2022年內(nèi)部控制活動

1、整理文本整理文本.整理文本.內(nèi)部控制活動學習導航通過學習本課程，你將能夠： 了解控制活動的定義； 掌握控制活動的方法； 熟悉常見的內(nèi)部控制活動。一、控制活動的定義與方法1.控制活動的定義控制活動是指，企業(yè)根據(jù)風險評估的結(jié)果，采取相應(yīng)的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。企業(yè)的風險承受度是指，企業(yè)對客戶的信用額度，例如企業(yè)對某客戶的信用額度是30萬元，如果客戶發(fā)生壞賬，企業(yè)損失30萬元，這并不會影響到企業(yè)的正常經(jīng)營活動，也就是企業(yè)可以承受這局部損失，這就是企業(yè)的可承受程度。2.控制活動的方法控制活動的方法可以按照控制的形式與控制的性質(zhì)來劃分。按照控制的形式劃分按照控制的形式，可以將控制方法分為兩

2、類：人工控制和自動控制。如果企業(yè)采用人工控制，那么由于人為疏忽，會導致很多風險事件的發(fā)生。所以企業(yè)越來越愿意采用自動控制，不僅能準時，而且準確率非常高，現(xiàn)在很多軟件都具有預(yù)警功能。按照控制的性質(zhì)劃分按照控制的性質(zhì)，可以將控制方法分為兩類：預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制。預(yù)防性控制。預(yù)防性控制是指在問題發(fā)生之前已經(jīng)將問題預(yù)防好。發(fā)現(xiàn)性控制。發(fā)現(xiàn)性控制是指已經(jīng)存在的問題被發(fā)現(xiàn)。相對來說，預(yù)防性控制比發(fā)現(xiàn)性控制要好，因為它不會讓問題發(fā)生。所以，企業(yè)最好使用自動化控制系統(tǒng)，做到提前預(yù)防。整理文本整理文本.整理文本.二、常見的內(nèi)部控制活動企業(yè)的常見的內(nèi)部控制活動的控制措施主要表現(xiàn)在七個方面：不相容職務(wù)別離的控制

3、、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、任意分析控制、績效考評控制。1.不相容職務(wù)別離的控制企業(yè)中的業(yè)務(wù)行為過程有四大業(yè)務(wù)控制點，分別是授權(quán)監(jiān)督、記錄、保管和執(zhí)行。不同部門崗位別離授權(quán)必須要有監(jiān)督，如果授權(quán)沒有監(jiān)督，那么這個權(quán)利就會放任自由。所以，記錄人與保管人要別離，管賬的人員不要管物，管物的人員不能管賬。例如，通常財務(wù)經(jīng)理不能擔任倉儲部經(jīng)理，否那么即使賬實不符，出于績效考慮，也會人為調(diào)整為賬實相符；執(zhí)行人員與保管人員也要別離，不能自管自用?？傊?，企業(yè)部門之間務(wù)必做到崗位別離。部門內(nèi)部崗位別離企業(yè)中部門內(nèi)部的崗位也要做到別離，例如，在財務(wù)部門中出納不能兼任會計檔案保管。在企業(yè)中

4、，企業(yè)可以采用使倉管人員、庫管人員、倉儲部經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理、出納進行強制性休假，以在工作移交過程中發(fā)現(xiàn)問題。2.授權(quán)審批控制定義授權(quán)審批控制，也就是權(quán)限，其中包括權(quán)限不清晰和權(quán)限執(zhí)行不到位兩種現(xiàn)象。權(quán)限不清晰。企業(yè)需要清晰地設(shè)定每個級別的權(quán)限，很多時候企業(yè)失控就是因為權(quán)限不清晰。例如，對某員工要求只具有500元的權(quán)限，卻做了1000元的事情。權(quán)限執(zhí)行不到位。如果審計人員發(fā)現(xiàn)用500元的權(quán)限做了1000元的事情但沒有指出問題，那么這個問題不會得到根治，只能讓制度流于形式。分類授權(quán)審批分為：一般性授權(quán)和特別授權(quán)。一般授權(quán)。一般授權(quán)是指，按照企業(yè)正常業(yè)務(wù)流程來審批。特別授權(quán)。特別授權(quán)是指，在緊急情況下

5、采用的審批手段，通常是為了解決緊急事情。預(yù)警機制預(yù)警機制是指，一旦異常信息超越授權(quán)，能夠及時預(yù)警和披露出來。整理文本整理文本.整理文本.一般來說，在企業(yè)中應(yīng)收賬款的賬齡、庫存商品的庫齡、呆滯品的比重和費用超標情況、投資損失程度等都需要預(yù)警措施。聯(lián)簽制度對于企業(yè)的重大事項，如重大投資決策、重大人事任免、重大對外合同等重大特別事項，需要采用特別的處理手段，很多國企采用集體表決或者聯(lián)簽制度，這點值得各企業(yè)學習。實施集體聯(lián)簽制度意味著，對于某項重大決議，即使董事長本人同意，但因為大多數(shù)人不同意，也要實行否決制度，這樣可以保證企業(yè)健康運營。對于中小企業(yè)而言，可以成立經(jīng)營管理委員會，這樣對于企業(yè)中的重大事

