土地增值稅暫行條例及細(xì)則簡析課件

1、推進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化優(yōu)惠政策之地方稅篇一、車船稅發(fā)動機(jī)汽缸總排量小于或者等于1升的微型客車，每輛每年稅額為300元。上海市車船稅實(shí)施辦法（滬府發(fā)【2019】20號） 關(guān)鍵詞：微型客車國家稅務(wù)總局關(guān)于車船稅征管若干問題的通知（ 國稅發(fā)201948號 ） 規(guī)定：凡發(fā)動機(jī)排氣量小于或者等于1升的載客汽車，都應(yīng)按照微型客車的稅額標(biāo)準(zhǔn)征收車船稅。發(fā)動機(jī)排氣量以如下憑證相應(yīng)項(xiàng)目所載數(shù)額為準(zhǔn)：（一）車輛登記證書；（二）車輛行駛證書；（三）車輛出廠合格證明；（四）車輛進(jìn)口憑證。 二、土地增值稅1、在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體

2、問題規(guī)定的通知（財(cái)稅【2019】48號）關(guān)鍵詞：兼并2、因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)免征土地增值稅。中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（財(cái)法字【2019】6號）關(guān)鍵詞：城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)需要 財(cái)稅201921號財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知 因“城市實(shí)施規(guī)劃”而搬遷，是指因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民（指產(chǎn)生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害），而由政府或政府有關(guān)主管部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷的情況； 因“國家建設(shè)的需要”而搬遷，是指因?qū)?/p>

3、施國務(wù)院、省級人民政府、國務(wù)院有關(guān)部委批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目而進(jìn)行搬遷的情況。這同時(shí)表明，因其它任何原因進(jìn)行的搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，均不在免征土地增值稅范圍內(nèi)，自3月2日開始要征收土地增值稅。 三、印花稅1、對經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府決定或批準(zhǔn)進(jìn)行的國有（含國有控股）企業(yè)改組改制而發(fā)生的上市公司國有股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓行為，暫不征收證券（股票）交易印花稅。對不屬于上述情況的上市公司國有股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓行為，仍應(yīng)征收證券（股票）交易印花稅。國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理上市公司國有股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓暫不征收證券（股票）交易印花稅有關(guān)審批事項(xiàng)的通知（國稅函【2019】941號） 關(guān)鍵詞：經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府決定或批準(zhǔn)、國

4、有（含國有控股）企業(yè)改組改制、上市公司國有股份無償轉(zhuǎn)讓 國務(wù)院關(guān)于第三批取消和調(diào)整行政審批項(xiàng)目的決定 國發(fā)201916號 2、經(jīng)縣級以上人民政府及企業(yè)主管部門批準(zhǔn)改制的企業(yè)，在改制過程中，實(shí)行公司制改造的企業(yè)在改制過程中成立的新企業(yè)（重新辦理法人登記的），其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關(guān)系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。 關(guān)鍵詞：縣級以上人民政府及企業(yè)主管部門批準(zhǔn)改制 公司制改造公司制改造包括國有企業(yè)依公司法整體改造成國有獨(dú)資有限責(zé)任公司；企業(yè)通過增資擴(kuò)股或者轉(zhuǎn)讓部分產(chǎn)權(quán)，實(shí)現(xiàn)他人對企業(yè)的參股，將企業(yè)改造成有限責(zé)任公司或股份

5、有限公司；企業(yè)以其部分財(cái)產(chǎn)和相應(yīng)債務(wù)與他人組建新公司；企業(yè)將債務(wù)留在原企業(yè)，而以其優(yōu)質(zhì)財(cái)產(chǎn)與他人組建的新公司。 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅政策的通知（財(cái)稅【2019】183號）3、合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動的且改制前已貼花的，不再貼花。企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。關(guān)鍵詞：合并或分立方式成立的新企業(yè)，改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同 合并包括吸收合并和新設(shè)合并

