審計目標和審計計劃課件

1、第五章 審計目標和審計計劃云南財經大學會計學院7/27/20221審計第三章 審計目標和審計計劃本章主要內容第一節(jié) 審計目標第二節(jié) 審計計劃7/27/20222審計第三章 審計目標和審計計劃第一節(jié)審計目標一、審計目標的概念二、審計總體目標的演進三、獨立審計的總體目標四、管理當局對會計報表的認定五、審計的一般目標和具體目標7/27/20223審計第三章 審計目標和審計計劃一、審計目標的概念審計目標是對審計行為結果的一種期望。它是審計工作的指南。審計目標可分為 總目標 一般目標 三個層次 具體目標總目標規(guī)范一般目標和具體目標的內容，一般目標和具體目標則是總目標的具體化。 7/27/20224審計第

2、三章 審計目標和審計計劃二、審計總體目標的演進（一）詳細審計階段（20世紀30年代之前）（二）資產負債表審計階段（20世紀30年代中期至80年代中期）（三）財務報表審計階段（20世紀80年代中期至今）7/27/20225審計第三章 審計目標和審計計劃三、獨立審計的總體目標總目標對被審計單位會計報表的合法性和公允性表示意見。合法性是指被審計單位會計報表的編制符合國家頒布的企業(yè)會計準則和相關會計制度的規(guī)定。公允性是指被審計單位會計報表在所有重大方面公允反映了其財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量情況。7/27/20226審計第三章 審計目標和審計計劃四、管理當局對會計報表的認定1管理當局對會計報表的認定是

3、指管理當局對會計報表各項目所做的各種明示性或暗示性的表示。例如某公司的資產負債表上列示“存貨”項目金額100萬元，則意味著管理當局做出了兩項明示性的認定：（1）存貨是存在的；（2）存貨在報告時點的正確余額為100萬元。同時，管理當局也做出三項暗示性認定：（1）所有應報告的存貨均已包含在內；（2）所報告的存貨都歸公司所有；（3）存貨的使用不受任何限制。7/27/20227審計第三章 審計目標和審計計劃（一）存在或發(fā)生認定該認定是指：資產負債表所列的各項資產、負債、所有者權益在資產負債表日是否存在，有無高估；利潤表所列的各項收入和費用在會計期間內是否確實發(fā)生，有無虛構。7/27/20228審計第三

4、章 審計目標和審計計劃（二）完整性認定該認定是指：在會計報表中應該列示的所有交易和項目是否都列入了，有無低估或遺漏。對列示在會計報表上的每個項目，管理當局都暗示性地認定：所有有關的交易和事項都已包括在內。7/27/20229審計第三章 審計目標和審計計劃（三）權力和義務認定該認定是指：在某一特定日期，各項資產是否確屬公司的權利，各項負債是否確屬公司的義務。這項認定通常涉及所有權權利和法律義務問題。7/27/202210審計第三章 審計目標和審計計劃（四）估價或分攤認定該認定是指：各項資產、負債、所有者權益、收入和費用等有關要素是否按適當?shù)慕痤~列入會計報表中。有關金額在會計報表中列示是否適當，不

5、僅取決于這一金額的確定是否遵守了會計準則，而且還取決于在數(shù)學上或文書處理上有無錯誤。7/27/202211審計第三章 審計目標和審計計劃（五）反映與披露認定該認定是指：會計報表上的特定組成要素是否被適當?shù)丶右苑诸?、說明和披露。在會計報表上，管理當局暗示性地認定所有內容都反映適當且披露充分。 7/27/202212審計第三章 審計目標和審計計劃五、審計的一般目標與具體目標根據(jù)審計的總目標，再考慮被審計單位管理當局的上述五項認定，審計人員就可引導出審計的一般目標和具體目標。審計目標還可劃分為 與交易相關的審計目標 與賬戶余額相關的審計目標7/27/202213審計第三章 審計目標和審計計劃（一）與

6、交易相關的一般審計目標和具體審計目標1、與交易相關的一般審計目標1(1)總體合理性記錄的交易業(yè)務總體合理，不存在重大錯報的跡象。 (2)真實性記錄的交易業(yè)務存在。這項目標是指已記錄的業(yè)務是否確已發(fā)生。 (3)完整性現(xiàn)有的業(yè)務均已記錄。這項目標是指應包含在賬戶中的業(yè)務是否確已包含。 (4)準確性記錄的交易業(yè)務是以正確的數(shù)額入賬的。 7/27/202214審計第三章 審計目標和審計計劃1、與交易相關的一般審計目標2(5)分類包含在被審計單位賬冊中的交易業(yè)務是恰當分類的。 (6)及時性交易業(yè)務及時記錄在正確的日期。 (7)過賬與匯總記錄的交易業(yè)務恰當?shù)赜浫胂嚓P明細賬與總賬并正確匯總。 (8)反映某些

7、交易業(yè)務已在會計報表中恰當反映。 (9)披露某些交易業(yè)務已在會計報表附注中充分披露。 7/27/202215審計第三章 審計目標和審計計劃2、與特定交易相關的具體審計目標與交易相關的一般審計目標應用于各特定類型的交易中就形成了與特定交易相關的具體審計目標。例：與銷售交易相關的具體審計目標。與銷售業(yè)務相關的具體審計目標.doc7/27/202216審計第三章 審計目標和審計計劃（二）與賬戶余額相關的一般審計目標和具體審計目標與賬戶余額相關的審計目標和與交易相關的審計目標相似。也包括與賬戶余額相關的一般審計目標和與特定賬戶余額相關的具體審計目標。7/27/202217審計第三章 審計目標和審計計劃

