審計學(xué)第七章課件

1、審計學(xué)第七章2022/7/26審計學(xué)第七章 使用何種審計程序 針對特定程序選擇多大的樣本量 從總體中選擇哪些項目作為樣本 何時執(zhí)行審計程序關(guān)于審計證據(jù)的四項決定審計學(xué)第七章審計程序包括審計人員認(rèn)為在特定審計 環(huán)境中必要的所有審計程序.思考一下:PERCV審計程序?qū)徲媽W(xué)第七章科學(xué)實驗、法律案件和財務(wù)報表審計中證據(jù)的特點表7-1審計學(xué)第七章審計證據(jù)的 相關(guān)性可靠性 證據(jù)提供者的獨立性 內(nèi)部控制的有效性 審計人員直接獲取 證據(jù)提供者的資格 證據(jù)的客觀性程度充分性及時性審計學(xué)第七章審計證據(jù)的類型1. 實物檢查2. 函證3. 書面文件4. 觀察5. 詢問6. 重新執(zhí)行7. 分析性復(fù)核 中國最大的資料庫下

2、審計學(xué)第七章表7 - 3 通常進(jìn)行函證的信息信息 來源資產(chǎn)銀行存款 銀行應(yīng)收賬款 顧客應(yīng)收票據(jù) 出票人寄銷存貨 承銷人存放于公共倉庫的存貨 公共倉庫人壽保險退保金 保險公司負(fù)債應(yīng)付賬款 債權(quán)人應(yīng)付票據(jù) 貸款人預(yù)收賬款 顧客應(yīng)付抵押借款 抵押人應(yīng)付債券 債券持有人所有者權(quán)益發(fā)行在外股票 股票登記人及轉(zhuǎn)讓代理人其他信息保險期限 保險公司或有負(fù)債 銀行、審計客戶的律師等債券發(fā)行契約 債券持有人債權(quán)人持有的抵押品 債權(quán)人審計學(xué)第七章判斷證明力的標(biāo)準(zhǔn)表7 4 不同類型證據(jù)的證明力審計學(xué)第七章審計過程中的階段圖 7 - 2 執(zhí)行分析性復(fù)核程序的時間和目的目的了解客戶的行業(yè)和業(yè)務(wù)(要求使用)審計計劃階段(要

3、求使用)審計完成階段主要目的評價持續(xù)經(jīng)營的狀況次要目的次要目的顯示可能的錯報(引起關(guān)注)主要目的主要目的次要目的減少實質(zhì)性測試次要目的主要目的審計實施階段審計學(xué)第七章分析性復(fù)核的五種類型1.比較客戶單位和行業(yè)的數(shù)據(jù).2.比較客戶單位當(dāng)期和以前各期的數(shù)據(jù).3.比較報表數(shù)和客戶單位確定的預(yù)期數(shù).4.比較報表數(shù)和審計人員確定的預(yù)期數(shù).5.使用非財務(wù)信息比較報表數(shù)和預(yù)期數(shù).審計學(xué)第七章客戶單位行業(yè)1999199819991998存貨周轉(zhuǎn)率 3.4 3.5 3.9 3.4毛利率 26.3% 26.4% 27.3% 26.2%比較客戶單位和行業(yè)數(shù)據(jù)審計學(xué)第七章財務(wù)信息的內(nèi)在聯(lián)系和比較比率或比較 潛在錯報制造企業(yè)的原材料周轉(zhuǎn)率 存貨價值、銷售成本或 消耗的原材料成本錯報銷售傭金占 銷售傭金數(shù)額錯報銷售收入凈額的百分比銷售退回和折讓占 銷售退回和折讓的分類錯誤；銷售收入總額的百分比 銷售退回和折讓未入帳當(dāng)年人壽保險退保金與 沒有記錄退保金的變動數(shù)上年度人壽保險退保金之比 或者記錄了錯誤的變動數(shù)單項制造費(fèi)用占 單項制造費(fèi)用的重大錯報制造費(fèi)用總額的百分比表 7 - 7審計學(xué)第七章使用統(tǒng)計方法和計算機(jī)軟件使用統(tǒng)計的技術(shù)方法以提高分析性程序的相關(guān)性.使用計算機(jī)軟件以簡化統(tǒng)計和非統(tǒng)計計算.審計學(xué)第七章常用財務(wù)比率短期償債能力比率短期流動性比率支付長期債務(wù)及優(yōu)先股股利的