6、。分立包括存續(xù)分立和新設(shè)分立。 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅政策的通知（財(cái)稅【2019】183號） 4、外國政府或國際金融組織向中國政府及國家金融機(jī)構(gòu)優(yōu)惠貸款所書立的合同。中華人民共和國印花稅暫行條例實(shí)行細(xì)則（財(cái)稅字【1988】第225號） 根據(jù)文件規(guī)定，免貼印花稅。 四、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅1、自2019年1月1日至2019年12月31日，對符合條件的科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于國家大學(xué)科技園有關(guān)稅收政策問題的通知（財(cái)稅【2019】120號） 關(guān)鍵詞：符合條件的科技園自用，孵化企業(yè)

7、使用 2、自2019年1月1日至2019年12月31日。對符合條件的孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器有關(guān)稅收政策問題的通知（財(cái)稅【2019】121號）關(guān)鍵詞：符合條件的孵化器，孵化企業(yè)使用 財(cái)稅2019120號和財(cái)稅2019121號均要求應(yīng)同時(shí)符合下列條件：科技園(孵化器)的成立和運(yùn)行符合國務(wù)院科技行政主管部門(科技園還應(yīng)適應(yīng)教育行政主管部門)公布的認(rèn)定和管理辦法，經(jīng)國務(wù)院科技(和教育)行政管理部門認(rèn)定，并取得國家大學(xué)科技園資格或取得國家高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心資格；科技園(孵化器)應(yīng)將面向孵化企業(yè)

8、出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的業(yè)務(wù)收入在財(cái)務(wù)上單獨(dú)核算。 財(cái)稅2019120號規(guī)定，科技園內(nèi)提供給孵化企業(yè)使用的場地面積應(yīng)占科技園可自主支配場地面積的60%以上(含60%)，孵化企業(yè)數(shù)量應(yīng)占科技園內(nèi)企業(yè)總數(shù)量的90%以上(含90%)。財(cái)稅2019121號規(guī)定，孵化器內(nèi)提供給孵化企業(yè)使用的場地面積應(yīng)占孵化器可自主支配場地面積的75%以上(含75%)，孵化企業(yè)數(shù)量應(yīng)占孵化器內(nèi)企業(yè)總數(shù)量的90%以上(含90%)。 五、契稅 （一）企業(yè)公司制改造 非公司制企業(yè)，按照中華人民共和國公司法的規(guī)定，整體改建為有限責(zé)任公司（含國有獨(dú)資公司）或股份有限公司，或者有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司的，對改建后的

9、公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。上述所稱整體改建是指不改變原企業(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為。關(guān)鍵詞：整體改建 非公司制國有獨(dú)資企業(yè)或國有獨(dú)資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國有獨(dú)資企業(yè)（公司）在新設(shè)公司中所占股份超過50%的，對新設(shè)公司承受該國有獨(dú)資企業(yè)（公司）的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。關(guān)鍵詞：國有獨(dú)資、股份超過50%國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份85%以上的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅。上述所稱國有控股公司，是指國家出資額占有限責(zé)任公司資本總額50%以上，或國有股份占股份有限公司股本總額50%以

10、上的國有控股公司。 關(guān)鍵詞：國有控股、出資額占資本總額50%、股份占股本總額50%（二）企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓財(cái)稅2019175號規(guī)定：在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。 （三）企業(yè)合并財(cái)稅2019175號規(guī)定：兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并改建為一個(gè)企業(yè)，且原投資主體存續(xù)的，對其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。 關(guān)鍵詞：原投資主體存續(xù) （四）企業(yè)分立 （簡述）財(cái)稅2019175號規(guī)定：企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上投資主體相同的企業(yè)，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。 （五）企業(yè)

11、出售 財(cái)稅2019175號規(guī)定：國有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人按照勞動法等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，免征契稅。 關(guān)鍵詞：安置原企業(yè)全部職工、勞動用工合同 （六）企業(yè)注銷、破產(chǎn) 財(cái)稅2019175號規(guī)定：企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施注銷、破產(chǎn)后，債權(quán)人（包括注銷、破產(chǎn)企業(yè)職工）承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對非債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照勞動法等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，免征契稅。 關(guān)鍵詞：債權(quán)人、非債權(quán)人、安置原企業(yè)全部職工、勞動用工合同 （七）債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)財(cái)稅2019175號規(guī)定：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承