：（1）適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款

4、和價外費用-支付的分包款）+（1+11%）X2%（2）適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）+（1+3%）X3%納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。7、境外旅行社組織國外游客的中國旅游項目，境外旅行社已收款，并支付給境內(nèi)酒店，由境內(nèi)酒店提供酒店服務(wù)，該境內(nèi)酒店是否需要申報繳納增值稅？答：根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第十二條“在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：（一）服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)”，上述酒店服務(wù)收入應(yīng)申報繳納增值稅。8、差額征收

5、的小規(guī)模納稅人，如何享受3萬元以下銷售額免征增值稅的政策？（國家稅務(wù)總局公告2016年答：國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點若干征管問題的公告第26號）第三條規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元（按季納稅9萬元）以下免征增值稅政策。因此，納稅人應(yīng)當根據(jù)未扣除支付給其他單位前的全部價款確認，不是按照差額確認。9、餐飲行業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品能否計算抵扣進項稅額？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點若干征管問題的公告（國家稅務(wù)總局2016年第26號公告）文件規(guī)定，餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國稅機關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計算抵扣進項稅額。10、運輸公司購買的車輛保險是否可以抵扣？答：根據(jù)關(guān)于全面推