8、1、與賬戶余額相關的一般審計目標1(1)總體合理性賬戶余額總體合理，不存在重大錯報的跡象。 (2)真實性包涵的數(shù)額確實存在。這項目標是指財務報表反映的數(shù)額實際上都存在。 (3)完整性現(xiàn)有的數(shù)額均已包含。這項目標是指應包含數(shù)額均已包含。 (4)準確性包涵的數(shù)額均以正確的數(shù)額記錄。(5)分類會計報表上包含的數(shù)額是恰當分類的。7/27/202218審計第三章 審計目標和審計計劃1、與賬戶余額相關的一般審計目標2(6)截止業(yè)務已及時記入恰當?shù)臅嬈陂g。 (7)估價資產是根據(jù)可實現(xiàn)凈額列示的。(8)所有權或義務除融資租入資產之外，被審計單位必須對列入資產負債表的其他資產擁有所有權。同時，負債也必須屬于被

9、審計單位的現(xiàn)時義務。(9)反映賬戶余額已在資產負債表中恰當反映。 (10)披露賬戶余額的主要情況已在會計報表附注中充分披露。7/27/202219審計第三章 審計目標和審計計劃2、與特定賬戶余額相關的具體審計目標了解與賬戶余額相關的一般審計目標后，就可建立與各特定賬戶余額相關的具體審計目標。與應收賬款余額相關的具體審計目標7/27/202220審計第三章 審計目標和審計計劃第二節(jié) 審計計劃審計計劃的概念與作用審計計劃的內容及編制審計計劃的審核編制審計計劃前的準備工作7/27/202221審計第三章 審計目標和審計計劃一、審計計劃的概念和作用1、審計計劃的概念審計計劃是指審計人員為了完成審計業(yè)務

10、，達到預期審計目標，在具體執(zhí)行審計程序之前編制的工作計劃。2、審計計劃的作用（1）指導審計人員根據(jù)具體情況收集充分、適當?shù)淖C據(jù)。（2）保持合理的收集成本，提高審計工作效率和質量。（3）避免與被審計單位之間發(fā)生誤解。7/27/202222審計第三章 審計目標和審計計劃二、審計計劃的內容及編制1、審計計劃的內容 審計計劃分為 總體審計計劃是對審計的預期范圍和實施方 式所作的規(guī)劃，是一項綜合計劃。 具體審計計劃依據(jù)總體審計計劃制定的，對 實施總體計劃所需的審計程序的性質、 時間和范圍所作的詳細規(guī)劃與說明。是 總體審計計劃的具體化。7/27/202223審計第三章 審計目標和審計計劃2、審計計劃的編制

11、編制人：項目負責人形式：表格式、問卷式、文字敘述式重點：在編制總體審計計劃時，要注意時間預算的編制，時間預算是衡量審計工作進度、判斷審計人員工作效率的依據(jù)，也是合理確定審計收費的依據(jù)。注意事項：審計計劃的補充、修訂貫穿整個審計過程。7/27/202224審計第三章 審計目標和審計計劃三、審計計劃的審核審核和批準人：業(yè)務負責人總體計劃的審核要點具體計劃的審核要點對審核中發(fā)現(xiàn)的問題，應及時進行相應的修改、補充和完善，并在審計工作底稿中加以記載和說明。審計工作結束后還應對差異原因進行分析以總結經驗。7/27/202225審計第三章 審計目標和審計計劃四、編制審計計劃前的準備工作（一）了解被審計單位經

12、營情況及所屬行業(yè)的基本情況 1、了解的目的：確定影響審計計劃的重要事項。 2、了解的方法： （1）查閱上一年度的審計工作底稿 （2）查閱行業(yè)及業(yè)務經營資料7/27/202226審計第三章 審計目標和審計計劃（二）初步運用分析性復核1分析性復核是指通過對被審計單位財務數(shù)據(jù)各要素之間、財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間可能存在的關系進行研究和比較，來評價會計報表項目的一種方法。分析性復核的作用：（1）在計劃階段，可幫助審計人員計劃其他審計程序的的性質、時間及范圍。（2）在實施階段，可作為一種實質性測試方法，用來收集與賬戶余額和各類交易相關的特殊認定的證據(jù)事項。（3）在報告階段，可用以對被審計單位會計報表的整體合理性作最后復核。7/27/202227審計第三章 審計目標和審計計劃（二）初步運用分析性復核2注意事項：計劃階段和報告階段都必須使用分析性復核程序，實施階段是可選擇使用。分析性復核的方法：（1）絕對額比較（2）共同比財務報表（3）比率分析（4）趨勢分析 7/27/202228審計第三章 審計目標和審計計劃問題、討論和解答問題？討論！解答：7/27/202229審計第三章 審計目標和審計計劃復習思考題1審計總目標由哪些因素決定？其發(fā)展演變經歷了哪些階段財務報表審計的目標是什么被審計單位管理層對財務報表的認定有哪些？其具體內容是什么與各類交易和事項相關的審計目標有哪