6、項需要經(jīng)營管理委員會全票通過，這樣能夠保證重大事項的合規(guī)性與可控性。3.會計系統(tǒng)控制會計系統(tǒng)是企業(yè)信息的集中反映，需要加強會計信息的質(zhì)量和會計系統(tǒng)的分析，從分析過程中挖掘企業(yè)存在的潛在問題，因為“素質(zhì)會說話。企業(yè)中的會計會計學既可以從流程角度，也可以從信息控制角度發(fā)揮作用。會計語言在流程過程中發(fā)生，采購流程會發(fā)生購銷和應(yīng)付業(yè)務(wù)，銷售流程會發(fā)生應(yīng)收業(yè)務(wù)等，可以“透過業(yè)務(wù)流程看財務(wù)，也可以透過財務(wù)看業(yè)務(wù)流程，從不同角度得到不同的效果。在現(xiàn)實中，企業(yè)往往是站在財務(wù)立場看財務(wù)，或者是站在財務(wù)立場看業(yè)務(wù)，所以發(fā)現(xiàn)很多部門是對立的，無法形成共識。建立會計系統(tǒng)控制的注意要點企業(yè)要想建立會計系統(tǒng)控制，需要注意

7、以下方面：第一，建立崗位責任制。企業(yè)需要明確銷售會計、應(yīng)付會計、本錢會計、總賬會計、稅務(wù)會計和財務(wù)經(jīng)理等各自的職責。第二，可靠的憑證控制。憑證包括兩種：外部憑證和內(nèi)部資質(zhì)憑證。企業(yè)需要注意外部憑證是否合法、真實、有效，內(nèi)部憑證在流轉(zhuǎn)過程中是否真實，有無虛假現(xiàn)象。如果憑證不可靠，那么會計系統(tǒng)的信息質(zhì)量不會高。例如，在銀廣廈事件中，從原始憑證到會計報表全部都是造假產(chǎn)生的。所以，在會計系統(tǒng)中，要加強憑證的抽查、集合與審查。第三，完整的賬簿控制。第四，標準的賬務(wù)處理流程。第五，適當?shù)臅嬚吆统绦颉Ｕ砦谋菊砦谋?整理文本.在企業(yè)中，一定要建立一套健全的、嚴密的會計核算管理制度，貫穿企業(yè)開展的整個過

8、程。這樣可以防止財務(wù)人員的變動對會計處理的影響，確保信息的前后一致性與可比性。4.財產(chǎn)保護控制財產(chǎn)保護控制，主要是指保護財產(chǎn)的平安和完整。貨幣資金的特征貨幣資金是企業(yè)中的重要資產(chǎn)，具有以下特征：第一，變現(xiàn)能力最強；第二，嚴密性最弱；第三，最容易出現(xiàn)問題。財產(chǎn)保全措施要想保全企業(yè)中的財產(chǎn)，可以采取以下措施：限制接近。例如，對于貨幣資金現(xiàn)金的管理，要求只能出納接近，非出納人員不能接近貨幣資金；對于倉庫管理，不能讓人員任意進出，防止發(fā)生順手牽羊、財產(chǎn)損失情況。定期盤點。定期盤點包括兩個方面：有形資產(chǎn)的盤點和無形資產(chǎn)的盤點。有形資產(chǎn)的盤點是指，對于庫存中的貴重物品，需要單獨妥善保管，并做好定期盤點，務(wù)

9、必將“定期概念落實到位，要根據(jù)企業(yè)的資產(chǎn)屬性確定盤點的間隔期。例如，對于后備資金，一個月盤點一次周期太長，每周盤點一次比較適宜，而出納每天都要盤點；對于產(chǎn)成品盤點，周期一定要比原材料盤點周期小，因為變動非常頻繁，一旦產(chǎn)成品出現(xiàn)問題，如果及時與客戶溝通，可以挽回公司的損失；對于固定資產(chǎn)，至少半年盤點一次。企業(yè)不僅要盤點有形資產(chǎn)，還要盤點無形資產(chǎn)；不僅要注重報表內(nèi)盤點，還要注重報表外盤點。一般來說，企業(yè)中存在三項無形的表外資產(chǎn)：第一，人力資源，在盤點期需要確定引進多少人才、流失多少人才、各是什么類型、核心人才多少、非核心人才多少等，通過盤點能夠找出人力資源管控中的問題，以及人力本錢居高不下的原因等

10、；第二，客戶資源，在本錢學上，通?！伴_發(fā)一個新客戶的本錢是維持一個老客戶本錢的五倍以上，企業(yè)需要在盤點期內(nèi)盤點客戶資源，新增了哪些客戶、流失了哪些客戶、流失客戶的形態(tài)、流失客戶的原因以及采取哪些補救措施等，確定客戶流失率高的原因，并引起高度警惕，不要為了盤點而盤點；第三，供應(yīng)商資源，供應(yīng)商的穩(wěn)定性關(guān)系到企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量的穩(wěn)定性，企業(yè)需要在盤點期盤點供應(yīng)商資源，供應(yīng)商為什么流失，是自身還是對方做的不夠好，需要認真檢討，維護供應(yīng)鏈體系的穩(wěn)定性與一貫性。在世界500強企業(yè)中，供應(yīng)商被稱為戰(zhàn)略合作伙伴，實現(xiàn)共患難、共進退，從而保證產(chǎn)品質(zhì)量的前后一致性。整理文本整理文本.整理文本.企業(yè)對資源進行盤點時，要將有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)同步進行。要點提示企業(yè)需要盤點的無形資產(chǎn)包括： 人力資源； 客戶資源； 供應(yīng)商資源。為資產(chǎn)買保險。保險的目的是防范于未然，這是小投入大保障。如果保障到位，一旦企業(yè)發(fā)生損失，也不至于過于被動。企業(yè)的財產(chǎn)保護控制在整個內(nèi)部控制中占有極其重要的地位，例如，企業(yè)中的后備資金管理制度、應(yīng)收賬款管理制度、庫存管理制度和固定資產(chǎn)管理制度等，都是為保護資產(chǎn)效勞的。5.預(yù)算控制凡事預(yù)